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1、新形势下上市公司财务披露存在的问题及完善对策近年来，随着国家科技产业体系改革的不断深化，技术创新及证券市场改革让资本市场体系结构更加成熟、健康、稳定。我国上市公司传统的、单一的公司治理经营方式以及财务信息的披露等都发生了重大变化。财务信息越来越公开透明意味着上市公司发布的信息的真实性提升了一个档次。目前，上市公司的财务披露过程仍然存在一些问题，制约着上市公司的发展。基于此，本文就新形势下上市公司财务披露存在的问题进行了分析，并提出了相关的解决对策，以期促进上市公司的发展。上市公司财务会计报告的信息披露是有效连接市场资金供给侧和金融需求侧的桥梁。信息公开的效率多数情况下决定着资本市场的要素综合配
2、置效率。上市公司在财务信息披露过程中存在一定的问题，究其原因，主要集中在上市公司股权结构布局不合理、利益驱动、违规成本低、监管不协调、监管体制不完善等方面。解决当前问题的可行对策主要涵盖构建较为完备、严格地反映信息披露质量要求的监督评价标准体系，进一步增强证券交易所对创业板上市公司的风险排查治理、完善公司信息披露和监管、构建评价体系，加大检查处罚力度。一、上市公司财务会计报告披露的相关概论从某种角度来看，企业财务会计报告的公开信息披露，主要是强调披露主体的真实含义。依据国家相关条例规定和地方证券交易所的规章指引提出的信息披露管理政策，借助集中公开竞价方式进行股票交易的主体公司出现所有的重大经济
3、事项必须一次性全方位披露，以切实保证公众投资者得以做出科学、正确、独立、合理的专业判断，确保长期稳定和有效的投资。根据中华人民共和国公司法及其相关配套规定，全国各类中小企业股份有限公司首次公开发行股票，必须要求董事会确保公司及其经营信息一定要得以依法、全方位、主动地对外披露。披露的信息必须包含发行人最新的财务报表信息以及发行人的IPO申请和公告的信息内容等，以及其他重要内容。同时，公司管理层应及时、有效、全方位地了解被投资公司及本公司当前及整体的资产和经营情况，以便公司及其投资者得以更好地了解和全方位掌握被投资公司的具体经营和财务状况、经营管理活动的成果以及公司未来的市场经营和发展前景。因此，
4、公司管理层需要督促公司决策层对公司的会计信息质量数据进行全方位、系统性地分析和披露，公司会计信息质量和非结构化会计数据信息得到充分披露。目前，互联网多媒体应用产业及其他相关数字信息技术领域发展迅速，很多行业的机构投资者开始更多地依赖类似移动终端系统、移动社交网络软件系统和网络新媒体等对一些规模较大的上市公司定期发布的报告进行全方位分析，这样能够对公司的现状进行详细且深入的分析。二、上市公司财务会计报告信息披露存在的问题(一)会计信息披露不规范披露方内容信息不准确、不完整，年度报告及财务报告附注过于简略,无法对公司长期财务业绩、计算方法、投资因素等进行独立、准确、完整的预测和分析。部分公司在上一
5、年度财务报告中披露的数据与母公司上一年度及相关行业经营业绩有所关联的重要经济业务数据不相符；上市公司及相关上下游产业的主营业务与微观市场行为和市场竞争、通货膨胀、利率和汇率走势及变化、营销策略、管理经营策略、宏观产业政策信息等密切相关的信息不够真实和完整，会计信息披露不规范。基于此，上市公司一定要充分披露可以反映价值的相关信息，还一定要保证内容准确、真实,不得记载含有其他虚假目的的文字，误导其他投资者参加，或者故意进行欺诈。这是对上市公司最基本、最严格的内容要求。然而在现实社会环境中，部分上市公司的对外信息披露存在严重违法及披露不力的行为，具体表现为公司招股说明书和上市材料及其说明性披露文件存
