《第一部分实训指导.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第一部分实训指导.docx（20页珍藏版）》请在课桌文档上搜索。
1、G第一部分实训指导一、实训目的通过会计综合模拟实训，将会计专业知识和会计实务工作有效地结合在一起，使学生可以比较系统地演练企业会计核算的基本程序和具体方法，加强学生对会计基本理论的理解和掌握。同时，通过对会计基本方法的运用和对会计基本技能的训练，使学生真正掌握各种原始凭证的填写方法，掌握各种业务的处理及填写记账凭证的方法，掌握账簿登记的方法，掌握各种报表编制的方法等。通过与岗位要求完全相同的实训操作，培养学生的职业意识，提高职业素质，形成工作能力，为学生即将从事的会计工作奠定坚实的基础，使其成为理论与实际相结合的会计专业人才。二、实训要求（一）实训指导教师要求（1）指导教师在开展会计综合模拟实
2、训之前，要根据学生的实际情况，制订切实可行的会计综合模拟实训计划。实训可以由一名学生承担所有的财务工作，也可以采用小组合作的形式，设置出纳、会计、会计主管等岗位。（2）指导教师要在会计综合模拟实训开始之前，提前准备好会计综合模拟实训所需的材料，包括手工操作实验所需要的记账凭证、各种账页、凭证封皮等，可按所需数量事先印刷或购买。另外，还需要准备凭证装订机、回形针、票据夹、剪刀、胶水等工具。本书提供实训业务所需的原始凭证、科目汇总表和财务报表空白表格。需要提前准备的空白会计凭证和账页包括以下基本内容。收款凭证18张（包括备用数，下同）。付款凭证63张。转账凭证185张。凭证封面、封底6套。账簿启用
3、及交接表3张。三栏式总账、明细账页IlO张。三栏式现金、银行存款日记账10张。复币三栏式日记账4张。多栏式明细账页（9栏金额分析式）10张。多栏式明细账页（14栏金额分析式）5张。材料采购横线登记式账页8张。数量金额式账页25张。生产成本明细账9张。应交税费-应交增值税明细账4张。在条件许可的情况下，可在手工操作结束后，根据手工操作资料进行计算机操作,既是为了检验手工操作的正确性，又是电算化模拟操作的实训内容。电算化模拟实训需要用友、金蝶等财务软件的支持。(二)实训学生要求(1)在会计综合模拟实训开始之前，学生需要认真学习会计基础工作规范会计档案管理办法(请见附录一)等会计法律法规，认真复习基
4、础会计、中级财务会计、成本会计等课程的相关知识，并详细了解实训企业背景材料和会计制度部分的相关内容。(2)会计工作复杂烦琐，学生应在思想上做好充分的准备，耐心沉稳，合理安排进度。采用小组形式完成实训的，需要明确小组内成员的分工，并在合适的时间轮岗，以达到会计综合模拟实训的训练目的。(3)模拟会计实训工作包括以下内容。分析2021年12月份的经济业务并填写部分原始凭证。依据各业务原始凭证编制记账凭证。根据记账凭证登记有关日记账和总账。编制试算平衡表。月末计算本月完工产品的生产成本。编制资产负债表和利润表。(4)学生应严格按照有关规定填写会计凭证，包括会计凭证的编号、日期、业务内容摘要、会计科目、
5、金额、所附原始凭证张数、审核签章等有关项目，不得敷衍了事；登记账簿时字迹要清楚，并按规定的程序和方法记账、结账，发现错账时应采用正确的方法更正(划线更正法、红字更正法、补充登记法等)：所有计算结果均保留两位小数，分配率保留四位小数。(5)实训结束后，应将各种记账凭证连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表按编号顺序折叠整齐，装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期，并由装订人签名或盖章。同时将各种账簿按照不同的格式分别装订，装订顺序为：会计账簿封面一账簿启用表一账户目录一按页数顺序排列的账页一会计账簿封底。会计报表应单独整理装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份等，不得和会计
