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1、注册会计师练习题6（100题附答案解析）第1题【多选题】职能制组织结构被大多数人认为是组织结构的典型模式。下列各项内容中，属于职能制组织结构优点的有（）0A、能够通过集中单一部门内所有某一类型的活动来实现规模经济B、有利于培养职能专家C、由于任务为常规和重复性任务，因而工作效率得到提高D、董事会便于监控各个部门【答案】ABCD【解析】本题主要考核职能制组织结构。职能制组织结构的优点如下：一是能够通过集中单一部门内所有某一类型的活动来实现规模经济。比如，所有的销售和营销工作都通过销售和营销部门来执行。二是有利于培养职能专家。三是由于任务为常规和重复性任务，因而工作效率得到提高。四是董事会便于监控
2、各个部门。第2题【多选题】下列项目中，不会产生可抵扣暂时性差异的有（）0A、企业发生的可用于抵减以后年度应纳税所得额的亏损额B、会计计提的折旧大于税法规定的折旧C、会计计提的折旧小于税法规定的折旧D、交易性金融资产（股票）的公允价值上升【答案】CD【解析】选项A,因其能够减少未来期间的应纳税所得额，进而减少未来期间的应交所得税，会计处理上视同可抵扣暂时性差异；选项B,会使资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异；选项CD,会使资产账面价值大于其计税基础，从而产生应纳税暂时性差异。第3题【单选题】A公司所在的生产部门正在进行业绩考核，从关键性业绩指标角度考虑，下列指标中符合该生产部门
3、考核指标的是（）A、市场份额B、服务水平C、投诉率D、利用能力【正确答案】D【答案解析】生产活动的关键业绩指标有：利用能力、质量标准。所以，选项D正确。（2018年应试指南下册P31）第4题【多选题】下列关于投资项目的资本成本的表述中，正确的有（）oA、项目资本成本是公司投资于资本支出项目所要求的必要报酬率B、每个项目都有自己的资本成本，它是公司风险的函数C、投资项目的资本成本的高低主要取决于资本运用于什么样的项目，而不是从哪些来源筹资D、如果公司新的投资项目的风险与企业现有资产平均风险相同，则项目资本成本等于公司资本成本【正确答案】ACD【答案解析】每个项目都有自己的资本成本，它是项目风险的
4、函数。第5题【多选题】某公司正在讨论投产一种新产品的方案，你认为属于该项目应该考虑的现金流量的有（）oA、新产品需要占用营运资金100万元B、两年前为是否投产该产品发生的市场调研费用10万元C、新产品销售使公司同类产品收入减少100万元D、动用为其他产品储存的原材料150万元【答案】ACD【解析】新产品需要占用营运资金100万元属于项目的现金流出，应该考虑，选项A是答案；两年前为是否投产该产品发生的市场调研费用10万元，属于沉没成本，与现在的决策无关，选项B不是答案；新产品销售使公司同类产品收入减少100万元，属于挤出效应，应该考虑，选项C是答案；动用为其他产品储存的原材料150万元，属于机会
5、成本，应该考虑，选项D是答案。第6题【多选题】下列关于激进型营运资本筹资政策的表述中，不正确的有（）0A、激进型筹资政策的营运资本小于0B、激进型筹资政策是一种风险和收益均较低的营运资本筹资政策C、在营业低谷时，激进型筹资政策的易变现率小于1D、在营业低谷时，企业不需要短期金融负债【正确答案】ABD【答案解析】营运资本=流动资产一流动负债=（波动性流动资产+稳定性流动资产）一（经营性流动负债+短期金融负债），在激进型筹资政策下，只能知道，营业高峰期，波动性流动资产小于短期金融负债，无法得出营运资本小于0的结论，因此，选项A的说法不正确；激进型筹资政策是一种收益性和风险性均较高的营运资本筹资政策
6、，所以选项B的说法不正确；营业高峰时，（股东权益+长期负债+经营性流动负债）+临时性负债=稳定性流动资产+长期资产+波动性流动资产，由于在营业高峰时，激进型筹资政策的临时性负债大于波动性流动资产，所以，对于激进型营运资本筹资政策而言，（股东权益+长期负债+经营性流动负债）稳定性流动资产+长期资产，即：（股东权益+长期负债+经营性流动负债）一长期资产V稳定性流动资产，由于在营业低谷时，易变现率=（股东权益+长期负债+经营性流动负债）一长期资产/稳定性流动资产，所以，在营业低谷时，激进型筹资政策的易变现率小于1,即选项C的说法正确；由于短期金融负债不仅满足临时性流动资产的资金需求，还需要解决部分稳
