金税四期股权变更阶段财税处理分析课件.docx

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1、金税四期严控下企业各阶段涉税难点详解与实战技巧提升LOREM股权变更阶段1.OREM企业运营阶段1.OREM知悉涉税风险1.OREM企业注资阶段中共中央办公厅国务院办公厅印发关于进一步深化税收征管改革的意见2021.3.24税总发202121号国家税务总局关于深入学习贯彻落实关于进一步深化税收征管改革的意见的通知2021.3.26国家税务总局公告2021年第4号国家税务总局关于进一步优化增值税优惠政策办理序及服务有关事项的公告2021.3.29关于进一步深化税收征管改革的意见新闻发布会图文实录2021.3.30国家税务总局关于发布税务行政处罚“首违不罚”事项清单的公告国家税务总局告2021年第

2、6号2021-3-31精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治、深化税收征管改革。以税收风险为导向精准实施税务监管国税总局稽查局为深入贯彻落实中办、国办关于进一步深化税收征管改革的意见，国家税务总局要求各地税务部门以税收风险为导向、以“双随机一公开”为基本方式，针对逃避税问题多发的重点领域,适当提高抽查比例，有序开展随机抽查，精准实施税务监管，打击涉税违法行为，保护守法诚信经营，维护经济税收秩序，维护国家税收安全，维护社会公平正义国家税务总局要求各地税务部门以税收风险为导向以“双随机、一公开”为基本方式，针对逃避税问题多发的重点领域，适当提高抽查比例，有序开展随机抽查，精准实施税务监管，打击涉税

3、违法行为，保护守法诚信经营，维护经济税收秩序，维护国家税收安全，维护社会公平正义。一是聚焦重点领域。围绕社会舆论和人民群众关切，针对农副产品生产加工、废旧物资收购利用、大宗商品（如煤炭、钢材、电解铜黄金）购销营利性教育机构、医疗美容、直播平台、中介机构高收入人群股权转让等行业和领域，重点查处虚开（及接受虚开）发票隐瞒收入虚列成本、利用“税收洼地”和关联交易恶意税收筹划以及利用新型经营模式逃避税等涉税违法行为。以税收风险为导向精准实施税务监管国税总局稽查局二是坚持风险导向。以“信用+风险”监管为基础，针对上述重点领域，强化税收大数据风险分析，根据税收风险适当提高“双随机一公开”抽查比例。坚持“无

4、风险不进户”，防止任意执法，未发现明显税收违法疑点和线索的，一般不确定为检查对象，着力引导纳税遵从。三是规范执法程序。进一步规范税务系统组织实施“双随机”抽查的方式方法，探索形成个案解剖式调研检查组织行业自查、实施重点检查的稽查治理模式，切实整顿规范重点领域税收秩序。认真做好查补税款的组织入库工作，提升稽查执法效果。坚持执法公开透明，自觉接受社会监督。四是深化联合监管。积极参与市场监管领域部门联合随机抽查工作机制，形成税收共治合力。进一步健全完善税务公安海关和人民银行联合打击虚开骗税部际协作机制，精准有效打击“假企业”“假出口”“假申报”等违法行为。进一步强化税警协作，实行税警双方制度化信息化

5、常态化联合办案，增强打击力度，彰显税法权威意见从四个方面提出了拓展税收共治格局的措施:一是部门协作推进改革。如意见提出，通过电子发票与财政支付、金融支付和各类单位财务核算系统、电子档案管理信息系统的衔接，加快推进电子发票无纸化报销、入账、归档和存储等等。二是社会协同相向发力。如意见提出，积极发挥行业协会和社会中介组织作用，支持第三方按市场化原则为纳税人缴费人提供个性化服务，加强对涉税中介组织的执业监管和行业监管。三是司法支持保驾护航。公检法等司法部门是保障国家税收安全和纳税人缴费人合法权益的有力防线，也是税收共治格局中的关键一环。意见要求，进一步健全做实公安派驻税务联络机制，实行税警双方制度化

