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1、事业行政单位财务管理,第八章 净资产管理,第一节 事业行政单位净资产概述第二节 事业单位事业基金的管理第三节 专用基金的管理第四节 固定基金的管理第五节 结余的管理,第一节 事业行政单位净资产概述,一、净资产的概念二、净资产的类型,净资产的概念,净资产的含义及内容事业行政单位的净资产，是指资产减去负债的差额。其计算公式为：净资产=资产一负债由于行政单位和事业单位性质、特点、范围等不同，因此，净资产的内容也不尽相同。行政单位净资产包括固定基金、专用基金和结余；而事业单位净资产则包括事业基金、专用基金、固定基金、留本基金和结余。,净资产的概念,净资产的特征净资产体现了政府组织和事业单位资产所有者以
2、及资产占有、使用者依法享有的权益具有非偿还性。3.政府组织和事业单位净资产的形成来源（1）国家拨款（2）出资者出资（3）从事业收入和经营收入中提取（4）结合分配,净资产的类型,限定用途的净资产限定用途的净资产，是指按照国家有关法律、法规和制度规定或者政府部门和社会出资者指定的、具有专门用途的净资产。非限定用途的净资产非限定用途的净资产，是指在国家有关法律、法规和制度中没有规定或者政府部门和社会出资者没有指定专门用途的净资产。例如事业单位的事业基金等。对这类净资产，事业行政单位可依法自主调配使用。,第二节 事业单位事业基金的管理,事业基金是事业单位具有的一种净资产形式，是一项重要的储备资金，既可
3、用于弥补事业单位年度收支差额，还可用于对外投资，灵活多用，因此必须加强对事业基金的管理。一、事业基金的概念二、事业资金的来源及管理要求,事业基金的概念,事业基金的含义事业基金，是指事业单位拥有的非限定用途的净资产。包括一般基金和投资基金两部分。事业基金的内容一般基金一般基金，是指事业单位历年结余分配后形成的用于弥补以后年度收支差额的资金。投资基金投资基金，是指事业单位以固定资产、材料等实物，以及货币资金和无形资产对外投资所占用的资金。当事业行政单位出现年度收支失衡时，可用一般基金来弥补其差额。,事业资金的来源及管理要求,事业基金的来源事业基金中的一般基金，主要由事业单位的结余分配转入。事业基金
4、中的投资基金，主要来源是事业单位的对外投资所占用的资金。事业基金一般为正数或者为零。事业基金的管理要求1.要统筹安排一般基金 2.确保投资基金的保值增值,第三节 专用基金的管理,一、专用基金概述二、修购基金的管理三、职工福利基金的管理四、住房基金的管理五、医疗基金的管理六、其他基金的管理,一、专用基金概述,专用基金的概念及特点专用基金的概念及内容专用基金，是指事业行政单位按照规定提取或者设置的具有专门用途的资金。主要包括修购基金、职工福利基金、住房基金、医疗基金和其他基金。专用基金的特点专用基金具有专门的来源和用途;专用基金要独立核算 设置专用基金的意义 专用基金管理的原则先提后用;专款专用;
5、专设账户;计划安排专用基金的管理要求1.正确处理和使用各项专用基金;2.划清各项专用基金的界限;3.加强财务监督,设置专用基金的意义,专用基金是事业单位客观存在的一种资金形态。事业单位的资金类型多样，对各种资金的管理要求也有所不同。在开展业务经营过程中，全部资金的运用有一部分是根据事业单位正常业务支出的需要，同时也客观存在另一类的资金，其支出需要。设置专用基金符合事业单位的特点，符合改革和加强财务管理的要求。专用基金具有控制、专用等性能，如果管理和使用得当，将对事业的发展发挥积极作用。设置专用基金有利于正确处理国家、集体和个人三者利益关系，对事业单位的发展具有积极的促进作用。,二、修购基金的管
6、理,修购基金的概念修购基金，是指事业单位按照规定提取转入的用于固定资产维修和购置的资金。修购基金的来源事业单位的修购基金的来源主要包括两部分：按事业收入和经营收入的一定比例提取转入的资金；由固定资产变价收入转入的资金。设置修购基金的作用 修购基金的计提方法修购基金的管理要求,设置修购基金的作用,为事业单位固定资产购置和维修提供了相对稳定的资金来源，缓解了各单位维修和购置固定资产的资金供需矛盾，还可以正确引导事业收入分配；有利于增强事业单位的成本费用意识，加强经济核算，提高其财务管理水平；有利于促进事业单位实行内部成本费用核算，为有条件的事业单位纳入企业财务管理体系、推行企业化管理创造条件。,修
