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1、个人所得税的税率表好消息，个税专项扣除标准提高，又可以少交个税！年终奖选择单独申报还是综合申报？哪种方式计算更省呢？明年开年才发年终奖，今年底需要预提吗？Ol专项附加扣除标准提高7张表梳理更清晰A中华人民共和国中央人民政府Q首页I鬟体ISttENI登录I邮箱NQRMSl管口RX文件库OBO皎文R字号：iA大“大I11OQ!OHB|OOo素4号：OooOM349/202XW44现分类；财it.金IL审计税务发文机关：国务房成文日期；202海8月28日标a；国务院关于提嘉个人所得科有关专项附卿除标*的通知发文字号：Sl发(2023)13发布日用：2O23C月31日国务院关提高个人所知税行关专项附加
2、扣除标准的通知S(2023)13等3.台泊区.直辖市人民裁府，国务院各邮、各以用机恂；为进一步丽冢向生育界育和事界老人的支出负起，依据中隼人民共和国个人所用侬有关毅定，国州就定，提高期以下具幼JUR护等三项个人所得根专项的力加除除准狈杼有关事境通知如下：一、”以下要幼JuB护专项附加扣稣标左，由每个其幼儿每月IOa玩接高到aw元，Z.子女Im专项附网喻标淮，由好个子女羯月18OU2J3J8元三,M养老人专项附脚除标淮，由曷月20g元提座到*00元Jt中，拉生子女期络月3CW元的标;m扣除，非拉生子女与兄弟蛆舞分缠每月3阮的扣除SMr每人分Ptr度不微a过数月iso元09.3岁以下复幼Jug护.
3、子女救IrR养老人专夜附施陈才及的其他事唤，陲100城市100扣 除 方 式扣 除 标 准扣定额扣除1500元/月IlOO 元 800 元/月 月签订租赁合同的承租人注意事项夫妻双方主要工作城市相同：只能由一方（即承租人）扣除夫妻双方主要工作城市不同,且各自在其主要工作城市都没有住房的：分别扣除1 .纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。2 .纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。06赡养老人支出如何扣除扣 除 范围纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出独生子非独生子女被赡养人是指年满60周岁（含）的父母，以及子女均已去世的年满60周岁的祖
4、父母、外祖父母。扣 除 方 式扣 除 标 准扣 除 主 体注 意 事 项定额扣 除定额扣除3000元每人不超过1500元/月（分摊每月3/月000元的扣除额度）平均分摊：赡养人平均分摊本人扣除约定分摊：赡养人自行约定分摊比例指定分摊：由被赡养人指定分摊比例1.指定分摊及约定分摊必须签订书面协议。2指定分摊优先于约定分摊。3 .具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。07婴幼儿照护支出如何扣除扣 除 范 围扣 除 方 式扣 除 标 准纳税人照护3岁以下婴幼儿的相关支出从婴幼儿出生的当月至年满3周岁的前一个月定额扣除2000元/月/每孩扣父母（监护人）可以选择由其中一方按扣除标除准的100%扣
5、除。主父母（监护人）也可以选择由双方分别按扣除体标准的50%扣除。1.具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。2.纳税人需要留存子女的出生医学证明等资料备查。02重大利好！年终奖个税优惠政策延至2027年底一、年终奖单独计税政策延续到2027年底税政司中华人民共和国财政部MinistryofFinanceofthePeoplesRepublicofChina关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告财政部税务总局公告2023年第30号为进一步减轻纳税人负担，现将全年一次性奖金个人所得税政策公告如下I一、居民个人取得全年一次性奖金，符合国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所
6、得税方法问题的通知(国税发(2005)规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本公告所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳脱。计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入X适用税率-速算扣除数二、居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。三、本公告执行至至27年12月31日。二、个税汇缴政策延续至2027年底中华人民共和国财政部MinistryofFinanceofthePeople*sRepublicofChina关于延续实施个人所得税综合所得汇算清缴有关政策的公告财政部税务总局公告2023年第32号为进一步
7、减轻纳税人负担，现就个人所得税综合所得汇算清撤有关政策公告如下：202饵1月1日至2027年12月31日居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过40阮的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。居民个人取得综合所得时存在扣墉义务人未依法预扣预康税款的情形除外。特此公告。2024年1月1日至2027年12月31日居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税
8、款的情形除外。03年终奖单独申报还是并入综合所得？哪个更省呢？一图带您了解全年一次性奖金个人所得税最新政策根据财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告（财政部税务总局公告2023年第30号）规定，全年一次性奖金个人所得税政策延续实施至2027年12月31日。一图带您了解！O全年一次性奖金个人所得税政策一、居民个人取得全年一次性奖金，符合国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发（2005）9号）规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本公告所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，