6、、信息化、常态化联合办案，进一步畅通行政执法与刑事执法衔接工作机制。四是国际合作互惠共赢。意见要求，强化国际合作，进一步扩大和完善税收协定网络，加大跨境涉税争议案件协商力度，实施好避免双重征税的双边协定，为更高水平的对外开放提供有力的税收支撑。金税四期真的来了吗?（-）金税四期真的来了iisinosjs2020.11.13国家税务总局网站信息项目名称：金税四期决策指挥端之指挥台及配套功能建设项目项目要求：实现金税四期决策!髀端之指挥台及配套功能系统，部署于税务总局内网主体功能：体功能包括“视频指挥台“、“重大事项”和“重要日程”配套功能：多人音视频沟通、会议室预定功能，保留接口提供功能扩展能力

7、“系统升级，加强雌.，加强在技术层面上的监控，加强税局的统筹监管能力.MFHUHUMMf*MeCWftBVRMnMHIIfHFMV)IMIM).r.VHeMKWtt*IMfA4MMI-KtMU9Mm*IMB*B-IfBWV*aE*AtnM4*mtm.mr金税四期将实现从“以票控税”到“以数治税”的征管模式转变。外部信息(上市公司信息披露等)资源税上地增值桎te.房产销售独(t)应纳税款()(从价定率it税依据)增值税消费税车辆购置税附加税型号.徘遢.隈人数车船税房产税房展展fi、租金收入租金收入、3isino财务报表在职员工.工资残疾人信息收入.成本、重用，舒r社保量所得税产权信息-ft三a(

8、it三is)契税印花税断fla幔“票、表、税”在“票表、表表、表税”比对的重要，汇成“二占一线，1企业注资投入阶段涉税难点1.投资者投入的资本金是否需要到账？1 .投资者投入的资本金是否需要到账？国务院于2014年2月7日印发了注册资本登记制度改革方案，决定推行注册资本登记制度改革，按照便捷高效规范统一宽进严管的原则，创新公司登记制度，降低准入门槛，强化市场主体责任，促进形成诚信公平有序的市场秩序。2013年12月28日，第十二届全国人大常委会第六次会议审议通过了关于修改公司法的决定，修改后的公司法将于2014年3月1日起施行。将注册资本实缴登记制改为认缴登记制。除法律、行政法规以及国务院决定

9、对公司注册资本实缴另有规定的外，取消了关于公司股东（发起人）应当自公司成立之日起两年内缴足出资（投资公司应当在五年内缴足出资）的规定；取消了一人有限责任公司股东应当一次足额缴纳出资的规定。公司股东（发起人）自主约定认缴出资额出资方式、出资期限等，并记载于公司章程。简化登记事项和登记文件。有限责任公司股东认缴出资额公司实收资本不再作为公司登记事项。公司登记时，不需要提交验资报告。公司法第二十六条【注册资本】有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额。法律、行政法规以及国务院决定对有限责任公司注册资本实缴、注册资本最低限额另有规定的，从其规定。实施注册资本认缴登记制后，公司股

10、东（发起人）无需对认缴的出资额承担责任了吗?否。“认缴”不等于“不缴”，最终还是要缴，是按照股东间达成的契约来缴。如果股东只认缴，不实缴，公司就是空壳。实行注册资本认缴登记制并没有改变公司股东以其认缴的出资额承担责任的规定，也没有改变承担责任的形式。股东（发起人）要按照自主约定并记载于公司章程的认缴出资额、约定的出资方式和出资期限向公司缴付出资，股东（发起人）未按约定实际缴付出资的，要根据法律和公司章程承担民事责任。如果股东（发起人）没有按约定缴付出资，已按时缴足出资的股东（发起人）或者公司本身都可以追究该股东的责任。如果公司发生债务纠纷或依法解散清算，没有缴足出资的股东（发起人）应先缴足出资

11、。因此，这就要求公司的股东（发起人）在认缴出资时要充分考虑到自身所具有的投资能力，理性地作出认缴承诺，并践诺守信。公司章程上的出资期限过期了怎么办? 答:公司章程是可以进行修改和变更的;根据相关规定:可以根据修订的公司法及公司注册资本管理规定，通过修改公司章程改变出资的时间。 涉及到公司章程的修改事项,公司章程变更后,公司董事会（股东）应向工商行政管理机关申请变更登记。 公司变更登记事项涉及公司章程的,应当向公司登记机关提交由公司法定代表人签署的修改后的公司章程或者公司章程修正案。Wl公司章程.do.Word格式/A4打印/内容Ja超修改有限（由任）公M章科 公司章程修改未涉及登记事项的,公司

