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1、ICS03.120.30CCSA40DB3311浙江省丽水市地方标准DB3311TXXXXX-XXXX水资源审计规范点击此处添加标准英文译名（征求意见稿）XXXX -XX-XX 实施XXXX-XX-XX发布丽水市市场监督管理局目次前言H1范围32规范性引用文件33术语和定义34审计对象35审计内容与方法36审计报告6附录A（资料性）审计报告内容模板8本文件按照GB/T1.1-2020标准化工作导则第1部分：标准化文件的结构和起草规则的规定起草。请注意本文件的某些内容可能涉及专利。本文件的发布机构不承担识别专利的责任。本文件由丽水市审计局提出、归口并组织实施。本文件起草单位：丽水市审计局、浙江省
2、标准化研究院。本文件主要起草人：XXXXo水资源审计规范1范围本文件规定了水资源审计的审计对象、审计内容、审计方法和审计报告本文件适用于本市行政区域内的水资源审计工作。2规范性引用文件本文件没有规范性引用文件。3术语和定义下列术语和定义适用于本文件。3. 1水资源waterresources本文件所称的水资源包括本市行政区域内的地表水和地下水。3.2水资源审计waterresourcesaudit本文件所称的水资源审计是指审计机关依法依规对本市行政区域内开发、利用、节约、保护和管理水资源等情况进行审计监督的行为。4审计对象本文件所称的水资源审计涉及的审计对象包括本市行政区域内履行水资源开发、利
3、用、节约、保护和管理等职责的党委、政府、党政工作部门、事业单位、人民团体、国有企业等。5审计内容与方法5.1 水资源开发利用审计5.1.1 用水总量控制目标应根据水行政主管部门发布的水资源公报、上级人民政府及有关部门公布的最严格水资源管理制度年度考核结果及其它有关资料，对上级人民政府下达的本行政区域用水总量控制指标完成情况进行审查。审计过程中发现指标未完成或指标设置不合理时，应分析原因并提出改进建议；对已采取改进措施的，应审计措施的落实情况及其效果。在用水总量指标数据与其他关联数据存在矛盾或出入时，应联系水行政主管部门、第三方检测机构等对指标的真实性、合理性进行确认后重新计算。5.1.2 用水
4、效率控制目标应根据上级人民政府及有关部门公布的最严格水资源管理制度年度考核结果及其它有关资料,对上级人民政府下达的万元地区生产总值用水量、万元工业增加值用水量、农田灌溉水有效利用系数等用水效率控制指标完成情况进行审查。审计过程中发现指标未完成或指标设置不合理时，应分析原因并提出改进建议；对已采取改进措施的，应审计措施的落实情况及其效果。在用水效率控制指标数据与其他关联数据存在矛盾或出入时，应联系水行政主管部门、第三方检测机构等对指标的真实性、合理性进行确认后重新计算。5.1.3 重要江河湖泊水功能区水质达标率控制目标应根据水行政主管部门、环境保护行政主管部门确定的重要江河湖泊水功能区划、水功能
5、区限制排污总量、水功能区水质状况监测数据、上级人民政府及有关部门公布的最严格水资源管理制度年度考核结果及其它有关资料，结合实地查看情况，对重要江湖湖泊水功能区划设置情况、水功能区排污总量控制指标完成情况、水功能区水质达标率控制指标完成情况进行审查。审计过程中发现指标未完成或指标设置不合理时，应分析原因并提出改进建议；对已采取改进措施的，应审计措施的落实情况及其效果。在水功能区水质状况监测数据与其他关联数据存在矛盾或出入时，应联系环境保护行政主管部门、第三方检测机构等对水质达标率进行现场抽检。5. 1.4水工程项目应根据水行政主管部门、环境保护行政主管部门、项目业主等提供的水工程项目建设清单以及
