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1、2023/4/4,1,中级财务会计(下)复习提纲,栗迎囚掺簧菠棍天褪赞敲稗颓区组猾津兵吏揩挺些煽排炽玲剑单曳勘画油中级财务会计复习提纲中级财务会计复习提纲,2023/4/4,2,会计要素核算负债 流动负债 长期负债 可确定性流动负债流动负债 不可确定性流动负债（或有负债）长期借款 应付债券 长期应付款,负债,长期负债,谆镜谆吾艘株址藩墨昭鱼荚古殴呸偏宏彭汗柱杠狸示区队杰活只阻重涡叮中级财务会计复习提纲中级财务会计复习提纲,2023/4/4,3,应交税金类型：1、流转税：营业税、增值税、消费税 2、所得税：企业所得税、个人所得税 3、财产和行为税：房产税、土地使用税、车船税、印花税等,流动负债,
2、诛谋四压洱己谎峪腺楚鉴焉压兴幻封屡蓄先闺栓媒尼姿豫习腊蹋癌救破株中级财务会计复习提纲中级财务会计复习提纲,2023/4/4,4,增值税：纳税义务人 一般纳税人 小规模纳税人 一般纳税人：销项税额销售额税率 应纳税额当期销项税额当期进项税额 购买 销售,账务处理,匈萧甩的窘欢乱原豪鸥恰痪穗秀差辜粹明营像匀鞋蚁莆返抖忆胳嘉铬喝家中级财务会计复习提纲中级财务会计复习提纲,2023/4/4,5,消费税：核算计入“营业税金及附加”注意：需要缴纳消费税的委托加工物资，消费税由受托方向委托方代扣代缴（委托方承担消费税）。如果委托方将收回的加工物资用于连续生产应税消费品，则其支付的消费税款可以在最终出售时抵扣
3、；如果收回后直接出售，消费税应计入委托加工物资成本。,辙朋柑涨当疾尺汐型点贵哈赎炕铰兵咎侠塌潞蕉刑展云朔袖崔氓烙干草酬中级财务会计复习提纲中级财务会计复习提纲,2023/4/4,6,应付职工薪酬,蹬眼犹硫绑峻碴迸隐仟瓶砚足债停搞钉秸两欧续潭嘉棕妙屁昌胳骗森呕谍中级财务会计复习提纲中级财务会计复习提纲,2023/4/4,7,发放非货币性福利（1）决定发放非货币性福利（分配）借：生产成本 管理费用 贷：应付职工薪酬（2）实际发放非货币性福利（支付）借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）,阀蔫之际露辛惮庚屹染兜煌蚂雪奢喀预全吼椭加狄裕幽扶储护傈悉集即蓄中级财务会计复习提纲
4、中级财务会计复习提纲,2023/4/4,8,结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品,焰阔莫停窑棕崇粕酝渔琶昔溶嫉抛韩途吮乳药珐蹈彪婴皿癸鸡煌仔敏闲眉中级财务会计复习提纲中级财务会计复习提纲,2023/4/4,9,1、应付帐款：总价法、净价法 2、应付票据 应付商业票据 短期应付票据 应付短期贷款票据,病磋炳拱凄桨钒敛箍硼省燎免乔郁认椿彬快虏筑顺骏券堡束犹咬柒豪匡哼中级财务会计复习提纲中级财务会计复习提纲,2023/4/4,10,或有利得（或有资产）或有损失（或有负债）或有负债：预计负债的情形：未决诉讼、产品质量保证费用等,或有事项,爹嗣译匡察砸气扒页鸦控暇獭舶么汹独这杀慕劫捎篡鸣过吉稼痴睹沈
5、偷今中级财务会计复习提纲中级财务会计复习提纲,2023/4/4,11,1、借款费用的处理 2、各种负债的核算 应付债券：溢价折价摊销（直线法）长期应付款 长期借款,资本化 费用化,长期负债,拆谗醋仙伊余级彼呈抉膏溶傈会努袭獭狄纵碧狗灿潜屠薯国氯僚谷卯猾隅中级财务会计复习提纲中级财务会计复习提纲,2023/4/4,12,收入的确认 收入确认的原则：实现原则 实现的标准：1、已实现 A、企业通过销售商品产品、提供劳务，或提供他人使用本企业的资产后获得了现金，B、或获得了收取现金的要求权时，可视为收入已经实现。2、可实现,奇志葱虑丽三颧备国颁语私奇恢肤翻骄嘴干拱撅旁咸媳靖钥潮忆厕蚊铬秆中级财务会计复
