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1、商贸服务业的会计账务处理分录账务处理流程：1、根据审核过的原始凭证或原始凭证汇总表填制对应的记账凭证；2、根据填制好的收付记账凭证登记现金日记账以及银行存款日记账；3、根据填制好的记账凭证登记明细分类账；4、对填制好的记账凭证进行汇总，然后根据记账凭证编制科目汇总表；5、根据科目汇总表登记总分类账簿；6、期末，根据总分类账簿以及明细分类账编制资产负债表和利润表等财务报表。财务管理制度一、库存现金管理1 .公司财务部库存现金控制在核定限额内，不得超限额存放现金。2 .严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的安全。现金遇有短款，应及时查明原因，报告单位领导，并要追究责任者的责任。3 .不准用
2、“白条”入账。4 .不准私人挪用、占用和借用公款现金。5 .到公司以外金融机构提取或送存现金（限额1万元以上）时，需由两名人员乘坐公司汽车前往。6 .现金出纳人员必须严格和妥善保管金库密码和钥匙，不得借给他人。7 .现金出纳人员要妥善保管金库内存放的现金和有价证券；私人财物不得存放入内。8 .现金出纳人员必须随时接受开户银行和本单位领导的检查监督。9 .出纳人员必须严格遵守执行上述各条规定。二、银行存款管理1 .公司必须遵守中国人民银行的规定，办理银行基本账户和辅助账户的开户和公司各种银行结算业务。2 .公司必须认真贯彻执行中国人民银行法、中华人民共和国票据法等相关的结算管理制度。3 .作废的
3、银行支票由出纳人员加盖作废戳记，妥善保存。4 .银行结算方式根据公司实际情况采取如下几种方式：支票（现金支票、转账支票）、银行汇票、电汇、信汇、银行承兑汇票、委托收款（仅限于水费、电费、电话费结算），除上述结算方式外，其他不予使用。5 .从银行取回的各种结算凭证，要及时入账。6 .公司应按每个银行开户账号建立一本银行存款明细账，出纳人员应及时将公司银行存款明细账与银行对账单逐笔进行核对。于每季度末做出银行核对余额调节明细表。7 .银行出纳人员对银行调节明细表所记载的账项必须及时查明原因，对出现的差错通知责任人进行更正，对未达账项要及时予以清理。造成的账账不一致，应尽快解决。8 .空白银行支票与
4、预留印鉴必须实行分管。由出纳人员逐笔登记，记录所签发支票的用途、使用单位、金额、支票号码等。三、往来账款管理1 .应收账款的管理：公司各销售部门根据形成收入的确定标准及时开据发货票后，由财务部作好账务处理，编制会计记账凭证，登记有关收入和与客户应收账款往来的会计账簿，同时要定期与销售部门进行核对,保证双方账账核对一致。2 .其他应收款的管理：公司各部门形成的出差借款、采购借款、各部门备用金应于业务发生后及时报销，每年12月中旬进行清理。各部门备用金于每年12月份中旬清理，进行还旧借新。3 .应付账款的管理：公司各部门因采购形成的应付票据应及时进行账务处理,登记相应的账簿，定期与相关部门对账，保
5、证双方账账核对一致。四、内部牵制1.公司实行银行支票与银行预留印鉴分管制度。4 .非出纳人员不得办理现金、银行收付款业务。5 .库存现金和有价证券每季抽查一次。6 .现金出纳人员不得担当制证工作，只能由财务部指定的制单人制单。餐饮行业+4s汽车行业+旅游行业+电商行业+超市行业+工程行业会计人日常所能遇到的所有分录，建议收藏。01.直接消耗餐料购入(1)分录：.摘要：付(应付)XX餐料款.借：主营业务成本.贷：库存现金/银行存款/应付账款(2)附件：采购发票(附清单)、银行付款单据(3)附件审核流程：采购发票由采购人员、后厨大厨、部门经理、单位负责人签字。02.需要入库餐料购入(1)分录：.摘
6、要：付(应付)XX餐料款.借：原材料-餐料.贷：银行存款/应付账款(2)附件：采购发票(附清单)、餐料入库单、银行付款单据(3)附件审核流程：采购发票由采购人员、仓库保管人员、部门经理、单位负责人签字。餐料入库单由采购人员、仓库保管人员、部门经理签字。03.后厨领用餐料（月末汇总做）（1）分录：摘要：餐料库调厨房餐料转账.借：主营业务成本.贷:原材料-餐料（2）附件：调拨单，餐料盘点表（3）附件审核流程：调拨单由仓库保管员和后厨大厨签字。餐料盘点表由保管员和部门经理签字。餐料盘点表中减少数与调拨单汇总数一致。04.月末将己经入库未付款餐料入账（1）分录：.摘要：已入库未付款餐料列帐.借：原材料
7、-餐料.贷：应付账款.（2）附件：餐料入库单（3）附件审核流程：入库单由采购员、保管员和部门经理签字。.05.将月末厨房未使用的餐料冲减成本（1）分录：.摘要：月末盘存餐料冲成本借：原材料-厨房.贷：主营业务成本（2）附件：厨房盘存表（3）附件审核流程：厨房盘存表由后厨大厨和部门经理签字。次月同金额从原材料-厨房转入主营业务成本。.水库调拨至餐厅的酒水一致，本月减少的酒水与销售酒水报表一致，并作为转成本的依据。06.餐厅收银员缴款（1）分录：.摘要：收（预收）餐厅缴XX餐费.借：库存现金/银行存款.贷：主营业务收入一餐饮收入/预收账款.（2）附件：缴款单，发票开具申请单，发票单独存放单据：餐厅
