万科企业内部控制存在的问题及对策分析.docx

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1、万科企业内部控制存在的问题及对策分析前言目前，企业把长期的焦点关注于公司管理以及内部控制。但凡一个机构，无 论是否是盈利，无论是否是国有，无论是否在海内外，也无论是否在城市或是乡 村，只要从事各种活动，谋求生存和发展并实现其发展目标，都需要进行管理， 管理要有制度。没有管理系统的活动是无序的，没有好的管理系统，便不能实现 组织的协调发展，甚至可能发生逆转。微观组织是这样，宏观也不例外。尤其是 在现代社会的激烈市场竞争中，组织协调并实现发展目标在很大程度上取决于内 部管理制度。这里所说的内部管理主要是指内部控制制度。俗话说，“三分技术 七分管理”。在当今社会我们见过很多案例，一些组织失败了他们并

2、不是技术的 原因反而是由于内部管理的混乱造成的。因此内部控制对企业来说非常重要。企业内部控制规范体系的形成在我国先后经历了改革开放30多年，它是一 个渐进式的、持久积累和发展的过程，它经过内部牵制、内部会计控制以及全面 风险控制三个阶段。在二十世纪80年代计划经济为主导，财政部总结“会计准 则”，标志着一个全国统一的内部约束机制的形成。在90年代到本世纪初，我国 建立和发展了社会主义经济市场体系，那时资本市场的飞快发展促进了会计控制 的形成。到本世纪中叶，随着中国加入世界贸易组织过渡期的结束，经济全球化 引起了人们对全面风险控制的客观需求。我国的企业内部控制规范体系建设一般 通过三个阶段：内部

3、牵制、内部会计控制和全面风险控制，它是适应我国经济社 会不同的发展过程而逐步形成的。1内部控制相关理论概述1.1内部控制的定义在企业内部控制基本规范一书中，内部控制是指由企业董事会、监事会、 经理层以及全体员工实施的、旨在实现这一控制目标的过程。内部控制的这一定义向我们揭示了两个核心理念：(1)内部控制是全员参与的。换句话说说，内部控制不仅是董事会和监会的事情，还关系到企业管理者和普通员工，在企业的内部控制中不同层次的人员 /组织各自承担相应的责任。(2)内部控制是一个过程，准确地说它应该是一个动态的过程，而不是各种 文件制度技术模型简单的罗列以及堆砌，必须与日常管理工作有机结合。L2内部控制

4、的目标内部控制的目标是能够提高企业的管理意识，实现企业外在发展目标，确保 企业的相关资产信息合法、完整。它包括合法性目标、资产保证目标、报告目标、 经营目标和战略目标。合法性目标是指企业的各项经营管理活动必须符合我国的法律、法规和企业 的规章制度的要求。遵守法律、法规、制度是企业经营活动正常进行的前提，可 以促进企业的快速发展，并为企业实现经营目标提供强有力的保障。资产保证目标是企业在内部控制活动中为资产的完整和安全提供保证。报告目标是在企业内部控制中能够确保企业信息的及时性和准确性。企业的 相关信息包括四个方面，即财务信息、非财务信息；对内提供的信息、对外提供 的信息。在内部控制活动中，对企

5、业财务报表应实现其信息的真实性和完整性。经营目标是指企业通过内部控制使其经营活动更为有效的开展，能够提高企 业经营效率和经济成果。经营目标的达成需要以上三个方面的支持。战略目标是指企业在一定时间内，为了完成其任务而预期能够实现的效果。 应把战略目标关注于企业的整体层次，将零散的内部控制目标相整合，协调与企 业其他经营活动之间的关系。战略目标的转化需要与企业的经营活动密切联系起 来。L3内部控制的构成要素内部控制是由几个基本要素组成的，包括以下几个方面。(1)内部控制内部环境包括组织结构、权责分配、内部审计、人力资源政策以及企业文化。 它是所有其他内部控制组成要素的基础，在为企业提供纪律和框架的

6、同时，塑造 了企业文化，最终对员工的控制意识产生影响。(2)风险评估风险评估是指企业在经营活动中能够对达成内部控制目标相关联的风险进 行即时识别和系统分析，并能够根据风险确定合理地应对策略。企业的管理者需 要决定要冒多大的风险，并尝试风险遏制，所以必须的步骤是评估风险。如果要 使风险能够评估的准确、可靠，那么肯定要根据一定的步骤进行。在评估前首先 企业一定要有详细的目标。目标又分为战略目标以及具体目标，战略目标是统揽 全局，具体目标来自于企业的多数战略，两者之间彼此联系。其次企业应识别与 这些目标相关的风险，并评价和确定风险的结果和可能性，对于该风险建议其应 对方法，并且按照具体情况适当对应对