6、在过度或虚假包装、财务报告数据存在严重违规披露、虚假陈述公司业绩、公司违规调整利润等。上市公司管理层应确保公司得以依法、全方位地履行重大承诺的法定披露，要充分披露内部财务报告，并及时、全方位、审慎地披露实际发生过的交易或者在法定范围内未公开的但需要披露的相关事项。（二）或有事项披露不明与其他违反公司信息披露的行为相比，或有事项披露不明表现得更为突出，且具备一定的隐蔽性，因此从某种角度来看更具破坏性。或有事项的披露本身是反映对当下的企业会产生重要影响的部分，但另一方面又紧密关联着与公司经营相关的特定会计信息的公开披露和规范化。从某种角度来看，对于或有事项，上市公司在公开披露信息内容时还仍然普遍存
7、在不明确或不完整、披露方式不准确，甚至回避重大内容披露等情况；比如,知悉担保公司对外承诺存在重大担保业务等相关业务信息发生变化，但未立即主动及时有效地反馈意见。意见答复及相关信息在变更提示时未以书面形式向第三方专业的中介机构报告；当发现某些重大事件或唯一事件发生超过实际可能发生的交易时间时，公司可能需要赔偿相应的损失，以补偿股东承担的还款和相应责任，这会让个人投资者更容易上当受骗。这两种形势至今没有发生大变化的重要原因可能有以下两点原因：第一，人们可能事先判断错误，或者没有完整、充分或正确地判断。任何由推理揣测引起的或有事项没有改变；第二，鉴于上述各种各样的历史原因，公司具体的会计信息编制和对
8、外披露的人员无法及时确认推理、揣测的数据并完成会计记录。企业其他应及时、正确反映这些信息状态的突发事件也未披露。(三)会计信息披露不真实、不准确与披露的实际情况相比，信息来源不全面、不真实、不准确。不准确的信息来源主要集中在以下方面：补充信息或说明材料过于简单，导致投资者在多数情况下难以理解。近年来，上市公司的信息资料披露更加全面,但另一个凸显和被曝光出来的重大问题是部分公司在年报公告前和年报公布期间会存在诸多问题。披露信息有待进一步解释和澄清，严重缺乏信息补充说明，从某种角度上来看严重影响了公司的相关利益。此外，一些规模较大的上市公司在首次披露某些相关证券交易信息时，可能会故意、频繁地选用大
9、量晦涩复杂的视听语言，并快速释放出巨大的噪音信号。这样一来，大多数普通投资者会逐渐对预期披露的一些形成误解，这将严重影响投资者做出比较正确和明智的交易决定。(四)会计信息披露不及时上市公司财务会计报告中股票信息的及时披露与当日股票的市场价格变动密切相关。从投资的角度来看，在股市交易中时间就是金钱。及时、准确地披露财务信息，有利于投资者在证券市场上做出更加准确、及时的投资判断以及投资决策；不及时和不充分的公司信息可能会被知情人用来进行大量的内幕报告。从某种角度来看，这对于普通的中小散户和社会上的广大投资者来说是相当不公平的。此外，鉴于会计信息的披露不足，公司的财务报告将失去其原有的价值，同时也会
10、给其他上市公司以及投资者造成额外的损失。三、解决上市公司财务信息披露问题的针对性措施(一)调整上市公司内部治理结构对于上市公司而言，在董事会负责制下已逐步形成了完善的与监事会内部管理有所关联的组织体系，调整和规范大中型上市公司董事会及其内部行政控制机构的管理体制和职能，使其不得随意改变公司的治理结构，不得干扰上市公司会计信息披露的组织、制作、提供、披露、审计以及控制和管理企业所有其他重要的内部活动。因此，一定要继续关注和增强上市公司财务信息报告制度的健全和完整性，履行相关机构对重大信息的及时、真实以及完整披露的义务。从修订公司会计准则的角度出发，进一步防止上市公司披露虚假会计信息，完善公司事后
11、评价报告模型。要构建公司的网络会计信息数据库，对不同财务类别的信息和公司网站披露的相关信息进行更加严格的分类和实时监管。进一步提升投资者对上市公司信息公开和财务披露的认可度，做到披露内容更客观、详尽、清晰、具体。(二)建立健全上市公同财务信息披露制度完善各项会计制度和审计准则，完善与上市公司业务有关联的基础信息和信息披露工作制度。例如，变更公司股东回售计划、收回部分已售出的公司股份、并购重组等重大事项，都应当依据国家法律法规的规定进行全方位的披露。信息披露的方式和内容应该考虑信息是否得以被市场充分接受，投资者是否能够最大限度地了解会计信息，做出正确的决策。要求中小企业主动披露财务信息的法律制度