8、报表，点菜单（3）附件审核流程：缴款金额与餐饮收现点菜单汇总金额一致。发票总金额等于或小于缴款金额。07.结转成本（营业成本本月实际发生数-月末盘点数）借：本年利润贷：营业成本08.下月初，将上月盘点表剩余材料记入下月账中（上月盘点红字金额数）。借：营业成本贷：原材料09.取得营业收入时借：现金银行存款贷：主营业务收入10.购买材料支付工资以及其他费用时借：营业费用-二级科目贷：现金11.月末结转成本费用时借：本年利润贷：营业费用12.月末结转营业收入借：主营业务收入贷：本年利润13.结转本年利润盈利时：借：本年利润贷：利润分配万损时：借：利润分配贷：本年利润01.整车采购及销售1.采购汽车，
9、预付车款借：预付账款贷：银行存款2 .收到采购发票，支付余款借：商品采购应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款预付账款3 .商品入库借：库存商品.贷：商品采购4 .销售汽车（1）收到客户预收款借：银行存款.贷：预收账款-预收车款其他应付款-代收款项（代收客户验车费和购置税及保险费）（2）开具机动车发票借：预收账款一一预收车款（客户）贷：产品销售收入一一汽车销售收入应交税费一一应交增值税（销项税额）（3）代客户缴纳保险费和购置税借：其他应付款一一代收款项贷：库存现金（4）代客户付保险费借：其他应付款一一代收款项贷：银行存款（5）赠送购置税借：银行存款销售费用贷：主营业务收入.应缴税费-应
10、交增值税（销项）借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）5 .结转销售成本借：产品销售成本一一汽车销售成本贷：库存商品02.汽车装饰销售及赠送1.开具增值税发票借：库存现金.贷：产品销售收入一一汽车装饰品应交税费一一应交增值税（销项税）6 .结转汽车装饰品成本借：产品销售成本汽车装饰品成本.贷：库存商品7 .赠送装饰借：销售费用贷：应付账款-装饰公司.装饰公司来结算时：借：应付账款-装饰公司贷：银行存款03.配件销售1.配件购入借：商品采购一一配件应交税费一一应交增值税（进项税）贷：银行存款2 .配件入库借：库存商品贷：商品采购-配件3 .配件销售借：应收账款贷：产品销售收
11、入一一配件销售收入应交税费一一应交增值税（销项税额）4 .结转配件销售成本借：产品销售成本-汽车配件成本贷：库存商品04.保险理赔1. 一般关于保险公司理赔维修先挂账借：应收账款一一XX保险公司贷：主营业务收入一一维修收入应交税费一一应交增值税（销项税额）2 .保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理费）借：银行存款贷：应收账款一一XX保险公司其他应付款退其他修理公司修理费3 .退其他修理公司修理费借：其他应付款退其他修理公司修理费贷：库存现金4、结转维修成本借：产品销售成本一一维修贷：库存商品一一配件应付职工薪酬05.售后维修1.收到预收维修款借：银行存款贷：预收账款一一
12、预收维修款2、开具维修发票借：预收账款一一预收维修款贷：主营业务收入一一维修收入应交税费一一应交增值税（销项税）4 .结转维修成本借：主营业务成本一一维修成本贷：库存商品应付职工薪酬06.厂家规定的保修保养费用1.发生保修保养费用借：应收账款一一厂家贷：产品销售收入一一配件销售收入产品销售收入一一工时收入应交税费-应交增值税（销项税）2.收到厂家确认电传文件借：预付账款贷：应收账款厂家07.收取各种折扣、返利的会计处理1 .汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣，汽车生产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列示，作会计处理如下：借：库存商品一一汽车（发票列示的正数）库存商品一一折扣（发
13、票列示的负数）应交税金一一应交增值税（进项税）贷：预付账款一一某汽车生产企业（借方科目正负相抵数）2 .汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣汽车生产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示，而在销货清单中以负数列示，作会计处理如下：借：库存商品一一汽车（销货清单列示的正数）库存商品一一折扣（销货清单列示的负数）应交税金一一应交增值税（进项税）（发票列示的增值税合计数）贷：预付账款一一某汽车生产企业（借方科目正负相抵数）3 .汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发票，作会计处理如下：借：库存商品一一折扣（负数）应交税金一一应交增值税（进项
