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1、2009年答案概念辨析题1、 母公司理论、实体理论、全部者权益理论母公司理论是从母公司的角度考虑,强调母公司的法定限制和母公司股东的权益,认为企业集团内的股东之包括母公司的股东，将子公司的少数股东解除在外，主题理论认为:母子公司从经济实质上说是一个但一个体,合并会计报表应从整个企业集团动身，并未全体股东（包括控股股东和少数股东）的利益服务；全部权理论也称为业主权理论，改理论认为母子公司之间的关系是拥有与备拥有的关系，编制合并报表的目的是想母公司股东报告其所拥有的资源2、 CPA与CFACPA是注册会计师certifiedpub1.icaccountant的缩写，是只依法取得注册会计师证书并接受
2、托付从事审计和会计询问、会计服务业务的职业人员：CEAcharteredfinancia1.ana1.yst特许金融分析师的简称，是证券投资与管理界最具权威的一种职业资格，由美国注册金融分析师学院ICFA发起设立。3、 衍生工具、嵌入式衍生工具与权益工具金融衍生工具，又称金融衍生产品。是与基础金融产品想对应的一个概念，指建立在基础产品或基础变量之上，其价格随基础金融产品的价格（或指数）变动的派生金融产品，嵌入衍生工具，是指嵌入到非衍生工具（即主合同）中，使混合工具的全部或部分现金流量所特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动股东衍
3、生工具；权益工具：是指能证明拥有某个企业在扣除全部负债后的资产中的剩余权益的合同。比如，企业发行的一般股，以及企业发行的，使持有者有权以固定价格购入固定数量本企业一般股的认沽权证等。4、 潜在一般股与稀释性潜在性一般股潜在一般股，是指给予其持有者在报告期或以后期间享有却一般股全了的一种金融工具或其他合同，包括可转换公司债券、认股权证、股份期权等；稀释性潜在一般股，是指假设当期转为一般股会削减每股收益的潜在一般股。5、 机会成本与差量成本机会成本又称为择一成本、替代性成本。指任何决策，必需作出肯定的选择，被舍弃掉的选项中的最高价值者即是这次决策的机会成本。茶凉成本也成差别成本、差等成本，是指两个
4、方案的预料成本差异，在进行成本决策时，由于各个方案预料发生的成本不同，就产生了成本的差异。差量成本是进行成本决策的重要依据。6、 干脆融资租赁与销售式融资租赁干脆融资租赁是指租赁公司用自由资金。银行贷款或招股等方式，在国际或国内金融市场上筹集资金，想设备制造厂家购进用户所需设备，然后再租给承租企业运用个的一种更主要融资租赁方式：销售时租赁又称为非节税租赁或租购，是指不能享受税收实惠的租赁。例如：场上以促销为目的，承租方最终拥有租赁设备全部权的租赁方式，这种形式上类似于分期付款。二简答题1、 什么事存货的可变现净值？存货的可变现净值如何确定？存货的可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去
5、至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的余额。企业确定存货的可变现净值，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的，资产负债表日后事项的影响等因素。为生产而持有的材料等，用其生产的产成品的可变现净值高于成本的，改材料应当依据可变现净值计量；为材料价格的下降表明产成品的酷堡西净值低于成本的，改材料应当依据可变现净值计量；为执行销售合同或者劳动合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算。企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的哭变现净值应当以般销售价格为基础计算。2、 什么事或有事项、或有负债和预料负债，简述其区分和联系或有事项，是指过去的交
6、易或者事项形成的，其结果须由某些将来事项的发生或不发生才能确定的不确定事项：或有负债，是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在须通过将来不确定事项的发生或不发生予以证明；或过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或改义务的金额不行能牢靠计量；与或有事项相关的义务同时满意下列条件的，应当确认为预料负债：（1）改义务是企业担当的现时义务，（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业（3）改义务的金额能够牢靠的计量。3、 什么是作业成本法，简述其计算的基本原理和步骤作业成本法activity-basedcosting是一种通过对全部作业活动进行追踪动态反映，计量作
