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1、岳阳恒企教化培训会计培训-会计实操上岗培训笔记会计实操培训笔记一、科目类别资产类、负债类、损益类、成本类、损益类1.资产类借方记增加，贷方记削减；负债类贷方记增加，借方记削减。2、 权益类贷方记增加，借方记削减；成本类借方记增加：贷方记削减3.损益类a收入类科目贷方记增加；借方记削减。b支出类科目借方是增加；贷方记削减.二、建账（手工帐）1.应建4本账，即总账、明细账、现金日记账、银行存款日记账2.依据审核无误的原始凭证做记账凭证。3、 依据记账凭证做（丁字帐）科目汇总衣4.依据记账凭证登记明细账。5、 依据科目汇总表登记总账。6、 依据总账科目的期末余额生成资产负债表7.依据总账科目的本期发
2、生额生成损益表出纳基础支票的填写：7、 出票日期（大写）：数字必需大写，大写数字写法：零、壹、果;、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。举例：2005年8月5日：贰零零伍年捌月零伍日捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写。2006年2月13日：试零零陆年零试月宜拾叁口（1）登月贰月前零字必写，叁月至玖月前零字可写可不写。拾月至拾贰月必需写成者拾月、者拾岂月、壹拾贰月（前面多写了零字也认可，如零壹拾月）。（2）者口至玖口前零字必写，拾口至拾玖口必需写成宣拾日及壹拾X日（前面多写了零字也认可，如零壹拾伍日，下同）,床拾口至贰拾玖口必需写成玳拾口及贰拾X.叁拾口至叁拾宜口必需写成叁拾日及分拾壹日。8、
3、收款人：（1）现金支票收款人应写为本单位名称，此时现金支票背面被背书人栏内加盖本单位的财务专用章和法人章，之后收款人可凭现金支票干脆到开户银行提取现金（一般状况下，须由本单位持结算证的人前去提款，如有特别状况须本单位开据证明加盖公章，并由提款人持证明前往）。（2）转帐支票收款人应填写为对方单位名称。转帐支票背面本单位不盖章。收款单位取得转帐支票后，在支票背而被背书栏内加盖收款单位财务专用章和法人章，填写好银行进帐单后连同该支票交给收款单位的开户银行托付银行收款。（3）转帐支票收款人可写为收款人个人姓名，此时转帐支票背面不盖任何章，收款人在转帐支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和转帐
4、支票存入个人在开户银行开的个人结算帐户内。最新规定，个人存入的转帐支票最高限额为50万元以内。9、 付款行名称、出票人帐号：即为本单位开户银行名称及银行帐号，银行帐号必需小写。10、 人民币（大写）：数字大写写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、亿、万、仟、佰、拾。留意：万字不带单人旁。举例：（1）289,546.52贰拾捌万玖什伍佰肆拾陆元伍角贰分。（2） 7,560.31柒仟伍佰陆拾元零叁角岂分此时陆拾元零盆角壹分零字可写可不写.（3）532.00伍佰冬拾贰元整整写为正字也可以。不能写为零角零分（4）425.03肆佰贰拾伍元零叁分（5）325.20叁佰贰拾伍元贰角整。角字后面加整字
5、，但不能写零分，比较特别。11、 人民币小写：最高金额的前一位空白格用羊字头打掉，数字填写要求完整清晰。12、 用途：1）现金支票有确定限制，一般填写备用金、差旅费、工资、劳务费等，。（2）转帐支票没有详细规定，可填写如货款、代理权等等。13、 盖章：支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不行，印泥为红色,印章必需清晰，印章模糊只能将本张支票作废，换一张重新填写重新盖章。反面盖章与否见2、收款人。14、 常识：（1）支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废。（2）受票人假如发觉支票填写不全，可以补记，但不能涂改。（3）支票的有效期为10天，日期首尾算一天。节假口顺延。（4）支票见票即付，不记名。（丢
