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1、自营食堂会计核算的方式选择（一）“大账”核算法“大账”核算法即直接将食堂业务纳入行政事业单位“大账”，分别按照预算会计和财务会计两套体系进行核算。在这种情况下，单位需要根据食堂业务特点，在“库存现金”“银行存款”“固定资产”“库存物品”“其他应付款”以及相关的收入、费用、预算收入、预算支出、盈余、结转等财务会计和预算会计科目下，设置食堂明细科目，或设置食堂辅助核算，专门用于核算与食堂相关的业务，从而形成食堂所有经济业务的闭环核算。在具体的会计核算过程中，对于食堂收入（预算收入）、费用（预算支出）的归集与核算工作，既要专门体现食堂收支，也要避免出现单位正常业务收支与食堂收支重复核算问题。如果单位
2、对食堂的补助资金来源于财政预算安排的日常公用经费，则单位食堂的预算会计收入支出科目分别为“财政拨款预算收入”“其他支出”，财务会计收入费用科目分别为“财政拨款收入”“其他费用”。在预算执行过程中按照国库集中支付要求发生食堂收支业务时，单位应通过上述科目的明细科目或食堂辅助核算进行相关账务处理，确认食堂的相关收入和支出（费用）。如果单位对食堂的补助资金来源于经营收入，不宜将经营收入直接作为食堂的收入来源，单位可根据预算安排，从经营结余（本期盈余）中转出一定额度作为食堂业务的资金收入来源。具体可在预算会计下，借记“经营结余”科目，贷记“非财政拨款结转一一食堂”科目；发生食堂支出业务时，相应借记“其
3、他支出一一食堂”科目，贷记“资金结存一一食堂”科目。在财务会计下，借记“本期盈余”科目，贷记“本期盈余一一食堂“科目；发生食堂米面等库存材料购置时，借记“库存物品一一食堂”科目，贷记“银行存款一一食堂”科目；领用米面等库存材料或支付人员费用、水电费用时，借记“其他费用一一食堂”科目，贷记“库存物品一一食堂”“银行存款一一食堂”等科目。（二）“并账”核算法“并账”核算法就是单独建立食堂账套，按照相关规定设置会计科目，对食堂经济业务实行单独核算，期末再按照一定规则将食堂账套的相关科目并入行政事业单位“大账”。需要注意以下四点：一是采用“并账”核算法的单位，一般应单独开设食堂基本存款账户，专门核算食
4、堂相关资金业务。二是食堂账套也应按照“大账”做法，一并采用政府会计制度进行核算。会减少“并账”的难度和复杂程度。三是在日常会计核算过程中，要科学合理地做好科目选择和分录处理工作，既要考虑单位和食堂正常会计核算的需要，体现两个账套的相对完整性和独立性，也要考虑未来“并账”的需要，体现两个账套之间的彼此关联和相互衔接。同时需要注意的是，期末“并账”时将资金往来和债权债务关系抵销处理。四是要合理确定收支“并账”方法。净额法是将食堂收支净额并入“其他收入”科目或报表项目，全额法是将食堂收支全额并入“大账”对应的收支科目。建议单位采取全额法将食堂收支全额并入“大账”对应的收支科目。（三）“并表”反映法“并表”反映法指单独建立食堂账套，按照相关规定设置会计科目，对食堂经济业务实行单独核算，期末将食堂的报表信息并入行政事业单位相关报表的相应项目。在“并表”过程中可能会编制抵销分录，抵销单位与食堂之间内部业务或事项对报表的影响。但抵销分录属于工作底稿的一部分，并不是单位账务处理的范畴。