7、业和成本对象的成本，评价作业业绩和资源的利用个状况的成本计算和管理方法。原理：+产品驱动作业。作业消耗资源，它以作业为中心，依据作业队资源消耗的状况将资源的成本安排到作业中，然后依据产品和服务所耗用的组也亮，最终将成本安排到产品与服务。步骤：a定义、识别和选择主要作业b归集资源费用到同质成本库，这些资源通常可以从企业的总分类账中得到，但总分类账并无执行各项作业所消耗资源的成本。c选择成本动因，计算成本库安排率。从中选择一个成本动因作为计算成本安排率的基准，成本计量要考虑成本动因材料是否易于获得，成本动因或消耗资源之间相关程度越高,现有的成本被歪曲的可能性就越小d计算成本库安排率e把作业库中的费
8、用安排到产品中去，某产品某成本动因成本某成本库安排率*成本动因数量f计算产品成本4、 在收益确定上收入费用观与资产负债观有何区分这两种观念的主要区分在于资产负债观视会计为一种计量资产和负债的手段，其目的是通过定期和常常地估价来计量各项资产和负债的价值乃至整个企业的价值，因此认为企业金资产的保持和增值是衡量企业的主要指标，并通过资产负债表加以反映，损益表的确定进食计价过程的一个副产品。而收入费用观则认为手始终表示衡量企业的主要指标，将会计视为一个收入与费用股东配比过程，其真正目的不在于确定企业的价值，而在于确定肯定时期的收益，资产负债表反映的肯定时点上的财物状况，并不代表整个企业以及企业各种资源
9、的真实价值，在这种观念下，资产负债表被用来汇合配比过程剩下的等待配比的项目。5、 在利润确认上当期营业观与损益满计观有何区分，我国企业利润表设计采纳了何种观点？本期营业观是指本期利润表中所激烈的损益包括本期营业活动所产生的各项成果每一集前年度损益调整项目及不属于本期经营活动的收支项目不列入利润表。也就是说，本期营业观认为只有当期决策可控的便或和事项才是应当被包括在收益中；损益满计观则认为净收益应当反映企业当期内除了股权交易事项以为爱的全部引起股东权益增减变动的事项，即本期利润表应包括全部在本期确认的业务活动所引起的损益项目。一句这一观点，全部当期营业活动引起的收入、费用等项目，如营业外收支、特
10、别净损失。以前年度损益调整等应纳入利润表。我国现行会计准则利润表以本期营业观为主6、 企业境外经营的财务报表如何折算假如某一国外主体（子公司）的经营活动不过是母公司经营活动的延长，就像母公司干脆从事这样的国外经营活动那样，它的功能货币将是母公司的报告货币（本国货币），用时态法折算：假如某一国外主体的经营活动相对来说是自主的，并在某一外国（其所在东道国）形成一个整体而独立于母公司的经营活动，它的功能货币往往就是当地货币（外币），也可能是其在经营活动中要运用的另一国家的通货（同样是外币），应选用现汇汇率法折算。三论述题1、结合中国20072008年资本市场的现实，谈谈对公允价值计量模式的相识在公允
11、价值计量下，资产和负债依据在公允交易中，熟识状况的交易双方自愿节能型资产交货或者债务清偿的金额计量。公允价值概念最初引入中国是在20世纪90年头，字20世纪90年头以来已公允价值为计量属性的会计模式（即公允价值会计）收到国际会计准则委员会、美国财物会计准则委员会等很多国家和地区会计界的高度重视。2007年修订后的会计准则在诸多方面实现了新的突破，其中公允简直计量属性的应用是最为显著的方面。在进入工具、投资性房产、债务重组、资产减值、租赁和套期保值等17个详细会计准则中，不同程度地应用了公允价值计量属性。虽然我国新会计准则中公允价值的运用范围已经比较广泛，但这种运用又是适度的、谨慎的。这主要是考
12、虑到我国目前交易市场同发达国家相比还有差距、会计人员素养不高等因素，公允价值在某些状况下难以取得等国情。次贷危机爆发前，人们对公允价值的争取主要集中于其牢靠性方面。危机爆发后，人们对其的质疑则扩展到新的领域。紧急中，市场发生失灵，不仅公允价值计量的牢靠性问题难以保证，还会增加资本及其收益的波动性，导致社会心理恐慌加剧。从公允价值在我们最近两年的应用状况来看，存在一些，例如公允价值的应用操作困难，相对历史成本而言，公允价值的应用在技术和人才等方面提出了更高要求，增大了企业的管理成本。现值技术的应用须要有专业技术超群、诚信的评估师队伍，公允价值的计量与核算变得相对困难，须要高素养的会计人才进行会计