7、方法作出调整。(3)控制活动控制活动是指企业对项目进行风险评估后，在对其评估结果分析的基础上， 结合企业的实际情况采取一定的控制措施，并将其控制在可承受范围内。控制措 施是企业开展内部控制的重要方法，它是按照风险评估的效果以及应对风险需选 择的方式和措施来进行的。控制措施编制时需要采用企业详细的活动以及事项， 一般包括内部报告控制、授权控制、预算控制、责分工控制、会计系统控制、财 产保护控制、经济活动分析控制、审核批准控制、绩效考评控制等。(4)信息与沟通信息与沟通是指企业为保证信息在其内、外部之间顺畅的沟通，而快速、正 确无误地搜集、传送和内部控制有关的信息。当今的世界是信息化的时代，信息

8、系统在企业内部控制中日趋重要。因此企业须积极使用信息技术对社会带来的便 利，充分的利用信息技术给企业提供的优势。与此同时，企业应加强对内部控制 的重视，建立有效的机制防范舞弊的发生，避免欺诈行为。最后，企业为确保内 部控制制度的成果以及为确保企业能够长期的拥有生命力，还应建立举报人保护 制以及举报投诉制。(5)内部监督内部监督是对企业内部结构进行监管，发现企业内部存在的相关问题并提出 改善的建议。内部监督可以比较及时的发现企业在内部控制活动中产生的问题与 弊端，提出相应的改进措施传达给企业管理层。同时内部审计也是内部监督的重 要部分，因此企业还应在内部监督的流程、方式和要求等方面明确内审机构以

9、及 其他内部机构在其中的应承担的责任以及能够行使的权力。不管设计和运作的内 部控制是怎样的稳妥，它的策划和运作都均会遭到一些人为因素的影响比如判 断出现错误或是对一个事物理解不正确。企业还应当按期自我评估内部控制的有 效性，并仔细剖析内部控制弊端产生的缘由，再对某一部分特定地提出建议和执 行提高方案，持续的完善和改进企业内部控制。2万科企业内部控制现状分析2.1万科企业简介万科企业于1984年成立，企业进入房地产行业是在1988年，1991年万科 筹集资金1.27亿元成为深圳证券交易所第二家上市公司，至此公司开始跨地域 发展。经过二十多年的迅速发展，万科在我国房地产开发企业中占据龙头地位。 至

10、今万科企业的业务范围覆盖我国五十多个城市。2010年万科企业开发新土地 面积1200万平方米以上，销售面积约898万平方米，销售规模在这之后一直处 于领先地位。万科企业认为，万科能够取得成功的基石则是坚持遵守价值底线、拒绝获得 利益以及靠自己专业的能力在市场中获得公允的回报。万科希望成为最受客户、 最受投资者、最受员工、最受合作伙伴欢迎，最受社会尊重的企业，当然这一切 离不开透明、规范的企业文化和健康的发展模式。2. 2内部环境分析关于董事会和管理层的组织结构和运行机制。在我国公司法等相关法律 法规的要求下，万科在一开始便创建了合乎法律比较规范的企业管理结构以及议 事的规则。股东大会具有决策权

11、它是由我国的法律法规以及企业章程规定赋予 的，因此它能够对企业的经营、筹资、投资、利润分配等重大事项进行表决。董 事会具有行使权可以对企业进行经营决策，然而它必须对股东大会负责。董事会为了保证能够实现更高效的工作设置了三个专业委员会分别是审计、预算以及投 资。董事会共拥有11名董事，4名为独立董事。各个专业委员会的召集人由独 立董事担当，他们的任务是当触及专业的事项时应先经过专业委员会通过后在才 提交董事会审议，这便于独立董事的作用更加充分的发挥。监事会具有监督权， 它的职责主要包括对企业财务以及高层管理进行日常监督，除此之外还应监督万 科企业内部各单位业务的执行情况，另外监事还必须对股东大会