7、购基金的计提方法,事业单位修购基金的计提，主要采用按照事业收入和经营收入的一定比例在相应支出中列支的办法。在事业支出和经营支出中分别设置了“修缮费”和“设备购置费”科目，用于固定资产的维修和购置，而修购基金的用途也是用于固定资产的维修和购置。因此，为了保证支出的合理性和均衡性，同时，也为了计算方便和简化手续，国家规定计提的修购基金应当在相应支出的“修缮费”和“设备购置费”科目中各列支50%。修购基金的一般计算公式为：修购基金提取额=（事业收入提取比例）+（经营收入提取比例）,修购基金的管理要求,对修购基金实行计划管理。事业单位提取修购基金时要统筹安排，结合财政专项资金和基本建设资金等，全盘考虑
8、制定固定资产维修和购置计划。2.对修购基金实行项目管理。3.对修购基金要按比例、定期提取。事业单位应当严格按照规定的比例及时足额地计提，该提多少提多少，并且不得挪作他用，使修购基金规模得以不断稳定地增加，以保证事业行政单位固定资产的维修和购置。修购基金的提取一般采用按月提取的办法。,三、职工福利基金的管理,职工福利基金，是指事业行政单位按照结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入的，用于职工的集体福利设施和职工个人福利待遇等的资金。事业行政单位设置职工福利基金是为了使事业行政单位向职工提供的必要福利待遇具有相对稳定的资金来源。,三、职工福利基金的管理,职工福利基金，是指事业行政单位按照结余的
9、一定比例提取以及按照其他规定提取转入的，用于职工的集体福利设施和职工个人福利待遇等的资金。事业行政单位设置职工福利基金是为了使事业行政单位向职工提供的必要福利待遇具有相对稳定的资金来源。用于事业行政单位职工福利支出的资金，除职工福利基金外，还有工作人员福利费。工作人员福利费是按照工资总额的一定比例或者一定的标准提取的，用于职工及其家属生活困难补助的资金。,职工福利基金的管理,职工福利基金的计提方法根据国家有关财务规则的规定，事业行政单位职工福利基金的提取主要有两种方式：一个是按单位职工工资总额的一定比例提取并在事业支出和经营支出中列支；另一个是从单位年度结余分配中形成。,三、职工福利基金的管理
10、,按结余提取职工福利基金的提取数可按下列公式计算：职工福利基金提取额=可计提职工福利基金的结余额提取比例在从结余中计提职工福利基金时，必须扣除专项资金结存和实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余。按职工工资总额提取职工福利基金的提取数可按下列公式计算：职工福利基金提取额=单位职工工资总额提取比例职工福利基金的提取比例，由财政部门和主管部门根据事业行政单位结余水平和经费自给率水平确定。提取：借：结余分配提取专用基金 事业支出 经营支出 贷：专用基金职工福利基金使用：借：专用基金职工福利基金 贷：银行存款,三、职工福利基金的管理,职工福利基金的管理要求1.职工福利基金要按规定开支。具体开支范围
11、一般包括：集体福利设施建设支出，主要是用于职工食堂、职工浴室、理发室、幼儿园等职工福利设施的补助，及其人员的工资和其他支出；职工公费医疗超支部分按照规定由事业行政单位负担的费用支出，以及按照国家规定可由职工福利基金开支的其他支出。2.职工福利基金要实行计划管理。职工福利基金要按规定提取,四、住房基金的管理,住房基金是指按国家政策法规和财务制度规定，由国家财政和事业行政单位共同筹集，用于事业行政单位住房制度改革和住房建设的专项基金。住房基金的资金来源事业行政单位住房基金应按照国家政策法规和财务制度规定筹集，主要来源有：财政预算拨入的住房资金财政专户拨入的住房资金自管住房出租收入,留归单位使用的售