6、了支票尤其是现金支票可能就是票面金额数目的钱丢了，银行不担当责任。现金支票一般要素填写齐全，假如支票未被冒领，在开户银行挂失；转帐支票假如支票要素填写齐全，在开户银行挂失，假如要素填写不齐，到票据交换中心挂失。）（5）出票单位现金支票背面有印章盖模糊了，此时支票作废。（6）、收款单位转帐支票背面印章盖模糊了（此时票据法规定是不能以重新盖章方法来补救的），收款单位可带转帐支票及银行进帐单到出票单位的开户银行去办理收款手续（不用付手续费），俗称倒打，这样就用不着到出票单位重新开支票了。背书留意收款人名称和背书章的名称要一样简单出现的错误口期填写错误收款单位与背书单位印鉴不符转帐支票怎么运用？和对方
7、谈好生意后有时候担忧钱划到对方帐但是对方收到钱了不发货受骗，这种状况下可以用转帐支票划对方帐上，若是对方不发货，可以在一天内撤票避开损失。操作方法：干脆办理转帐支票，和现金支票的运用方法一样，就是假如对方不发货的话，你于出票后其次天早上去银行柜价办理挂失就可以了，挂失后那张转帐支票就作废了，你最好下午3点后出票，因为有的银行结算系统快的，在其次天已经转帐胜利了，你下午出票,其次天一早去挂失确定不会转帐.现金支票如何运用？签发觉金支票不得低于银行规定的金额起点，起点以下的用库存现金支付。支票金额起点为100元，但结清账户时.，可不受其起点限制。用公司的支票取钱公司自己用，收款人是自己公司的名称，
8、大小写要一样，小写处要封顶，假如是100元，就要在千字位上。用途栏要写明用途，检查完，盖印鉴即预留在银行的公章和私章，支票背面再盖印鉴，写上提款人的姓名、身份证号、年月口，银行验完后就给你款了o另存根要撕下来给会计作记帐凭证记账的凭据。提备用金：借：现金贷：银行存款：报销费用：借：管理费用等贷：银行存款现金支票的收款人一般是个人或本单位的（提取备用金），现金支票不能开给其他单位的。收到现金支票后不用提现可以干脆解缴银行（现金支票可以转账，转账支票不能取现）,但要在现金支票收款人背书后才能解缴。现金支票是指支票左上方没划2条线。出票人，收款人和被背书人是同一个。背书的身份证写经办人就可以了。就是
9、谁去拿钱就写谁的。第一，现金支票收款人，就写你们单位名称。其次，现金支票其他的金额，日期和转账支票是一样的。第三，现金支票你要是取款确定要在贵公司基本户取款。其他一般户不能取现金。第四，正面要盖上预留印鉴，反而背”人也要盖上，一般要写上领款人的身份证号码，及身份证证件人名，并携带身份证原件取款。第五，每次一般取款金额不能超过人民币五万，假如超过，要写大额支取申请，并加盖公章O第六，存根要撕下来作凭证的，这一点和转账支票相同。购买支票：在支票的申购凭证上填写单位的名称、帐号、所购买支票的类型和数量，盖上单位预留银行印鉴，在申购人栏签上你的名字,填上身份证号码，交给银行职员办理即可（需出示身份证办
10、理的）支票分为转账支票、现金支票和一般支票三种。2、支票只适合于同城的交易。3、转账支票，只能用于转账，不得提取现金。4、现金支票，只能用于提取现金，不得转账。5、一般支票，即能转账用可以提取现金，选择转账或提现金只需在支票角上进行选择即可。目前运用普通支票的城市较少，并不普遍。常见支票分为现金支票、转账支票。在支票正面上方有明确标注。现金支票只能用于支取现金。转账支票只能用于转账。7、盖章：支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不行，印泥为红色,印章必需清晰，印章模糊只能将本张支票作废，换一张重新填写重新盖章。反面盖章与否见2、收款人。背书留意收款人名称和背书章的名称要一样简单出现的错误口期填写