13、处理才能完成，我国目前的评估人员与会计人员的业务素养和专业技能都对公允价值应用尚难以适应，公允价值的运用水平，监督机构应当有货公允价值运用的外部环境、培育运用公允价值良好的内部环境、制定和完善统一的公允价值计量详细指南、提高全体会计人员的执业水平。22006年发布的企业会计准则在企业合并的会计处理上作了哪些改革，与国际会计准则中有关企业合并的会计处理有何异同，从我国转型经济的现实动身分析我国会计准则与国际会计准则在企业合并会计处理上存在差异的缘由企业合并，是指将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主题的交易或事项。企业合并非为同一限制下的企业合并和非同一限制下的企业合并。同一限制下的企业
14、合并，合并方在企业和而不中取得的资产和负债，应当依据合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差。应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。非同一限制下的企业合并，购买方在购买目的对作为企业合并对价付出的资产、发生或承租的负债应当依据公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额应计入当期损益。对于合并范围的认定，与国际财务报告准则第3号相比，我国准则包括了同一限制下的企业合并，对于会计方法的选择国际财务报告准则第3号规定：全部的企业合并都要采纳购买法，应用购买法包括如下步骤：意识认定购买方，二是计量企业合并成本，三是在购买日将企业合并
15、成本安排到取得的资产很担当的负债及或有负债上。我国准则规定同一限制下的规定工艺限制下的企业合并应当以账面价值为基础进行会计处理（第五-九条的相关规定），但在合并财务报表中，要求对被被合并企业的财物状况和经营成果予以充分披露。对于非限制下的企业合同合并，由于此时买卖双方的公允价值能够取得，应当采纳公允价值为基础进行会计处理。详细处理方法与国际财务报告准则第3号一一企业合并是一样的。我国准则以条目的形式规定了同一限制下的企业合并应当披露的信息（参见第十八-十九条），并规定在报表附注中进行披露，可以讲国际财务报告准则第3号的披露要求比我国准则则要广泛一些。差异缘由：对于国际财务报告准则与我国的准则相
16、比较我们可以看出我们在准则制定的过程中近可能地借鉴了国际惯例。对于很多项目的规定都与国际财务报告准则基本相同。例如合并成本的确定及安排，无形资产以及商誉的处理等。这些规定有力地推动了我国会计准则的国际协调和趋同进程；缩小了我国企业会计准则与国际财务报告准则之间的差异，同时依据我国目前的经济环境和现行会记实务发展的须要，本次发布的准则也充分考虑了我国的实际状况。国际会计准则理事会把关于企业合并的项目分为两个阶段。其把设计统一限制下主体的企业合并的会计处理作为其次阶段要解决的问题之一。所以在国际财务报告准则第3号中没有涉及这一类型的企业合并的会计处理、由于我国目前产权交易市场不很成熟，公允价值难以
17、取得，实际工作中出现的绝大部分合并实例为同一限制下的企业合并，因此，我国准则将同一限制下的企业合并纳入本准则的范围。明确规定同一限制下的企业合并应当以账面价值为基础进行会计处理。但是，依据赈面价值进行H确认，对合并中的价值改变状况不斡能够予以反映，参加合并主体的全部者在合并后主体的净资产中拥有剩余权益。依据账面价值确认而供应的信息对此无法进行反映。所以应当进一步增加相关信息的披露，以便能够对合并中的价值改变进行反映。四.实务题1.天华公司于2007年5月6日以6000000元购进A公司股票3000000股，A公司股票面值2元，天华公司购入A公司股票占A公司实际发行在外股数的60%,可对A公司实
18、施限制，天华公司采纳成本法核算此项投资。A公司于2007年5月9日宣告分派2006年度现金股利500000元吗。2007年度实现净利润IOOO000元，假设都是下半年实现的，2008年5月8日宣告分派现金股利600000元。2008年7月1日，天华公司出售了所持A公司股票的50%,取得价款3000000元，出售后，天华公司所持A公司股票占A公司实际发行在外股数的30斩对A公司有重大影响，天华公司改按权益法核算，2007年5月6日A公司可分辨净资产公允价值为10000000元。A公司每月利润相当，2008年度实现净利润2000000元，2009年5月6日宣告分派2008年度先进股利1000000