7、定性流动资产的资金需要，所以即使在营业低谷，企业也需要短期金融负债来满足稳定性流动资产的资金需求，选项D的说法不正确。第7题【单选题】下列各项表述中不正确的是（）A、由于低价销售给军队一批粮食而收到的政府给予的补助不属于与收益相关的政府补助B、针对综合性项目的政府补助需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助C、因购买长期资产属于公益项目而收到政府给予的补助属于与收益相关的政府补助D、目前我国的政府补助计算方法采用的是收益法中的总额法【正确答案】C【答案解析】本题考查知识点：政府补助的分类。选项A,如果企业不是销售给
8、军队，就没必要低价销售，政府给予的补偿只是支付的差价，企业并没有因此而获得额外的收益，该部分补助不属于政府补助；选项C,因购买长期资产属于公益项目而收到政府给予的补助属于与资产相关的政府补助。第8题【单选题】下列关于组织架构的说法中，错误的是（）0A、监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责B、董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权C、重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务的具体标准都有统一的规定D、企业组织架构调整应当充分听取董事、监事、高级管理人员和其他员工的意见，按照规定的权限和程序进行决策审批【正确答案】C【答案解析】重大决策、
9、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务的具体标准由企业自行确定。所以，选项C的说法错误。（2018年应试指南下册P163）第9题【多选题】下列各项中，不属于初步业务活动内容的是（）oA、运用分析程序评估重大错报风险B、在承接业务前与前任注册会计师沟通C、评价遵守相关职业道德要求的情况D、就审计业务约定条款达成一致意见【正确答案】A【答案解析】初步业务活动的内容：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；（2）评价遵守职业道德要求的情况；（3）就审计业务约定条款达成一致意见。另外，在首次接受委托的情况下，获得被审计单位同意与前任注册会计师沟通也是初步业务活动的内容。题目位置：
10、指南P36-单2第10题【多选题】对个体工商户的经营所得在计算个人所得税时，允许对一些支出项目按一定标准予以税前扣除。下列关于税前扣除项目和标准的表述中，正确的有（）0A、个体工商户业主的工资薪金可以税前扣除，同时可以扣除每年60000元的费用B、个体工商户业主本人缴纳的补充养老和补充医疗保险，以实际发放的工资为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除C、个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除D、个体工商户的公益性捐赠，不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除【答案】CD【解析】选项A,个体工商户业主的工资在税前不允许扣除，业主费用扣除标准为60000元/年
11、。选项B,个体工商户业主本人缴纳的补充养老和补充医疗保险，以当地上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除。第11题【多选题】除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况有（）oA、取得客户的授权B、根据法律法规的规定，会计师事务所为法律法规诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为C、接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查D、取得会计师事务所的授权【正确答案】ABC【答案解析】本题考查的知识点是底稿管理及质量监督。取得会计师事务所的授权，不属于特定情况。第12题下列关于各种预算编制方法的说法中，
