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1、附录IJ资产管理办法（试行）中国水利水电第八工程局有限公司基础公司资产管理办法（试行）Q/ZSD08207092015.CW01批准人：何庚生审核人：欧阳剑炜编写人：肖明文件会签表经营管理办公室安健环办公室设备物资管理办公室综合管理办公室XXXXXXXXXXXXXXXXX主管部门：财务管理办公室第一章实物资产管理1现金的管理1第二条银行存款的管理2存货的管理2固定资产管理6第二章应收款项管理11第五条应收款项日常管理Il第六条应收账款催收管理13第七条应收票据管理14第八条预付账款管理15第三章附则16中国水利水电第八工程局有限公司基础公司资产管理办法（试行）第一章实物资产管理第一条现金的管理
2、（一）现金使用范围：1、工资、奖金、津贴；2、个人劳务报酬;3、各种劳保、福利费用；4、出差人员须随身携带的差旅费；5、转账结算起点以下的现金支付；6、人民银行确定的需要支付现金的其他支出。除了上述现金使用范围外，各项目不得超范围使用现金，特别是分包工程款、材料款、设备款的支付。（二）转账结算起点为5000元，转账结算起点以下的支付也可以采取转账结算。（三）各项目必须建立健全现金日记账，建立每日清库对账制度和不定期财务主管抽查制度，确保现金的安全。（四）现金收入应当及时存入银行，严禁“坐支”现金。（五）各项目采取现金支票支付价款时，必须如实填写用途，严禁套取现金。凡是支付个人款项开具的现金支票
3、，严禁以单位名称代替个人姓名。（六）库存现金限额的核定由基础公司和各项目财务管理办公室根据日常零星开支所需的现金量和交通及远近情况具体核定。（七）严禁将大额现金（即超过2万元）长期保留在个人信用卡上，财务管理办公室应定期进行清算。（）现金结算和信用卡的管理，严格执行中国人民银行的现金管理条例。第二条银行存款的管理（一）原则上各项目必须根据中国人民银行人民币银行结算账户管理办法以及中国水利水电建设股份有限公司银行账户管理办法的有关规定，开立银行账户，并履行管理与监督职能。（二）为保证银行结算业务的正常进行，各项目必须严格遵守中国人民银行颁布的相关的银行结算纪律，按规定不得对外签发空头支票、远期支
4、票，不得对外租借银行账户，不得利用银行账户替其它单位或个人套取现金。（三）购回的银行转账支票、现金支票、电汇凭证等重要的空白凭证，要设专门的登记簿进行登记；支票、电汇凭证使用时要在登记簿上登记领用日期、支票号码、业务内容、付款金额、收款人、领用经办人等信息；预留银行的印鉴章至少不少于两枚，且印鉴章必须分别保管，禁止一人管理；原则上基础公司本部、分公司及所属各项目不得对外签发空白支票、电汇凭证。（四）每月末应对当月发生的银行存款收支业务与银行对账单进行核对，确保账簿记录的银行存款收支记录与银行的记录一致，按月编制“银行存款余额调节表”，确保银行存款账面余额与银行对账单调节相符。第三条存货的管理（
5、一）基础公司及所属各项目对原材料、低值易耗品、周转材料、产成品的日常核算采取按实际成本核算，其发出材料按先进先出法进行核算。对于实际成本的计价方法按照有限公司会计核算办法的规定执行。（二）未完施工、在产品季末挂账必须由本项目经营管理办公室牵头，生产、财务管理办公室配合，确认当期完工项目、产品成本，以及未完施工、在产品成本的挂账数。年末挂账，必须经本项目审核后报基础公司审批。（三）耗用的低值易耗品原则上采取一次性摊销，对于涉及数额巨大的，可采取“分次摊销法”。耗用的周转材料由使用单位视其收益期的长短确定摊销期，同时应加强周转材料的回收管理工作。（四）存货采购管理基础公司本部及各项目存货采购参照公