12、应当将修改的公司章程或者公司章程修正案送公司登记机关备案.2注册资本未到帐，做帐吗？需要按“资金账簿”缴纳印花税吗？公司法第二十七条【出资方式】股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资;但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。第二十八条【出资义务】股东应当按期足额缴纳公司章程中规定的各自所认缴的出资额。股东以货币出资的，应当将货币出资足额存入有限责任公司在银行开设的账户;以非货币财产出资的，应当依法办理其财产权的

13、转移手续。股东不按照前款规定缴纳出资的，除应当向公司足额缴纳外，还应当向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任。3投资者投资的房产或土地应如何入账？是否需要计税？3.投资者投资的房产或土地应如何入账？是否需要计税?注意：（1）要估价：评估报告（2）要过户（3）要缴税:投资方增值税、土地增值税、印花税、企业所得税被投资方契税、印花税例：以房地产投资为例，分析各涉税情形：1）增值税营改增以前，不征收营羲。依据财税2002191号一、以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。二、对股权转让不征收营业税。营改增以后，要征收增值税。依据营业税改征增值税试点实

14、施办法（财税201636号）第十条规定，销售服务、无形资产或者不动产，指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。第十一条规定，有偿，指取得货币、货物或者其他经济利益。如果A公司将房产投资入股换取B公司的股权行为属于有偿取得“其他经济利益”，属于销售不动产行为，应缴纳增值税。关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知（财税201647号）第二条规定，纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5。0的征收率计算缴纳增值税J公司将2016年4月30日前取

15、得的土地使用权，投资入股到被投资企业名下，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。投资环节有没有税收优惠？依据营业税改征增值税试点有关事项的规定财税201636号，不征收增值税项目：5.在资产重组过程中，通过合并分立出售置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产土地使用权转让行为。小结1、企业直接以房地产投资入股的行为，需要按照9税率缴纳增值税，企业如果以2016年4月30日前取得的土地投资入股可以享受差额扣除和简易征收5%正收率的优惠。2

16、、企业可以采取资产重组的方式通过合并分立出售、置换等方式享受增值税税收优惠。3、从财税201636号文件附件一营业税改征增值税试点实施办法“附：销售服务无形资产不动产注释”中看，增值税征收范围不包括股权转让行为。4、上市公司股票属金融商品，按金融商品转让，卖价-买价差额的6%征收增值税，且不得开具增值税专用发票。【案例】非房地产开发企业A公司，注册在北京市通州区，该企业为增值税一般纳税人,2018年12月以自行建造后自用四年的一栋房产评估作价4000万元入股到增值税一般纳税人B公司，取得B公司30%的股权，该房产2014年建成并竣工，占地面积800平方米。双方约定共同承担投资风险，相应的权属变

17、更手续已于当月完成。A公司将房产投资入股换取B公司的股权行为属于有偿取得“其他经济利益”，属于销售不动产行为，应缴纳增值税。根据国家税务总局关于发布纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法的公告第三条第二款规定，一般纳税人转让2016年4月30日前自建的不动产，可选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。因此，A公司需缴纳增值税190.48万元4000(1+5%)X5%,城建税9.52万元(190.48X5%),教育费附加5.71万元(190.48X3%),地方教育附加3.81万元(190.482%)o例：以房地产投资为例，分析各涉税情形：2)土

18、地增值税财税(2018)57号关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知四、在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。3)印花税企业以房地产投资入股属于财产所有权的转移，根据印花税规定应当按“产权转移书据”税目征收印花税，投资双方均要按万分之五的税率缴纳印花税。假设双方签订的合同未分别注明不含税金额和增值税税额，A公司需缴纳印花税2万元(4000X0.5%。)。例：以房地产投资为例，分析各涉税情形：4）企业所得税关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知（财税2014）116号）第一条规定，居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投

19、资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。从上述政策可以看出，不动产对外投资行为要确认非货币性资产转让所得，考虑到投资方没有货币资金缴税，规定了可以按5年分摊的政策。例：以房地产投资为例，分析各涉税情形：5）个人所得税财税201541号财政部国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知一、个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。二、个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非

20、货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。三、个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。个人房产对外投资缴纳哪些税？四、个人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的，现金部分应优先用于缴税；现金不足以缴纳的部分，可分期缴纳。个人在分期缴税期间转让其持有的上述全部或部分股权，并取得现金收入的，该现金收入应优先用于