12、不正确的是（）0A、增量预算法的前提条件是：现有的业务活动是企业所必需的，原有的各项业务都是合理的B、零基预算法的缺点是编制工作量大C、固定预算法适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业D、弹性预算法主要用于资产负债表预算【答案】D【解析】实务中弹性预算法主要用于成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。第13题【多选题】在下列各项所得中，可以免征个人所得税的有（）0A、退休人员取得的退休工资B、外籍个人取得搬迁费的现金补贴C、个人转让自用达5年以上住房取得的所得D、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得【正确答案】AD【答案解析】选项B,外籍个人以非现
13、金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，免征个税；选项C,个人转让自用达5年以上并且是唯的家庭居住房取得的所得。第14题【多选题】企业回购库存股用于以权益结算的股份支付，在职工行权时，可能会用到的会计科目有（）0A、库存股B、资本公积一一股本溢价C、资本公积一一其他资本公积D、应付职工薪酬【答案】ABC【解析】职工行权时分录为：借：银行存款资本公积一一其他资本公积贷：库存股资本公积一一股本溢价职工行权时分录为：借：银行存款资本公积一一其他资本公积贷：库存股资本公积一一股本溢价第15题【单选题】对于收入金额的确认，下列表述不正确的是（）0A、股权转让中应按扣除被投资企业股东
14、留存收益中按该项股权所可能分配的金额后确认转让所得B、现金折扣应当按折扣前的金额确定商品销售收入C、商业折扣应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额D、销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入【答案】A【解析】企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该股权所可能分配的金额。注意股权转让与收回投资所得税处理的差别：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回一一不属于应税收入；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得一一符合规定的,免税；其余部分确认为投资
15、资产转让所得一一应税。第16题【单选题】甲公司为一家上市公司，最近五年该企业的净利润分别为2OOO万元、2400万元、3000万元、3100万元、2800万元。如果采用相对价值模型评估该企业的价值，最适宜的模型是（）0A、市盈率模型B、市净率模型C、市销率模型D、股利现金流量折现模型【正确答案】A【答案解析】由于该企业最近5年连续盈利，因此最适宜的模型是市盈率模型。所以选项A为本题答案。（经典题解第149页）第17题【多选题】根据合伙企业法的规定，下列各项中，不属于普通合伙企业合伙人当然退伙的情形有（）0A、合伙人在执行合伙企业事务中有受贿行为B、合伙人未履行出资义务C、合伙人被法院强制执行其
16、在合伙企业中的全部财产份额D、作为合伙人的自然人死亡【答案】AB【解析】选项AB属于除名的情形，选项CD属于当然退伙的事由。【点评】当然退伙与除名都属于法定退伙。当然退伙是合伙人自己没有打算要退伙，但是由于法律规定的事由出现（法定事由），不得不退伙，比如某会计师事务所，其协议约定合伙人必须具有注册会计师资格，那么其中一人由于非法执业被吊销了注册会计师执业资格证书，那么这人就不再符合合伙人资格，这就是当然退伙。而除名是合伙人自己主观上的错误，故意给企业造成损失，不履行出资义务等等，这合伙人的存在不但不会给企业带来收益，反而是累赘，那么其他合伙人就可以把他赶出合伙企业，这就是除名。第18题【多选题
17、】在整合审计中，注册会计师在确定恰当的控制测试的时间时，需要考虑的因素有（）oA、尽量在接近基准日实施测试B、尽量在接近财务报表报出日实施测试C、实施的测试需要涵盖足够长的期间D、实施的测试需要尽量集中在基准日【答案】AC【解析】为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当在下列两个因素之间作出平衡，以确定测试的时间：（1）尽量在接近基准日实施测试；（2）实施的测试需要涵盖足够长的期间。对于内部控制审计业务，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。在整合审计中，注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。对控制有效性测试