11、错误收款单位与背书单位印鉴不符转帐支票怎么运用？和对方谈好生意后有时候担忧钱划到对方帐但是对方收到钱了不发货受骗，这种状况下可以用转帐支票划对方帐上，若是对方不发货，可以在一天内撤票避开损失。操作方法：干脆办理转帐支票，和现金支票的运用方法一样，就是假如对方不发货的话，你于出票后其次天早上去银行柜价办理挂失就可以了，挂失后那张转帐支票就作废了，你最好下午3点后出票，因为有的银行结算系统快的，在其次天已经转帐胜利了，你下午出票，其次天一早去挂失确定不会转帐.现金支票如何运用？签发觉金支票不得低于银行规定的金额起点，起点以下的用库存现金支付。支票金额起点为100元，但结清账户时，可不受其起点限制。
12、用公司的支票取钱公司H己用，收款人是F1.己公司的名称,大小写要一样，小写处要封顶，假如是100元，就要在千字位上。用途栏要写明用途，检查完，盖印鉴即预留在银行的公章和私章，支票背面再盖印鉴，写上提款人的姓名、身份证号、年月日，银行验完后就给你款了。另存根要撕下来给会计作记帐凭证记账的凭据。提备用金：借现金贷银行存款；报销劣用：借管理费用等贷银行存款现金支票的收款人一般是个人或本单位的（提取备用金），现金支票不能开给其他单位的。收到现金支票后不用提现可以干脆解缴银行（现金支票可以转账，转账支票不能取现），但要在现金支票收款人背书后才能解缴。现金支票是指支票左上方没划2条线出票人，收款人和被背书
13、人是同一个。背书的身份证写经办人就可以了。就是谁去拿钱就写谁的。第一，现金支票收款人，就写你们单位名称其次，现金支票其他的金额，口期和转账支票是一样的第三，现金支票你要是取款确定要在贵公司基本户取款。其他一般户不能取现金。第四，正面要盖上预留印鉴，反面背书人也要盖上，一般要写上领款人的身份证号码，及身份证证件人名，并携带身份证原件取款第五，每次一般取款金额不能超过人民币五万，假如超过，要写大额支取申请，并加盖公章.第六，存根要撕下来作凭证的，这一点和转账支票相同汇票、本票、支票的区分汇票、本票、支票同属狭义的票据范畴，其构成要素大致相同，都具有出票、背书、承兑、付款这些流通证券的基本条件，都是
14、可以转让的流通工具。它们之间的主要区分是：（1）汇票和支票有三个基本当事人，即出票人、付款人、收款人；而本票只有出票人（付款人和出票人为同一个人）和收款人两个基本当事人。o在支票正面上方有明确标注。现金支票只能用于支取现金（限同城内）；转账支票只能用于转账其他留意事项：转帐支票没有限制，只要你的帐户上有钱就可以对外不停的转帐。现金支票就不一样：1、对公帐户一天当中取现金额不能大于存款总额的20%；2、当天取现单笔或者累计超过10万须要开户行主任审批，超过20万须要行长审批，超过30万还须要自己本公司出具书面申请材料,省行审批。三、地税与国税1.地税：分综合申报和个人所得税明细申报两种综合申报又
15、分为数字证书和一般申报两种（1）地税主要税种A营业税：按营业收入的3%（交通运输、建筑安装等）或5%（服务业等）计提。月末计提，次月初申报。B城建税：按（营业税+消费税+增值税）的7与计提，月末计提，次月初申报。C教化费附加:按（营业税+消费税+增值税）的计提，月末计提，次月初申报。D企业所得税：每季度末预提，次月初申报。企业所得税有两种征收方式，即查账征收和核定征收查账征收也就是按利润征收：一般按应纳税所得额的25舟提取，假如是微利企业应纳税所得额在10万以下的按20%计提：应纳税所得额3万以下的按20%*50%计提。核定征收：以营业收入为基数，有收入就交企业所得税。按营业收入*税务局核定的
16、比例*25%计提。E房产税：每年的4月份申报。房产税有两种征收形式自有房产：按房产原值*70%*1.2%计提租的房子：按租金的12%计提F土地运用税：按土地级别征税，共分六级土地。一级土地:30/平方米二级土地：24/平方米三级土地：18/平方米四级土地：12/平方米五级土地：3/平方米六级土地：1.5/平方米土地运用税每年4月份申报当年的G车船税：小型客车每年每辆480元，微型客车每年每辆300元H印花税：1.按注册资本的万分之五计算2.按一般销售合同的千分之三计算3.每本账册要贴五元每年的一月份申报上一年实际用了多少。注：印花税通过管理费用核算，且不通过应缴税费科目计提，干脆缴纳。I个人所
