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1、2022初级会计经济法真题1含解析一、单项选择题1 .自2014年1月起，初次就业的张某一直在甲公司工作。2021年度张某可以享受的当年年休假天数为（）oA.0B.15天Clo天D.5天2 .甲省乙市为计划单列市，某公司对乙市税务局的行政处罚决定不服，申请行政复议。有权受理的是（）。A.乙市税务局B.国家税务总局C.甲省税务局D.甲省人民政府3 .纳税人应在3月15日缴纳税款30万元，逾期未缴纳，税务机关责令其在3月31日前缴纳。但直到4月24日才缴纳，则需要缴纳的税收滞纳金的下列算式中正确的是（）oA. 30X0. 5B. 300. 5%oC. 300. 5%oD. 30X0. 5%oX15
2、=0.225万元X16=0.24万元X24=0.36万元X40=0.6万元4 .因为税务机关的原因导致纳税人少缴税款，税务机关可以补追税款的期限为（）oAlo年B.3年C.5年D.7年5.根据税收征收管理法律制度的规定，除另有规定外，从事生产、经营的纳税人，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存一定期限，该期限为（）年。A. 30B. 10C. 15D. 206.陈某借款200万给王某，王某到期无力偿还，把名下一套房以160万抵偿债务，剩下40万以现金支付。该房产购入时100万取得增值税专用发票36.4万。计算契税的依据是（）oA. 100B. 236.4C
3、. 160D. 2007 .某农贸市场的下列房产中，暂免征收房产税的是（）oA.生活区8 .用于商业餐饮C.行政办公区D.专门用于经营农产品8.甲公司2021年度企业所得税收入总额1000万元，免税收入100万元，各项扣除600万元，无不征税收入和结转的以前年度亏损。已知企业所得税税率为25%,甲公司2021年度应缴纳企业所得税税额为（）oA. 75万元B. 250万元C. 225万元D. 100万元9.甲企业2021年度计入成本、费用的实发合理的工资总额为500万元，拨缴工会经费12万元,发生职工福利费50万元、职工教育经费15万元。已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，工会经费、职工福利费
4、支出、职工教育经费支出的扣除比例依次为不超过工资薪金总额的2%、14%和8近根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2021年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计为（）万元。A. 75B. 95C. 575D. 59510.下列企业中，所发生的业务宣传费支出一律不得在计算应纳税所得额时扣除的是（）oA.饮料制造企业B.化妆品销售企业C.烟草企业D.医药制造企业IL甲烟厂为增值税一般纳税人，2021年12月初库存的外购烟丝不含增值税买价5万元，当月外购烟丝不含增值税买价40万元，月末库存的外购烟丝不含增值税买价10万元，领用的烟丝当月全部用于连续生产卷烟。已知烟丝消费税税率为30%。计算甲烟
5、厂当月准予扣除的外购烟丝已缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。A. 4030%=12（万元）B. （40-10）30%=9（万元）C. （5+40-10）X30%=10.5（万元）D. （5+40）30%=13.5（万元）12 .下列业务中，应纳消费税的是（）oA.加工企业生产销售金银首饰B.餐饮企业销售餐饮服务并赠送白酒C.小汽车公司向消费者销售超豪华小汽车D.百货商场销售高档化妆品13 .甲公司为二手车销售一般纳税人，2021年6月销售其收购的二手机动车，取得含增值税销售额211706元，已知销售二手车减按0.5%征收率征收增值税，计算甲应当缴纳的增值税的下列算式中，正确的是（。A.