12、负责。万科企业设有财务与内部管理部门，其部门工作一般包括协调内部控制的建 立、实施及完善，万科企业通过编制内部控制评估表、专项研讨会等，组织各部 门自我评估及检查，促进内部控制体系的完善。在万科企业内部的各单位都设置 了专门管理内部控制的岗位即内部控制专员，这一工作的主要内容是负责企业内 部控制的日常管理。图2-2万科企业组织结构图2.3风险评估万科企业设置了相关的部门专门负责对国内外的产业政策、市场竞争、资源 供给、经济形势等外部风险因素以及况资金状况、运营管理、资金管理、财务状 况等内部风险因素进行收集研究，并且采取定性及定量相结合的方式对风险进行 分析和评估，这对于管理者制订风险应对措施

13、提供了依据。2. 4信息与沟通万科为保证内部信息交流渠道的有效和畅通而制定了相关制度以及规定即 集团总部会议管理规定的、万科集团信息管理办法和万科集团信息保密 制度。万科为了让客户更加深刻的了解企业不仅建立了涵盖企业地产和物业的 多方面交流平台，而且还制订了管理快报、专项报告等信息沟通制度。如果投资 者想要了解企业的信息除了企业公布的信息之外，投资者还能够通过以下方式来 实现例如：访问公司网站、直接到访企业、拨打电话、发送电子邮件、参与企业 组织的网络路演以及见面会等。2.5内部监督万科企业已经建立了涵盖面全的监督检查体系包括三个方面总部、区域和一 线。为了保证内部控制设计与执行的有效性，企业

14、不仅要求审计部对各单位的业 务进行日常检查和专项检查而且还聘请了第三方独立检查和评估了企业各项目 的控制以及执行状况。监事会建立各附属公司定期检查机制。审计部属于企业监 督部门，其部门的工作主要是对企业内外部的投诉进行处理。3万科企业内部控制存在的问题3.1 企业内部环境存在差距在企业风险管理各要素中最根本的就是内部环境。在万科内部的有些单位合 谋谋取私利的现象时有发生，它有两个原因形成机制不畅以及基础管理工作薄 弱，这为企业带来了不好的发展例如内控环境、日常管理跟不上等。不仅如此还 不符合不相融职位相分离制度的要求，为内部控制埋下不稳定因素比如采购、销 售等缺少必要的监督。制约和平衡是设置不

15、相容岗位分离的目的，假若身处各自 不同职位的员工协同舞弊，再者企业内部员工与外部关系一同作弊，则内部控制 将会失败。3.2 全面预算管理机制并不完善万科在预算管理体系方面依旧有许多的不足之处，比如：一是企业对于全面 预算管理的认识不够深入。目前万科企业单位的一些管理者普遍把全面预算管理 看作只是针对财务上的预算，这些人并没有把预算管理目标、起点的设置，预算 编制所运用到的方法、预算组织的控制、预算考核等贯穿到企业的生产、经营、 管理中。最终企业的全面预算管理成为一个摆设。二是企业的预算管理组织结构 不合理。企业的一些单位仅仅只是表面上设置了预算管理委员会和监督机构，并 没有发挥其实质作用。三是

16、提升预算编制的水平。四是预算执行和监督力度欠佳。 企业的有些单位由于其预算决策和监督是一个整体，因此在一定程度上降低了监 督的执行力度，五是预算考核以及激励机制不健全。由于企业的预算考核以及激 励机制不够完善，使得企业在实施全面预算管理过程中缺乏动力。六是信息系统 的建设速度跟不上企业快速的发展。现在的企业信息系统中还存在着一些问题比 如：(1) 一些项目的数据修订比较滞后且还应该加以补充。(2)预算基础数据不 够完整。(3)进行经济核算时比较表面有待深入。(4)做项目时计量的精确度有 待提高、手段有待完善。3.3 信息沟通不畅通随着社会高速的发展，人类早已走进信息化时代，计算机和信息技术成为

17、人 们生活不可或缺的一部分，同时也是企业管理关注的焦点。然而，目前企业的信 息和沟通并不畅通，管理者和职工的彼此交流缺乏有效的途径，不仅如此而且企 业内部各单位彼此较为疏远、协调与交流并不积极。造成这一切的原因是由于在 我国房地产企业的业务流程支撑系统的集成度不够高。这种情况不仅无法使企业 发布的政策有效执行，而且也不能迅速、无误地反映执行状况。信息与沟通对企业来说其重要性不言而喻，企业实施内部控制的重要前提则 是管理者与职工彼此间的信息可以快速、准确地传达沟通。然而在实践中建立有 效的沟通渠道依然是企业努力的目标，尽管万科为确保信息能够有效的传达而制 订了一系列制度规范。不畅通的交流渠道给企

