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1、1,会计基础知识,2,会计的概念,会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。在企业，会计主要反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并对企业经营活动和财务收支进行监督。,3,银行会计的概念,运用会计学的基本原理，采用适合银行业务特点的专门会计科目和凭证帐务处理程序，对银行经营活动过程进行连续、系统、完整地核算和监督，并通过分析考核，提供有用的会计信息，为银行管理和有关方面进行预测、预算和决策提供依据的一门专业会计。,4,会计的作用,会计通过一系列的确认、计量、记录和报告程序，能够为政府部门、投资者、债权人以及其他各个方面提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的
2、重要信息，是有关各方据以进行经济决策和宏观经济管理的重要依据；是考核企业领导人经济责任的履行情况，加强经营管理、提高经济效益的重要保证。,5,会计基本假设,会计主体持续经营会计分期货币计量,6,会计信息质量要求,可靠性相关性可理解性可比性实质重于形式重要性谨慎性及时性,7,会计要素,会计要素，是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类，是设定会计报表结构和内容的依据，也是进行确认和计量的依据。会计要素按照性质分为：资产 收入 负债 费用 所有者权益 利润,8,资产,资产：企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。余额反映：借方。,9,资
3、产,资产具有以下特征：1、资产能够直接或间接地给企业带来经济利益 2、资产是为企业所拥有的，或者即使不为企业所拥有，也是企业所控制的 3、资产是由过去的交易或事项形成的,10,资产,银行的资产包括现金、贵金属、存放中央银行、存放及拆放同业、证券投资、贴现及贸易融资、贷款、应收利息、固定资产、在建工程和其他资产。,11,负债,负债，是指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。余额反映：贷方,12,负债,负债具有如下特证：1、负债的清偿预期会导致经济利益流出企业 2、负债是由过去的交易或事项形成的,13,负债,银行的负债包括同业存入或拆入、客户存款、应付利息、预计负债
4、、其他负债。,14,负债,负债按是否需要支付代价，划分为：付息负债和无息负债。1、付息负债：属于有偿资金来源，是通过支付一定的代价而获得的负债。主要包括：同业存入或拆入、客户存款及内部往来（贷差）。付息负债是我行资金的主要来源。,15,所有者权益,所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。余额反映：贷方,16,所有者权益,所有者权益具有以下特征：1、除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益 2、企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者 3、所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配,17,所有者权益,银行的所有者权益包括股本（或实收资本
5、）、资本公积、盈余公积和未分配利润。所有者权益由总行统一管理和核算。各地分行是总行的派出机构，不是独立的法人，一般无所有者权益类科目。,18,收入,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。余额方向：贷方银行的收入主要分为利息收入、手续费收入、其他业务收入和营业外收入等。,19,费用,费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。余额方向：借方银行的费用主要分为：利息支出、手续费支出、营业费用、资产减值损失、营业外支出等。,20,利润,利润，是指一个企业在一定会计期间的经营成果。利润=收入
6、-费用,21,会计恒等式,资产=负债+所有者权益,22,会计科目,概念：是对会计要素的进一步分类，具体反映企业各类经营业务的过程及结果。银行会计科目分类：表内科目、表外科目、备查登记类科目,23,银行会计科目,表内科目分为五类：资产类、负债类、所有者权益类、资产负债共同类和损益类。表外科目：该类科目用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化的重要业务事项。,24,会计科目,会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规 定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。企业在不违反会计准则中 确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增 设、分拆、合并会计科目。企业不存
7、在的交易或者事项，可不设置相 关会计科目。,关会计科目。,25,会计科目,企业准则中制定的一级科目：科目层级,26,会计账户,账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。日常大众常见账户：存折,27,会计账户,借贷记账法的账户结构 在借贷记账法下，“”形账户的“左方”表示“借方”，右方表示“贷方”。必须注意的是，“借”和“贷”只是记账符号，至于表示增加还是减少，则取决于账户的性质。,28,会计账户,账户余额计算：资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额损益类期末结转后无余额。,29,记账方法,复式记账法收付记账法增减
8、记账法,30,记账方法,复式记账原理：即对每一项经济业务，都要以对应相等的金额，同时在两个或两个以上的账户中进行登记。借贷记账法：以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账法。借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。,31,记账方法,以权责发生制为记账基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。,32,记账方法,会计核算采用借贷记账法。资产的增加、负债及所有者权益的减少、费用及损失的发生记入借方；资产的减少、负债及所有者权益的增加、收益的发生记入贷方。,
9、33,会计分录,分别标明各项经济业务所涉及的两个或两个以上账户的名称及登记的方向和余额的一种简短记录。它是登记各账户的依据。例：客户存款 借：现金 100.00 贷：吸收存款 100.00,34,主要业务账务处理,计息、结息借款、报销工资损益结转,35,主要业务账务处理,存款利息计提：借：利息支出 贷：应付利息存款结息：借：应付利息 贷：吸收存款,36,主要业务账务处理,借款：借：其他应收款XX 贷：现金（备用金）报销：借：管理费用 贷：其他应收款XX,37,主要业务账务处理,工资计提：借：管理费用 贷：应付职工薪酬工资发放：借：应付职工薪酬 贷：银行存款,38,主要业务账务处理,损益结转：借
10、：收入类科目 贷：本年利润 借：本年利润 贷：费用类科目 本年利润转未分配利润：（盈利情况）借：本年利润 贷：利润分配未分配利润,39,会计凭证,会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面说明，是办理收款、付款、和记账的依据，也是核对账务和事后查考的重要依据。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。,40,会计凭证,原始凭证是在经营业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制、用以表明某项经营业务已经发生或完成，并明确有关经营责任的书面证明。原始凭证是填制记账凭证的依据。如：存单记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的，用以确定会计分录，直接作为记账依据的凭证。凡是具备记账凭证要素的原始凭证可直接
11、用作记账凭证。,41,会计凭证,记账凭证应具备以下基本内容（要素）：（一）日期；（二）账号和户名；（三）起息日；（四）摘要及有关业务编号；（五）货币、金额及借贷方向；（六）经办和复核人员签名或印章；（七）凭证编号；（八）所附原始凭证张数。,42,会计账簿,会计账簿用来序时、分类地记录和反映本行的经济业务。会计账簿包括总账和明细账等。总账用以总括反映各项经营业务引起的资金、财产和损益的增减变化情况，包括日计表等。明细账是提供有关明细核算资料的账簿，包括分户账和余额表等。实行会计电算化后，用计算机打印的会计账簿必须进行编号，经审核无误后，按照本行会计档案管理的要求进行归集整理和保管。,43,会计报表,会计报表是根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制的，反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等情况的文件。会计报表按编制时间分为日报表、月报表、季度报表和年报表。按报表阅读者分为内部管理会计报表和对外披露的财务会计报告。,44,会计报表,会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。,45,祝大家工作顺利,谢谢！,