14、税）（负数）贷：预付账款一一某汽车生产企业（负数）4 .汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额挂钩的各种返利，附给汽车生产企业开具的普通发票，作会计处理如下：借：库存商品一一折扣（负数）应交税金一一应交增值税（进项税）（负数）贷：预付账款一一某汽车生产企业（负数）5 .每月转销“库存商品一一折扣”的核算当月应转销“库存商品一一折扣”金额的计算当月应转销折扣金额=（月初库存折扣+当月增加折扣）/（月初库存量+当月购进量）X当月销售量借：产品销售成本（负数）贷：库存商品一一折扣（负数）01.行业规定旅游服务属于生活服务业，在最新的营改增中规定：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部
15、价款和价外费用，扣除支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费后的余额为销售额。02.公式及税率对于试点纳税人提供旅游服务选择差额征税的，除了销售额中已抵减的费用外，仍然可以抵扣其他符合条件的进项税额。旅游业差额征税的销售额=取得的全部价款和价外费用一支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费。当期销项税额=销售额（1+6%）X6%小规模纳税人应纳增值税额=销售额（1+3%）3%03.发票开具其中选差额征税办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务
16、购买方收取并支付的上述费用，按照规定不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发西zKO在最新的营改增试点公告中规定：“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印差额征税字样，发票开具不应与其他应税行为混开。”04.账务处理（一）一般纳税人差额征税的会计核算借：应交税费一一应交增值税（销项税税额抵减）按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额主营业务成本按实际支付或应付的金额
17、贷：银行存款/应付账款假设A公司属于一般纳税人，含税销售额应按.6%.进行价税分离。1 .取得旅游服务收入时的会计处理借：银行存款贷：主营业务收入.应交税费一应交增值税（销项税额）2 .支付B公司旅游服务分包款时的会计处理：借：主营业务成本应交税费一一应交增值税（销项税税额抵减）.贷：银行存款3 .住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理：借：主营业务成本.应交税费一一应交增值税（销项税税额抵减）贷：银行存款（二）小规模纳税人差额征税的会计核算借：应交税费一一应交增值税按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额主营业务成本按实际支付或应付的金额贷：银行存款/应付账款假设A公司属小规模纳税
18、人，含税销售额应按3%进行价税分离。1 .取得旅游服务收入时的会计处理：借：银行存款贷：主营业务收入.应交税费一一应交增值税.2 .支付B公司旅游服务分包款时的会计处理：借：主营业务成本应交税费一一应交增值税贷：银行存款3 .住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理:借：主营业务成本应交税费一一应交增值税.贷：银行存款交易流程类型交易步骤会计处理及说明1、网店订单f在线付款至担保方f发货f确认收货f担保方清算货款（先付款后发货、有第三方担保、正常交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在线付款至担保方该笔款项未能确定最终是否流入企业，此时不作会计处理发货发货仍未能确定能否成交，不能
19、确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用贷：应付账款或现金等确认收货交易成功可以确认收入和成本，确认收入分分录：借：应收账款贷：主营业务收入应交增值税-销项税结转销售成本分录：借：主营业务成本贷：发出商品担保方清算货款收到经第三方扣了手续费的货款，借：银行存款或其他科目财务费用贷：应收账款2、网店订单一在线付款至担保方f发货f拒收退回f重新发货一确认收货f担保方清算货款（先付款后发货、有第三方担保、因拒收须重新发货的交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在线付款至担保方该笔款项未能确定最终是否流入企业，此时不作会计处
