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1、2011.12.22,1,01-03应收账款年末余额依次为100万、80万、180万，坏账率为5。01年首次计提，02年发生6000元坏账，03年发生2000元坏账，重新收回6000元，04年发生1000元坏账，要求计算并账务处理。,2011.12.22,2,借：资产减值损失 5 000 贷：坏账准备 5 000借：坏账准备 6 000 贷：应收账款 6 000借：资产减值损失 5 000 贷：坏账准备 5 000借：坏账准备 2 000 贷：应收账款 2 000借：应收账款 6 000 贷：坏账准备 6 000借：银行存款 6 000 贷：应收账款 6 000借：坏账准备 1 000 贷：资
2、产减值损失 1 000,2011.12.22,3,甲公司在2006年和2007年发生以下交易：2006年11月1日以银行存款250000元购买乙公司普通股（占其比例1%），打算短期持有乙公司股票，希望赚取差价收益，2006年12月31日市价260000元；2007年12月31日市价245000元，分别作购买时和06年07年年底会计分录。,2011.12.22,4,2006年11月1日：借：交易性金融资产成本 250 000 贷：银行存款 250 0002006年12月31日：借：交易性金融资产变动 10 000 贷：公允价值变动损益 10 0002007年12月31日：借：公允价值变动损益 1
3、5 000 贷：交易性金融资产 变动 15 000,2007年1月1日，甲公司购买了一项5年期的债务工具，实际支付价款4400万元，另支付1万元的交易费用，均以银行存款支付。该项债务工具投资作为持有至到期投资进行管理和核算，本金为5000万元，固定利率5%，每年年末支付，实际利率为8%，借款人无权提前清偿。,2011.12.22,6,2007年1月1日：借：持有至到期投资成本 50 000 000 贷：银行存款 44 010 000 持有至到期投资利息调整 5 990 0002007年：借：应收利息 2 500 000 持有至到期投资利息调整 1 020 800 贷：投资收益 3 520 80
4、02008年：借：应收利息 2 500 000 持有至到期投资 利息调整 1 102 500 贷：投资收益 3 602 500,2011.12.22,7,2009年：借：应收利息 2 500 000 持有至到期投资利息调整 1 190 700 贷：投资收益 3 690 7002010年：借：应收利息 2 500 000 持有至到期投资利息调整 1 285 900 贷：投资收益 3 785 9002007年：借：应收利息 2 500 000 持有至到期投资利息调整 1 390 100 贷：投资收益 3 890 100,2011.12.22,8,08年1月1日企业购买债券，价款1186680（含已
5、到付息期尚未领取利息8万），面值100万，票面利率8%，期限4年，按年付息，到期还本，实际利率4.992%,要求编制购买，第一、第二年确认利息收入，第4年末到期收回本息的会计分录。,2011.12.22,9,借：持有至到期投资成本 1 000 000 利息调整 106 680 应收利息 80 000 贷：银行存款 1 186 680 第一年末 借：应收利息 80 000 贷：投资收益 55 245 持有至到期投资利息调整 24 755第二年末 借：应收利息 80 000 贷：投资收益 54 010 持有至到期投资利息调整 25 990借：银行存款 1 080 000 贷：应收利息 80 000
6、 持有至到期投资成本 1 000 000,某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2000年4月份有关资料如下：“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额500元，“材料采购”账户月初借方余额10 600元(上述账户核算的均为甲材料)。4月5日，企业上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为59 000元，增值税额10 030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短
7、缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7110公斤，全部用于产品生产。要求：根据上述业务编制相关的会计分录。计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料成本。,会计分录；借：原材料 10000 材料成本差异 600 贷：材料采购 10600借：材料采购 59000 应交税费应交增值税（进项）10030 贷：银行存款69030借：原材料 59600 贷：材料采购 59000 材料成本差异 600借：生产成本 71100 贷：原材料 71100材料成本差异率(-500600600)/(400001000059
8、600)-0.4562%发出材料应负担的成本差异71100(-0.4562%)-324.36元月末库存材料的实际成本为(40000100005960071100)(-500)(-324.36)38324.36,2011.12.22,12,某企业2003年12月份甲产品的收发情况如下期初结存100件，单价20，本月4日入库400件单价23，10日销售发出300件，15日入库500件，单价26，22日销售发出400件，30日入库200件，单价30元。要求：采用先进先出法逐笔计算12月份甲产品的销售成本和期末结存金额(写出计算过程)。甲产品的销售成本为：100X20+400X23+200X26=16
9、400（元期末库存产品成本为：300X26+200X30=13800（元）,2011.12.22,13,月初结存材料1500公斤，单价400元，3日购入500公斤单价420元，9日生产领用1200公斤，18日购入2000公斤单价430元，24日生产领用1000公斤，分别用先进先出，加权平均计算本期发出材料成本和结存材料成本。先进先出：发出成本=1200400300400500420200430=89.6万 结存成本=1800430=77.4万加权平均法 平均单价=(15004005004202000430)/(15005002000)417.5发出成本=417.52200=91.85万 结存成
10、本=417.51800=75.15万,2011.12.22,14,2009年1月2日以存款购入公司10的股份，成本为110万，公司2009年5月宣告分配09年现金股利10万，2010年盈利50万，2010年宣告分配现金股利45万，进行账务处理（成本法）。借：长期股权投资 110万 贷：银行存款 110万借：应收股利 1万 贷：投资收益 1万借：应收股利 5 贷：投资收益 5万,2011.12.22,15,甲公司07年1月10日购进丙公司股票500万股，每股买价6元，另付相关税费50万，占丙公司40%股份，此时丙公司所有者权益账面价值10000万（与其公允价值不存在差异），07年丙公司实现净利1