18、业带来了很多问题：首先，企业政 策不能有效实施。其次，职工无法迅速、无误地把执行状况传递给管理者。最后， 由于一些基层职工的意见未能有效的传达给管理者，导致他们对企业越来越不满 意，最终会给企业带来不利影响，阻碍企业目标的实现和企业的发展。万科企业 各部门的重新配置加快了万科的成长。不过，由于万科企业业务的快速发展，其 业务部门将会越来越多，所以，关于各业务部门和总部之间、各业务部门彼此间 的信息交流仍然是企业一个有待解决的问题。3.4 内部控制的监督不到位评价财务报表的合法性以及公允性是审计的基本目标。而内部审计的目的则 是为了使企业内部控制更加健全，能够改善经营管理，提高经济效益。在实践中

19、 因为企业对内部审计的目的不够重视所以企业管理层只是关注财报的合法性以 及公允性，即只是单一的检查财务账目，从而导致在确保单位财产安全、帮助企业 健全内部控制制度和各部门履行职责等方面，并未扮演重要角色。由于企业内部 控制的监督缺位使得企业出现了一些问题，比如：（1）实物资产的数量与账面记 载并不相同，这主要是因为有关人员对实物资产并未按期盘点。（2）企业为了使 公司经营管理活动更加规范而制定了一系列规章制度，但企业内部的一些管理层 却选择忽视，任意支取财产或物品，然而资产管理者甚至是监督者迫于压力并未 阻止且对此保持沉默。（3）当内部监督人员发现企业实施内部控制出现问题时却 未能迅速做出处理

20、，那是因为单位内部的监督部门能够行使的权力很少，这样使 内部监督的效果大大减弱，并制约着内部监督部门的发展。4万科企业内部控制存在问题的原因分析4.1企业对内部环境不够重视在我国内部控制起步较晚，其体系的形成前后经过了改革开放三十几年，不 仅如此我国房地产企业的发展也很短暂，因此企业的有些单位轻视内部环境的现 象时有发生。在企业内部的有些单位将房地产开发与销售作为工作的核心，然而 有的单位在人员配置和制度设计匹配方面却存在许多不足。比如一些员工拥有好 几个职位，但职位与职位之间是相互矛盾的；再有需要彼此监督的岗位却由与员 工亲密者或利益关联者担任，这是在人员配置时应当避免的。与此同时企业的有

21、些单位在员工教育培训方面投入的力度不足，没有及时开展教育培训活动。这些 问题都需要在企业以后的经营管理中不断完善，并且加强对员工考核奖罚力度， 定期对他们进行绩效考核，做到奖惩分明，督促员工提高业务能力。4. 2企业不重视会计预算控制和风险控制会计内部控制主要包括两个部分预算控制以及风险控制，但是企业却未能过 多的把精力关注于会计内部控制。首先，必须清楚知道会计工作是预算控制的核 心和基础，预算控制中各项目需要的数据都必须通过会计工作获得，会计工作 决定预算管理的成败。虽然企业设立了预算控制制度，但仅仅看作一种控制手 段，尚未与工作有机结合。其次，企业还应该对会计内部控制活动中的风险加 强关注

22、。因为风险无处不在、无时不在且具有不确定性，所有企业在操作和管理 过程中应警惕风险的产生。同时，在企业经营管理过程中会计部门是第一个获得 数据的，它能够尽早发现企业的各种风险并积极与风险管理部们相协调。4. 3组织结构复杂，管理层与员工之间缺乏畅通的交流渠道关于万科企业缺乏有效的沟通渠道则有两方面的因素。一方面，企业复杂的 部门成为有效沟通的障碍。虽然万科企业内部拥有十分完整的部门，但因此也会 导致一些部门的职能将会相互重合。由于企业管理者在本单位拥有职权但又对其 认识不足，再加上繁杂的各个部门将会使管理层与职工缺乏畅通的沟通渠道，于 此同时各单位间相互分割，彼此较为疏远。另一方面，繁杂的监督

23、机制制约了畅 通的交流渠道的发展。万科在内部设置监督部门包括监事会以及审计委员会，它 会定期检查员工的工作，这让员工未能产生归属感，从而带来负面的工作氛围并 影响畅通的沟通渠道的实现，而且影响企业政策的有效执行，并对企业的发展造 成不良影响。同时监督部门不定期的检查对企业来说耗时耗力给企业带来了一些 困扰。4.4内部监督与外部监督未形成有效合力我国的监督体系主要包括以下几方面的内容：政府监督、社会监督以及企业 内部监督。虽然我国建立了整套的监督体系，但是外部对于企业内部的监督依然 只是表面，结果并不令人满意。主要有两方面的原因。一方面，外部机构对企业 审计时只针对财务报表，不仅如此内外部审计人