6、账簿装订在一起。三、实训企业背景材料模拟实训企业为上海金锐铝业有限公司，有职工76人，总资产2100余万元，其中固定资产1500余万元，注册资金600万元。公司为增值税一般纳税人，主要生产多种类型的铝合金汽车轮毂，年产量约10万件。为简化核算流程，减少相同内容的重复训练，本模拟实训假设该公司仅有一条生产线，生产并经营三种不同尺寸的铝合金轮毂，如表1/所示。表1-1公司主要产品报价序号编号名称规格备注参考售价/元1C-汽车铝轮166.516寸4982C-汽车铝轮15X615寸4003C-汽车铝轮14X614寸350注：参考售价并非销售价格，实际销售中销售人员会根据客户情况对价格做适当调整。公司的
7、生产部门设有铸造、机加和涂装三个基本生产车间及辅助生产维修车间。公司有进出口许可权，主要经过宁波北仑港面向我国香港地区、印度尼西亚和欧洲多个国家出售自产铝轮产品。因市场拓展需要，公司目前也从德国直接进口部分高档车用铝轮并面向国内直接销售。（一）公司基本信息法人代表：盛祥统一社会信用代码：LBlFT24Y12公司地址：号公司电话：基本户开户行及账号：中国工商银行上海闵行支行（注：企业社保基金未开设专户，缴纳时直接从基本户转账。）一般户开户行及账号：中国银行上海市春申路支行美元户开户行及账号：中国银行上海市春申路支行（说明：一般来说，在基本户以外的银行开设外币户，同时还会要求开设一个人民币一般户，
8、以便于结汇。）证券资金账户：交通银行上海莘庄支行企业海关代码：注：本企业信息及相关数据均属虚构，如有雷同，纯属巧合。（二）内部组织机构情况公司内部组织机构情况如表1-2所示。表1-2公司内部组织机构情况组织机构名称负责人人员类别人数/人基本生产车间铸造车间王丹、张丽工人12车间管理人员2机加车间谢玉华、姚梦工人12车间管理人员2涂装车间曹小林、姜宇工人12车间管理人员2辅助生产车间维修车间丁冬等工人3质检部王东亮等工人3销售部边江8财务部实训学生自行安排4行政等其他部门16合计76（三）产品基本生产工艺1.车间分工铸造车间：熔炼-铸造热处理f汽车轮毂毛坯（移送半成品仓库）。机加车间：领用汽车轮
9、毂毛坏f车床加工T汽车轮毂（直接移送涂装车间）。涂装车间：预处理一喷底粉一喷色漆一喷透明粉（面漆、亮漆）。质检部：半成品检测（铸造车间）、产成品检测（涂装车间）。2.生产说明铝合金轮毂的生产分为铸造、机加和涂装三个阶段。铸造阶段首先采用熔炼炉熔解铝锭，然后使用低压铸造机将液态金属压入不同尺寸的模具中铸型，再通过热处理稳定铸件的尺寸和组织形成铝合金轮毂毛坯；机加阶段领用轮毂毛坯后经过车床加工对产品表面进行处理，制造完成各种尺寸的汽车轮毂，车床切削的铝合金边角料可直接退返原材料仓库，作为熔炼材料重复使用；涂装阶段首先要进行打磨等预处理，以保证产品表面平整、无尖角、无毛刺、无粘铝等缺陷，然后是粉线（
10、底粉）、漆线（色漆+亮漆），最终形成产品。企业有原材料、自制半成品和产成品三个仓库。铸造车间生产完成的铝合金轮毂毛坯会先移送自制半成品库等待后续生产领用。产品生产过程中质检部需要持续对半成品和产成品进行抽检。铸造车间的半成品检测主要是检测轮毂外观，要求无未成型、变形、缩孔、裂纹、涂料脱落、拉伤、划伤、磕碰伤、错模顶杆印痕过深、表面凹凸不平、铸造标记文字错误等问题，对于废品可进行回炉重铸；涂装车间的产成品检测主要是从漆料的颜色、油漆黏度、漆膜硬度、漆膜附着力、标识等方面进行检查。3.所需主要生产原料生产铝合金轮毂所需材料按照车间不同主要划分为以下三类。（1）铸造车间以A356.2合金铝锭为主要原
11、料，同时投入精炼剂、清渣剂、襟变质剂等熔铸配料进行铸造。（2）机加车间以切削为主，主要投入切削刀具及配件等，同时会产生切削边角料退回原材料仓库。（3）涂装车间所用材料主要是打底DY05（34#）涂料、色漆（NTC纳米漆）和亮漆面料DY08（39#）涂料，在油漆调制中还需要加入稀释剂等溶剂。由于涂装车间是最后一个生产步骤，因此涂装车间负责领取包装袋对完工产品进行包装，以备出售。四、实训企业会计制度与规定（一）财务基本制度公司会计采用借贷记账法，核算采用集中核算方式，成本核算采用分步法。会计核算程序为科目汇总表会计核算程序。其核算流程如图1-1所示。图1-1科目汇总表账务处理程序流程(二)具体会计