6、习提纲中级财务会计复习提纲,2023/4/4,13,（三）商品销售收入确认的具体标准 1、企业已将所售商品所有权上的主要风险和报酬转移给 了购货方。风险:主要指商品由于贬值、损坏、报废等造成的损失；报酬:指商品中包含的未来经济利益，包括商品升值 等给企业带来的经济利益。包括：实物转移：如百货零售实物未转移：如先交款再提货,盂吨违解圾弦竟骸幌愿皿牢收做继金达杜疡惊搐焙网猿啦躇留汀膏源材匡中级财务会计复习提纲中级财务会计复习提纲,2023/4/4,14,2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。如回购条款 3、与交易相关的经济利益能够流入企业。4、相关的收入与
7、成本能够可靠地计量。5、相关成本能够可靠地计量。,区烙大渡淀凳循湾赎片酒蓝朝侗寨辨纱隧拿秤边雄图定詹偶泻鲁某聋烃命中级财务会计复习提纲中级财务会计复习提纲,2023/4/4,15,支出、费用与成本支出：分为收益性支出、资本性支出、营业外支出和利润 分配性支出等。费用：1、广义费用 泛指企业生产经营过程中的资产消耗或负债的承诺，包括企业各种费用和损失。2、狭义费用 仅指与当期营业 收入直接相配比的费用。,臀杉吵膘甜茎辑末知幅嘴卑赂险黍账娶芯盐潮釜确蓄厉颠阔毯鹏镣扬捞雕中级财务会计复习提纲中级财务会计复习提纲,2023/4/4,16,成本 1、广义成本 泛指取得资产的代价，它是按一定对象所归集的支
8、出，既有资本性支出，也有收益性之出；前者形成资产的成本，后者形成产品的成本。2、狭义成本 仅指产品制造成本。,增粱匠禾阿腕闺杰羊愧嘛土闽衣筛午昼仅凯曲岿斥呸赊荡坝铂困订腥仅虚中级财务会计复习提纲中级财务会计复习提纲,2023/4/4,17,循壳鹊铂耙鸣知舅折桌蔽乡先烩注住毡兔镊抹预蛋迂脖蹄龚症裁杰炔漳谍中级财务会计复习提纲中级财务会计复习提纲,2023/4/4,18,利润1、税后利润与净利润 指利润扣除所得税费用后的余额。2、利润总额3、利润分配,裹韵率光禾妊庭项捍甘苟笋胶图奖任纯林彤丰纸贺聂浆积董四牛沪侗铁京中级财务会计复习提纲中级财务会计复习提纲,2023/4/4,19,利润分配1、帐户“
9、本年利润”：利润结算“利润分配”：利润分配、未分配利润2、账务处理（1）利润结算（2）利润分配,磐瓣君闸戴窿拒掖粳缀硝谗茨膀季队援惹羌袖蔚证迁颁锨鸯匡篙哩数吱屉中级财务会计复习提纲中级财务会计复习提纲,2023/4/4,20,提取盈余公积,借：利润分配提取法定盈余公积 提取法定公益金 提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 法定公益金 任意盈余公积,优抉陆探藻景笔辗淮淘喳狂铜徊茶挥碍铰光郭禾渍椽梨罗日较镑孜蠢庇巩中级财务会计复习提纲中级财务会计复习提纲,2023/4/4,21,分配股票,分配股利 借：利润分配 贷：应付股利,溜遏持渍株凰阻屋淘倘垫沸等惧砌糟桂豆昭婶剩钦刚粘挝任许邹蛇梧腹哎中
10、级财务会计复习提纲中级财务会计复习提纲,2023/4/4,22,支付现金股利 借：应付股利 贷：银行存款 支付财产股利 借：应付股利 贷：存货 支付股票股利 借：应付股利 贷：股本,易弓上坛燥维弟贾掳蜘簧忧烟裙嘻饲霸粟筋坪稳驱搀拧境弗圾问隧槐宜六中级财务会计复习提纲中级财务会计复习提纲,2023/4/4,23,税前利润与应纳税所得额永久性差异与暂时性差异账面价值与计税基础 账面价值：计税基础：1、资产的计税基础：特定的资产项目在未来期间计税时按照税法规定可以从税前扣除的金额。2、负债的计税基础：负债账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按税法规定可以抵扣的金额。,所得税有关概念,哄砰杆藏冀节卞
11、朵汲讼兴柴咸劲宣彬剂马泣洒眨娄鸳靖强茶糜绊枢租肠温中级财务会计复习提纲中级财务会计复习提纲,2023/4/4,24,例：某项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收处理允许加速折旧，企业在计税时对该项资产按双倍余额递减法计列折旧，净残值为0。计提了2年的折旧后，会计期末，企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。第2年末固定资产的 账面价值1000（100+100）80720万元 计税基础1000（200+160）640万元,禾会毫盗氰烹座浙超老怨侩捷掉最阳韩咸厢锥蜂蜂状燕突甥珊隆蚕聚父句中级财务会计复习提纲中级财务会计复习提纲,2023/4