12、不够完善，一些疑难问题没有得到彻底解决。因此，为了进一步使中小企业会计信息披露的法律法规体系更加完善，相关决策部门要注重法律法规的制定，采取合理措施最大限度地发挥调控机制的作用。由此可见，根据企业的成长特点，合理制定灵活、适度、审慎的公开披露政策，明确公司的法律责任，加大对违法行为的惩戒力度。()完善内部治理结构，加强公同经营管理国家资本市场有一个现象尤其值得关注：很多上市公司的前身仍然是规模较大的国有企业，由内部改制来实施的重组上市。而在此过程中监管等一连串的情况，将直接造成上市公司内部监管和治理机制出现了许多新问题。例如，国有企业股份为一人所有，监事会的组织形式和董事会内部独立的监督检查相
13、关机构不能充分确保其独立性。鉴于其自身的不足，也不能有效发挥应有的法律监督管理作用。因此，为了完善公司法人治理结构，进一步提升公司的投资和经营效率，保障股东在所有者中合法有效的权益。有必要进一步构建更加有效和严格的企业法人内部管理制度，并完善当代企业结构和企业内部治理制度，以充分保证公司有效地开展经营活动，贯彻执行国家的法律法规，确保其会计信息数据的真实性和有效性。(四)完善监管体系，加强信息披露监管进一步增强监管部门对上市公司会计信息披露过程的检查监督，有利于解决上市公司在会计信息披露中存在的共性问题。进一步增强对上市公司会计报表的有效监管，一方面需要地方政府的指导和支持，另一方面还需要资本
14、和社会相关机构的助力。首先，要着力增强证监会对上市公司年报的法律监管，把握新形势下证券市场的政策性要求，以促进新形势下上市公司会计信息披露的规范性；其次，要充分发挥证券交易所监事会的综合监督、指导作用，借助证监会构建更加专业化、规范化、严格化的市场监管体系，对上市公司会计信息的披露情况进行全过程且有效的监管；最后，构建规范、完善的审计报告制度，进一步提升公司财务会计的投资风险意识，进一步提升注册会计师事务所的会计业务水平和审计素质、职业道德水平，丰富、完善现有的财务制度框架，切实增强对上市公司披露会计信息的专项审计核查工作。在社会主义市场经济环境下，要不断增强上市公司财务人员的基本职业素养和职
15、业道德，净化市场环境中的舆论氛围。要完善立法及相关制度和企业文化建设。构建社会信用体系，构建失信主体惩戒和救济机制，确保守法诚信人员得到奖励，失信当事人得到相应的惩罚。后附关于“党建+”社区治理情况的调研报告党的二十大报告指出，要完善社会治理体系，健全共建共治共享的社会治理制度，提升社会治理效能，建设人人有责、人人尽责、人人享有的社会治理共同体。社区是社会治理的基本单元，也是社会治理体系中的基础部分。实施党建引领基层治理行动，作为我市全面建设社会主义现代化大都市目标导向的“十项行动”之一，是推动社区治理高质量发展，推进基层治理现代化的重要举措。近年来，我市坚定不移沿着习近平总书记指引的方向阔步
16、前进，深入推进党建引领基层治理实践创新，并取得较好成绩。但是经实地调研发现，我市部分社区党组织的政治优势和组织优势未能得到充分发挥，党建引领社区治理效果不够显著。因此，要从推进智慧党建、构建创新机制、提升引领能力、推动全民参与等方面持续改进和优化，确保基层党组织在社区各项工作中的引领作用落地落实，不断开创新时代基层治理工作新局面。一、存在问题1、党建+智慧社区建设有待提升和创新。当前，我市智慧社区建设虽然取得了一定的成绩，但由于智慧社区建设是一项系统性工程，往往需要多个职能部门相互配合、齐抓共管。就目前的建设现状来看，各部门之间的协调机制还存在一定的盲点，使得智慧社区的业务体系尚不成熟，智能化