20、理发货发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用贷：应付账款或现金等拒收退回将退回货品从发出商品转回库存商品，借：库存商品贷：发出商品（或借：红字发出商品贷：红字库存商品）重新发货再次发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用贷：应付账款或现金等确认收货交易成功可以确认收入和成本，确认收入分录：借：应收账款贷：主营业务收入应交增值税-销项税结转销售成本分录：借：主营业务成本贷：发出商品担保方清算货款收到经
21、第三方扣了手续费的货款，借：银行存款或其他科目财务费用贷：应收账款3、网店订单一在线付款至担保方f发货f拒收退回f担保方退款（先付款后发货、有第三方担保、被拒收并取消交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在线付款至担保方该笔款项未能确定最终是否流入企业，此时不作会计处理发货发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用贷：应付账款或现金等拒收退回将退回货品从发出商品转回库存商品，借：库存商品贷：发出商品（或借：红字发出商品贷：红字库存商品）担保方退款款项未流入企业，不需作会计处理；4、网店订单一
22、在线付款至担保方f担保方退款（先付款后发货、有第三方担保、付款后即反悔而取消交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在线付款至担保方该笔款项未能确定最终是否流入企业，此时不作会计处理担保方退款款项未流入企业，不需作会计处理；5、网店订单-在线付款直接到账f发货f确认收货（先付款后发货、无第三方担保、正常交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在线付款直接到账款项已流入企业先作预收处理，有结算手续费时作费用，借：银行存款或其他科目财务费用贷：预收账款发货发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借：销
23、售费用贷：应付账款或现金等确认收货交易成功可以确认收入和成本，将预收款转为收入分录：借：预收账款贷：主营业务收入应交增值税-销项税结转销售成本分录：借：主营业务成本贷：发出商品6、网店订单在线付款直接到账一发货f拒收退回f重新发货一确认收货（先付款后发货、无第三方担保、因拒收须重新发货的交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在线付款直接到账款项己流入企业先作预收处理，有结算手续费时作费用，借：银行存款或其他科目财务费用贷：预收账款发货发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用贷：应付账款或现
24、金等拒收退回将退回货品从发出商品转回库存商品，借：库存商品贷：发出商品（或借：红字发出商品贷：红字库存商品）重新发货与发货处理同，借：发出商品贷：库存商品由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用贷：应付账款或现金等确认收货交易成功可以确认收入和成本，将预收款转为收入分录：借：预收账款贷：主营业务收入应交增值税-销项税结转销售成本分录：借：主营业务成本贷：发出商品7、网店订单一在线付款直接到账f发货f拒收退回f退款（先付款后发货、无第三方担保、被拒收并取消交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在线付款直接到账款项己流入企业先作预收处理，有结算手续费时作费用，借：银行存款或其他科目财务费
25、用贷：预收账款发货发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用贷：应付账款或现金等拒收退回将退回货品从发出商品转回库存商品，借：库存商品贷：发出商品（或借：红字发出商品贷：红字库存商品）退款取消交易退回货款，借：预收账款贷：银行存款或其他科目8、网店订单在线付款直接到账一退款（先付款后发货、无第三方担保、付款后即反悔取消交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在线付款直接到账款项己流入企业先作预收处理，有结算手续费时作费用，借：银行存款或其他货币资金财务费用贷：预收账款退款取消交易退回货款，借：
26、预收账款贷：银行存款或其他货币资金9、网店订单一发货一确认收货和收款（先发货后付款、正常交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理发货货到付款先发货时，不能确认交易是否成功，先将货品成本转至发出商品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用贷：应付账款或现金等确认收货和收款买方收货并支付货款，确认收入分录：借：现金或银行存款（物流公司代收时挂应收账款）贷：主营业务收入应交增值税-销项税，结转销售成本分录：借：主营业务成本贷：发出商品10、网店订单f发货拒收退回f重新发货f确认收货和收款（先发货后付款、因拒收须重新发货的交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处