24、员也只就财务报表展开交流，外 部审计人员很少对企业内部控制做出评价，这种情况给企业带来了负面问题，不 利用企业健康的发展。另一方面，企业的有些单位委托外部审计机构审计该单位 的年度财务报表时，若注册会计师对其提出保留意见，则他们会再次委托其他机 构做出审计让其提出无保留意见。这样做的目的在于为了遮盖内部控制的缺陷。 因此看出我国企业的内外部监督存在许多局限，企业的内外部监督并未有机结 合，共同促进企业健康、有序的发展。5加强万科企业内部控制的对策建议5.1深化对内控制度的认识企业不仅应该实现内部控制的基础还应该在能够保证万科企业资产的安全 性以及财务报表的真实、公允等方面企业还应关注更高目标的

25、实现即企业的经营 效果。尽管外部的审计表现出了对万科内控的认可，但是这未能说明万科的内部 控制就是没有局限性的。企业还应在下面五个方面做出努力：一是，应更加关注 万科的风险控制，企业应提升内部控制的水平，从着眼于内部控制活动的真实、 合法逐步向企业风险控制发展。二是，信息技术成为加快企业内部控制发展的新 要素。三是，企业内部控制结构应不断健全和完善。四是，企业应重视对员工的 培训和教育。五是，管理层在对企业进行管理时应当理解管理与治理的关系。5. 2健全会计预算内部控制及风险内部控制当前，企业的内部控制应与其业务活动紧密结合，规避风险以使企业能够更 加高效的运转。首先，会计内部控制和预算管理的

26、关系应更加密切。现在企业把 预算指标看作公司内部控制活动的规范，会计人员在工作时要重视各单位的预算 状况，如果出现不合理情况时，应与预算管理部门积极沟通、互相配合。其次， 内部控制和风险管理的关系也应更加密切。（1）企业会计内部控制部门应积极、 有效地与风险管理部门交流，有效防范风险给企业带来的危害。（2）企业应当自 上而下建立一整套的风险控制体系，并在企业的经营管理内部控制活动中派专人 对其监督，并及时警惕风险对于企业造成的损失。5. 3加强信息与沟通系统高效的信息管理可以使员工履行自己的职责，正确把握企业经营管理的内部 和外部条件的企业，能够减少信息不对称，以及信息输入输出不良等状况，有助

27、 于提高内部控制的效率和成果。企业应该建立自己的信息系统，确保各种信息的 收集，正常运行的存储，处理，输出和使用，以满足信息需求。有效的信息系统 应能确保信息提供的完整，企业应当运用先进的方法如计算机、网络等来构建企 业的信息系统，加快信息传递效率，增加信息的准确性。5. 4有效融合内部监督与外部监督万科在内部控制方面，除了应该发挥内部审计的监督的职能之外，同时还应 该发挥外部审计的作用例如聘请审计师对企业进行审计。审计师在对企业进行年 度审计时，不仅要审计财务报表，而且还要对企业的内部控制状况强制审计。审 计师审计了企业的内部控制并对其出具了报告，企业则应该适当的向公众出具内 部控制报告。这

28、样做的目的在于能够有效促进企业内部控制的逐步完善，减少企 业风险发生的几率,有效保证企业的经营成果,有利于企业的长远发展。结论衡量现代企业管理的重要标志则是内部控制，内部控制作为企业管理的重要 环节，对中国企业的发展有相当重要的作用，对于企业来说特别重要，内部控制 不仅仅影响着企业未来的发展状况，而且可以给股东带来更多的收益。目前，在 中国许多的企业他们对于内部控制的认识仅仅停留在制定内部控制制度和内部 控制结构阶段，所以，分析和研究内部控制对他们来说尤为重要。本文首先阐述了内部控制的一些相关理论，其次对万科企业内部控制的现状 进行了分析，在此基础上分析出企业目前存在的问题，即在内部环境、预算管理 机制、信息与沟通以及内部监督等方面存在不足。最后通过对问题的原因具体分 析，有针对性的提出解决对策，以便更好的完善企业的内部控制。