21、缴纳尚未缴清的税款。五、本通知所称非货币性资产，是指现金银行存款等货币性资产以外的资产，包括股权、不动产技术发明成果以及其他形式的非货币性资产。本通知所称非货币性资产投资，包括以非货币性资产出资设立新的企业，以及以非货币性资产出资参与企业增资扩股、定向增发股票、股权置换重组改制等投资行为。六、本通知规定的分期缴税政策自2015年4月1日起施行。对2015年4月1日之前发生的个人非货币性资产投资，尚未进行税收处理且自发生上述应税行为之日起期限未超过5年的，可在剩余的期限内分期缴纳其应纳税款。自然人个人房产投资增值税？第十条销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产

22、，但属于下列非经营活动的情形除外：（一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。1 .由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；2 .收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（EQ制的财政票据；3 .所收款项全额上缴财政。（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。第十一条有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。例：以房地产投资为例，分析各涉税情形：6）契税中华人民共和国契税暂行条例细则（财

23、法字199752号）第八条规定，土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税：（1）以土地、房屋权属作价投资、入股；（2）以土地、房屋权属抵债；（3）以获奖方式承受土地、房屋权属；（4）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。从上述政策可以看出，不动产对外投资行为，受让方应当缴纳契税。2企业运营阶段涉税难点详解解锁一张机票背后的税收知识许多财务人员经常会收到公司员工提供来的机票，而一张机票背后会涉及哪些税收知识呢？【案例】员工提供的机票金额900元，燃油附加费50元，民航发展基金40元，同时还附上了一张金额45元的改签费增值税普通发票，该如何抵扣进项

24、税额？根据财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号，以下简称39号公告)相关规定，航空旅客运输服务计算进项可抵扣税额仅包括票价和燃油附加费。允许抵扣进项税额的国内旅客运输服务凭证，除增值税专用发票外，只限于增值税电子普通发票，和注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单铁路车票、公路水路等其他客票。因此可抵扣进项税额=(900+50)(1+9%)X9%=7844元，民航发展基金和改签费增值税普通发票不得抵扣进项税额1 .员工出国出差取得的国际航空机票进项税额可以抵扣吗？Zw或no航天信息答：不可以。只有国内旅客运输才可以抵扣进项税额，国

25、际运输适用零税率或免税，相应地，购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。如果员工是取得在国内转机然后再离境出差的联程机票，那么就国内转机部分的机票可以计算抵扣进项税额，对于国际段的机票则不能计算抵扣进项。2 .员工报销时只提供了登机牌，可以作为抵扣凭证吗？答：不可以。39号公告规定：取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，可以抵扣进项税额。因此，仅仅取得登机牌的不能抵扣进项税额.值得注意的是，由于目前机票可以退票，且部分航空公司不收回原机票，导致企业在报销时，仅凭行程单无法判别乘客是否实际购买旅客运输服务，为了防止退票再报销的情况，建议企业在员工报销机票时，除了要求提供行程单外，还要提供

26、登机牌。3 .有两位员工在网上订票平台代订机票，报销时提供了一张税率为*的增值税普通发票，另一位员工提供了一张税率为6%的增值税普通发票，可否抵扣进项税额？答：不可以。这两张发票不属于合规的抵扣凭证，不能抵扣进项税额。4 .公司准备购买20张“南京一三亚”往返机票，用于奖励公司优秀员工团队。请问购票支出对应的进项税额，公司能否从销项税额中抵扣？答：按照营业税改征增值税试点实施办法（财税201636号）第二十七条第（一）项规定，纳税人购买货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，用于集体福利或者个人消费项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。甲公司用于奖励员工的20张机票，属于集体福利项目，对

27、应的进项税额不得从销项税额中抵扣。国家税务总局曝光8起虚开发票违法典型案例一四川查处“521”电子普通发票虚开案。2020年5月，成都警税运用大数据分析技术，发现同一团伙控制下的85户空壳企业涉嫌虚开电子普通发票。警税两部门立即联合成立专案组进行查处，于2020年7月实施收网行动，成功破获该起虚开电子普通发票案，打掉职业虚开犯罪团伙2个，抓获犯罪嫌疑人4名。经查，该团伙利用疫情期间“非接触式”办税缴费便利措施，控制空壳企业919户，向全国31个省（区、市）21821户下游企业或个人虚开增值税发票11万余份，虚开金额31亿多元，其中虚开电子普通发票2807份，虚开金额1.05亿元。三、北京查处“