19、元，A公司盈余公积计提比例为10%,依据上述资料，编制天华公司相关业务的会计分录。借：长期股权投资6000000贷：银行存款60000002007.5.9借：应收股利300000贷：长期股权投资300000借：应收股利360000长期股权投资240000贷：投资收益600000借：银行贷款3000000贷：长期股权投资2970000投资收益30333借：盈余公积3000利润安排-未安排利润27000贷：长期股权投资30000借：长期股权投资600000贷：投资收益600000借：应收股利300000贷：长期股权投资3000002、项目一车间二车间三车间月初半成品数（牛F)40110120月初在
20、产品成本（元）750048002500数量（件）1005080完工度（%）706090本月发生投产（件）440370380成本（元）120002000014000月末在产品数量（件）607010完工度（%）508040(1) 平行结转法-加权平均本月最终完工产品数量80+380-10=450件一车间成本：（7500+12000）/（450+60*50%+70*80%+100*40%+150+80）*450=a二车间成本：(4800+20000)/(450+70*80%+1O*10%+80)*450=b三车间成本：(2500+14000)/(450+10*40%)*450=c本月完工的产成品成本
21、=a+b+c(2) 一车间狭义在产品成本=7500*(100*70%)/(100*70%+50*60%+80*90%+40+110)=a二车间狭义在产品成=4800*(50*60%)(50*60%+80*90%+110)=b三车间2500(3) 逐步结转法-先进先出一车间：完工数量100+440-60=480完工产品成7500+12000*(480-100*70%)/(480+60*50%-100*70%)=a本月转入二车间是40件(半成品库)和330件(本月新完成)成本分别为7500/(100*70%)*40=4285.71二车间：完工数量50+370-70=350完工产品成本4800+(3
22、50-50*60%)*(20000+4285.71+b)/(350+70*80%-50*60%)=C本月转入三车间是110件(半成品库)和330件(本月新完成)成本分别为4800/(50*60%)*110=17600和270350*c=d三车间：完工数量80+380-10=450完工成本2500+(14000+17600+d)*(450-80*90%)/(450+10*40%-80*90%)=e2008年参考答案一、概念辨析1、 公允价值套期、现金流量套期、境外经营净投资套期套期保值(以下简称套期)，是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上套
23、期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵消被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动，套期分为公允价值套期、现金流量套期、境外经营净投资套期。(1) 公允价值套期，是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺，或该资产或负债、尚未确认的确定承诺中科分辨部分的公允价值变动风险进行的套期，该类价值变动源于某类特定风险且将影响企业损益(2) 现金流量套期，是指对现金流量变动风险进行的套期，该类现金流量变动源于与已确认资产或负债，很可能发生的预期交易有关的某类特定风险，且将影响企业损益(3) 境外经营净投资套期，是指对境外经营净投资外汇风险进行的套期。境外经营净投资,是指企业在境外经营净资产中
24、的权益份额2、 基本每股收益与稀释每股收益(1) 企业应当依据归属于一般股股东的当期净利润，除以发行在外一般股的加权平均数计算基本每股收益(2) 企业存在稀释性潜在一般股的，应当分别调整归属于一般股股东的当期净利润和发行在外一般股的加权平均数，并据以计算稀释每股收益潜在一般股，是指给予其持有者在报告期或以后期间享有取得一般股权利的一种金融工具或其他合同，包括可转换公司债券、认股权证、股份期权等稀释性潜在一般股是指假设当期转换为一般股会削减每股收益的潜在一般股3、 短暂性差异、应纳税短暂性差异、可抵扣短暂性差异企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础，资产的计税基础是指企业收回资产账面价值的过