6、项目档案(包括项目可研、立项审批、概算、招投标、施工、变更、竣工等各环节资料)、项目专项资金收入使用财务数据和业务数据等，利用地理信息技术(ArcGis)等手段，实地抽查一定数量或比例的水工程项目，对水工程项目建设及其资金使用的合规性、合理性、真实性和效益性进行审查。审查过程中发现水工程项目建设违反流域综合规划和防洪规划、违规占用河道、破坏水生态环境等问题的，应分析原因并提出改进建议；对已采取改进措施的，应审计措施的落实情况及其效果。5.2水资源节约审计5.2.1节水技术情况5.2.1.1农业节水增效工作应根据农业农村行政主管部门制定的行业节水实施计划，发布的农田灌溉水有效利用系数指标，抽查一
7、定数量或比例的农业经营企业、农业合作经营组织、大中型灌区，对节水先进技术、工艺和设备运用情况及其节水效果进行审查。审计过程中发现落后的、耗水量高的技术、工艺、设备和产品淘汰不到位或节水工作推进不力的单位，应分析原因并提出改进建议；对已采取改进措施的，应审计措施的落实情况及其效果。5.2.1.2工业节水减排工作应根据经济和信息化行政主管部门制定的行业节水实施计划，发布的万元工业增加值用水量指标，抽查一定数量或比例的高耗水企业，对节水先进技术、工艺和设备运用情况及其节水效果进行审查。审计过程中发现落后的、耗水量高的技术、工艺、设备和产品淘汰不到位或节水工作推进不力的单位，应分析原因并提出改进建议；
8、对已采取改进措施的，应审计措施的落实情况及其效果。5.2.1.3城乡节水降损工作应根据城乡供水行政主管部门制定的行业节水实施计划，发布的城市供水管网漏损率指标，公共供水企业对原水管道和供水管网的监测台账等，对先进的制水技术、工艺和设备运用情况，供水管网的节水效果进行审查。审计过程中发现落后的、耗水量高的技术、工艺、设备淘汰不到位或原水管道、供水管网存在用水损耗的，应分析原因并提出改进建议；对已采取改进措施的，应审计措施的落实情况及其效果。5.2.2取水许可情况应根据水行政主管部门发放的取水许可证清单及其审批资料、水资源费征收使用管理的财务数据和业务数据、本行政区域取用水总量等，取水许可和水资源
9、有偿使用制度落实情况，包括依法依规审批、办理取水许可证，征收、使用、管理水资源费等情况进行审查。5.2.3水费和污水处理费征管用情况应根据公共供水企业的水费、污水处理费征收管理使用的财务数据和业务数据，利用大数据分析等技术手段，对用水计量收费、超定额累进加价等制度落实情况，水费、污水处理费的征收管理使用情况进行审查。5.3水资源保护审计5.3.1水行政管理情况应根据各级党委、政府制定的水资源政策、规划、制度（最严格水资源管理、河湖长制、防汛抗旱、行政执法等）和建立的工作机制等，对各级主管部门制定的制度及其执行情况、采取的措施及其落实情况进行审查。审计过程中发现政策、规划、制度、机制不完善，措施
10、落实不到位，成效不明显的，应分析原因并提出改进建议；对已采取改进措施的，应审计措施的落实情况及其效果。5.3.2水质情况应根据水行政主管部门、环境保护行政主管部门发布的流域国控、省控、县控断面水质监测点位及其水质监测数据，对水体水质情况进行审查。审计过程中发现水质未达标的，应分析原因并提出改进建议；对已采取改进措施的，应审计措施的落实情况及其效果。在水质监测数据与其他关联数据存在矛盾或出入时，应联系环境保护行政主管部门、第三方检测机构等对水质（包括PH值、溶解氧、高钵酸盐指数、化学需氧量、五日生化需氧量、氨氮、总磷等指标）进行现场检测。5.3.3排污口设置情况应根据水行政主管部门、环境保护行政
11、主管部门发布的排污口设置情况、环境影响报告书、排污口水质监测数据等，对排污口设置的合规合理性、排污口出水水质达标等情况进行审查。审计过程中发现水质未达标的，应分析原因并提出改进建议；对已采取改进措施的，应审计措施的落实情况及其效果。在水质监测数据与其他关联数据存在矛盾或出入时，应联系环境保护行政主管部门、第三方检测机构等对水质进行现场检测。5.3.4重要河流生态流量情况应根据水行政主管部门、环境保护行政主管部门确定的重要河流生态流量控制目标、设置的生态流量监测站位以及生态流量监测数据等，实地抽查一定数量或比例的监测站位的生态流量情况、查看水资源监测信息系统，对重要河流的生态流量控制目标完成情况