6、司设备物资管理分册的采购流程执行。财务管理办公室应对经审核的采购计划、采购合同、已取得的合法发票或收据、材料入库单财务联等相关资料进行核实，在审批限额内支付资金并进行会计处理。（五）存货的验收入库管理1.物资到货后，由设备物资管理办公室进行验收，填写“物资验收单”，办理入库手续，不得“以购代耗”。财务管理办公室应核实验收货物信息是否与采购计划及合同内容一致。2.如果月末货到票未到，应根据暂估价值办理入库手续；次月初予冲回，待购货发票到达时再按实际金额处理。已验收入库物资发生退货的，财务管理办公室根据物资管理办公室填具的红字”材料入库单”进行会计处理。（六）存货领用管理各项目应建立和完善存货领用
7、手续，对领用手续不完备、领用凭证要素填制不齐全的不得发货。同时还须建立存货退库管理制度，严禁“以购代耗、以领代耗”，推行限额领料制度。（七）存货盘点各项目财务人员应参与每年至少一次的存货定期盘点，详实记录于盘点表，盘点完毕，参与盘点的人员应对盘点表签字确认。盘点结果若与账面记录不符，应于期末前查明原因，并先在待处理财产损益科目核算。按照处理权限，经批准后，其损失按以下原则确认：1 .盘盈、盘亏净损失，依据完整、有效的清查盘点明细资料和内部有关责任部门审定结果确认。2 .毁损、报废、霉烂变质、超过保质期且无利用或转让价值，经过专业的质量检测或者技术鉴定的，扣除残值、保险赔款和责任人赔款后的余额，
8、根据质量检测结果、保险理赔资料等确认。3 .由于自然灾害或者其他意外事故等不可抗力因素造成的存货损失，扣除残值、保险赔款和责任人赔款后的余额，应当根据自然灾害或者意外事故的证据、保险理赔资料等确认。4 .由于刑事犯罪造成的存货损失，单位应当根据司法机关结案材料，扣除残值、保险赔款和责任人赔款后，将余额确认为损失。（八）存货损失的内部审批及认定程序：1. 存货损失审核确认程序：各项目发生的存货损失采取“逐级上报，即时认定”的办法。“逐级上报”即按基础公司现行财务关系归口上报。“即时认定”即各项目损失发生后10日内须按本办法要求提供的材料向基础公司申报，基础公司应按规定的审核认定权限在收到申报材料
9、后即组织进行实地调查，并签出鉴定审核意见。2. 存货损失的审批权限：单笔损失金额超过3万元、累计金额超过5万元的，需上报基础公司审批；单笔超过50万元、累计超过100万元的上报有限公司审批。3. 单位申报确认资产损失须提供以下材料：(1)单位资产损失审核确认申请报告；(2)资产损失申报表；(3)资产损失分类明细表；(4)资产损失情况说明以及“资产损失(流动资产类)情况表”，并详细说明对资产损失的估算方法和初步处理意见；(5)按照国家税务总局企业资产损失所得税税前扣除管理办法的规定对有限公司财务部提供相应资料。(九)相关账务处理1 .各项目在对外处理、变卖存货时，应完善审批程序，其收入一律纳入财
10、务核算，严禁私存或私分。基础公司财务管理办公室应参与存货损失的审批管理工作，各级财务管理办公室依据存货损失审批手续，对本项目进行账务处理。2 .盘盈的存货由各盘点单位自行处理，计入营业外收入，并根据实际情况进行文字说明。3 .盘亏、毁损、报废、霉烂变质、超过保质期且无利用或转让价值的存货，其损失在减去过失人或者保险公司等赔款后，计入当期管理费用，属于非常损失的计入营业外支出。（十）存货跌价准备管理按照有限公司会计核算办法执行。（十一）属于清产核资核销的存货，参照集团公司账销案存资产管理暂行办法进行管理。第四条固定资产管理（一）固定资产计价1. 外购固定资产，财务管理办公室应根据设备物资管理办公
11、室提交的购置计划、会议纪要或决议、文件批复，购置合同、权属证明、验收证明、合法发票等进行会计核算。2. 自建固定资产，财务管理办公室根据验收资料、竣工决算报告、该在建工程科目余额表等进行会计核算。3. 对于投资者投入、融资租入、改扩建、接受债务人抵债、非货币性交易换入、接受捐赠、盘盈和无偿调入的固定资产，分别按照有限公司会计核算办法规定的方法计价。（二）固定资产管理职责及采购审批权限（具体详见附录B.6固定资产管理流程）1. 管理职责（D基础公司本部及所属各项目的财务管理办公室负责本单位的资产价值管理，参与资产的购置、使用、报废、处置等事项。(2)有限公司实行“统一领导、三级管理、分级负责”的