25、程中，计算应纳税所得额时依据税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。负债的计税基础是指负债的账面价值减去将来期间计算应纳税所得额时依据税法规定可与抵扣的金额（1） 短暂性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，未作为资产或负债确认的项目，依据税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于短暂性差异依据短暂性差异对将来期间应税金额的影响，分为应纳税短暂性差异和可抵扣短暂性差异（2） 应纳税短暂性差异是指在确定将来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的短暂性差异（3） 可抵扣短暂性差异是指在在确定将来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，
26、将导致产生可抵扣金额的短暂性差异4、 追溯调整法与追溯重述法（1） 追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初始发生时即采纳变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早起初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他相关数据也应当一并调整，但确定该项会计政策变更累积影响数不切实可行的除外会计政策变更累积影响数是指依据变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差异（2） 追溯重述法，是指在发觉前期差错时，视同该项差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法企业应当
27、采纳追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累计影响数不切实可行的除外5、 交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产（1） 交易性金融资产是指以公允价值剂量且其变动计入当期损益的金融资产。金融资产满意下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产：（一）取得该金融资产的母的，主要是为了近期内出售或回购，（二属于进行集中管理的可分辨金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期内采纳短期获利方式对改组合进行管理，（三）属于衍生工具。（2） 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和实力持有至到期的非衍生金融资产。（3） 可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定
28、为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类金融资产以外的金融资产，（一）贷款和应收款项，（二）持有至到期投资，（H）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。6、 一次交互安排法与代数安排法（1）一次交互安排法是指在企业各协助生产车间之间有相互服务的状况下，先将各协助生产车间干脆发生的费用进行一次交互安排，然后再进行一次干脆的追加安排的方法在这一安排方法下，先将各协助生产车间干脆发生的费用，依据供应服务的数量的比例，安排给全部受益的基本生产车间、管理部门和协助生产车间，各协助生产车间为本车间服务的，也得到同样安排；再将各协助生产车间受安排的成本合计数，分别追加安排于各有关基本生产车间和管理
29、部门，但是不再安排给各有关协助生产车间。一次交互安排法在肯定程度上反映了各协助生产车间之间相互供应服务的关系。（2）代数安排法，是指运用代数中的多元联立方程式计算协助生产劳务的单位成本，然后再依据受益单位耗用劳务的数量安排协助生产费用的方法。并且在求解过程中，各协助生产车间耗用其他协助生产车间的产品和劳务而应当分担的协助生产费用也是按各协助生产车间的实际单位成本计算的，因此，代数安排法的安排结果最正确，最能体现受益原则。二、问答题1、试论收益计量与资本保全的关系，并举例说明资本保全的核心思想是经济学的真实权益理论，资本保全思想就是将这核心思想体现到会计实务中去，要求企业计量收益时，以不侵蚀资本