17、管理尚未达到预期效果。特别是老旧社区存在车辆和人员出入口管理系统不完善、社区监控和安防设施不健全、物业管理机制不到位、社区服务平台功能不足等问题，相比新兴社区对智慧化改造需求更加迫切和必要。但是，老旧社区的智慧化改造所需的成本投入、资金费用和施工难度又都高于新兴社区，这些都给社区智慧化转型升级带来较大挑战。2、党组织引领和辐射带动作用有待增强。经调研发现，我市虽然已推进各领域党建互联互动，但是社区治理中仍存在“各自为政”“各管一摊”、基层治理条块融合度不高、“小马拉大车”等问题。其主要原因在于，一方面，多元主体参与社区治理过程中，权责关系的模糊化与利益诉求的不统一；另一方面，各行业各领域党组织
18、对社区党建认识不到位，共建意识不强，与社区沟通紧密程度不高。由于“相融共建、合作共赢”的发展理念树得不牢，导致工作思路、目标、任务和职责不清晰，造成一些辖区单位党组织和社区党组织间的共建积极性不高，内在动力不足，难以形成与辖区内的各级机关、企事业单位、商业楼宇、社会组织间联建共建的治理合力。3、急需补强社区治理的短板弱项。经过新冠疫情防控实践，社区治理能力得到了一定程度的提升，但也暴露出一些短板和弱项。例如，基层社区专业人才匮乏、社区应急处置能力欠缺、社区社会组织发展滞后等。这些问题具体表现为：部分社区工作人员年龄偏大，文化水平不高，知识更新滞后，导致办事效率低下；应急管理组织架构松散，缺乏统
19、一建设规范和标准，设施配备参差不齐，存在布局不合理、功能分区不科学现象；以社区为平台、社会组织为载体、社会工作专业人才为支撑的“三社联动”机制牵引不足，社会组织作用未能得到充分发挥。如果对这些问题不加以重视，不仅会影响和制约社区服务功能的提升，也会造成社区治理整体效能低下。4、人人参与社区治理的动力不足。新形势下的社区公共事务治理更强调坚持“人人有责、人人尽责、人人享有”的社区治理共同体的目标导向。但在调研中发现，大部分社区居民只关心和自己切身利益相关的公共事务，普遍缺乏利益共同体意识，存在参与意识淡薄、参与心态冷漠、参与动力不足等问题。这些问题的主要根源在于，部分社区党组织对普通居民参与社区
20、治理的动员能力不足，凝聚党群“大合力”意识不够强烈。同时，有些热心居民虽然有较高的参与意愿和动力，但往往不知道参与的渠道，或者即便通过相关渠道参与到治理过程中，却得不到街道和居委会的认可与支持，久而久之，容易激发不满情绪，直接影响参与的积极性、主动性和创造性。二、应对策略1、力口快推进智慧党建+智慧社区融合创新。新形势下，运用互联网、云计算、大数据等网络技术和信息技术，推进智慧党建，提升基层治理效能是一项重要任务。一是依托大数据打造智慧党建服务平台。把推进智慧党建作为实施党建引领基层治理的重要支撑，有效整合市一区一街道一社区四级联动信息网络，构建社区管理端与居民需求端“两端协同”的数字治理模式
21、，全面提升党建引领精细化、智能化、科学化水平，推动智慧党建与智慧社区建设深度融合、协同共进，形成横向到边、纵向到底的社区治理数字化解决方案，提高为民服务精度，实现社区治理更加智慧、更加精细。二是有序推进现有社区设施智能化升级。结合中心城区、老旧小区更新提升工程，利用智能感知、智能采集等现代科技手段，建立以人、地、物、组织为基础的社区资源库系统，加强对社区建筑数量、标准地址、实住人数、流动人口等数据的分析处理，推进智能监控、智能门禁、智能停车等社区基础设施智能化改造，打造线上服务与线下社区空间相结合的“线上+线下”综合服务平台。三是逐步推广社区综合服务一键通办。进一步完善手机APP、公众号、网上
22、服务大厅等快捷线上操作渠道，积极搭建小区、街道、各委办局联动保障的综合信息服务平台，实现疾病救助、安全应急呼救、消防、防盗、卫生和水、电、燃气、管道维修、家庭保洁、家庭护理等公共安全和便民服务事项“一键通办”，让社区生活更加便捷、高效，实现办事“不见面”、服务“不打折”，打通社区服务“最后一米”。2、构建党建引领基层治理创新机制。构建党建引领基层治理创新机制是推进基层治理能力现代化的重要内容。一是建立党建引领基层治理联动机制。明确各级党组织在社区治理中的功能定位，建立正向推动、负面约束“两项清单”，构建市、区两级部门与街道社区联动共建、问题化解、结对帮扶的长效合作机制，尽快制定街道党工委工作规