12、科目设置规则公司会计科目根据2007年1月1日财政部统一规定的会计科目名称和编号设置，并根据近年发布的新准则应用指南对新增科目进行了增设。1.货币资金开户银行核定本单位库存现金限额为5000元，另外公司为总经理盛祥、销售经理边江分别办有一张额度为10000元的信用卡(公务卡)，用于业务活动中的消费。公司遵循中国人民银行施行的各种结算方式，采用标准票据格式(为简化实习流程，不设银行票据登记簿，银行结算手续费可根据相关原始凭证判断处理，如未提供凭证则省略手续费)。2.往来款项(1)应收账款核算。企业发生的坏账损失采用备抵法进行处理，对附有现金折扣条件的赊销业务按总价法核算。(2)坏账准备核算。企业
13、规定金额在200万元以上的债权为重大事项，应单独核算资产减值；其他非重大事项的债权采用应收账款余额百分比法估计其坏账损失，按5的坏账比例估计资产减值。(3)备用金制度。企业采用一般备用金(非定额备用金)制度，员工出差前可到财务部门预支差旅费，原则上出差回来后三天内完成报销。3.投资类科目公司设有交易性金融资产、债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资、长期股权投资等投资科目。交易性金融资产账户内为企业通过广发证券购入的二级市场股票投资；债权投资为2018年7月1日购入的2017年7月1日发行的17国电01,5年期,年利率4.35%,每年6月30日计息付息，买入面值500000元，当日买入价为5
14、23500元；长期股权投资根据会计准则要求采用成本法和“权益法”核算。4.存货(1)存货的原料及主要材料采用计划成本计价，材料入库时及时结转材料的成本差异。原材料发出时，月末编制领料汇总表集中结转，发出材料的材料成本差异按月末计算的材料成本差异率集中计算结转。各种主要材料的计划价格如表1-3所示。表1-3公司主要材料计划成本序号材料名称计划价格/元单位1A356.2合金铝锭18千克2DYO504#)涂料1千克3NTC纳米漆80升4DY08(39#)涂料5千克5燃料420吨(2)其余生产环节所需精炼剂、清渣剂、德变质剂等辅助材料按实际成本核算，其材料发出计价采用全月一次加权平均法。(3)包装物、
15、低值易耗品等周转材料初始计量采用实际成本核算，发出计价采用全月一次加权平均法。包装物大多无偿提供给客户周转使用，采用五五摊销法核算；有时包装物也随产品销售，其成本一次转销。低值易耗品采用一次转销法。(4)库存商品按实际成本计价，发出时采用全月一次加权平均法计价。(5)原料及主要材料发生盘亏时，须等到月末计算出材料成本差异后再集中结转成本,并计算出相应的增值税，作为进项税额转出”处理。(6)存货按其可变现净值低于账面价值的差额计提存货跌价准备。5.固定资产外购符合条件的固定资产增值税予以抵扣。除生产设备以外的固定资产折旧采用直线法核算，生产设备采用加速折旧法计提折旧，净残值率统一定为5%。房屋、
16、建筑物使用寿命为20年，管理部门用设备使用寿命为5年，生产设备使用寿命为10年，运输工具使用寿命为5年。固定资产的更新改造支出和修理费等后续支出符合资本化条件的计入固定资产成本。财产保险费年费率为固定资产原价(机动车除外)的4.2%,按季预付，分月摊销。机动车辆单独保险，按季预付，分月摊销。固定资产清查中，固定资产盘盈作为前期差错处理，通过以前年度损益调整科目核算；盘亏造成的损失，计入当期损益，通过营业外支出科目核算。6.无形资产无形资产采用直线法摊销。企业目前的两项无形资产为一项商标权和一项非专利技术。根据实际情况分析后，企业规定非专利技术的摊销年限为14年，商标权的摊销年限为10年。7.长
17、、短期借款企业的短期借款按月计提利息。长期借款都是一次还本付息，借款利息于年末按单利一次计算。目前，公司的短期借款为2021年3月25日借入的、期限为9个月的流动资金贷款，利率为4.35%,到期还本付息。长期借款为2019年7月1日借入的、期限为5年的工程专项借款800万元，利率为6.55%。8.职工薪酬的核算(1)企业员工工资包括标准工资、职务津贴、奖金和其他工资等。其具体计算公式如下。应发工资=标准工资+职务津贴+奖金+其他工资实发工资=应发工资-扣款合计(上月应发工资总额为302OOO元，本月应发工资总额为302000元。)(2)发给员工的各项福利费据实列支，经公司讨论决定，按照当月应发