12、资产管理体制，即：有限公司为一级；下属各二级单位为二级；下属单位项目部为三级。2. 基础公司本部及所属各项目应结合自身的管理体制和运行机制，参照有限公司设备物资管理标准分手册，建立严格的固定资产请购、采购、验收、付款等审批制度。3. 固定资产询价与确定供应商、采购合同的订立与审计、采购与验收参照有限公司设备物资管理标准分手册执行。(三)固定资产的付款审批与入账1. 基础公司本部及所属各项目自有资产入账：设备物资管理办公室经办人凭设备购置计划、采购合同、合法票据、设备验收单填制付款申请表，付款审批原则上实行资金限额联签制度，财务管理办公室对相关资料核实后，支付资金并办理固定资产入账手续。2. 局
13、有资产入账(1)有限公司下拨给下属单位的固定资产由财务部对下属单位划账，建立拨付所属关系，下属单位根据有限公司财务部提供的固定资产卡片、设备调拨单、内部往来列账通知单等相关资料入账，不得变更局有资产的原值及累计折旧。(2)局有资产使用单位每季度末应与有限公司财务部核对拨付资产原值与净值，并根据年度经营业绩责任书的规定，计提上交有限公司资产回报。(四)固定资产台账、卡片管理1. 基础公司本部及所属各项目会计机构应启用NC固定资产模块，及时建立并编制好固定资产卡片、设置固定资产电子台账，以对单项固定资产进行核算管理，并定期与设备物资管理办公室进行核对账物，保证账账相符。2. 固定资产电子台账要求详
14、细记录设备名称、型号规格、入账凭证号、购置日期、固定资产卡片号、设备编码、房产面积、原值、每期计提折旧、累计折旧、净值、使用单位或部门（使用人）、使用年限、折旧率、残值率等要素。（五）固定资产后续支出管理固定资产后续支出指固定资产在使用过程中，发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等。固定资产后续支出管理规定参照有限公司会计核算办法执行。1. 固定资产的更新改造、房屋装修费用等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本（资本化）；不满足固定资产的确认条件的，在发生时直接计入当期损益（费用化）。2. 固定资产的修理及维护费用等后续支出，通常不符合固定资产确认条件的
15、，应根当在发生时计入当期损益（费用化）。（六）固定资产折旧1. 基础公司本部及所属各项目应按照固定资产类别分类计提折旧。2. 当月增加的资产，从下月开始计提折旧；当月减少的资产,当月仍需计提折旧。3. 固定资产折旧一般采用平均年限法。固定资产的折旧年限、预计净残值按率照中国水电八局固定资产分类折旧年限及残值率确定。（固定资产分类折旧年限及残值率表见设备物资管理分手册附录C.4）各单位内同一类别、同一型号资产的折旧年限必须相同。4. 会计机构期末应编制折旧计提表，计提表内容应包括固定资产名称、编号、原值、折旧年限、当期计提折旧、累计已计提折旧等。5. 企业因更新改造等原因而调整固定资产价值的，应
16、当根据调整后价值，预计尚可使用年限和预计净残值计提折旧。（七）固定资产盘点清查基础公司本部及所属各项目根据固定资产台账，每年至少一次对固定资产实行定期实物盘点清查，保证固定资产账、卡、物相符，摸清资产的实际使用现状，保证资产安全、完整。固定资产盘点清查应由设备物资管理办公室、财务管理办公室和各资产使用部门共同进行，盘点后财务管理办公室应编制盘点表，由参与盘点的各部门相关责任人签字并加盖部门公章。对盘点清查中发现的闲置资产要查明情况并制订处理计划，账外资产要做盘盈处理，及时入账；对盘点清查中发现的盈亏和资产毁损,应逐个查明原因，协商提出处理意见，报有限公司相关部门审批，对导致资产毁损的责任人应追