6、 2117060.5%=1058.53（元）B. 211706（1+3%）X0.5%=1027.7（元）C. 211706（1+2%）X0.5%=1037.77（元）D. 211706（1+0.5%）0.5%=l053.26（元）14.甲公司为增值税一般纳税人，2021年6月向农民收购玉米一批作为加工食用植物油原料，开具的农产品收购发票上注明买价43600元。因地震导致该批玉米毁损20%。已知购进农产品按9%的税率计算进项税额。计算甲公司当月收购玉米准予抵扣的进项税额的下列选项中正确的是（A. 43600X9%=3924（元）B. 43600（1-9%）9%=3570.84（元）C. 4360
7、0X（1-20%）X（1-9%）9%=2856.67（元）D. 43600X（1-20%）X9%=3139.2（元）15.甲公司为增值税一般纳税人，2021年6月销售啤酒取得含增值税销售额678000元，另收取包装物押金60000元，且单独核算。已知增值税税率为13%,计算甲公司当月销售啤酒增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）oA. 678000（1+13%）13%=78000（元）B. 678000（1+13%）13%+6000013%=85800（元）C. （678000+60000）13%=95940（元）D. 67800013%=88140（元）16.下列属于“电信服务一一基础电信
8、服务”的是（）oA.互联网接入服务B.语音通话服务C.宽带安装服务D.卫星电视信号落地转接服务17.甲公司持有一张出票人为乙公司，承兑人为M银行，到期日为2021年6月5日的汇票，甲公司对乙公司和M银行的票据权利消灭的日期为（）。A2021年6月15日B. 2023年6月5日C. 2021年7月5日D. 2021年12月5日18.甲公司签发了一张收款人为乙公司的转账支票，支票上记载的付款银行为甲公司的开户银行M银行，乙公司又将该支票背书转让给丙公司，下列属于该支票非基本当事人的是（）.A.乙公司B.甲公司C.丙公司D.M银行19.根据支付结算法律制度的规定，下列各项业务中，不得通过预算单位零余
9、额账户办理的是（）oA.划拨本单位工会经费B.缴存现金C.转账D.提取现金20.2021年10月11日，甲公司为购买办公用品签发一张转账支票，下列关于出票日期的写法正确的是（）oA.贰零贰壹年零拾月拾壹日B.江:零贰壹年零壹拾月壹拾壹日C.贰零贰壹年拾月壹拾壹日D.贰零贰壹年拾月拾壹日21.下列会计工作岗位中，出纳可以兼任的是（）。A.稽核B.债权债务账目的登记C.固定资产明细账的登记D.会计档案保管22 .甲公司会计人员李某在审核采购员王某报销差旅费的原始凭证时，发现其中一张原始凭证金额错误，李某拟采取的下列措施中，符合法律规定的是（）。A.在原始凭证上更正并加盖甲公司印章B.报单位负责人审
10、批后在原始凭证上注明正确金额C.要求王某退回原出具单位重开D.要求王某退回原出具单位更正并加盖印章23 .下列对法所作的分类中，属于根据法的创制方式和表现形式进行分类的是（）。A.成文法和不成文法B.根本法和普通法C. 一般法和特别法D.实体法和程序法二、多项选择题24 .申请人认为税务机关的行政行为所依据的规范性文件不合法，对行政行为申请行政复议时，可以一并向复议机关提出对该规范性文件的审查申请。该规范性文件包括（）oA.国务院其他部门的规章B.其他各级税务机关的规定C.地方各级人民政府的规定D.地方人民政府工作部门的规定25 .纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经相关部门批准，可以延
11、期缴纳税款，“特殊困难”的一种情形是指当期货币资金在扣除（）后，不足以缴纳税款。A.应付职工工资B.维持正常生产经营活动所必需的投资费用C.社会保险费D.维持正常生产经营活动所借款的利息费用26 .根据耕地占用税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳耕地占用税的有（A.占用耕地建设储存农用机具的仓库B.占用养殖水面建设专为农业生产服务的灌溉排水设施C,占用竹林地建设木材集材道D.占用天然牧草地建设旅游度假村27 .甲公司购进的下列资产中，允许一次性计入2021年度成本费用在计算企业应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧的是（）A.购进的运输工具B.购进的旧研发设备C.购进的新生产设备D.购进的经营