9、单独计算纳税。二、居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。三、本公告执行至2027年12月31日。什么是全年一次性奖金全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。0上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工o如何计税方法一、单独计税.计算公式：收入X适用税率适用税率：以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额对照月度税率表确定。方法二、并入综合所得计税7、Q计算公式：应纳税额二（全年收入一累计减除费用一累计附加扣除一累计专项附加扣除一累计其
10、他扣除一捐赠）X税率一速算扣除数。案例分析小明为一企业职工，2022年每月工资每月专项每月专项附加每月11月获得扣除扣除全年一次性奖金20000元3000元IoOo元24000元按两种不同计方式计算2022年小明应缴纳的综合所得个人所得税。单独计税01计算全年一次性奖应纳税额第一步查找适应税率：2400012=2000,对应按月换算居民个人综合所得税率表税率为3%,速算扣除数为0；按月换算居民个人综合所得税率表级数全月应纳税所得蟆税率（）速算扣除数I不超过3000元的部分302超过3000元至12000元的部分IO2103超过12000元至25000元的部分2014104超过25000元至35
11、000元的部分2526605超过35000元至55000元的部分3044106超过55000元至80000元的部分3571607超过80000元的部分4515160第二步计算应纳税额:24000X3%=720元。第一步查找适应税率：2000012-60000300012-1000X12=132000,对应居民个人综合所得税率表税率为10%,速算扣除数为2520；居民个人综合所得税率表级数应纳税所得领预扣率(%)速算扣除数I不超过36000元的部分302超过36000元至144000元的部分IO25203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的
12、部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920第二步计算应纳税额：13200010%-2520=10680元。05计算全年综合所得应纳税额全年综合所得应纳税额=720+10680=11400元。并入综合所得计税第一步查找适应税率：20000X12+2400060000300012-1000X12=156000,对应居民个人综合所得税率表税率为20%,速算扣除数为16920；第二步计算应纳税额：156000X20%-16920=14280元。政箫依据:国家税务总局关于调整
13、个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发（2005）9号）；财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告（财政部税务总局公告2023年第30号）。年终奖怎样申报更省税？Q）当年收入（含年终奖）减去6万元及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额O合年终奖的全年应纳税所得额的区间（X）适用申报方式X0并入综合所得年终奖选择并入综合所得更省税。（2）当年收入（含年终奖）减去6万元及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额36000元含年终奖的全年应纳税所得额的区间（X）适用申报方式0X36000单独申报或并入综合所得年终奖选择两种方式都可以。（3）当年收入（含年终奖）减
14、去6万元及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额36000元，由于年终奖单独申报存在雷区等原因，为使税负最低，可在年终奖和工资之间进行分配，分配的年终奖按照全年一次性奖金单独申报。序号合年终奖的全年应纳税所得额的区间（X）分配单独申报的年终奖Y分配工资136000X72000X-36000X-Y272000020310036000320310036000三X-l440004203100X288000X-144000到144000之间5288000X6720001440006672000144000或3000007672000X127750030000081277500300000或42000091
15、277500X1452500420000101452500420000或660000111452500X660000年终奖选择单独申报更省钱哦。04明年发放年终奖，需要在今年预提吗？一、年终需要预提年终奖吗？如果今年没有预提年终奖，明年3月份实际发放后，还可以在汇算清缴时税前扣除吗？答复：需要在12月份之前预提2023年的年终奖，企业在2023年没有预提当年的年终奖,且实际支付时间在2023年汇算清缴结束前，不可以2023年度企业所得税汇算清缴时扣除，应在2024年度扣除。二、什么情况下次年支付年终奖才可以在2023年所得税汇算清缴前扣除？根据国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前
16、扣除问题的公告（国家税务总局公告2015年第34号）规定：二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题：企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。也就是，如果在当年已经预提过年终奖，但在次年汇算清缴结束前实际支付给了员工，是可以在汇缴年度扣除。例如：公司资产总额不超过5000万元,员工人数不超过300人，年应纳税所得额是320万元，应缴纳的企业所得税二32025%=80万元，净利润=320-80=240万元。如果给员工发放年终奖20万，应缴纳的企业所得税=30025%20%=15万元，净利润=300-15=285万元。最后，不仅交的
17、企业所得税变少，企业利润反而增加。政策依据：国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告（国家税务总局公告2015年第34号）05年终奖计税注意事项（附最新最全个税税率表）年终奖无论是单独计算，还是并入综合所得，以下几点需要额外注意。注意事项1:只能用一次在一个纳税年度内，每一位纳税人，全年一次性奖金适用单独纳税的，只允许使用一次。注意事项2:计税方式可选择年终奖两种计算方式，可以选择其中一种，哪个省钱按哪个算。注意事项3:注意选择计税方式如果不确定，单独计算还是合并计算更划算，建议选择单独计算，这样汇算清缴时，有一次修改机会，单独计算的可以修改成并入综合所得；但是并入的年