28、8-27”增值税发票虚开案。近期，北京税务稽查部门与公安部门联手，成功破获“827”虚开案。该团伙直接或间接控制30余家虚开企业，针对客户多为个体工商户、个人且部分人员不需要发票这一特点，将销售收入打入个人账户形成票货分离，利用大量发票富余额度，从事虚开发票犯罪活动。该团伙2013年至2019年间涉嫌对外虚开增值税专用发票7万余份，涉案金额109亿元；涉嫌对外虚开增值税普通发票2万余份，涉案金额3.23亿元。Ziisino发票流向分析：进项追到头，销项查到底追眼溯源ZhaigenSUyIlanhistory数字稽查精准应对1.购进时如何确认发票的规范性？会计处理：没有发票要不要做帐务处理？能不

29、能做帐务处理？企业应在什么情况下暂估入账？暂估入账应注意什么问题？税务处理：该不该有发票？发票票面的合规性？发票对应业务的真实性？发票取得的时间？第十三条企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。第十五条汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中，因

30、对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照本办法第十四条的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。国家税务总局公告2018第28号关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告第十四条企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销撤销、依法被吊销营业执照被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：（一）无法补开换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；（二）相关业务活动的合同或者协议；（三）采用非现金方式支付的付款凭证

31、；（四）货物运输的证明资料；（五）货物入库,出库内部凭证；（六）企业会计核算记录以及其他资料。前款第一项至第三项为必备资料。-国家税务总局公告2018第28号关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告Ziisino成本费用暂估时：货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资

32、产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。-财会(2016)22号财政部关于印发增值税会计处理规定的通知费用可以暂估，收入能暂估吗？按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费应交增值税（销项税额）”或“应交税费简易计税”科目。按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”或

33、“应交税费简易计税”科目，按照国家统一的会计制度确认收入或利得时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。财会（2016）22号财政部关于印发增值税会计处理规定的通知Ziisino案例:2.按结算货款金额支付(乙方不垫资)：(1)货款一月一结，在次月25口前支付JJ所供货物结算金额的Ioe)%：/%；(3)剩余货款在最终结算完成以后的上月内付清。这个结算方式，这于脍销收款方式还是直收收敷方式呢?增值税纳税义务发生时间为合同约定的付款时间还是在在没的时住就要缴纳增值税?Ziisino不同销售方式应该如何确认纳税义务时间？第三十八条条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项

34、凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天;（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销

35、清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；不同销售方式应该如何确认纳税义务时间?第四十五条增值税纳税义务扣缴义务发生时间为：（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；（二）先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务无形资产不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（二）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。ZiSinO就夭信息问题：折扣销售、销售折扣、销售折让及返

36、利销售有何区别？应如何进行财税处理？1 .企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。2 .债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。3 .企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。商业折扣

37、：（先打折再销售但建议不要直接按折扣后金额开票）商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除。会计处理：商业折扣按照折扣后的金额确认销售收入并进行账务处理。税务处理：根据增值税若干具体问题的规定（国税发1993154号）第二条第（二）款的规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其账务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。”纳税人开具发票时，售价折扣额可分两行开具，也可以直接将单价降低开具。国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知（国税函201056号）规定，销售额和折扣额

38、在同一张发票上分别注明，指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。思考：买一赠一销售增值税暂行条例规定，纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。国家税务总局12366纳税服务里白4网上留差StateTaxationAdministration纳税人所属地问题内容附件答复机构是否视同销售留言时间：2021-05-11内蒙古我公司为房地产公司，送成交客户物业费或其他实物礼品,是否需要视同销售？无附件税务总局内蒙古自治

39、区税若局答京时间2021-05-11问题内容：我公司为房地产公司，送成交客户物业费或其他实物礼品，是否需要视同销售？答复机构：税务总局内蒙古自治区税务局答复时间：2021-05-11答复内容您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部国家税务总局第50号令）第四条第（八）款规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）第十四条第（一）款规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：单位或者个体