11、000万，08年宣告分派现多股利600万，编制有关分录。借：长期股权投资成本 4000万 贷：银行存款 3050万 营业外收入 950万借：长期股权投资损益调整 400万 贷：投资收益 400万借：应收股利 240万 贷：长期股权投资损益调整 240万,2011.12.22,16,某质检设备一台，原值60 000元，估计净残值为600元，预计使用5年，用年数总和法计算各年折旧额。要求：根据资料计算折旧额。年数总和法：第一年折旧额(60000600)5/15=19800第二年折旧额(60000600)4/15=15840第三年折旧额(60000600)315=11880第四年折旧额(600006
12、00)2/15=7920第五年折旧额(60000600)1/15=3960,2011.12.22,17,某质检设备一台，原值60 000元，估计净残值为600元，预计使用5年，用双倍余额递减法计算各年折旧额。要求：根据资料计算折旧额。双倍余额递减法：年折旧率2/5100%=40%第一年折旧额6000040%=24000第二年折旧额(6000024000)40%14400第三年折旧额(3600014400)408640第四、五年折旧额(12960600)/26180,2011.12.22,18,某企业经批准于2008年1月1日起发行两年期面值为100元的债券200000张，债券年利率为6，到期时
13、一次还本付息。该债券发行收款为1980万元。该债券所筹资金全部用于产品生产。债券溢折价采用实际利率法摊销（设实际利率为6.5%）要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。(金额单位用万元表示),2011.12.22,19,借：应付债券利息调整 20 银行存款 1 980 贷：应付债券面值 2 000借：财务费用 128.7 贷：应付债券应计利息 120 利息调整 8.7借：财务费用 131.3 贷：应付债券应计利息 120 利息调整 11.3借：应付债券面值 2 000 应计利息 240 贷：银行存款 2 240,2011.12.22,20,某企业07年1月1日发行五年期面值为100
14、万的债券，用于日常生产经营，票面利率为6.5%，实际利率为5%，出售价格1064942，按年付息，一次还本，要求编制发行、第一年末计息，最后一年到期还本付息的会计分录。借：银行存款 1064942 贷：应付债券面值1000000 调整64942借：财务费用 53247 应付债券调整11753 贷：应付利息65000借：应付债券面值1000000 应付利息65000 贷：银行存款 1065000,2011.12.22,21,企业分期收款方式销售产品，合同价款2000万，成本1400万，折现率7.93%,现销价格为1600万，增值税340万当日收到。编制销售和结转成本的会计分录。借：长期应收款 2
15、000 银行存款 340 贷：主营业务收入 1600 应交税费 340 未实现融资收益 400借：主营业务成本 1400 贷：库存商品 1400,2011.12.22,22,某企业采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5，有关资料如下：该企业从2004年开始计提坏账准备，该年末应收账款余额为1 000 000元；2005年和2006年年末应收账款余额分别为2 500 000元和2 200 000元，2005年和2006年均未发生坏账损失；2007年6月，经有关部门确认一笔坏账损失，金额为18 000元；2007年10月，上述已核销的坏账又收回5 000元；2007年年末应收
16、账款余额为2 000 000元。要求：根据上述资料，编制有关的会计分录，并确定2007年资产负债表中应收账款的金额（假定应收账款余额全部为明细账借方合计）。,2011.12.22,23,2004年应计提的坏账准备为：1 000 00055 000（元）借：资产减值损失 5 000 贷：坏账准备 5 000 2005年应计提的坏账准备为：2 500 000512 500（元）2005年计提坏账准备前“坏账准备”科目的余额为：5 000（元）应补提坏账准备：12 5005 0007 500（元）借：资产减值损失7 500 贷：坏账准备 7 500 2006年应计提的坏账准备为：2 200 0005
17、11 000（元）2006年计提坏账准备前“坏账准备”科目的余额为：12 500（元）应冲回多提的坏账准备：12 50011 0001 500（元）借：坏账准备 1 500 贷：资产减值损失1 500,2011.12.22,24,2007年6月发生坏账损失，应冲销已计提的坏账准备：借：坏账准备 18 000 贷：应收账款 18 000 收回已核销的坏账5000元：借：应收账款 5 000 贷：坏账准备 5 000 借：银行存款 5 000 贷：应收账款 5 000 2007年应计提的坏账准备为：2 000 000510 000（元）2007年计提坏账准备前“坏账准备”科目的余额为：2000（元
18、）2007年应补提的坏账准备为：10 0002 00012 000（元）借：资产减值损失12 000 贷：坏账准备 12 000 资产负债表应收账款金额：2 000 000 10 000=1 900 000（元）,某企业不考虑“坏账准备”科目。该企业12月末，有关科目的余额如下：“应收账款”总账科目的借方余额为：12852元。其明细科目余额如下：甲商店借方余额：6152元；乙工厂借方余额：12431元；丙公司贷方余额：5731元；“应付账款”总账科目的贷方余额为19557元。其明细科目余额如下：丁商场贷方余额：19754元；戊商店贷方余额：4165元；已工厂贷方余额：3042元；庚工厂借方余额
19、：2193元；辛工厂借方余额：5211元；“预收帐款”总分类科目贷方余额为30 000元。其明细科目余额如下：A公司贷方余额50 000元；B公司借方余额20 000元。“预付帐款”总分类科目借方余额为20 000元。其明细科目余额如下：C公司借方余额35 000元；D公司贷方余额15 000元。,2011.12.22,26,要求：计算资产负债表8月末“应收账款”、“预收账款”和“应付账款”、“预付账款”项目的金额。“应收账款”=6 152元+12 431元+20 000元=38583元“应付账款”=19 754+4 165元+3 042元+15 000元=28461元“预收帐款”=50 000元+5 731元=55731元“预付帐款”=35 000元+2 193元+5 211元=42404元,
