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1、中铁隧道集团有限公司隧财函2016202号关于规范研发费用归集管理及会计核算相关规定的通知集团公司所属各单位：为进一步规范集团研发费用归集管理及会计核算工作，做好过程控制，充分用足研发费用加计扣除的税收优惠政策，有效降低集团税务负担，根据会计核算手册、相关财税法规及集团公司研发费用相关文件规定，对研发费用归集管理及会计核算工作做如下规定，请各单位遵照执行。一、研发费用归集管理（一）归集范围1 .列入集团公司科技创新年度计划的研发项目所发生的由集团公司拨付或承担单位自筹资金发生的费用。2 .集团公司承担的省部级及以上的科研项目及相应的配套资金所发生的费用。3 .子公司自立的科技创新研发项目筹集资
2、金所发生的费用。（二）立项管理科研项目的立项由集团科技设计部牵头，待确定后由集团企划部门行文下达当年科研项目费用计划。科研项目应侧重于共性技术研究，立项名称须应侧重于共性技术研究，尽量不出现“工程项目”的字眼，以便符合政策要求。（三）预算管理1 .集团公司研发项目的预算分为集团拨款及承担单位自筹两部分。其中拨款部分：集团财务部根据科技部“拨款通知书”拨付研发经费，集团公司拨款部分发生的费用需要按现行审批程序转集团公司财务部列支，“不跨年度列销”、课题结题一年后，没有列销的，剩余经费不再拨付；自筹部分：自筹部分由各承担单位按照实际发生额进行列支。2 .各承担单位应严格按照集团公司科研项目立项合同
3、和项目预算经费使用、归集研发费用，项目总预算原则上不允许突破,如需调整预算应根据实际情况向集团科技设计部重新提交预算报告，待批准后方可实行。分项预算在一定金额或比例内经项目承担单位科研管理部门确认，可以统筹使用。（四）归集管理1 .承担科研项目的责任单位应根据承担的省部级项目以及经集团公司科技设计部、集团所在地市级以上科技部门审批后的科技创新计划、预算要求发生的科研费用，进行合理合规的费用归集。2 .研发过程中需要在科研费用中列支的人工、材料、设备折旧、租赁、劳务费以及其他相关费用，需要独立核算，如单独或分劈的科研人员工资表、单独的材料领用单、单独的劳务费清单以及租赁费清单等，各种单据应有研发
4、小组负责人、课题组长或其授权人签字同意后方可列入研发费用。3 .各承担单位应于每季度终了后10日内将集团拨款部分发生的研发费用按照集团公司规定填报“自主研发支出”辅助账汇总表（参见附件2）经集团公司科技部审核后上转集团公司财务部，上转集团公司财务部的费用，须按集团公司文件要求提供审核表、各项费用发生的发票扫描件、费用支出审批单等。4 .集团公司列入加计扣除研发项目的由集团公司拨款由集团公司列支的以及自筹发生的研发费用在承担研发单位列支的，每季度终了后10日内由A类项目部、a/B类项目由所属子分公司分别汇总，填写自筹部分“自主研发支出”辅助账和汇总表（汇总金额含集团公司拨款部分，辅助账和汇总表参
5、见附件1、附件2）,上报集团财务部。5 .集团财务部在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，汇总集团各研发项目费用发生情况以及各承担研发项目子分公司“研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表”（归集表参见附件6）,按税法规定计算研发支出的加计扣除金额，并办理相关申报事宜。（五）职责分工研发项目实行课题组长负责制，课题组长是研发费用归集的第一责任人，所依托工程项目为研发费用日常归集责任单位各部门职责分工如下：1.课题组的职责（1）课题组应登记研究开发项目费用支出台账，每季度经所属子分公司汇总后与财务部门进行对账。（2）用于研究的课题组采购申请、材料领用和费用报销等,应在相关采购申请单、领料单和