30、为条件。资本保全从静态看是要保持投入资本的完整无缺，它要求企业在生产经营过程中，成本补偿和利润安排要保持资本的完整性，保证权益不受侵蚀。企业收益的计量，都应以不侵蚀原投入资本为前提，即：本期净收益=期末净资产+本期派发给业主的款项一期初净资产一本期业主新投资。从动态角度看，资本保全还包括利润安排中留存收益的保全。资本保全又可以分为财务资本保全和实务资本保全两种概念财务资本保全观点，是指将资本视为一种财务现象，认为资本保全意味着在扣除本期的全部者安排和全部者出资后，期末净资产的财务（或货币）金额必需大于期初净资产的财务（或货币）金额，才算取得利润。实物资本保全观点，是指将资本视为一种实物现象。认
31、为资本保全意味着在扣除本期的全部者安排和全部者出资后，期末的实物生产实力（或营运实力），必需大于期初实物生产实力，才算取得利润。两种资本保全概念的主要区分在于企业资产和负债价格变动影响的处理，两种资本保全概念都须要借用货币尺度表示，这是它们的相同点。2、阐述企业不应当确认的或有资产和或有负债的含义或有事项是指过去的交易或事项形成的，其结果须由某些将来事项的发生或不发生才能确定的不确定事项。与或有事项相关的义务同时满意下列条件的，应当确认为预料负债：（一）该义务是企业担当的现时义务；（二）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（三）该义务的金额能够牢靠计量。企业不应当确认或有负债和或有资产。或有
32、负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须要通过将来不确定事项的发生或不发生予以证明；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能牢靠计量。或有资产，是指过去的交易或事项形成的潜在资产，其存在须要通过将来不确定事项的发生或不发生予以证明。3、企业应当分地区和业务分别披露有关财务信息，在确定地区分部时应考虑哪些因素？企业存在多种经营或跨地区经营，企业披露财务信息应当区分业务分部和地区分部。地区分部是指企业内可区分的，能够在一个特定环境内供应产品或劳务的组成部分。该组成部分担当了不同于在其他经济环境内供应产品或劳务的组成部分的风险和酬劳。企业在
33、确定地区分部时，应当结合企业内部管理要求，并考虑列因素：（一） 所处经济政治环境的相像性，包括境外经营所在地区经济和政治的稳定程度等；（二） 在不同地区经营之间的关系，包括在某地区进行产品生产而在其他地区销售等（）经营的接近程度大小，包括在某地区生产的产品是否在其他地区加工等；（四） 与某一特定地区经营相关的特殊风险：（五） 外汇管理规定，即境外经营所在地区是否进行外汇管制；（六） 外汇风险。4、存在活跃市场报价的金融资产与金融负债确定公允价值应当体现哪些要求？存在活跃市场报价的金融资产或金融负债，活跃市场中的报价应当用于确定其公允价值。（一） 在活跃市场上，企业已持有的金融资产或拟担当的金融
34、负债的报价应当是现行出价，企业拟购入的金融资产或已担当的金融负债的报价，应当是现行要价。（二） 企业持有可抵消市场风险的资产和负债时，可采纳市场中间价确定可抵消市场风险头寸的公允价值，用出价或要价作为确定净敞口的公允价值。（三） 金融资产或金融负债没有现行出价或要价，但最近交易日后经济环境没有发生重大改变的，企业应当采纳最近交易的市场报价确定公允价值。最近交易日后经济环境发生重大改变的，企业应参考类似金融资产或负债的价格和利率，调整最近交易的市场报价确定公允价值。企业有足够证据表明最近交易的市场报价不是公允价值的，应当对最近交易的市场报价做出调整以确定公允价值。（四） 金融工具组合的公允价值，
35、应当依据组合内单项金融工具的数量与单位市场报价共同确定。（五） 活期存款的公允价值，应当不低于存款人可支取时应付的金额；通知存款的公允价值，应当不低于存款人要求支取时应付金额从可支取的第一天起折现的现值。5、阐述养老金安排中的设定提存安排与设定受益安排，并进行比较。设定提存安排是指企业依据各期提存的金额和基金的投资收益来确定退休金支付额的退休金安排设定受益安排是指企业承诺在职工退休后支付肯定数额的退休金，或在职工退休后分期支付肯定数额的退休金的安排。6、财务报表附注应当依据什么依次披露？附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和全部者权益变动表等报表中的列示项目的文字描述或明细资料以及对未能在
