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1、第七章个人所得税【例7；】A国人史密斯、汤姆、爱德华是某国际公司的一般雇员，在我国没有住所，三 人于2012年4月3日来华。此后，史密斯于2013年4月2 口离境；汤姆于2013年12月 31日离境；爱德华于2014年2月1 口离境。其中爱德华在2013年5月1日至6月15日期 间离境。请问；三人是我国的居民纳税人还是非居民纳税人？【例7-2】A国人汤姆是某公司的一般雇员，2013年全年来华工作30天，中国境内企业 支付IoOOO元人民币，境外企业支付50 000元人民币，如何确定其纳税义务范围？【例7-3】A国人汤姆是某公司一般雇员，2013年全年来华工作190天，在此期间，境 内企业支付I
2、OOOO元人民币，境外企业支付50 000元人民币，如何确定其纳税义务范围？【例7-4】小张大学毕业后在某杂志社任专栏记者，2014年3月在该杂志社上发表专栏 文章,取得报酬IOC)O元;小王人某出版社专业作者,2013年3月在该出版社出版专著一部， 取得报酬10 000元。试分析小张和小王的报酬是否属于个人所得税的稿酬所得。【例7-5】中国公民王先生被甲公司派遣到乙公司工作。2014年2月，王先生分别从甲、 乙公司取得工资收入1 000元和5 000元，王先生2014年2月应如何纳税？【例7-6】中国公民王先生同时在国内的A公司和国外的B公司工作，并能提供境内、境外同时任职的文件。2014年
3、2月，王先生分别从A、B公司取得工资收入5 000元和15 000 元，则王先生在申报个人所得税时，可以分别扣除多少费用？【例7-7】中国公民王先生为某远洋运输公司船员，2013年1-6月，每月工资收入为3000元，7-12月每月工资为7 000元，则王先生2013年应缴纳的个人所得税为多少？【例7-8】中国公民王先生任职于甲公司，2014年3月王某的工资收入为3 500元、当 月奖金收入3 000元，计算王某2014年3月应缴纳的个人所得税。【例7-9】美国人汤姆任职于中国A公司，2014年2月汤姆从A公司取得工资收入64 000 元人民币，计算汤姆2014年2月应缴纳的个人所得税。【例7-
4、10】钱某任职于甲公司，2013年12月钱某工资收入4000元，另从甲公司领取 全年一次性奖金15 000元，计算钱某2013年12月应缴纳的个人所得税。【例7-11】假定2013年12月钱某工资收入3 000元，另外从甲公司领取全年一次性奖 金15 500元。计算钱某2013年12月应缴纳的个人所得税。【例7-12】李先生为一家小型超市的业主，办理了个体工商户的注册登记。2013年，超 市销售商品收入IOc) 000元，送货上们收入10 000元，商品盘盈收入2 000元，计算李先生 2013年的全年收入。【例7-13】承上题，2013年全年李先生的超市发生一下费用：业务招待费为2000元;
5、 职工工资支出20 000元、职工福利费10 000元、工会经费IOc)O元、职工教育经费200元， 个人工资支出50 000元；为孩子购买电脑一台5 000元；因商品不合格被工商局罚款IoOo 元。清确定李先生2013年可以在税前扣除的项目金额。【例7-14】承上题，2013年全年李先生超市的营业成本为25 OOO元。2014年2月李先 生进行汇算清缴时己预缴个人所得税1 000元，请计算李先生汇算清缴时需要补交或退回的 税款。【例7-15】承上题，假设L李先生将超市注册为个人独资企业，则计税方式与应纳税 额的计算与例题7-14相同。假设2：超市由李先生和王先生合伙经营，按照合伙协议，李先生
6、和王先生分享的比例 为60%和40%。除为预缴税款外，其他材料不变。假设3：李先生和王先生合伙经营超市，2013年全年应纳税所得额为30 000元，分享比 例扔为60%和40% o【例7-16】中国公民张某于2013年1月1日起承包某酒店西餐厅，经营期限10个月。 2013年共取得承包收入600 000元，张某需要从承包收入中上交承包费等相关费用300 000 元，计算张某2013年应缴纳的个人所得税。【例7-17】某歌手2014年3月在某歌厅做一个月的签约歌手，每天演唱五首歌曲，每 天的报酬为500元，3月共取得的演唱收入15 000元，则该歌手劳务收入为联系一个月的收 入，也就是15 00