18、的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力。所以注册会计师应当在尽量接近基准日实施测试与实施的测试涵盖足够长的时间这两个因素之间作出平衡。第19题【单选题】企业在确定职权和岗位分工过程中，应当体现不相容职务相互分离的要求。下列不属于不相容职务的是（）0A、采购审批与执行B、客户信用调查与审批C、现金日记账与银行存款日记账的编制D、可行性研究与决策审批【正确答案】C【答案解析】本题考核企业内部控制应用指引第1号一一组织架构。现金日记账与银行存款日记账的编制都是出纳的职责，不属于不相容职务。第20题【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为。为扩大生产，甲公司于2018年
19、3月购入一台需安装的A生产经营用设备，买价为2300万元，增值税为391万元，支付运输费5万元（未取得专用发票）。甲公司安装该设备期间，发生的人员工资、福利费分别为160万元和27.2万元，另外领用自产产品一批，账面价值为300万元，计税价格为350万元，该产品为应税消费品，消费税税率为10%。甲公司取得A生产经营用设备的入账价值为（）oA、2827.2万元B、2901.35万元C2936.35万元D、2926.85万元【正确答案】A【答案解析】该设备的入账价值=2300+5160+27.2+30035010%=2827.2（万元）。（经典题解54页）第21题【单选题】下列关于确定组成部分重要
20、性的说法中，错误的是（）0A、组成部分的重要性应由集团项目组基于集团审计目的确定B、不同组成部分重要性的汇总数，有可能高于集团报表整体重要性C、制定集团总体审计策略时，集团项目组应确定集团财务报表整体的重要性D、组成部分层面实际执行的重要性，只能由组成部分注册会计师确定【答案】D【解析】组成部分层面实际执行的重要性，可以由组成部分注册会计师或者集团项目组确定，选项D错误。第22题【多选题】下列有关重整制度的表述中，符合新颁布的企业破产法规定的有（）A、债务人尚未进入破产程序时，债权人可以直接向人民法院申请对债务人进行重整B、债权人申请对债务人进行破产清算的，在人民法院受理破产申请后、宣告债务人
21、破产前，出资额占债务人注册资本30%的出资人可以向人民法院申请重整C、债务人负责管理财产和营业事务的，重整计划草案可以由破产管理人制订D、按照重整计划减免的债务，自重整计划执行完毕时起，债务人不再承担清偿责任【正确答案】ABD【答案解析】本题考核点是重整制度。债务人自行管理财产和营业事务的，由债务人制作重整计划草案。管理人负责管理财产和营业事务的，由管理人制作重整计划草案，因此C选项不正确。第23题【单选题】甲企业将一套生产设备租给乙企业使用，租期未满，甲企业将该设备卖给了丙企业，并在买卖合同中约定将甲企业对乙企业享有的返还该设备的请求权转让给丙企业，这种交付方式是（）A、直接交付B、占有改定
22、Cs简易交付D、指示交付【答案】D【解析】动产物权设立和转让前，第三人依法占有该动产的，负有交付义务的人可以通过转让请求第三人返还原物的权利代替交付，此种交付替代方式为指示交付。本题中甲将生产设备请求权转让给丙，所以选项D正确。第24题【多选题】二叉树模型的推导始于建立一个投资组合，属于这个投资组合内容的有（）。A、一定金额的借款B、一定数量的股票多头头寸C、一定数量的股票空头头寸D、该股票的看涨期权的空头头寸【正确答案】BD【答案解析】二叉树模型的推导始于建立一个投资组合：（1）一定数量的股票多头头寸；（2）该股票的看涨期权的空头头寸。第25题【多选题】下列各项中属于资本项目的有（）0A、资
23、本转移B、非生产及非金融资产的收买或放弃C、衍生产品投资D、收益和经常转移【答案】ABC【解析】选项D属于经常项目的内容，因此不选。第26题【单选题】某著名教育培训企业为了方便学员学习，进行了技术开发，不仅支持平板电脑听课学习，而且还支持手机看课。这受到了学员普遍的欢迎，占据了市场，获得了竞争优势。这说明该企业针对的是PEST环境分析中的（）oA、政治和法律环境因素B、经济环境因素C、社会和文化环境因素D、技术环境因素【答案】D【解析】本题考核技术环境因素。该企业进行技术开发，占据了市场，获得了竞争优势，所以是PEST分析中的技术环境因素。第27题【多选题】根据合伙企业法律制度的规定，下列关于