17、究赔偿责任。（八）固定资产处置管理1 .内部调拨管理(1)各单位内部固定资产的出租、出借、调入、调出、内部转移等，由双方协商办理，但必须严格按照有限公司设备物资管理标准分手册操作程序执行，避免私设小金库和资产流失。(2)各单位内部调拨固定资产，调出方应将固定资产卡片、截至调拨日固定资产的账务处理单、随资产一并转交调入方；调入方不能更改调入固定资产原值、累计折旧，入账应根据经审核的设备调拨单、固定资产的卡片、截止出售日调出单位的固定资产的账务处理单、本单位设备物资管理办公室提供的验收单作为附件，实际交易价格与交易日设备净值之间的差异计入当期费用。2 .报废管理对于达到报废条件的固定资产，基础公司
18、本部及所属各项目财务管理办公室应根据经审批的设备报废申请表，对报废资产及时进行账务处理，并做好相应的台账和卡片登记管理。固定资产报废的内部审批及认定程序参照有限公司设备物资管理标准分手册的相关规定执行。(九)固定资产损失的审批权限及账务处理：1. 因对外出售、报废和毁损形成固定资产损失的，采取“逐级上报，即时认定”的办法，根据企业资产损失所得税税前扣除管理办法的规定，按有限公司现行财务关系归口上报相关资料。2. 固定资产审核确认程序和申报确认损失提供材料，参照存货损失确认程序执行。(1)对于已达到规定使用年限、需报废的固定资产，由本单位设备物资管理办公室牵头按规定程序进行鉴定、申报，经有限公司
19、核准备案后按规定处置。（2）对提前报废和盘亏固定资产净损失，不论数额大小都须上报基础公司审批；其中单台或批量处置账面原值在200万元（含200万元）以上的，须由基础公司财务管理办公室协同设备物资管理办公室报有限公司审批。3. 由于出售、报废或毁损等原因发生的固定资产清理净损益,计入当期营业外收入或支出；盘盈的固定资产计入当期营业外收入；盘亏或毁损的固定资产损失减去过失人或保险公司等赔款和残值后，计入当期营业外支出。（十）固定资产减值准备管理按照有限公司会计核算办法执行。（十一）属于清产核资核销的固定资产，参照集团公司账销案存资产管理暂行办法进行管理。第二章应收款项管理第五条应收款项日常管理（一
20、）基础公司本部及所属各项目应成立以本单位负责人为组长，分管经营工作的负责人和总会计师（或分管财务工作的负责人）牵头的“应收账款管理领导小组”，负责组织领导应收账款管理的相关工作；并成立由财务管理办公室牵头，经营、市场、人事、资金、审计、纪检、法律等有关职能部门组成的“应收账款管理工作小组”，负责应收账款管理日常工作。（二）在签订经济合同后，根据应收账款的类别建立动态管理台账，按合同填写债权单位详细名称，详细反映各客户应收账款的发生、增减变动、余额等信息。各单位应收账款台账应附有合同、客户签收回执、结算单等。（三）各单位应按照有限公司会计核算办法的规定，对应收账款进行确认和计量。对涉及应收账款的
21、会计科目应该在财务核算上设置辅助明细核算，以便及时反映应收账款各项内容的发生、增减变动、余额及账龄等信息。（四）各单位应建立及定期分析汇报制度，定期分析应收账款存在的风险，采取多种措施，加快清欠催收。财务管理办公室应编制应收账款账龄分析表，可采用比率、比较、趋势、结构等方法，对逾期款项进行分析。财务管理办公室应定期编制应收账款明细表，对应收账款的回收、账龄、逾期、坏账等情况进行分析。（五）财务管理办公室应按季度进行“清欠”工作统计分析和信息通报工作，并做好应收账款的定期核对工作。在年度年终时，应该组织专人全面清查应收账款，并与债务人核对，做到债权明确，账实相符。并由有限公司委派的会计师事务所对
22、应收账款进行函证。各单位财务管理办公室应每年至少一次向客户寄发对账单和询证函，对金额重大的客户，财务管理办公室认为有必要或其他职能部门提出申请时派人员与客户对账，发现不符，应及时查清落实。（六）与个人相关的应收款项，应规定具体的审批流程，遵循“前款不清，后款不借”的原则进行支付。借款申请先经财务管理办公室备注借款人备用金挂账余额情况后，再按规定的审批权限交相关人员审批，单笔借款金额原则上不得超过2万元。费用报销时，报销人若有前期借款未清，报销费用一律先冲抵欠款。备用金借款应在业务终了后15日内办理报销清账手续，自借款之日起最长不得超过三个月。特殊原因不能及时进行清账的，借款人必须写出书面材料，