12、房收入提取的住房公积金提取的住房建设资金公共维修基金住房折旧、维修和大修理资金上级主管部门拨付的资金其他资金利息收入,四、住房基金的管理,住房公积金的计提方法事业行政单位住房公积金是按照一定比例从职工月标准工资（即结构工资或档案工资）中提取的。住房公积金的计算方式为：住房公积金=职工月标准工资 住房公积金提取率事业行政单位职工月标准工资，主要以结构工资，即基础工资、职务工资、工龄工资三项之和来计算。住房公积金提取率由财政部门和主管部门根据事业行政单位经费水平确定。单位缴存的住房公积金与个人缴存数相同。,四、住房基金的管理,住房基金的管理要求住房基金要专款专用。事业行政单位住房基金必须专项用于本
13、单位的住房制度改革和住房建设支出，包括：缴交职工住房公积金;发放职工住房提租补贴或住房补贴;已售住房共用部位共用设施设备维修;自管住房维修、管理和改造;住房建设;住房方面的其他支出。住房基金要专门设账。事业行政单位应按财政部门规定在承办政策性住房金融业务的国有商业银行开设单位住房基金专用账户,对住房基金收支实行单独核算。单位住房基金专用账户由单位财务部门统一开设和管理。各级财政部门要定期对事业行政单位开设单位住房基金银行专用账户,以及编制单位住房基金收支预决算的情况进行审核和检查,对违反财务制度规定的,按有关法规予以纠正和处理。,四、住房基金的管理,住房基金的管理要求住房公积金要专款专用。住房
14、公积金只能用于职工买房、建房和自有住房大修，不能用于住房的内部装修、一般维护、交纳房租和购买债券等。住房公积金中单位缴存的部分，其资金来源首先立足原有住房资金的转化。不足部分：全额预算事业行政单位各单位列入预算；差额预算事业行政单位各单位按差额比例列入预算。提取：借：事业支出住房公积金 贷：专用基金住房基金 使用：借：专用基金住房基金 贷：银行存款,五、医疗基金的管理,医疗基金，是指未纳入公费医疗经费开支范围的事业行政单位，按照当地财政部门规定的公费医疗经费开支标准在支出中列支提取的，并参照公费医疗制度有关规定用于职工医疗开支的资金。医疗基金的资金来源属于国家公费医疗经费开支范围的单位，其职工
15、的医疗费主要由国家财政拨付的公费医疗经费解决；参加医疗保险的单位，依据国家、单位、个人三者共同承担的原则，按照相关规定，交纳一定的医疗保险金，则其职工医疗费的开支，统一由社会统筹机构解决；如果有些单位，既未参加医疗保险又未纳入公费医疗经费开支范围，则其职工医疗费开支主要通过建立医疗基金的方式来解决。,五、医疗基金的管理,医疗基金的计提方法事业行政单位医疗基金，一般采用按照当地财政部门规定的公费医疗经费开支标准，在事业支出和经营支出的“社会保障费”中列支后转入的方法。医疗基金的计算公式为：医疗基金提取额=职工人数公费医疗经费人均支出定额提取时：借：事业支出社会保障费 经营支出社会保障费 贷：专用
16、基金医疗基金,五、医疗基金的管理,医疗基金的计提方法例：新河慈善机构属于既未纳入国家公费医疗经费开支范围，也未参加医疗保险的事业行政单位。单位共有职工150人，其中，从事业务活动人员130人，从事非独立核算经营活动人员20人，当地财政部门规定的公费医疗经费人均支出定额为150元。计提医疗基金的步骤如下：第一步：按照标准计算医疗基金提取额医疗基金提取额=（130150）（20150）=195003000=22500（元）第二步：正确列支医疗基金医疗基金提取额共计22500元，其中，在事业支出的“社会保障费”中列支19500元，在经营支出的“社会保障费”中列支3000元。借：事业支出社会保障费 1
17、9500 经营支出社会保障费 3000 贷：专用基金医疗基金 22500使用时：借：专用基金医疗基金 贷：现金,五、医疗基金的管理,医疗基金的管理要求医疗基金要按规定支出。事业行政单位应按照当地财政部门和公费医疗管理机构的有关规定，制定本单位医疗基金管理办法，合理安排使用医疗基金，其开支范围主要包括：可以由公费支付的职工就诊的药费、检查费、治疗费、住院床位费、外地就诊交通费以及其他按规定可在医疗基金中开支的医疗支出。建立医疗基金支出约束机制。,六、其他基金的管理,其他基金，是指事业行政单位按照国家有关规定提取设置的除上述专用基金以外的其他具有专门用途的资金。如科研组织和高等学校根据有关规定分别