24、特殊的普通合伙企业执业风险防范措施的表述中，正确的有（）A、企业应当从其经营收益中提取相应比例资金作为执业风险基金B、执业风险基金应当单独立户管理C、执业风险基金用于偿付合伙人执业活动造成的债务D、企业可以选择建立执业风险基金或办理职业保险【正确答案】ABC【答案解析】特殊的普通合伙企业从其经营收益中提取相应比例的资金留存收益或者根据相关规定上缴至指定机构形成执业风险基金，选项A正确。执业风险基金应当单独立户管理。执业风险基金用于偿付合伙人执业活动造成的债务，选项BC正确。特殊的普通合伙企业应当建立执业风险基金、办理职业保险，选项D错误。第28题【单选题】补偿性存款余额的约束使借款企业受到的影
25、响是（）0A、增加了所需支付的借款利息额B、增加了实际可用借款额C提高了有效年利率D、降低了有效年利率【答案】C【解析】补偿性余额使借款企业的实际用款额减少,利息不变,有效年利率提高。第29题【单选题】A公司是一家女装生产企业，近年来发展较为迅速。随着网购越来越热，公司原有业务出现大幅增长。为明确公司下一步发展方向，进一步提高企业业绩，公司创办人号召公司最高管理层和下属各职能部门积极献计献策。在此基础上，通过上下级管理人员的沟通和协商，制定出了适合企业发展的战略。根据以上信息可以判断，A公司形成战略的方法是（）。A、团队结合B、自上而下C、自下而上D、上下结合【正确答案】D【答案解析】本题考核
26、战略管理过程。根据本案例给出的信息，该公司采用的是上下结合的方法，上下结合的方法即企业最高管理层和下属各部门的管理人员共同参与，通过上下级管理人员的沟通和磋商，制订出适宜的战略。第30题【多选题】下列关于作业成本法的表述中，不正确的有（）0A、作业成本法的基本指导思想是资源消耗作业、产品消耗资源B、作业成本法下间接成本的分配路径是作业一资源一产品C、作业成本法下，将成本分配到成本对象有两种不同的形式，追溯和动因分配D、在作业成本法中，成本动因分为资源成本动因和作业成本动因两类【正确答案】ABC【答案解析】作业成本法的基本指导思想是“作业消耗资源、产品消耗作业，所以,选项A的说法不正确；作业成本
27、法下间接成本的分配路径是资源一作业一产品“，所以，选项B的说法不正确；作业成本法下，将成本分配到成本对象有三种不同的形式，追溯、动因分配和分摊，所以，选项C的说法不正确。第31题【多选题】终止经营，是指企.业满足下列条件之一的、能够单独区分的组成部分，且该组成部分已经处置或划分为持有待售类别。其中，这里的条件包括（）0A、该组成部分代表一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区B、该组成部分是拟对一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区进行处置的一项相关联计划的一部分C、该组成部分是专为转售而取得的子公司D、该组成部分是专为转售而取得的分公司【答案】ABC【解析】选项D,这里应该是子公司。终
28、止经营是指企业满足下列条件之一的、能够单独区分的组成部分,且该组成部分已经处置或划分为持有待售类别：（1）该组成部分代表一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区；（2）该组成部分是拟对一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区进行处置的一项相关联计划的一部分；（3）该组成部分是专为转售而取得的子公司。因此分公司不符合终止经营的定义。第32题【单选题】甲将行李寄存于火车站寄存处，提取时被告知该行李丢失。根据民法典，甲要求寄存处承担赔偿责任的诉讼时效为（）0A、1年B、2年C、3年D、4年【答案】C【解析】民法典规定，向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为三年。法律另有规定的，依照其规定。第
29、33题【单选题】在处理变革的阻力时，管理层不应当考虑（）0A、变革的节奏B、变革的管理方式C、变革的范围D、变革的动力【正确答案】D【答案解析】本题考核战略变革管理。在处理变革的阻力时，管理层应当考虑变革的三个方面：变革的节奏、变革的管理方式和变革的范围。第34题【单选题】下列各项中，属于法律事实中的行为范围的是（）0A、地震B、战争C、骗税D、水灾【正确答案】C【答案解析】行为是以权利主体的意志为转移、能够引起法律后果的法律事实。本题只有C选项的行为是以当事人的意志为转移的。第35题【单选题】如果本票的持票人未按规定期限提示付款的，持票人可以行使追索权的是（）。A、保证人B、背书人C、承兑人