7、0元。【例7-18小王于2014年3月取得以下劳务报酬收入：（1）设计劳务报酬收入3000 元；（2）摄影劳务报酬收入5 000元；（3）绘画劳务报酬收入30000元。计算小王应缴纳 的个人所得税。【例7-19】某工程师于2014年1月将其专利权的使用权转让给某公司，取得转让收入60 0C）C）元。计算软件工程师应缴纳的个人所得税。【例7-20】李某于2013年1月将其自有住房租赁给王某居住。李某每月取得租金2 000 元，全年取得租金收入24 000元。计算李某全年应缴纳的个人所得税。【例721】小王2014年1月将其拥有的商铺租赁给某超市，每月取得租金收入20 000 元，2014年2月对
8、商铺进行维修，维修费IOOO元。计算小王2014年2月和3月应缴纳的 个人所得税。【例7-22】刘某于2014年3月将其在2013年2月购买的一套住房卖掉，取得转让收入 560 000元。该套住房购入时的价格为400 000元，支付相关税费9 080元。计算刘某转让该 房产应缴纳的个人所得税。【例7-23)小张2014年3月从非上市公司分红5 000元，从持股超过1年的上市公司取 得股息2000元，计算小张应缴纳的个人所得税。【例7-24】陶先生2014年3月彩票中奖收入IoOOOo元，请计算陶先生应缴纳的个人所 得税。【例725】某明星与2013年12月取得广告代言收入60 000元，将其中
9、IOoOO元通过 县民政局捐赠给贫困山区。计算该明星应缴纳的个人所得税。【例7-26】 2013年，中国公民李某被公司派往A国工作6个月。在A国工作期间，工资 由公司设在A国的分支机构支付，每月工资折合人民币50000元，并由该分支机构代扣代 徽个人所得税IOC)OO元；李某取得A国劳务报酬这个人民币40 000元，按A国的税法缴纳 了个人所得税10 000元。计算2013年李某在我国应补缴的个人所得税。【例7-27】小张和小王同为一家公司设计图纸，共取得报酬33 000元。小张为主设计, 分得报酬30 000元；小王为辅设计，分得报酬3 000元。计算两人应缴纳的个人所得税。【例728】小张
10、、小王和小李在2014年分别无偿获得了一处房子，其中，小张的房子 是爷爷赠送的；小王的房子是爸爸去世留下的遗产；小李是明星，房地产开发公司赠送了他 一套房子。小张、小王和小李2014年获得房产是否缴纳个人所得税？如果缴纳，按照哪个税缴纳？【例7-29】王教授就职于我国某高校。2014年2月取得省政府颁发的人文社科奖金20 000 元，本单位的工资收入5 000元（其中含王教授个人应负担的社会保险费和住房公积金1 000 元）。请计算王教授2014年2月应缴纳的个人所得税。综合案例中国公民孙某系某著名大学化学系教授，2014年3月的收入情况如下：（1）在国内专业杂志上发表论文两篇，分别取得稿酬收
11、入1200元和700元。（2）与他人合著一本教材出版，取得稿酬收入20000元，其中：孙某分得稿酬12000 元，并拿出3 000元捐赠给希望工程基金会。（3）在甲国某大学讲学取得酬金折合人民币30000元，已按甲国税法规定缴纳个人所 得税这个人民币2 000元。（4）将其拥有的两处住房中的一套已使用7年的住房出售，取得转让收入220 000元, 该房产造价120 000元，另支付交易费用等相关费用4 000元。（5）教育储蓄存款利息收入800元，股息收入IOoOc）元。（6）为某集团公司做专题讲座4次，每次2 000元。计算孙某2014年3月应缴纳的个人所得税。思考题1 .个人所得税有哪些类型？2 .个人所得税有哪些特点及作用?3 .个人所得税纳税人的分类标准是什么？4 .我国现行个人所得税具体对哪些项目征税?5 .如何理解稿酬所得项目中关于“次”的规定？6 .个人所得税的优惠政策有哪些？7 .在什么情况下个人要自行申报个人所得税?