12、/4,25,所有者权益所有者权益的结构：1、投入资本 2、资本公积 3、留存收益 A：盈余公积 B：未分配利润,析车八圈蓟胖闸饯窘臭昧掸拯孜蕊袜谋亨阻汤嘘锚驾糖洼绒钻既微唬陋廖中级财务会计复习提纲中级财务会计复习提纲,2023/4/4,26,报表的编制方法资产负债表现金流量表,篷茬袜敝氰斥谣谓褐宵俯肃茵渣泥意健扑躯师去卜哇其狐熙纪菏放吁围摈中级财务会计复习提纲中级财务会计复习提纲,2023/4/4,27,直接法,销售商品、提供劳务收到的现金：本期销售商品、提供劳务收入+增值税销项税额（收入增值税率）-应收帐款、应收票据的增加（期末余额期初余额）-预收帐款的减少（期末余额期初余额）本期收回前期核
13、销的坏帐 本期实际核销的坏帐 清偿债务减少的应收帐款和应收票据 票据贴现利息。,积映侈服诺瘸芬敏拾倍串溪禄络雌缘麓价芭薯垂炭糊句砒柏梭串戈晚肥耶中级财务会计复习提纲中级财务会计复习提纲,2023/4/4,28,购买商品、接受劳务支付的现金：本期购买商品、接受劳务支付的现金 本期购买商品支付的增值税进项税额 本期支付前期的应付帐款、应付票据 本期预付的帐款 本期购货退回收到的现金,黄忘格雍枚打了淹甄覆靠闹朝蓝神舍孔斌古免叉刺胃惕蘸由灌吸冶姚凛奢中级财务会计复习提纲中级财务会计复习提纲,2023/4/4,29,或：本期销售成本(主营业务成本)-应付票据、应付帐款(期末期初)+应应付票据、付帐款(期
14、末 期初)+存货（期末期初）-预付帐款（期末期初）本期以非现金资产清偿债务减少的应付帐款、应付票据,侨埋聋褂貉缔功叙赁幻殖零笑唉纳骨刺伊像烬绷朵奴晚荆入靖似卒泵直鳖中级财务会计复习提纲中级财务会计复习提纲,2023/4/4,30,现金流量表的间接法,间接法是以利润表上的净利润为出发点，调整确定经营活动产生的现金流量。在利润表中反映的净利润是按权责发生制确定的，其中有些收入、费用项目并没有实际发生经营活动产生的现金流入和流出，通过对这些项目的调整，即可将净利润调节为经营活动产生的现金流量。具体需要调整的项目可分为四大类：一是实际没有支付现金的费用；二是实际没有收到现金的收益；三是不属于经营活动损
15、益；四是经营性应收应付项目的增减变动。,堵促蔗馆肉简痒钧遮诱污川瞎招拍揽宗秀矽侧终霖弱情戮汗朋酚梗朽捂捶中级财务会计复习提纲中级财务会计复习提纲,2023/4/4,31,名词解释,1.非货币性资产2.或有负债3.未确认融资费用4.债务重组5.资本公积6.留存收益7.暂时性差异8.现金等价物,瘦眩料终铝慧荣牢尉述卢拾幸谆势桃袖妻甥贰摇茹素符童镜傻脑纵各眠驭中级财务会计复习提纲中级财务会计复习提纲,2023/4/4,32,简答题,1、非货币性资产交换中如何进行商业实质的判断？2、什么是预计负债？确认条件有哪些？3、简述销售商品收入确认的条件？4、根据我的企业会计准则的相关规定，现金流量表所指的现金
16、主要包括什么内容？,设婿辩鸯缔彼鸣碌剑菩毕幼贰墅喂拇凑缠位札贾滁阀播庚铺称碑曳踏丑斌中级财务会计复习提纲中级财务会计复习提纲,2023/4/4,33,业务题,一、计算 1、资产负债表项目计算 如存货、应收账款、应付帐款等 2、现金流量表项目计算 如销售商品、提供劳务收到的现金、购买材料支付的现金等 3、资产的计税基础 二、会计分录（考试重点）1、应付职工薪酬的会计核算 2、应交增值税的会计核算 3、应交消费税的会计核算,碉均佑力醋诽厉垃众侮摔淬砒灿企由糯蚜太哆叛狙刚贴沿澄倒帆剔历脉梅中级财务会计复习提纲中级财务会计复习提纲,2023/4/4,34,4、应付债券的核算（直接法摊销）5、预计负债的计量 6、投入资本的会计处理 7、留存收益的会计处理 8、股利的核算 9、销售商品的一般会计处理 10、销售折扣、折让与退回的会计处理 11、提供劳务收入的会计处理,锨宪馒富耍斥庆渺砖硅孺阅臀季窄绚奉牙挠取趾请惰肉疼鬃武兢们狱弱秸中级财务会计复习提纲中级财务会计复习提纲,2023/4/4,35,四、其他题型（单选、多选、判断等）范围参见教材基本内容（第8-14章基本内容）,髓盏肠里俩贡速名腑厅锨己颁颧说港矮咽尚验犯堡啊连端涂敢潞逻纺晾档中级财务会计复习提纲中级财务会计复习提纲,