23、则、社区党建标准化建设意见、社区党委书记管理制度等相关文件，健全以居民满意为导向的党建引领基层治理动态评价机制，形成权责明晰、高效联动、上下贯通、共建共享的基层党建工作新格局。二是优化完善社区党组织功能设置。以增强社区党组织资源整合能力为切入点，纵向构建“街道党工委一社区大党委一小区（网格）党支部一楼栋党小组”的四级架构，横向建立以大党委为基础的党建联盟，依托需求、资源、服务三张“清单”，将社区各类资源统一纳入党组织领导范畴，疏通社区党建、单位党建、行业党建互联互动平台，调动辖区企业、社会组织、共建单位资源向社区聚合。三是强化党建引领基层治理经费保障机制。依托财政资金扶持、政府购买服务、费随事
24、转补贴等方式，积极推动资源、力量、服务向街道社区下沉积聚，通过财税政策倾斜等方式，积极引导支持公益助投、慈善基金、社会捐助等社会资本以及物业服务企业、社区社会组织、驻区企事业单位等社会力量参与社区建设，形成基层治理经费多元投入机制。3、多渠道提升党建引领社区治理能力。全面提升党建引领社区治理能力是完善基层治理机制、健全基层治理工作体系、提升基层治理功能的重要抓手。一是加强党建引领专业人才队伍建设。把社区专业人才队伍建设作为党建引领基层治理的重要抓手，按照“缺什么补什么、干什么学什么”的原则，推行社区书记、社工队伍分类培养，制定社区人才培养两年行动规划，重点加强社区书记抓党建、带队伍、破难题的能
25、力建设，推动构建城市社区“头雁引领”“雏鹰培育”、强基固本等人才梯队，打造适应社区治理需求的专业化人才队伍，依托专兼职网格员力量解决社区治理“温度”问题。二是推动社区应急管理能力提升。针对基层治理中存在的“平急转换衔接”工作难题，尽快出台多样化空间建筑标准、灾害保险、应急预案、预警系统、应急处置、救援培训等系统政策，增加社区应急管理器物投入，储备必要急救、医疗等应急资源，广泛开展社区安全教育、应急演练等工作，实现社区治理能力和应急管理能力双提升。三是积极培育发展社区社会组织。适时出台我市培育发展社区社会组织相关制度文件，通过税收优惠、政策扶持、培育孵化、政府购买服务等方式，有效促进社区社会组织
26、发展。推行“小项目大范围”的社区社会组织培育支持方式，鼓励居民通过社会组织参与制定和享受社区服务项目，充分发挥社会组织的独特作用，有效解决社区治理管得过细、任务繁重、运行僵化等治理难题。4、积极推动党建引领社区治理全民参与。充分发动群众参与共建共治，在参与中共享治理成果，是构建“人人有责、人人尽责、人人享有”社会治理共同体的重要途径。一是充分激活党群服务中心功能。按照“小办公，大服务”的要求，充分利用社区党群服务中心载体平台，通过打造红色议事厅、党建联席会、社区研学营等服务形式，推动社区服务事项延时错时办理、社工代办、掌上平台通办。积极拓展党群服务中心功能定位，以开展活动为载体,吸引社区居民参
27、与社区活动、增强主人翁意识、普及民主协商方法，有效增强党建引领基层治理的参与黏性。二是有效激发居民参与社区治理热情。全面掌握社区治理人才需求，充分挖掘退休干部、专业人才、意见领袖、热心居民等治理资源，分类打造适合基层治理实际的协商议事、志愿服务、专家智囊、文明实践等机制平台，逐步激发居民参与社区治理的内生动力，努力形成“有事儿大家议”的良好治理氛围，在治理中培养居民的自我管理与自我服务意识，让社区成为有机治理共同体。三是推动党建引领向新兴群体延伸。按照“党建引领、多方参与、资源互补、共建共享”的原则，推动社区党组织领导力量向外卖小哥、快递小哥、网约车司机等新兴就业群体延伸拓展，加快建设暖心驿站、司机之家、快递小哥服务站等载体平台，打造适合新兴就业群体的“一站式”问题解决机制，将新兴就业群体“最活跃的地带”打造成党建“最坚强的阵地”。