17、得税：起征点是2000.工资薪金税率表含税级距税率扣除数不超过5005%0500-200010%252000-500015%1255000-2000020%37520000-4000025%13752国税：分网上申报和IC卡申报（1）国税税种A增值税小规模税率3%一般纳税人税率17%或13%（农业）B企业所得税公司营业执照注册时间为2002年1月】日至2008年12月31日的，企业所得税在国税申报。四、报税流程1.地税申报A综合申报进入北京税务局网站-纳税申报-填写用户标识密码-登陆-一网上纳税服务-一网上纳税申报-一企业综合申报-有税申报（无税点无税申报）-一营业税（选税种）-一接着-填写课
18、税数量计税金额实际纳税额-一保存生成缴款书-一确定一-保存胜利-一将表中的数据抄在地税申报表上去银行交款B个税明细申报进入北京市个税明细申报系统一-填写用户名密码-一登陆-明细申报数据管理-选择单位名称一-双击进入数据表-新增申报表-填写声明人纳税人姓名身份证号等一-计税效验-一向地税机关提交-确定一填写计算机代码密码-一提交-退出2.国税申报A网上申报（小规模）双击国税图标-填写纳税人识别名密码-一登陆一一弹出建立征期对话框-点击确定-点击报表-增值税纳税申报表-增值税纳税申报表一一第一行填不含税销售额一一点击本年累计-一补零一一保存-一确定-弹出系统提示对话框（是否须要上传-是-弹出体统对
19、话框（本期应补（退）税额为x）-确认申报-一确定一一弹出证书信息对话框-确定-点击受理结果-查看受理结果BIC卡申报插入IC卡-一接口-ic卡申报一读ic卡-一弹出读卡结束对话框-点击确定一一报表一一基本信息-企业基本信息-保存-一弹出报表数据存盘结束对话框-一点击确定-报表表一（填写销售额，其他自动带出）-保存-关闭-一表二（填写其次栏认证相符的数据，其他自动带出）-保存-一关闭-固定资产表（有就填，没有就不填）一-保存关闭一一损益表（按做账生成的当期损益表填写）-一保存-一关闭-资产负债表（按做账生成的当期资产负债表填写）一-保存-一关闭一一接口-ic卡申报-一写ic卡一一确定弹出写卡结束
20、-一点击确定-退出-一带着ic卡和金税卡去税务大厅报税五、实务中常用凭证1.提现借：库存现金贷：借：A增值税小规模企业：贷：应交税费应交增值税（销项）银行存款2.费用支出管理费用/销售费用贷：现金/银行3.收入和计税实现销售，确认收入借：银行/应收账款主营业务收入同时：借：贷：-应交教借：应应交教化费附加营业税金及附加应交税费应交城建税化费附加交税应交税费应交增值税（销项）交城建税贷：银行存款一般纳税人企业:实现销售，确认收入借：银行/应收账款贷:主营业务收入应交税费应交增值税（销项）结转税金当月计提下月缴税借：应交税费应交增值税转出未交增值税贷：应交税费应交增值税-未交增值税借：营业税金及附
21、加贷：应交税费应交城建税-应交教化费附加借：应交税费应交增值税-未交增值税应交城建税-应交教化费附加贷：银行存款当月计提当月缴税借：应交税费应交增值税已交税金贷：银行存款B营业税实现销售，确认收入借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入结转税金借：营业税金及附加贷：应缴税班应交营业税一-应交城建税-应交教化附加费借：应缴税费应交营业税一-应交城建税-应交教化附加费贷:银行存款4.计提工资及保险提现：借：库存现金贷：银行存款安排：借：管理费用生产成本销售费用贷：应付职工薪酬工资发放：借：应付职工薪酬工资贷：库存现金应缴税费-应交个人所得税（代扛I个税）应付职工薪酬-一医疗（代扣）一一工伤（代扣）养老（代扣）生育（代扣）一失业（代扣）交保险:借：管理费用-医疗一工伤一-养老一-生育-失业销售费用一-医疗一工伤-养老一-生育-失业应付职工薪酬一-医疗代扣-工伤代扣养老代扣生育代扣一失业代扣贷:银行存款5计提折旧借:管理费用生产成本贷：累计折旧6.班用摊销借:管理费用生产成本贷:长期盼摊费用7.月末损益结转收入类科目贷：支出类科目借或贷本年利润盈利：借：本年利润贷：销售费用销售费用借：8.结转本年利润利润安排未安排利润亏损：借：利润安排未安排利润贷:本年利润