12、、生态流量监测站位设置的合理性情况、生态流量泄放情况进行审查。审计过程中发现生态流量控制目标未完成或控制目标设置不合理、生态流量监测站位设置不合理的，应分析原因并提出改进建议；对已采取改进措施的，应审计措施的落实情况及其效果。在生态流量监测数据与其他关联数据存在矛盾或出入时，应联系环境保护行政主管部门、第三方检测机构等对生态流量进行现场监测。5.3.5水工程生态流量情况应根据水行政主管部门、环境保护行政主管部门提供的水库、水电站、航运枢纽等具有拦蓄水功能水工程项目清单，以及项目的可行性研窕批复、核准或备案文件，生态流量控制目标，泄放生态流量工程设施和监测设施建设情况，生态流量监测数据等，实地抽
13、查一定数量或比例的水工程项目生态流量泄放情况、查看水资源监测信息系统，对水工程项目的生态流量控制目标完成情况、泄放生态流量工程设施和监测设施建设情况、生态流量泄放情况进行审查。审计过程中发现生态流量控制目标未完成或控制目标设置不合理的，应分析原因并提出改进建议；对已采取改进措施的，应审计措施的落实情况及其效果。在生态流量监测数据与其他关联数据存在矛盾或出入时，应联系环境保护行政主管部门、第三方检测机构等对生态流量进行现场监测。5.4水污染防治情况审计5.4.1 农业和农村水污染防治应根据农业农村、环境保护等行政主管部门提供的农村污水、垃圾处理设施建设清单，畜禽养殖场、养殖小区建设的畜禽粪便、废
14、水综合利用或者无害化处理设施清单，污水排放监测数据，通过实地查看对处理设施运行情况和处理效果进行审查。审计过程中发现污水排放不达标、处理设施未正常运行的，应分析原因并提出改进建议。在污水排放监测数据与其他关联数据存在矛盾或出入时，应联系环境保护行政主管部门、第三方检测机构等对企业排污情况进行现场抽检。5.4.2 水产养殖业污染防治情况应根据环境保护、水行政主管部门提供的水产养殖业企业的地址、排污许可、排污量、排污监测数据、排污控制标准等，通过实地抽查一定数量的企业，对水产养殖业污染防治情况进行审查。审计过程中发现污水排放不达标、污水处理不到位的，应分析原因并提出改进建议。在污水排放监测数据与其
15、他关联数据存在矛盾或出入时，应联系环境保护行政主管部门、第三方检测机构等对企业排污情况进行现场抽检。5.4.3 工业水污染防治情况应根据经济和信息化、环境保护、水行政主管部门提供的工业企业的性质、地址、排污许可、排污量、排污监测数据，工业集聚区内污水集中处理设施、自动监测设备及其监测数据，实地抽查一定数量或比例的工业企业，对工业企业布局的合理合规性、先进的生产技术、工艺和设备运用情况、排污许可证办理情况、污水排放指标达标情况，工业集聚区污水集中处理情况等进行审查。审计过程中发现污水排放指标未达标、处理设施未正常运行的，应分析原因并提出改进建议。在污水排放监测数据与其他关联数据存在矛盾或出入时，
16、应联系环境保护行政主管部门、第三方检测机构等对企业排污情况进行现场抽检。5. 4.4城镇水污染防治情况应根据建设、环境保护、水行政主管部门提供的城镇污水集中处理设施及配套管网建设清单、城镇污水收集率和处理率、城镇污水集中处理设施的出水水质监测数据、污泥处理处置记录等，对城镇污水集中处理的合规性、真实性、有效性进行审查。审计过程中发现城镇污水集中处理收集率和处理率未达标、处理设施的出水水质未达标的，应分析原因并提出改进建议。在监测数据与其他关联数据存在矛盾或出入时，应联系环境保护行政主管部门、第三方检测机构等对企业排污情况进行现场抽检。6审计报告5.1 基本要求水资源审计报告的主体内容包括概述、
17、基本情况、审计调查评价意见、审计调查发现的主要问题、产生问题的主要原因、审计调查建议、整改要求等。审计报告内容模板参考附录5.2 概述审计依据、审计机关、审计时间、审计对象、审计事项、审计重点，以及审计对象和审计机关的责任等。6. 3基本情况表述被调查事项的基本情况，如I，与水资源有关的市情、县（市、区）情、管理体制、相关业务活动及其目标、相关业务数据和财务数据、水资源数量和水生态环境质量等情况。6.1 审计调查评价意见对被调查事项作出评价，主要评价与被调查事项相关的政策和制度执行效果、相关财政财务收支和经济活动的真实合法效益情况等，包括正面评价，也包括对审计调查发现的主要问题的简要概述。如，