12、用房产28 .企业的下列收入中属于免税收入的有（）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.符合条件的非营利组织的收入29 .根据增值税法律制度规定，下列各项中，一般纳税人可选择适用简易计税方法的有（）A.仓储服务B.收派服务C.劳务派遣服务D.餐饮服务30 .下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的有（）A.将自产笔记本电脑用于奖励本企业销售业绩突出的员工B.将外购笔记本电脑无偿赠送给某学校C.将自产笔记本电脑用于本企业财务部门办公D.将外购笔记本电脑作为
13、福利发放给本企业职工31 .下列税种需要填写财产和行为税纳税申报表的有（）A.环境保护税B.车船税C,车辆购置税D.烟叶税32 .根据支付结算法律制度的规定，下列选项中，出票人是银行的有（）.A.商业汇票B.银行汇票C.本票D.支票33 .根据支付结算法律制度的规定，开立单位银行结算账户的签章符合规定的有（）。A.合同专用章加法定代表人签名B.公章加法定代表人签名C.财务专用章加法定代表人签名D.公章加授权代理人签名三、不定项项选择题34 .甲公司出租经营用房缴纳的税费是（）。A.房产税B.契税C,增值税D. 土地增值税35 .甲公司2021年进口及转让生产设备的下列税务处理中，正确的是（）。
14、A.进口生产设备按组成计税价格和规定的税率计算向海关缴纳增值税B.转让生产设备按增值税简易计税方法计算应缴纳的增值税C.进口生产设备缴纳的关税计入该设备的计税基础D.进口生产设备由海关代征的增值税计入该设备的计税基础36 .关于甲公司申请劳动仲裁，下列表述中正确的是（）oA.仲裁时效期间自2022年4月15日起计算B.甲公司只能书面申请劳动仲裁C.该劳动争议申请仲裁的时效期间为1年D.该劳动争议仲裁收费四、判断题37 .无雇工的个体工商户，不可以参加职工医疗保险。Y.对N.错38 .纳税人办理纳税申报采用邮寄方式的，以申报资料到达的邮寄日期为实际申报日期。Y.对N.错39 .土地增值税采用四级
15、超率累进税率，其中最低税率为20%,最高税率为60%。Y.对N.错40 .国外某企业取得的许可在中国境内某公司使用而收取的特许权使用费所得，属于来源于我国境内的所得。Y.对N.错41 .消费税纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算销售额、销售数量的，从高适用税率。Y.对N.错42 .出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运输服务”缴纳增值税。Y.对N.错43 .企业开立的一般存款账户，自开立当天就可以使用。Y.对N.错44 .会计资料毁损情节严重的，五年不得从事会计工作。Y.对N.错45 .企业可以在信息系统中存储、处理和传输涉及国家秘密、关系国家经济信息安
16、全的电子会计资料。Y.对N.错46 .法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会裁决。Y.对N.错答案解析部分1 .【答案】D【解析】张某2014年初次就业即在甲公司，张某的累计工作年限已满1年不满10年，年休假为5天。2 .【答案】B【解析】对计划单列市税务局的行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。3 .【答案】D【解析】税收滞纳金=应纳税款X滞纳天数X0.5%。：自纳税期限届满之次日（3月16日）至实际缴纳税款之日（4月24日）共计40（16+24）天。甲公司应缴纳滞纳金=30X400.5%o=0.6（万元）。4 .【答案】B【解析】
17、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。5 .【答案】B【解析】根据税收征收管理法律制度的规定，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是法律、行政法规另有规定的除外。6 .【答案】C【解析】以偿还债务的方式转移房屋权属的，应当视同房屋买卖或者房屋赠与征收契税，以成交价格作为计税依据。本题中，房屋的成交价格为160万元，因此，陈某在计算缴纳契税时的计税依据是160万元。7 .【答案】D【解析】自2019年1月1日至2021年12月31日，对农产品批发市场、农贸
18、市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产，暂免征收房产税。选项A、B、C：对农产品批发市场、农贸市场的行政办公区（选项C）、生活区（选项A）、以及商业餐饮（选项B）娱乐等非直接为农产品交易提供服务的房产，应按规定征收房产税。8 .【答案】A【解析】应纳税所得额【直接法】=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损=1OOoTOO-600=300万元，企业所得税应纳税额=300X25%=75（万元）。9 .【答案】C【解析】工会经费：限额=500X2%=10（万元），实际发生额12万元超过限额，只能按10万元在税前扣除；职工福利费：限额=500X145=70（万元），实际发生额