30、D、出票人【正确答案】D【答案解析】本题考核点是本票的付款。本票的持票人未按期提示付款的，则丧失对出票人以外的前手的追索权。第36题【单选题】1、某市进出口公司为增值税一般纳税人，2014年6月进口小汽车（消费税税率5%）一批，关税完税价格100万元，已纳关税90万元；进口后当月在国内全部销售，取得销售收入300万元（不含增值税），该公司应该缴纳城市维护建设税为（）万元。A、1.19B、3.57C、0D、1.89【答案解析】进口小汽车应纳增值税=（IOo+90）（l-5%）xl7%=34（万元）内销小汽车应纳增值税=300l7%-34=17（万元）由于进口环节征收的消费税和增值税，不征城建税，
31、所以，应纳城建税=17x7%=1.19（万元）。第37题【单选题】下列各项中关于及时性的表述中不正确的是（）。A、及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或延后B、及时性要求体现在会计信息收集、加工、披露、报告等各个环节，准则中对及时性有具体的时间要求C、及时性是可靠性的基础D、及时性是一个重要的约束条件，特别是针对可靠性和相关性而言一一不及时的信息就不具备可靠性和相关性【正确答案】C【答案解析】本题考查知识点：及时性选项C,可靠性与及时性是相互牵制的，如果提供的会计信息不可靠，及时性是没有意义的。第38题【单选题】甲部门是一个利润中心。下列各项指标中，
32、考核该部门经理业绩最适合的指标是（）0A、部门边际贡献B、部门营业利润C、部门税后利润D、部门可控边际贡献【正确答案】D第39题【单选题】下列各项中，不符合城市维护建设税规定的是（）。A、在税种认定中有“三税的，属于城建税的纳税义务人B、因减免税而需进行“三税退库的，可同时退还城市维护建设税C、对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税D、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税【正确答案】A【答案解析】负有缴纳增值税、消费税和营业税“三税义务的单位和个人，是城建税的纳税义务人，所以选项A不正确。第40题【单选题】下列对于利用现金折扣决策的表述中，不正确的是（）0A、
33、如果能以低于放弃折扣的成本的利率借入资金，则应在现金折扣期内用借入的资金支付货款，享受现金折扣B、如果折扣期内将应付账款用于短期投资，所得的投资收益率高于放弃折扣的成本，则应放弃折扣而去追求更高的收益C、如果企业因缺乏资金而欲展延付款期，则由于展期之后何时付款的数额都一致，所以可以尽量拖延付款D、如果面对两家以上提供不同信用条件的卖方，应通过衡量放弃折扣成本的大小、选择信用成本最小（或所获利益最大）的一家【正确答案】C【答案解析】本题考核现金折扣决策。如果企业因缺乏资金而欲展延付款期，则需在降低了的放弃折扣成本与展延付款带来的损失之间作出选择。第41题【单选题】根据企业所得税法的规定，企业的下
34、列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（）0A、公益性捐赠支出B、转让固定资产发生的费用C、未经核定的准备金支出D、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项【答案】B【解析】选项A,企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；选项C、D不得从收入总额中扣除。第42题【单选题】在产品成本按其所耗用的原材料费用计算，适用于（）A、月末在产品数量变化较大的情况B、月末在产品数量变化不大的情况C、原材料费用在产品成本中所占比重较大，而且原材料是在生产开始时一次投入的情况D、原材料消耗定额比较准确、稳定，在产品数量稳定【答案】C【解
35、析】在产品成本按其所耗用的原材料费用计算，这种方法是在产品成本按所耗用的原材料费用计算，其他费用全部由完工产品成本负担。这种方法适合于在原材料费用在产品成本中所占比重较大，而且原材料是在生产开始时一次就全部投入的情况下使用。第43题【多选题】下列各项中，属于战略筛选方法的有（）0A、情景分析法B、评级和评分法C、决策树法D、盈亏平衡分析【正确答案】ABC【答案解析】本题考核战略筛选的知识点。一般来说，三种可行的战略筛选方法包括：情景分析法、评级和评分法、决策树法。盈亏平衡分析属于战略可行性分析的方法。第44题【单选题】下列关于外商投资企业的名义股东与实际投资人的说法，不正确的是（）0A、如果双