36、这些报表中列示项目的说明等附注应当依据下列依次披露：（-）财务报表编制基础（二）遵循企业会计准则的声明（）重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等（四） 重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等（五） 会计政策和会计估计变更以及前期差错更正的说明。（六） 对已在资产负债表、利润表、现金流量表和全部者权益变动表等报表中的列示的重要项目的进一步说明，包括终止经营税后利润的金额及其构成状况等。（七） 或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等须要说明的事项。7、 阐述确定合并日（购买日）应满意的条
37、件以及合并费用的处理合并日是指合并方实际取得被合并方限制权的日期。同一限制下企业合并中，被合并方采纳的会计政策与合并方不一样的，合并方在合并日应当依据本企业会计政策对对被合并方的财务报表相关项目进行调整；合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当依据合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值和支付的合并对价的账面价值的差额应当调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并方为进行企业合并发生的各项干脆相关费用，包括为审计费、评估费、法律服务费等应当于发生时计入当期损益。为进行企业合并发行的债券或担当其他债务支付的手续费、佣金等费用，应当抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲
38、减的，冲减留存收益。购买日是指购买方实际取得被购买方限制权的日期购买方应当区分下列状况确定合并成本（一） 一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得被购方的限制权而付出的资产、发生或担当的负债以及发行的权益性证券的公允价值。（二） 通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和。（三） 购买方为进行企业合并而发生的各项干脆相关费用也应当计入企业合并成本。（四） 在合并合同或协议中对于可能影响合并成本的将来事项作出约定的，购买日假如估计将来事项很可能发生并且其对合并成本的影响金额能够牢靠计量的，购买方应当将其计入合并成本。8、 从理论和实践两个角度评价净现值法
39、和内部酬劳率法净现值（NPV）是投资项目投入运用后产生的各年净现金流量依据资本成本或企业要求达到的酬劳率折算的总现值，减去初始投资后的余额。内部酬劳率（IRR）是衡量投资决策是否值得采纳的一种方法。将该项投资完成后于其存续期间所可能产生的一切现金流入，依照某一贴现率折算成现值，当此现值总和等于其投资成本之现值总和时，则此一贴现率即为该投资的内部酬劳率，若这一酬劳率大于资金成本率，表示该投资项目可行。内部酬劳率反映的是投资项目本身的预期酬劳率，是使投资项目的净现值为零的贴现率。净现值法和内部酬劳率法都是对投资方案将来线径流量计算现值的方法。优缺点比较：（1） 净现值法：优点：考虑了资金时间价值，
40、能够反映各种投资方案的净收益；缺点：不能揭示投资方案本生能够达到的酬劳率是多少，对投资额不同的项目难以进行优先排序，为肯定数，不能反映投资获利的实力。（2） 内部酬劳率法：优点：考虑了资金时间价值，反映了投资项目的真实酬劳率，能够对投资额不同的项目进行优先排序，概念也易于理解；缺点：计算过程比较困难。在一般状况下，对于同一个投资方案或彼此独立的投资方案而言运用两种方法得出的结论是一样的。但在不同且互斥的投资方案时，运用两种方法可能会得出相互冲突的结论，缘由是二者对每年的现金流入再投资所采纳的酬劳率的假设不同，净现值法假设每年的现金流入以资本成本为标准再投资，内部酬劳率法假设现金流入以其计算所得
41、的内部酬劳率为标准进行再投资。资本成本是更现实的再投资率，因此，在无资本限量的状况下，净现值法优于内部酬劳率法。二、计算题1、见于财务会计教材第109页第4题2、某厂有五个车间，其中一、二、三为基本生产车间，连续加工生产A产品（上一车间生产完即转入下一车间）：四、五位协助生产车间。基本车间的干脆材料都是在各车间投料时一次全部投入。三个基本生产车间的月初在产品资料如下：本月各车间干脆发生的费用如下（其中制造费用尚未包括应计提的固定资产折旧，基本生产车间尚未包括应分担的协助生产费用摊销额）各车间固定资产及其折旧政策如下:本月协助生产车间供应的产品和劳务及其各单位的受益量如卜本月共生产出40件A产品
