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1、存货盘盈的账务处理问题检索：1.请问盘盈、盘亏存货的具体账务处理是怎样的呢？ 2.委托加工物资消费税根据组成计税价格计算的含义是什么呢？怎么理解组成计税价格的公式呢？ 3.存货的可变现净值应该如何根据条件确定呢？1.请问盘盈、盘亏存货的具体账务处理是怎样的呢？回复：具体处理过程如下：一存货的盘盈企业在财产清查中盘盈的存货,根据存货盘存报告单所列金额,编制会计分录如下：借：原材料周转材料库存商品等贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的,即正常损失,其盘盈的存货,可冲减管理费用,按规定手续报经批准后,会计分录如下：借：待处理财产损溢待处理流动
2、资产损溢贷：管理费用二存货的盘亏企业对于盘亏的存货,根据存货盘存报告单编制如下会计分录：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：原材料周转材料库存商品等对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行转账.属于定额内损耗以与存货日常收发计量上的差错,即正常损失,经批准后转作管理费用 .借：管理费用贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢对于应由过失人赔偿的损失,应作如下分录：借：其他应收款贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失,即非正常损失,应作如下分录：借：营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢对于无法收回的其他损失,经批准后记入管理费用
3、科目借：管理费用贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢如果是由于管理不善等原因造成的毁损,应当将相应的进项税额转出.2.委托加工物资消费税根据组成计税价格计算的含义是什么呢？怎么理解组成计税价格的公式呢？回复：一般情况下,消费税的计税价格是销售收入而委托加工收回的物资无法确定销售价格的,需要计算消费税组成计税价格,同时由于消费税是价内税,组成计税价格也应含有消费税,因此在材料成本加上加工费用的基础上还需要加上消费税,在不知道消费税的情况下,应先除以1消费税税率,计算出含消费税的价格.这就是消费税的组成计税价格计算的含义.我们可以根据组成计税价格的公式推导过程来理解：组成计税价格=材料成本+加工费
4、+消费税=材料成本+加工费+组成计税价格*消费税税率组成计税价格*1-消费税税率=材料成本+加工费组成计税价格=材料成本+加工费/1-消费税税率3.存货的可变现净值应该如何根据条件确定呢？回复：存货可变现净值的确定方法：1企业确定存货的可变现净值,应当以取得的确凿证据为基础,并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素.2产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货,其可变现净值为在正常生产经营过程中,该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额.3需要经过加工的材料存货,用其生产的产成品的可变现净值高于成本的,该材料仍然应当按照成本计量；材料价格的下降表明产成品的可
5、变现净值低于成本的,该材料应当按照可变现净值计量.其可变现净值为在正常生产经营过程中,以该材料所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、销售费用和相关税费后的金额.4为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,其可变现净值应当以合同价格为基础计算.企业持有的同一项存货的数量多于销售合同或劳务合同订购数量的,应分别确定其可变现净值,并与其相对应的成本进行比较,分别确定存货跌价准备的计提或转回金额.超出合同部分的存货的可变现净值,应当以一般销售价格为基础计算.企业如何确定使用的会计科目2010-11-9 9:3中华会计网校打印我要纠错会计科目主要依据企业会计准则中确认和计量的规定制定,涵
6、盖了各类企业的交易或者事项.企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下,可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目.企业不存在的交易或者事项,可不设置相关会计科目.对于明细科目,企业可以比照下表中的规定自行设置.会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考,企业可结合实际情况自行确定会计科目编号. 顺序号编号会计科目名称一、资产类11001库存现金21002银行存款31003存放中央银行款项41011存放同业51012其他货币资金61021结算备付金71031存出保证金81101交易性金融资产91111买入返售金融资产101121应收票据1
7、11122应收账款121123预付账款131131应收股利141132应收利息151201应收代位追偿款161211应收分保账款171212应收分保合同准备金181221其他应收款191231坏账准备201301贴现资产211302拆出资金221303贷款231304贷款损失准备241311代理兑付证券251321代理业务资产261401材料采购271402在途物资281403原材料291404材料成本差异301405库存商品311406发出商品321407商品进销差价331408委托加工物资341411周转材料351421消耗性生物资产361431贵金属371441抵债资产381451损余物
8、资391461融资租赁资产401471存货跌价准备411501持有至到期投资421502持有至到期投资减值准备431503可供出售金融资产441511长期股权投资451512长期股权投资减值准备461521投资性房地产471531长期应收款481532未实现融资收益491541存出资本保证金501601固定资产511602累计折旧521603固定资产减值准备531604在建工程541605工程物资551606固定资产清理561611未担保余值571621生产性生物资产581622生产性生物资产累计折旧591623公益性生物资产601631油气资产611632累计折耗621701无形资产6317
9、02累计摊销641703无形资产减值准备651711商誉661801长期待摊费用671811递延所得税资产681821独立账户资产691901待处理财产损溢二、负债类702001短期借款712002存入保证金722003拆入资金732004向中央银行借款742011吸收存款752012同业存放762021贴现负债772101交易性金融负债782111卖出回购金融资产款792201应付票据802202应付账款812203预收账款822211应付职工薪酬832221应交税费842231应付利息852232应付股利862241其他应付款872251应付保单红利882261应付分保账款892311代理
10、买卖证券款902312代理承销证券款912313代理兑付证券款922314代理业务负债932401递延收益942501长期借款952502应付债券962601未到期责任准备金972602保险责任准备金982611保户储金992621独立账户负债1002701长期应付款1012702未确认融资费用1022711专项应付款1032801预计负债1042901递延所得税负债三、共同类1053001清算资金往来1063002货币兑换1073101衍生工具1083201套期工具1093202被套期项目四、所有者权益类1104001实收资本1114002资本公积1124101盈余公积1134102一般风险
11、准备1144103本年利润1154104利润分配1164201库存股五、成本类1175001生产成本1185101制造费用1195201劳务成本1205301研发支出1215401工程施工1225402工程结算1235403机械作业六、损益类1246001主营业务收入1256011利息收入1266021手续费与佣金收入1276031保费收入1286041租赁收入1296051其他业务收入1306061汇兑损益1316101公允价值变动损益1326111投资收益1336201摊回保险责任准备金1346202摊回赔付支出1356203摊回分保费用1366301营业外收入1376401主营业务成本1386402其他业务成本1396403营业税金与附加1406411利息支出1416421手续费与佣金支出1426501提取未到期责任准备金1436502提取保险责任准备金1446511赔付支出1456521保单红利支出1466531退保金1476541分出保费1486542分保费用1496601销售费用1506602管理费用1516603财务费用1526604勘探费用1536701资产减值损失1546711营业外支出1556801所得税费用1566901以前年度损益调整6 / 6