40、工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。因此，房地产公司无偿赠送给客户的物业服务和实物礼品属于增值税视同销售。感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系内蒙古税务12366或主管税务机关。“买一赠一”实物折扣开具发票的特殊方式国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函2008875号）规定,企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。据此,企业可以将实际收到的销售金额,按销售货物和赠送货物品名、数量以及按各项商品公允价值的比例分摊确认的价格和金额在同

41、一张发票上注明,最终实现折扣销售的目的。1LOOl145604fc卡农甘可基产产W00005314现金折扣：是指为鼓励客户在规定的期限内付款而向客户提供的债务扣除。例如，现金折扣的表示方式为:2/10,1/20,n30o表示10天内付款，货款折扣2%;20天内付款，货款折扣1%;30天内则全额付款。会计处理：现金折扣按照折扣前的金额确认销售收入并进行账务处理，因客户享受现金折扣少收的款项计入财务费用。在实务中，现金折扣一般不予抵减增值税。税务处理：按照折扣前的金额确认增值税申报基数。开票时，同样按照折扣前的销售额开具增值税发票。销售折让：是指企业因售出商品质量不合格等原因而在售价上给予的折让。

42、会计处理：企业在发生销售业务时按照确认的售价确认销售收入和税额。在发生销售折让时，根据折让的金额和税额冲减之前确认的销售收入和税额。例如:炸鸡公司销售炸鸡100只，20元/只，不含税售价2000元；因为炸鸡味精放多了，客户反映味道不好，于是炸鸡公司进行销售折让，按照每只19元与客户进行结算。账务处理借:应收账款2260贷：主营业务收入2000应交税费-应交增值税（销项税额）260味精放多销售折让：借:应收账款-113贷:主营业务收入-100应交税费-应交增值税（销项税额）73问：冲成本吗？税务处理：按照国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知（国税函20061279号

43、），纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行增值税专用发票使用规定的有关规定开具红字增值税专用发票。实际工作中，发生的销售折扣，需要在税控系统中开具红字增值税发票，方可进行销售收入与增值税销项税额的冲减。红字发票的金额与销售折让的金额一致。销售退回：是指企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。会计处理：企业在发生销售业务时按照确认的售价确认销售收入和税额。在发生销售退回时，冲减之前确认的销售收入和税额。实务中，发生销售退回，做一笔当

44、初确认收入和结转成本的红字分录（相反分录）冲销即可。税务处理：根据增值税专用发票使用规定规定，发生销售退回的，应由购货方主管税务机关出具开具红字增值税专用发票通知单，购货方作进项税额转出处理，销货方开具红字专用发票，作销项负数处理。问题：企业经营过程与房有关的涉税业务经营用房的来源:1 .企业自己购买2 .投资者投入3 .企业自建4 .租赁问题1：租个人房子要不要发票，租村委会房子要不要发票?问题2：租赁时发生的水电费要不要发票？分割单可以吗？第十九条企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具

45、发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。一一国家税务总局公告2018年第28号关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告分割单：租赁发生的水电费等出租方作为应税项目开具发票的承租方：发票租用办公、生产用房等出租方采取分摊方式的匚承租方：其他外部凭证资产发生的水电、燃气、_y冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用【案例】我公司租用老板个人的房子办公，房租发票是老板去税局代开的，但是水电费老板没有给我公司开具发票，能否凭借老板个人开具水电费分摊表做税前扣除？答复：可以凭借老板个人开具的其他外部凭证，包括：租赁合同供电部门电费发

46、票复印件、水电费分摊表比如抄表单等明细等凭证作为我公司税前扣除的凭证。借：管理费用-水电费1万元贷：银行存款1万元附件：房屋租赁合同、供电部门电费发票复印件、水电费等原始凭证分割单、抄表单、银行付款单据等。分割单的使用【案例】问：建筑企业施工使用房地产企业变压器，收到房地产企业开具的电费分割单（后付电费发票复印件）可以作为所得税税前扣除凭证在税前扣除吗？X一一河南省税务答复：根据您的描述，您公司的业务符合企业所得税税前扣除凭证管理办法第十八条规定：”企业和其他企业,个人共同接受应纳增值税劳务的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。”共同使用变压器取得电费分割单可以在企业所得税前扣除。3股东变更或撤资减资【案例】甲和乙对等出资设立一有限公司，甲乙各出资100万，甲实缴，乙认缴。一年