6、费用报销单上注明课题项目名称或编号，并由课题组长审核、签字后方可领用并列入研发费用。（3）课题项目涉及施工生产的，应详细记录用工工资支出情况，并报人力资源部门和财务部门以便进行单独核算。（4）涉及与生产经营部门共用、租赁设备、仪器的，应向财务部门提供使用情况说明及使用工时等核算依据。（5）负责向财务部门提供自主、委托、合作研究开发项目计划书和关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单、项目费用预算；自主研发、委托、合作研究开发项目的合同；取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见。2 .人力资源部门的职责:(1)按照
7、课题组成员名单向财务部门提供单列的工资汇总表、明细表。(2)按照研发课题组成员名单向财务部门提供单列的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金汇总表、明细表。(3)向财务部门提供专门针对研发项目而发生的未纳入工资表的奖金、津贴、补贴等费用明细清单。(4)有外聘研发人员的，按照研发课题小组的向财务部门提供劳务费用支出及聘用协议副本。3 .财务部门的职责：(1)严格按照会计准则进行研发支出的会计核算，设置研发费用“辅助账”，按照经课题组确认的各项费用进行费用归集,分项目登记台账并于月末登记研发费用“辅助账”、登记研发支出“辅助账”汇总表，每季度经所属子分公司汇
8、总后并上报集团公司财务部，A类项目各承担单位通过A类项目部上报集团公司财务部。(2)做好研发费用加计扣除后期备查的文件档案管理工作,按项目收集归档，妥善保管，以备税务机关的后期核查。具体包括：a自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；b自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单、项目费用预算；C经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；d从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）；e集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例
9、等资料；f“研发支出”辅助账；g企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查；h省税务机关规定的其他资料。二、核算要求研究开发费用应按项目进行管理、立项、核算和评审。除符合有关条件可以确认为无形资产的以外，其余研发支出均应通过“研发支出”科目归集后结转至“管理费用”（研究与开发费）科目。具体核算流程和账务处理如下：（一）预留研发费用集团公司名义中标的A、a、B类项目部财务部门会同验工计价部门根据年度研发课题分解到每季度的预算数，在给工区计价时，从计价中提取预留相应的研发费用。各分部或工区按照分担的研发项目明细归集研发费用支出，季度末将实际归集的研发支出（不超
10、过预留数）填写自主研发“研发支出”辅助账（见附件1）、“研发支出”辅助账汇总表（见附件2）并需附原始凭证及相关附件支持，上报项目部，项目部工程、计价、财务等部门审核后，再进行研发费用二次计价。（二）账务处理1 .集团公司自主研发项目中由集团公司财务部拨付往来资金的研发项目（1）发生支出时：借：研发支出（费用、资本化支出）-*科研项目-*明细科目贷：现金、银行存款、原材料、应付账款等（2）上转费用时（季度末，填写“研发支出”辅助账汇总表并需附原始凭证及相关附件）借：内部往来-财务部-*科研项目科研费贷：研发支出（费用、资本化支出）-*科研项目-*明细科目（3）集团财务部根据科技部“拨款通知书”拨
11、付研发款，拨付科研款时：借：管理费用-研发费用-*课题科研费贷：银行存款、内部往来一A类项目或子分公司2 .集团公司自主研发项目中各承担单位自筹部分（含省部级以上项目自筹配套部分）（1）集团公司A、a/B类项目部。财务部门每季度末根据审核后的分部或工区的“研发支出”辅助账、原始凭证及相关附件和研发费用二次计价表发生支出时（每季度末a/B类项目部根据研发费用实际支出汇总填写“研发支出”辅助账汇总表，汇总金额含集团公司拨款部分，并附原始凭证及相关附件通过所属子分公司并上报集团公司财务部税务中心）借：研发支出（费用、资本化）-*科研项目-*明细科目贷:内部往来-*分部、工区明细科目包括：人员人工费用