36、方未约定利益分配，实际投资人可以请求名义股东向其交付获得的收益B、名义股东向实际投资人请求支付必要报酬的，人民法院应酌情予以支持C、由于名义股东不履行义务导致合同目的不能实现，实际投资人可以请求名义股东承担违约责任D、实际投资人可以根据与名义股东的约定直接向外商投资企业请求分配利润【正确答案】D【答案解析】本题考核外商投资企业实际投资人与名义股东的规定。实际投资者根据其与外商投资企业名义股东的约定，直接向外商投资企业请求分配利润或者行使其他股东权利的，人民法院不予支持。第45题甲公司219年4月1日以银行存款600万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司的财务和生产经营决策产生重大影响，当日乙
37、公司可辨认净资产的公允价值为1800万元，可辨认净资产账面价值为1700万元，差额由一批库存商品产生，该批商品，乙公司于2x19年对外出售40%,剩余部分在2x20年全部对外出售。2x21年1月10日甲公司对外出售该股权的50%,剩余部分确认为其他权益工具投资。已知乙公司2x19年自甲公司投资后实现综合收益总额400万元，其中净利润300万元，因其他债权投资导致的其他综合收益税后净额100万元；2x20年乙公司实现综合收益总额600万元，其中净利润400万元，因其他债权投资导致的其他综合收益税后净额一Ioo万元，因重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的其他综合收益税后净额为300万元。甲公司
38、因处置该部分投资共计收取价款1200万元，剩余股权在处置投资当日的公允价值也为1200万元，甲公司221年因处置该项投资而确认投资收益的金额为()oA、810万元B、159075%C、153075%D、1620万元【答案】C【解析】甲公司2x20年因处置该项投资而确认投资收益的金额=(1200+1200)600+(400-10040%+600-10060%)30%+(100-100)30%=1530(TJtl)o相关账务处理：借：长期股权投资600贷：银行存款600600180030%=540,所以不需要调整。借：长期股权投资108贷：投资收益(300-10040%)30%78其他综合收益(I
39、OOX30%)30借:长期股权投资162贷:投资收益(400-10060%)30%102其他综合收益(300-100)30%60出售前长期股权投资的账面价值=600+108+162=870借：银行存款1200其他权益工具投资1200贷：长期股权投资870投资收益1530借：长期股权投资600贷：银行存款600600180030%=540,所以不需要调整。借：长期股权投资108贷:投资收益（300-10040%）30%78其他综合收益（IOOX30%）30借：长期股权投资162贷：投资收益（400-10060%）30%102其他综合收益（300-100）30%60出售前长期股权投资的账面价值=6
40、00+108+162=870借：银行存款1200其他权益工具投资1200贷：长期股权投资870投资收益1530第46题【单选题】2017年12月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为20万元，同期对外销售价格为25万元（不含增值税），取暖器的购进价格为10万元（不含增值税）。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是（）万元。A、10B、20C、30D、35【正确答案】D【答案解析】企业发生视同销售情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。应确认的收入=25+10=35（万
41、元）。【本题选自应试指南155页】第47题【多选题】关于股份有限公司设立的下列事项中说法正确的有（）A、募集设立的股份有限公司应当在创立大会结束后30日内申请设立登记B、募集设立的股份有限公司应当向登记机关提供创立大会的会议记录C、发起设立的股份有限公司应当向登记机关提供验资机构出具的验资证明D、募集设立的股份有限公司公开发行股票的，应当提供证交所的核准文件【正确答案】AB【答案解析】发起设立的股份有限公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体发起人认缴的出资额，因此不需要验资证明。募集设立的注册资本是公司的实收资本，因此需要出具验资证明。选项C错误。以募集设立的股份有限公司公开发行股票的，应当