23、承诺清偿时间，并按原借款审批程序申请延期清偿，延长期限最长不得超过二个月。审批程序结束后，材料提交至财务管理办公室备案。年度终了，个人备用金应结清，不允许跨年度备用金挂账。凡个人欠款，除相关法律法规另有规定除外，不论金额大小、形成原因和挂账科目，一律不得作为坏账核销。账龄在两年以上的职工欠款，必须无条件还款，拒不还款的个人，请各单位统计上报有限公司专项处理。第六条应收账款催收管理（一）各单位应建立应收账款催收责任制度。催收工作应以各单位为责任主体，各单位负责人为催收工作第一责任人，分管经营工作的负责人和总会计师为催收工作直接责任人。项目经理对本项目应收账款的真实性、完整性和应收账款的催收工作负
24、全面责任。（二）各单位应根据不同的业务种类和特点，层层明确应收账款催收的责任人，做到每笔应收账款责任到人。工程承包类单位在催收工作中应注意以下几点：1.负责向客户办理结算的部门是应收账款催收责任部门，应根据合同执行进度，及时办理应收账款的催收工作。2 .负责管理分包工程的部门以及负责物资采购的部门为预付账款转销责任部门，应根据合同执行进度对分包单位办理结算或取得相关销售发票，及时冲销预付账款。3 .对项目应收账款的回收采取项目经理终身负责制，应将项目应收账款的回收与对项目经理的考核结合起来，对款项未收回的，不应兑付项目经理交纳的风险抵押金。（三）各单位应明确重点催收目标，重点催收目标应根据客户
25、资信、额度、账龄、是否逾期等因素制订。工程承包类单位须将尾工项目作为重点催收目标。（四）各单位应根据本单位的催收政策，结合业务性质、客户资信、账龄长短、难易程度、金额大小等因素，制订切实可行的催收方案。应安排专人负责账单跟踪、及时了解客户付款进程。对于国际业务，应更加关注催收方法，加快催收进度。（五）各单位对应收账款应保持持续的催收，注意保存催收和磋商记录，对有异常财务迹象的单位可通过法律程序尽早解决，减少损失。（六）对已经投保的应收账款，相关催收责任人应详细研究保险合同的条款，发现合同规定的保险状况出现时，应及时向保险公司报送相关资料，避免因报送资料不及时，造成保险公司拒赔的情况。第七条应收
26、票据管理（一）应设置”应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日期和收回金额等资料。（二）各单位设专人保管应收票据，且保管人员不得经办会计分录。（三）对已贴现的票据应在备查簿中登记，以便日后追踪管理。对于即将到期的票据，应及时向付款人提出付款。汇票到期结清票款或退票后，应在备查簿中注销。第八条预付账款管理（一）建立预付账款控制制度。发生预付款项时必须签订合同，合同经各有关部门会签后，上交一份供财务管理办公室备查。（二）预付账款要按照合同规定执行。根据合同需要支付预付
27、账款的，在保证业务真实和资金安全的基础上，业务部门要按照合同条款办理相关预付款支付审批手续，并要求客商出具收款收据，未签订合同或合同内无支付预付款条款的的不得付款。财务管理办公室应根据合同规定的预付方式安排付款。（三）支付预付款后，业务部门要设专人监督预付货款使用情况,财务管理办公室应督促业务部门及时办理相关抵顶手续，一般情况预付款最长应在三个月内抵顶完毕。（四）财务管理办公室应建立预付账款台账，详细反映各客商预付账款的增减变动，余额、发生时间、对方负责人、经办人、目前预付账款的清理情况、清收负责人和经办人等情况。同时将合同和台账一同保管，形成完整档案。（五）财务管理办公室每月末将预付账款的发
28、生额及余额明细表报送分管业务的领导，并应定期（最长不超过三个月）对预付账款进行账龄统计，及时通知有关领导和部门进行催收。第三章附则（一）本办法由基础公司财务管理办公室负责解释。（二）本办法自发布之日起执行。附录A（规范性附录）表格样式附录B.1资产损失申报表水电八局资产损失申报表资产损失种类资产损失净额资产损失形成原因申报单位意见单位负责人意见财务负责人意见相关业务部门意见（章）年月曰（章）年月日（章）年月日二级单位意见单位负责人意见总会计师意见财务负责人意见相关业务部门意见（章）年月曰（章）年月曰（章）年月曰（章）年月曰公司意见主管领导意见总会计师意见财务部意见相关业务部门意见（章）年月日（