42、，月末三个基本生产车间的在产品资料如下:要求:1、 按要求计算各车间本月应计提的折旧额2、 采纳一次交互安排法安排协助生产车间的费用3、 将月初一车间的成本资料由平行结转转换为分项逐步结转4、 采纳先进先出法分项逐步结转已车间本月完工产品成本。(全部计算过程中四舍五入后精确至小数点后两位数)1、 一车间S(XX)OX(1-10%)/10=7200二车间360000X(1-10%)/10=32400三车间160000X(1-10%)/10=14400四车间60000(1-10%)2(5+4+3+2+1)=7200五车间46402、 四车间总费用=12000+6000+30400+7200=556
43、00五车间总费用=20000+70000+6700+4640=101340一次交互安排：55600+101340/4200200-55600/8000X3000=39845.71101340-101340/4200X200+55600/8000X3000=117094.29把协助费用安排到主要车间一车间安排39845.71/5000X2000+117094.29/4000500=30575.07二车间安排39845.71/5000X1000+117094.29/4000X1000=37242.71三车间安排39845.71/5000X1500+117094.29/4000X1000=41227
44、.283干脆材料：一车间116000/(10+15+25)10=3200二车间8400/(15+25)15+3200/10X15=7950三车间2000+25X(3200/10+3150/15)=15250干脆人工与制造费用同理4三车间产成品40+月末在产品15-月初在产品25=本月投入产品30（即二车间产成品）二车间产成品30+月末在产品5-月初在产品15=本月投入产品20（即二车间产成品）一车间产成品20+月末在产品40-月初在产品10=本月投入产品50干脆材料月初约当产量10203200+15000（20-10）/（20-10+40）=6200干脆人工和制造费用同理南京高校1995年攻读
45、硕士学位探讨生入学考试试题一、简答题：（30分，可任选9分题2个，6分题2个作答。）1、我国现行会计准则规定有哪几个基本会计要素？这些会计要素及其数量关系是否能、与资金运动学说下的会计对象理论相沟通，为什么？9，2、会计计量中的两个核心问题是什么？在当今的会计环境下对它们如何处理才能既符合公认会计假设、一般会计原则的基本要求，又能在肯定程度上保证会计信息的质量？6，3、我国现行工业企业会计制度对财务报告的报送对象、报出手续、报出时间等方面有哪些详细的规定？6，4、我国现行工业企业会计制度在折旧方法、折旧年限、应计折旧资产和不计提折旧资产的范围方面都有哪些详细的规定？95、企业一般有哪几类跨期摊
46、配费用？对它们的会计确认应通过哪些帐户加以记录？对它们应如何在相应的会计报表上予以陈报？6，6、无形资产一般具有哪些特征？针对这些特征对无形资产的计价和价值摊俏原则上应作怎样的会计处理？夕二、论述题：（20分）试论现代会计环境下公认会计假设和一般会计原则的适用性与应进行的必要修正。三、设某项运用中的固定资产原价为200000元，折旧年限为5年，报废的残值预料为原价的4%,请分别采纳年序数总和法和双倍余额递减法计算确定其各年应计折旧额，并将有关数据填列于两张折旧计算表内（格式请自列）。（15分）四、假设麽公司第一年末应收款项总额为2000（XM）元，其中应收账款为1800000元；其次年末应收账
47、款余额为2200000元，其次年发生坏账损失4000元；第三年末应收账款余额为1980000元，未发生坏账损失，但其次年曾冲销的坏账损失中有3000元又被收回存入银行。请按现行制度规定采纳备抵法作出上述条件下有关的会计分录，该公司的坏账打算提取比例各年均为4%o（12分）五、请写出现行制度所规定的有关利润总额和年末未安排利润的计算公式。（5分）六、设某工厂有动力和修理两个协助生产车间和一个基本生产车间以及相应的企业管理部门，本期生产甲、乙两种产品，有关资料如下：要求：依据以上资料分别采纳干脆安排法和一次交互安排法安排协助生产费用，并且分别作出两种方法下的会计分录（列出计算过程（18分）南京高校1996年攻读硕士学位探讨生入学考试试题一、简答题：任选5题作答，要求必要的说明