19、50万元，未超过限额，据实在税前扣除；职工教育经费：限额=500X8%=40（万元），实际发生额15万元未超过限额，可以全额在税前扣除：甲企业2021年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计=500+10+50+15=575（万元）。10 .【答案】C【解析】选项A、B、D：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除：选项C,烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。11 .【答案】C【解析】外购已税烟丝生产的卷烟，烟丝的消费税
20、准予扣除，按照当期生产领用数量计算。当月生产领用量=月初库存量（5万元）+本月外购量（40万元）-月末库存量（10万元）。12 .【答案】C【解析】选项A：“金银钳钻”在零售环节征收消费税，基本环节（生产销售、委托加工、进口）不交消费税；选项B：白酒在基本环节征收消费税，不在零售环节征收；选项C：零售环节超豪华小汽车加征一道消费税：选项D：高档化妆品在基本环节征收消费税，不在零售环节征收。13 .【答案】D【解析】自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税，并按下列公式计
21、算销售额：销售额=含税销售额+（1+0.5%）=211706（1+0.5%）X0.5%=1053.26（元）。14 .【答案】A【解析】因地震（自然灾害）导致该批玉米损毁的20%,可以从销项税额中抵扣；取得农产品收购发票，按收购发票注明买价X9%抵扣，因此甲公司当月收购玉米准予抵扣的进项税额=43600X9%=3924（元）。15 .【答案】A【解析】对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。本题中为啤酒包装物押金，逾期时并入销售额计算增值税，题中未表述逾期，故不征税。仅对含税销售额价税分离后计算缴纳增值税的销项税额。1
22、6 .【答案】B【解析】选项A、D：属于电信服务一一增值电信服务；选项C：属于建筑服务一一安装服务。17 .【答案】B【解析】商业汇票票据权利的消灭时效自到期日起2年。18 .【答案】C【解析】基本当事人，指在票据作成并交付时就存在的当事人，包括出票人（选项B）、收款人（选项A）、付款人（选项D）属于该支票的基本当事人；非基本当事人，指在票据作成并交付后，通过一定的票据行为加入到票据关系当中的当事人，丙公司（被背书人）属于支票的非基本当事人。19 .【答案】B【解析】选项B错误：预算单位零余额账户不能办现金缴存。预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位
23、按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项。20 .【答案】B【解析】月为“壹”“贰”“壹拾”的，日为“壹”至“玖”和“壹拾”“贰拾”“叁拾”的,应在其前加零；日为“拾壹”至“拾玖”的，应在其前加壹。21 .【答案】C【解析】出纳不得兼任：稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。22 .【答案】C【解析】原始凭证金额有错误的，只能由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。原始凭证除金额以外的其他事项错误：由出具单位重开或者更正并盖章。23 .【答案】A【解析】根据法的创制方式和表现形式法律可分为成文法和不成文法。24 .【答案】
24、B,C,D【解析】申请人认为税务机关的行政行为所依据的下列规定不合法，对行政行为申请行政复议时，可以一并向复议机关提出对该规定（不包括规章）的审查申请：国家税务总局和国务院其他部门的规定、其他各级税务机关的规定（B选项）、地方各级人民政府的规定（C选项）、地方人民政府工作部门的规定（D选项）。25 .【答案】A,C【解析】特殊困难是指因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的：当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。26 .【答案】A,B,C【解析】建设“直接为农业生产服务的生产设施”占用耕地、园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩
25、涂的，不缴纳耕地占用税。直接为农业生产服务的生产设施，是指直接为农业生产服务而建设的建筑物和构筑物。具体包括：储存农用机具和种子、苗木、木材等农业产品的仓储设施（选项A）；培育、生产种子、种苗的设施：畜禽养殖设施；木材集材道（选项C）运材道：农业科研、试验、示范基地：野生动植物保护、护林、森林病虫害防治、森林防火、木材检疫的设施；专为农业生产服务的灌溉排水（选项B）、供水、供电、供热、供气、通讯基础设施；农业生产者从事农业生产必需的食宿和管理设施：其他直接为农业生产服务的生产设施。27 .【答案】A,B,C【解析】企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进（包括自行建造）的设备
26、、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。但是不动产不可以一次性扣除。28 .【答案】A,B,C,D【解析】以上均属于企业所得税的免税收入。特别注意区分选项C：在中国境内“未”设立机构场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其取得的来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税（源泉扣缴29 .【答案】A,B,C【解析】选项D：不可以选择简易计税。30 .【答案】A,B【解析】选项A：将自产的货物用于集体福利和个人消费，需要视同销售。选项B：将外购的货物用于投资、分配、赠送，需要
27、视同销售：选项C：将自产的货物用于财务部门办公，是用于正常的生产经营活动，不视同销售；选项D,将外购的货物用于集体福利和个人消费，不视同销售，其对应的进项税额也不得抵扣。31 .【答案】A,B,D【解析】选项C：属于货物和劳务税法律制度。32 .【答案】B,C【解析】选项A：商业汇票的出票人为银行以外的企业和其他组织；选项B：银行汇票的出票人为银行；选项C：银行本票的出票人为出票银行；选项D：支票的出票人，为在银行开立支票存款账户的企业、其他组织和个人。33 .【答案】B,D【解析】开立单位银行结算账户时，应填写“开立单位银行结算账户申请书”，并加盖单位公章和法定代表人（单位负责人）或其授权代
28、理人的签名或者盖章。34 .【答案】A,C【解析】出租经营用房并未涉及权属转移，故不需要缴纳契税和土地增值税，房产税从租计算,增值税按照现代服务中的不动产租赁征税。35 .【答案】A,C【解析】选项B：一般纳税人出售2009年1月1日之后购进的其他固定资产（不动产除外），属于“按规定可以抵扣进项税的固定资产”，不得选择简易计税；选项D：增值税为价外税，不计入计算增值税的计税依据。36 .【答案】A,C【解析】选项A、C：仲裁时效期间从当事人知道或应当知道其权利被侵害之日起计算，时效期间为1年。选项B：申请劳动仲裁可以书面申请也可以口头申请；选项D：劳动争议仲裁不收费。37 .【答案】N【解析】
29、无雇工的个体工商户、未在用人单位参加社会保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员，可以直接向社会保险费征收机构缴纳社会保险。但是并非强制其缴纳。38 .【答案】N【解析】经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人使用统一的纳税申报专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，以邮政部门收据作为申报凭据。以“寄出”的邮戳日期为实际申报日期。39 .【答案】N【解析】土地增值税采用四级超率累进税率，其中最低税率为“30%”，最高税率为60%。40 .【答案】Y【解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。本题支付特许权使用费所得的企业为中国境内的某公司，因此属于来源于我国境内的所得。41 .【答案】Y【解析】略42 .【答案】Y【解析】略43 .【答案】Y【解析】企业银行结算账户自开立之日起即可办理收付款业务。44 .【答案】Y【解析】未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失情节严重的，5年内不得从事会计工作。45 .【答案】N【解析】企业不得在非涉密信息系统中存储、处理和传输涉及国家秘密、关系国家经济信息安全的电子会计资料。46 .【答案】N【解析】法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用，由全国人民代表大会常务委员会裁决。