29、章）年月日（章）年月曰（章）年月曰填报单位:金额单位：元年月日附录B.2资产损失分类明细表水电八局资产损失分类明细表填报单位：资产损失种类：金额单位：元资产名称挂帐科目资产原值（或挂帐金额）申报损失金额附录B.3资产损失（流动资产类）情况表水电八局资产损失（流动资产类）情况表编报单位：年月日流动资产项目入帐价值（或应收款余额）债务对象债务人以资产抵偿金额残值（或变价收入）帐龄资产报损原因本单位处理意见资产损失估算估算方法估算金额申报单位意见单位负责人意见财务负责人意见相关业务部门意见（章）年月曰（章）年月曰（章）年月日级单位意见单位负责人意见总会计师意见财务部门意见相关业务部门意见（章）年月日
30、（章）年月日（章）年月曰（章）年月曰公司意见主管领导意见总会计师意见财务部意见WlkW颜（章）年月曰（章）年月曰（章）年月曰（章）年月曰附录B.4资产损失（固定资产类）情况表水电八局资产损失（固定资产类）情况表编报单位：年月日设备（设施）编号设备（设施）名称型号规格附属设备（设施）制造厂家出厂编号购置（建造）年月规定使用年限已使用年限原值（元）累计折旧（元）净值（元）预计残值阮）资产报损原因本单位处理昼见资产损失估算估算方法估算金额申报单位意见单位负责人意见财务负责人意见相关业务部门意见（章）年月日（章）年月日（章）年月日二级单位意见单位负责人意见总会计师意见财务部门意见相关业务部门意见（章）
31、年月日（章）年月日（章）年月日（章）年月日公司意见主管领导意见总会计师意见财务部意见相关业务部门意见（章）年月日（章）年月日（章）年月日（章）年月日附录B.5资产损失（债权性投资类）情况表水电八局资产损失（债权性投资类）情况表编报单位：年月日债权性投资项目债权性投资金额投资时间投资项目法人（或负责人）已收回投资额投资项目清理可抵偿金额资产报损原因本单位处理意见资产损失估算估算方法估算金额申报单位意见单位负责人意见财务负责人意见相关业务部门意见（章）年月日（章）年月日（章）年月日级单位意见单位负责人意见总会计师意见财务部门意见娱的博见（章）年月日（章）年月日（章）年月日（章）年月日公司思见主管领
32、导意见总会计师意见财务部意见相对各部,噫见（章）年月日（章）年月日（章）年月日（章）年月日附录B.6固定资产管理流程固定资产管理流程ZSD08-20700-2014.LC-IO财务部门相关部门内/外部单位重要过程描述经审批的固定资产购置计划固定资产采购与入账安装完成，验收合格后调整原值安装完成，验收合格后转固定资产不需要安装的固定资产固定资产后续管理固定资产处置固定资产管理盘点盈亏审批后账务处理相关部门组织固定资产盘点1、固定资产入帐固定资产应当按照取得时的成本进行初始计量，外购固定资产取得时的成本包括买价及相关税费，自行建造固定资产的成本，包括建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出
33、。2、财务部门应按要求建立固定资产卡片、台账。3、固定资产折旧固定资产应按月计提折旧，当月增加的资产，从下月开始计提折旧；当月减少的资产，当月仍需计提折旧。4、固定资产盘点配合固定资产实物管理部门，定期对固定资产进行盘点并编制盘点表。对盘点中发现的盈亏，按规定程序审批，财务部门按审批意见处理。5、固定资产处置(1)固定资产内部调拨，调出方应将固定资产卡片随资产一并转交调入方；调入方不能更改调入固定资产原值、累计折旧，实际交易价格与净值之间的差异计入当期费用。6、固定资产损失因对外出售、报废和毁损形成固定资产损失的，按规定程序审批，财务部门按审批意见处理：同时还应按国家税务总局企业资产损失所得税税前扣除管理办法的规定提供相应资料。