18、对市、县（市、区）党委政府及有关部门（单位）在水资源开发、利用、节约、保护和管理等方面取得的成效作出正面评价，并对审计调查发现的主要问题进行简要概述。6.2 审计调查发现的主要问题反映审计调查发现的政策、体制、制度、机制建立健全、执行落实中存在的主要问题，应表述水资源开发、利用、节约、保护和管理等方面存在的问题的定性、事实、原因、影响、定性法律法规依据等，并提出整改建议。其中，对被调查单位违反国家规定的财政财务收支问题，需进行处理处罚的，还应表述处理处罚意见以及法律法规依据。问题应合理归类，按照重要性原则排序。6.3 产生问题的主要原因针对审计调查发现的问题，结合被审计调查单位及有关单位客观存
19、在的实际情况，分析造成问题的主要原因。原因分析可在“三、审计调查发现的主要问题”部分，结合问题一并简要表述，也可在全部问题列完后综合分析。如果原因分析篇幅较长，可以在“四、产生问题的主要原因”部分单列予以反映。6.4 审计调查建议针对审计调查发现的问题，从政策、体制、制度、机制和管理层面提出有针对性和可操作性的建议。6.5 整改要求提出整改期限、整改情况反馈、整改情况公告等要求。附录A（资料性）审计报告内容模板审计报告内容模板见图A.1。根据中华人民共和国审计法第二十九条的规定和*（有其他审计依据时），*审计局（审计机关）派出审计组，自*年*月*日至*年*月*日，对*1兹濯查事项）进行了专项审
20、计调查，*（根据需要可简要列明审计调查重点），对重要事项进行了必要的延伸和追溯（有该项内容时）.本次审计调查得到了*（被审计调查华自）及相关部门的积极配合。*（被审计调查单位）负责人对本单位提供资料的真实性和完整性作出了书面承诺（作出过书面承诺的）。*（被审计调查单位）及相关部门对其提供的财务会计资料以及其他相关资料的真实性和完整性负责，*审计局（审计机关）的责任是依法独立实施专项审计调查并出具专项审计调查报告。一、基本情况表述被调查事项的基本情况，如，与水资源有关的市情、县（市、区）情、管理体制、相关业务活动及其目标、相关业务数据和财务数据、水资源数量和水生态环境质量等情况。二、审计调查评价
21、意见对被调查事项作出评价，主要评价与被调查事项相关的政策和制度执行效果、相关财政财务收支和经济活动的真实合法效益情况等，包括正面评价，也包括对审计调查发现的主耍问题的简要概述。如，对市、县（市、区）党委政府及有关部门（单位）在水资源开发、利用、节约、保护和管理等方面取得的成效作出正面评价，并对审计调查发现的主要问题进行简要概述。三、审计调查发现的主要问题反映审计调查发现的政策、体制、制度、机制建立健全、执行落实中存在的主要问题，应表述水资源开发、利用、节约、保护和管理等方面存在的问题的定性、事实、原因、影响、定性法律法规依据等，并提出整改建议。其中，对被调查单位违反国家规定的财政财务收支问题，
22、需进行处理处罚的，还应表述处理处罚意见以及法律法规依据。问题应合埋归类，按照重要性原则排序。图A.1审计报告内容模板四、产生问题的主要原因针对审计调查发现的问题，结合被审计调查单位及有关单位客观存在的实际情况，分析造成问题的主要原因。原因分析可在“三、审计调查发现的主要问题”部分，结合问题一并简要表述，也可在全部问题列完后综合分析。如果原因分析篇幅较长，可以在“四、产生问题的主要原因”部分单列予以反映。五、审计调查建议针对审计调查发现的问题，从政策、体制、制度、机制和管理层面提出有针对性和可操作性的建议。对本次审计调查发现的问题，请*（被审计调查单位）自收到本报告之日起*日（审计机关根据具体情况确定）内，将整改情况书面报告*审计局k审计机关）。在整改执行期满后*日内，*（被声才调官孽眩）及相关部门应当按要求主动向社会公告整改情况，同时将整改结果公告情况书面报送*审计局（审计机关）本报告及有关整改情况随后将以适当的方式公告。*审计局（审计机*年*月*日图A.1审计报告内容模板（续）