18、设立的科技成果转化基金和高等学校奖贷学金，勤工助学基金等等。,第四节 固定基金和留本基金的管理,一、固定基金的管理（一）固定基金概述（二）固定基金的来源和管理要求二、留本基金的管理（一）留本基金的分类（二）留本基金的管理要求,（一）固定基金概述,固定基金，是指事业行政单位所有的各项固定资产占用的资金，是固定资产的货币表现形式。事业行政单位的固定基金主要来源于国家基建拨款、专项经费拨款、专用基金转入、新制度施行前用事业经费或自有资金购置、自制、无偿调入、融资租入或接受捐赠的固定资产等。事业行政单位的固定基金具有以下特征：1、固定基金与固定资产原值相等。2、固定基金的资金运动过程相对稳定。,（二）
19、固定基金的来源和管理要求,1、固定基金的来源事业行政单位的固定基金，资金来源主要有：基本建设投资财政预算拨款预算外资金修购基金 借：专用基金修购基金 贷：银行存款 借：固定资产 贷：固定基金,（二）固定基金的来源和管理要求,1、固定基金的来源社会捐赠资金借：固定资产 贷：固定基金借入资金融资租入租入时借：固定资产 贷：其他应付款,分期付款时借：其他应付款 贷：银行存款同时借：经营支出 贷：固定基金其他资金,（二）固定基金的来源和管理要求,2、固定基金的管理要求及时调增固定基金。及时调减固定基金。,二、留本基金的管理,留本基金是指资财供给者特别限定保留本金仅以其投资收益（利息）安排有支出。（一）
20、留本基金的分类1、纯留本基金2、定期留本基金3、准留本基金（二）留本基金的管理要求,第五节 结余的管理,一、结余的概念二、行政单位结余的计算三、事业单位结余的计算与分配四、结余的管理要求,一、结余的概念,结余，是指事业行政单位年度收入与支出相抵后的余额，它反映了各单位年度财务收支的结果。结余=收入一支出事业行政单位的结余与企业利润的概念不同。,二、行政单位结余的计算,行政单位的结余是单位全部收入与全部支出相抵后的余额。其计算公式为：结余=（财政预算拨款收入+预算外资金收入+其他收入）（经常性支出+专项支出+自筹基本建设支出）=（拨入经费+预算外资金收入+其他收入）（经费支出+拨出经费+自筹基本
21、建设支出）,二、行政单位结余的计算,行政单位的结余按资金管理要求分为经常性结余和专项结余。对于尚未完工或完成的特定项目或工作，专项结余应留待下年该项目继续使用，不能用于经常性支出；对于已完工或完成的特定项目或工作，专项结余需经主管部门或财政部门批准，方可转为经常性结余，由行政单位在下年度统筹用于经常性开支。行政单位的结余不提取专用基金，也不进行其他分配。,三、事业单位结余的计算与分配,（一）事业单位结余计算结余=（财政补助收入+上级补助收入+事业收入+经营收入+附属单位上缴收入+其他收入）（事业支出+经营支出+自筹基建支出+对附属单位补助支出+上缴上级支出）事业单位结余的表现形式主要有事业结余
22、、专项拨款结余及经营结余等。,三、事业单位结余的计算与分配,事业单位结余分配其分配程序是：首先，按当年的经营结余所确定的应纳税所得额计算并缴纳所得税，然后按当年事业结余和税后经营结余提取职工福利基金，最后把分配的结余额全部转入事业基金。,三、事业单位结余的计算与分配,事业单位结余分配在进行结余分配核算时，应注意：结余分配的来源只包括当年的事业结余和经营结余，由于完工项目的专项拨款结余已直接转入了事业基金，故不包括在内。若年终经营结余是亏损则不转入结余分配，年终事业结余若为超支数（支出大于收入）则转入结余分配，在这种情况下则不需缴纳所得税，也不能提职工福利基金。年终结余分配余额转入事业基金，冲减以前积累的事业基金。结余分配缴纳所得税只是经营结余部分而不是事业结余部分。结余分配提取职工福利基金是按事业结余和税后经营结余为基数，而不是全部的经营结余和事业结余为基数。,四、结余的管理要求,认真清查年度收支活动。按国家规定正确计算结余。对结余进行合理分配。,谢谢！,