18、终奖不能再更改成单独计算。附：个人所得税税率表一、征收方式序号征收项目征收方式居民个人非居民个人孩扣诲缴汇算患缴1工资、薪金所得按月属于综合所潺，按年度合并计筲按月或者按次分项计算，不办理汇算清缴2劳务报酬所得按月或按次分项计算3稿酬所得4特许权使用费所得5经营所得按月（季）预缴，按年汇算清缴6利息、股息、红利所得按月或者按次分项计算，不办理汇算清缴7财产租赁所得8财产转让所得9偶然所得二、纳税义务发生时间项目预缴汇算清缴居民个人综合所得扣缴义务人按月或者按次.在次月15日内次年3月1日至6月30日非居民个人工资、薪金扣缴义务人按月或者按次，在次月15日内不办理汇算清缴劳务报酬稿酬特许权使用费
19、经营所得月度或者季度终了后15日内次年3月31日前利息、股息、红利所得扣缴义务人按月或者按次，在次月15日内不办理汇算清缴财产租赁所得财产转让所得偶然所得一,居民个人工资、薪金所得预扣率表(居民个人工,、薪金所得预扣预缴适用)级数累计预扣预缴应纳税所得额阕11率(%)速算扣除数1不超过36000元的302顿3600阮至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至96000忱的崎35859207超过960000元的部分4
20、5181920二、居民个人劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。收入额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算;每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。居民个人劳务报酬所得预扣率表（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）级数预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数1不3200Oojtfig200
21、2超过20000元至500OOj七的部分3020003超过50000的部分407000居民个人稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率。三,综合所得税率表综合所得是指居民个人取得的工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得和特许权使用费所得，适用3%至45%的超额累进税率（预扣率表见前述一、二）。（综合所得适用）级数全年应纳税所得额税率（%）1不超过3600沅的39J超过36000元至14400阮的部分103超过144000元至300000元的部分204超过300000元至420000元的部分255超过420000元至660000元的部分306超过66000沅至960000元的部分35一超
22、过960000元的部分45注：L本表所称全年应纳税所得额是指依照中华人民共和国个人所得税法第六条的规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。2.非居民个人取得工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得和特许权使用费所得，依照本表按月换算后计算应纳税额。四、非居民个人工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得税率表（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）级数应纳税所得额税率（）速算扣除数1不超过3000元的302超过3000元至12000元的部分102103超过12000元至25
23、000元的部分2014104超过25000元至35000元的部分2526605超过35000元至55000元的部分3044106超过5500阮至80000元的部分3571607超过8000阮的部分4515160非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按70%计算。五、经营所得税率表经营所得适用5%至35%的超额累进税率。(经营所得适用)级数全年应纳税所得额税率(%)1不超过30000元的
24、59J超过3000沅至90000元的部分103超过9000沅至30000沅的部分204超过300000元至500000元的部分305超过500000元的部分35注：本表所称全年应纳税所得额是指依照中华人民共和国个人所得税法第六条规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。关于个体户经营所得个税的最新政策如下：财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告财政部税务总局公告2023年第12号第二条：自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。两个变化：原来可以减半征收的金额是100万
25、元，现在提至200万元的部分。计算公式也要改，个体工商户按照以下方法计算减免税额：减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过200万元部分的应纳税额-其他政策减免税额X个体工商户经营所得应纳税所得额不超过200万元部分经营所得应纳税所得额）x（l-50%）优惠政策执行到期时间延长至2027年12月31B,比原来2024年12月31日，延长3年。六、利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得和偶然所得利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%o（该税率适用于居民个人与非居民个人）七、年终奖个人所得税计算居民个人取得全年一次性奖金符合规定的，
26、在2027年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入X适用税率-速算扣除数。按月换算后的综合所得税率表级数全月应纳税所得额税率速算扣除数1不超过3000元的302超过3000元至120元的部分10%2103超过12000元至25000元的部分20%14104超过250元至35000元的部分25%26605超过35000元至55000元的部分30%44106超过55000元至800元的部分35%71607超过80000元的部分45%15160居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