27、理发货货到付款先发货时，不能确认交易是否成功，先将货品成本转至发出商品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用贷：应付账款或现金等拒收退回将退回货品从发出商品转回库存商品，借：库存商品贷：发出商品（或借：红字发出商品贷：红字库存商品）重新发货与发货处理同，借：发出商品贷：库存商品由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用贷：应付账款或现金等确认收货和收款买方收货并支付货款，确认收入分录：借：现金或银行存款（物流公司代收时挂应收账款）贷：主营业务收入应交增值税-销项税，结转销售成本分录：借：主营业务成本贷：发出商品11、网店订单f发货拒收退回取消交易（先发货后付款、
28、被拒收并取消交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理发货货到付款先发货时，不能确认交易是否成功，先将货品成本转至发出商品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用贷：应付账款或现金等拒收退回取消交易取消交易将退回货品从发出商品转回库存商品，借：库存商品贷：发出商品（或借：红字发出商品贷：红字库存商品）12、已成交后退回货品一换货发货（受理已成交后的换货）已成交后退回货品成交后要求换货收到退货时，冲减收入分录借：主营业务收入应交增值税-销项税贷：应付账款冲减成本分录借：库存商品贷：主营业务成本（或用红字冲回，借：应收账款红字贷：主营业务收入红字应交增值税-销项税
29、红字；借：主营业务成本红字贷：库存商品红字）换货发货按原退货金额确认换货收入，借：应付账款或应收账款贷：主营业务收入应交增值税-销项税，按换出货品结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用贷：应付账款或现金等13、已成交后退回货品一退款（受理已成交后的退货并退款）已成交后退回货品成交后要求退货收到退回货品时，冲减收入分录借：主营业务收入应交增值税-销项税贷：应付账款冲减成本分录借：库存商品贷：主营业务成本（或用红字冲回，借：应收账款红字贷：主营业务收入红字应交增值税-销项税红字；借：主营业务成本红字贷：库存商品红字）退款收到退货后退款时，借：应付账款或
30、应收账款贷：银行存款或其他科目Ol主营业务核算借：库存商品（验收单售价合计）贷：现金（银行存款、应付账款）商品进销差价（验收单进销差价合计）2 .商品销售时，根据每日电脑提供的销售统计表及收银员收款统计表同收银员实际交款单核对，会计分录：借：现金（银行存款、应收账款）贷：主营业务收入（按电脑提供的销售统计表）3 .月末根据计算出来的进销差价率计算进销差价，差价计算单要有计算人及复核人签字。进销差价率=上期进销差价期末余额+本期进销差价发生额XlO0%上期库存商品期末余额+本期库存商品发生额本期进销差价二本期主营业务收入*进销差价率根据进销差价计算单作会计分录：借：库存商品进销差价贷：主营业务成
31、本4 .月末主管会计计算税金根据税金计算单（小规模纳税人）小规模增值税=本期主营业务收入*税率会计分录：借：主营业务收入贷：应交税金一应交增值税其他税金计算及会计分录：城市维护建设税二本期增值税*税率教育费附加=本期增值税*税率地方教育费二本期增值税*税率借：税金及附加一一城市维护建设税税金及附加一一教育费附加税金及附加一一地方教育费贷：应交税费一一应交城市维护建设税应交税费应交教育费附加应交税费应交地方教育费5 .月末按售价结转销售成本借：主营业务成本（本期销售金额）贷：库存商品（本期销售金额）6 .月末结转销售收入借：主营业务收入（按扣税后的主营业务收入）贷：本年利润7 .月末结转成本及税
32、金借：本年利润贷：主营业务成本（按扣完差价后的主营业务成本）税金及附加（城市维护建设税、教育费附加、地方教育费）02其他业务核算1 .对于房产出租收入、其他收入，根据签定的协议按权责发生制按月入帐借：现金（银行存款、预收帐款）贷：其他业务收入（预收帐款）一一房产出租收入其他业务收入一一出售包装物收入其他业务收入一一入场费收入2 .税金计算及会计分录：增值税二其他业务收入*税率房产税二其他业务收入*税率3 .会计分录借：税金及附加一一城市维护建设税税金及附加一一教育费附加税金及附加一一地方教育费贷：应交税费一一应交城市维护建设税应交税费应交教育费附加应交税费应交地方教育费03月末结转利润借：其他