12、、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、设计费、制订费、试验费、创意设计活动相关费用、其他相关费用（该项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%）o同时：借：管理费用-研发费用*课题科研费、无形资产贷：研发支出（费用、资本化）-*科研项目-明细科目（2）分部或工区（含A/a/B类）。工区需按预算数归集研发费用，财务部门根据集团公司分解的研发项目及预算，在日常施工过程中归集研发费用支出时：借：研发支出（费用、资本化）-*科研项目-*明细科目贷：现金、银行存款、原材料、应付账款等每季度末，根据“研发支出”科目实际归集的支出借：管理费用-研发费用*课题科研费、无形资产贷：研发支出（费用、资本化
13、）科研项目-*明细科目同时，每季度末根据审核后的分部或工区的研发项目支出明细表和二次计价表，借：内部往来-*项目部贷：工程结算-*工程项目（三）各子公司Z类项目凡是子公司纳入集团公司或子分公司科技创新计划的研发项目，应严格比照集团公司研发费用归集管理和核算办法进行管理。（四）委托外部研究开发费用的帐务处理如下：（除委托集团公司内部关联单位外，其他外部受托方不再需要提供研发项目的费用支出明细，填写委托研发“研发支出”辅助账附件5）1 .发生支出时：借：研发支出一费用化支出-*科研课题-委外支出贷：现金、银行存款、原材料、应付账款等2 .结转费用借：管理费用-研发费用*课题科研费、无形资产贷：研发
14、支出-费用化支出-*科研课题-委外支出（五）合作研发项目的帐务处理集团公司与其他单位共同合作开发的项目，集团公司负责研发项目单位就自身实际承担的研发费用进行归集，填写合作研发“研发支出”辅助账附件3。1 .发生支出时：借：研发支出一*科研课题-合作支出贷：现金、银行存款、原材料、应付账款等2 .结转费用借：管理费用-研发费用*课题科研费、无形资产贷：研发支出-*科研课题-合作支出（六）集中研发项目的账务处理集团公司根据生产经营和科技的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中开发研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊
15、方法，在受益成员企业间进行分摊,由相关成员单位分别归集加计扣除，子公司按费用分摊比例承担、归集研发费用，自行办理加计扣除并填写集中研发“研发支出”辅助账（附件4）。1 .集团公司集中研发发生支出时：借：研发支出一*科研课题-支出明细贷：现金、银行存款、原材料、应付账款等2 .分摊费用借：内部往来-*子公司-*科研课题（按分摊比例子公司承担部分）管理费用一研发费用（按分摊比例承担部分）、无形资产贷：研发支出一*科研课题-集中支出3 .各成员单位分摊费用列支借：研发支出一*科研课题-支出明细贷：内部往来-集团公司财务部同时：借：管理费用一研发费用（按分摊比例承担部分）、无形资产贷：研发支出一*科研
16、课题-支出明细（七）监督检查集团公司行使管理职能的部门和承担科研项目的主责单位要严格履行各自的管理责任，立项、归集、核算、评审、结题、报备各个环节都要严格管理，落实主体责任，把经批准的研发项目落实到项目部、工区或分部，并督导组织实施，各子分公司要严格按照年度研发费用预算细化分解到a/B类项目部的分部或工区，并督促检查落实情况。集团公司将把A类项目部、各子分公司（含a/B类项目）的研发支出的归集、核算、评审、加计扣除数列入各单位年度绩效考核范围，集团公司也要加大督查力度，对不严格执行本规定，给企业造成经济损失的单位负责人及直接责任人进行处置。三、本规定自2016年1月1日起执行,其他规定与本规定有抵触的以本规定为准，由集团公司财务部负责解释。集团公司关于规范研究开发支出管理与核算相关规定的通知（隧财（2011）112号）同时作废。附件：1.自主研发“研发支出”辅助账2 .“研发支出”辅助账汇总表3 .合作研发“研发支出”辅助账4 .集中研发“研发支出”辅助账5 .委托研发“研发支出”辅助账2016年4月7日抄送：集团公司企划、科技设计、工程、合同、财务部，审计处。