42、提供国务院证券监督管理机构的核准文件，而不是证交所的核准文件。选项D错误。第48题【单选题】下列关于风险的表述中，不正确的是（）0A、如果相对于A证券而言，B证券的变异系数较大，则B的绝对风险比A证券大B、如果相对于A证券而言，B证券的标准差较大，则B证券的离散程度比A证券大C、标准差不可能小于0D、如果标准差等于0,则说明既没有绝对风险也没有相对风险【正确答案】A【答案解析】标准差是一个绝对数指标，用来衡量绝对风险，变异系数（标准差/均值）是一个相对数指标，用来衡量相对风险，所以选项A的表述不正确，正确的结论应该是“B证券的相对风险比A证券大”。表示随机变量离散程度的指标,最常用的是方差和标
43、准差，它们的数值越大，说明离散程度越大，所以选项B的表述正确。根据标准差的计算公式可知，标准差的最小值为0,所以选项C的表述正确。如果标准差等于0,则变异系数也等于0,所以说明既没有绝对风险也没有相对风险，所以选项D的表述正确。（经典题解第64页）第49题【单选题】下列各项关于企业全面风险管理的说法，错误的是（）A、全面风险管理既管理纯粹风险也管理机会风险B、全面风险管理主要由财务会计和内部审计等部门负责C、全面风险管理的焦点在所有利益相关者的共同利益最大化上D、全面风险管理主动将风险管理作为价值中心【正确答案】B【答案解析】所以选项B错误。第50题【单选题】ABC会计师事务所接受委托审计甲公
44、司2014年财务报表，经过对其内部控制的了解发现，甲公司与应收账款相关的内部控制并不能令注册会计师信赖，则注册会计师应将应收账款的函证时间安排在（）。A、资产负债表日后，但与之接近的日期B、资产负债表日前，但与之接近的日期C、预审的日期D、审计工作结束日【正确答案】A【答案解析】本题考查的是应收账款的函证程序。在重大错报风险较高的情况下,函证应在资产负债表日后适当时期进行，且与资产负债表日越接近越好。第51题【单选题】甲公司股票当前市价20元，有一种以该股票为标的资产的6个月到期的看涨期权，执行价格为25元，期权价格为4元。该看涨期权的内在价值为（）元。A、0B、1C、4D、5【正确答案】A【
45、答案解析】内在价值指的是期权立即执行产生的经济价值，因为属于看涨期权,并且当前市价低于执行价格，因此不会被执行，内在价值为0。所以选项A是本题答案。（经典题解第132页）第52题【单选题】根据规定，下列有关上市公司的信息中，属于应当公告的重大事件是（）。A、持有公司3%以上股份的股东发生变化Bs公司增资的决定C、公司的监事会主席发生变动D、股东大会决议被撤销【正确答案】D【答案解析】本题考核点是上市公司临时报告中的重大事件。根据规定，公司减资、合并、分立、解散及申请破产的决定；或者依法进入破产程序、被责令关闭，属于临时报告中需要披露的重大事件，所以B选项错误。持有公司5%以上股份的股东发生变化
46、属于重大事件，所以A选项错误。公司董事、1/3以上监事或者经理发生变动属于重大事件，所以C选项错误。股东大会决议被撤销属于重大事件，所以D选项正确。第53题【多选题】下列情形中，构成意思表示的有O。A、老张向某同事借钱，但没有找到该同事B、老李向某公司发送一份应聘工作的电子邮件，但因计算机故障没有发出C、老刘向某法院提交一份诉状，但该法院没有受理D、老赵向某超市要求退货，但遭到拒绝【正确答案】CD【答案解析】本题考核点是意思表示。意思主要是指当事人欲使其内心意思发生法律上效力的效果意思。而表示则是指行为人将其内在的效果意思以一定方式表现于外部，为行为相对人所了解。本题中，选项AB没有将其内在的效果意思以一定方式表现于外部。第54题【多选题】国有股东所持上市公司股权变动中，必须报经履行出资人职责的机构审核批准的有（）0A、总股本超过10亿股的上市公司，国有控股股东拟于一个会计年度内累计净转让股份比例达到5000万股B、国有股东所持上市公司股份公开征集转让C、国有股东所持上市公司股份非公开协议转让D、国有股东所持上市公司股份间接转让【答案】AD【解析】国有控股股东通过证券交易系统转让上市公司股份，总股本不超过10亿股的上市公司，1个会计年度内，累计净转让股份的比例达到上市公司总股本的5%及以上的；