33、业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：其他业务支出管理费用04盘点超市应坚持定期盘点制，根据盘点结果生成盘点单，并将盘点单上报公司,盘点单要有理货员、店长、微机录入人、会计、监点人签字。05各种主要财务指标计算资产负债率二（负债总额/资产总额）*100%资产周转率=销售总额/资产平均总额资产周转次数二计算期天数/资产周转率流动比率=流动资产/流动负债销售毛利率二（销售收入-销售成本）/销售收入*100%销售净利率=净利润/销售收入*100%01基本流程凭证制单f凭证审核f记账f对账f其他系统结账f总账系统结账02支付社会保险费划出社保费用时借：管理费用一员工保险（公司缴付部分）其他应收款一员工保
34、险（个人缴付部分）内部往来一XX分公司（按全额）贷：银行存款发放工资时借：应付工资（按未扣除社保费金额）贷：其他应收款一一员工保险（个人部分）银行存款或现金（按其差额）03确认收入开具工程款发票时,公司会计处理借：应收账款一一建设单位预收账款（之前如有预收款项）贷：工程结算收入一一各项目应交税费一一应交增值税（销项“的税率）购进工程材料时借：工程物资应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款缴纳税金时借：应交税费-各种税金（销项减进项）贷：银行存款全面营改增后建筑业增值税税率为11%（征收率3%）04固定资产收到购进单据在固定资产系统“日常处理f资产增加f固定资产卡片”一在固定资产系统中生
35、成凭证一月末计提折旧一与总账系统核对无误f对固定资产系统进行结账。固定资产增加时借：固定资产各部门贷：银行存款（或应付账款）计提折旧时借：管理费用一一折旧费（管理部门用）工程施工一一项目部（生产用、项目部管理用）贷：累计折旧05低值易耗品对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目f按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本一另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。购进时借：低值易耗品一一具体名称贷：银行存款（或应付账款）领用时借：工程施工一一项目部一一办公用品等科目管理费用一一低值易耗品摊销贷：低值易耗品一一具体名称如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品
36、的10%余额借：待处理财产损失一一待处理流动资产损失贷：低值易耗品一一具体名称经研究决定处理办法后借：现金（或其他应收款一一相关责任人）营业外支出（余额大于赔偿的差额）贷：低值易耗品一一具体名称营业外收入（赔偿大于余额的差额）自然报废时，按其10%余额借：工程施工（或管理费用）贷：低值易耗品一一具体名称06库存材料项目部购进主要材料（钢筋、钢材、水泥）时，计入库存材料科目一月末项目部进行实地盘点，编制材料收发存月报表送交财务部f成本会计根据月末结存数算出各项目部主要材料实际使用量及金额，作为当月成本。07临时设施对按相关规定应作为临时设施核算的，先计入临时设施科目f首次使用该临时设施的项目总价
37、的60%计入该项目成本f第二次使用时，按总价的40%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的成本计入该项目成本。购进临时设施时：借：临时设施一一具体临时设施贷：银行存款（或应付账款）进项目部成本时：借：工程施工项目部临时设施摊销贷：临时设施摊销08计提无形资产摊销根据自制的计算表，在规定的使用年限内对账面的无形资产平均进行摊销。即：借：工程施工（或管理费用）贷：无形资产09计提工资、福利费根据每月末人力资源部和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日f按照规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入成本、费用的工资和福利费金额一制作相关会计凭证。即：借：管理费用一一工资（
38、或福利费）工程施工一一项目人员工资、点工工资、福利费贷：应付工资一一管理人员、点工工资应付福利费10计提流转税金根据每月末经营部报来的产值确认单，按照各项应缴税费的比率，分项目计算出应交税金和其他应交款，即：借：主营业务税金及附加（各项目部）贷：应交税金（各税种）其他应交款（各费种）11成本结转月末前，成本会计将当月应计入各项目部成本单据所载事项计入相关项目成本f总账会计按项目部将当月所有成本发生额结转至工程结算成本科目的对应项目。即：借：工程结算成本一一各项目部贷：工程施工工程结转12结转损益按当月所有损益类科目的发生进行损益结转，自动生成的凭证为，借：本年利润有贷方发生额的各明细科目贷：有借方发生额的各明细科目本年利润13凭证审核出纳、成本制作的凭证由总账会计审核，总账会计制作的凭证由财务部经理审核。14月末核对在月末结账日核对现金、银行存款的账实数,编制现金盘点表和银行余额调整表,如有差异，应及时查找原因进行处理。