18、工资总额的5%计提。会计年度终了，如当期实际发生的福利费大于计提金额的，则补提福利费；如提取的福利费超过当年实际支出金额的，则反向冲销。(3)本企业给职工缴纳五险一金，即养老保险、医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险及住房公积金。各项计提基数和比例按照2021年度上海市职工社会保费缴费标准执行(其中，单位职工个人缴费基数的上限为31014元，下限为5975元)。公司除按照7%为员工缴存住房公积金外，另外按照4%缴存补充住房公积金，详见业务26说明。(4)企业按照应发工资的2%和2.5%分别计提工会经费和职工教育经费。9.应交税费企业销售商品和劳务、提供有形动产租赁服务适用的增值税税率为13%
19、,不动产租赁服务适用税率为9%。城市维护建设税税率为7%,教育附加费为3%。企业所得税税率为25%,个人所得税由企业根据职工的每月工资所得，按7级超额累进税率计算且代扣代缴。车船税直接计入缴纳当月的管理费用(轿车年税额为320元/辆,货车年税额为120元/辆)。土地使用税税率为每年2元/平方米。房产税中自用房产税月应纳税额=房产账面原值X(I-扣除率30%)X适用税率1.2%12,出租房屋房产税月应纳税额=月租金收入X税率12%o印花税在购买印花税票时直接计入缴纳当月的管理费用。账簿启用时，剪下印花贴于账簿首页，并划双线注销。10.所得税的核算企业采用资产负债表债务法核算所得税。相关计算公式如
20、下。应纳税所得额=会计利润总额+按税法规定应调整项目的金额应交所得税=应纳税所得额X税率(25%)递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用递延所得税负债=应纳税暂时性差异X所得税税率递延所得税资产=可抵扣暂时性差异X所得税税率企业所得税按月预缴，预缴时间为下月15日之前。年末汇算清缴，应在下一年度前4个月内完成。11.利润及利润分配企业采用账结法核算损益。企业按税后利润扣除被罚没财产物资损失、税收滞纳金和罚款及弥补以前年度亏损后的10%计提法定盈余公积金,按照5%的比例计提任意盈余公积金。12.成本费用生产的三种产品采用分步法计算成本，生产分为三
21、个步骤，分别在三个车间进行。“生产成本”科目下设基本生产成本”和辅助生产成本两个二级账户。基本生产成本”下按照车间分设铸造车间”“机加车间”涂装车间”三个三级明细账户，分别核算不同车间的产品生产费用。辅助生产成本”主要核算维修车间的各项日常费用。质检部的各项日常费用直接通过制造费用质检部”归集，维修车间和质检部的生产费用采用直接分配法分配，三个车间的完工产品和月末在产品的成本采用约当产量比例法分配，月末各步骤在产品在本步骤的完工程度均为50%o(1)基本生产成本。产品成本核算采用分项结转分步法，按车间设置成本明细账。各步骤将本步骤生产的本产品成本分不同的成本项目分别结转到下一步骤产品成本明细账
22、。成本项目共设“直接材料“直接人工”“燃料动力”“制造费用”四项专栏，并在专栏下根据需要设置不同的明细项目，具体项目设置参考“产品成本计算表。铸造车间生产的汽车轮毂毛坯会作为自制半成品移送半成品仓库，机加车间在接到生产任务后按照所需数量从自制半成品仓库领出，自制半成品(汽车轮毂毛坯)按实际成本分项结转，领用的半成品成本按全月一次加权平均法计算。机加车间对汽车轮毂毛坯进行加工后，直接移交涂装车间进行喷漆，中间不再移送自制半成品仓库。铸造车间生产的14寸、15寸和16寸汽车轮毂毛坯进行车间内产品分配的规则如表1-4所示。表1-4铸造车间产品分配的规则序号成本项目分配规则1直接材料系数法分配，14寸
23、轮毅系数为0.92,】5寸轮毂系数为1,16寸轮毂系数为1.082直接人工直接按产量分配3燃料动力系数法分配，14寸轮毂系数为0.92,15寸轮毂系数为1,16寸轮毂系数为1.084制造费用直接按产量分配机加车间和涂装车间加工的14寸、15寸和16寸汽车轮毂进行车间内产品分配的规则如表1-5所示。表1-5机加车间和涂装车间产品分配的规则序号成本项目分配规则1直接材料所需材料为生产开始时一次性投入，因此按产量直接计算在产品和完工产品数量，并进行分配2直接人工在产品按约当产量计算并进行分配3燃料动力在产品按约当产量计算并进行分配4制造费用在产品按约当产量计算并进行分配（2）辅助生产成本。辅助生产车
24、间（维修）发生的各种直接费用和间接费用，直接在生产成本-辅助生产成本”科目中归集，其间接费用不通过“制造费用”科目归集。按辅助生产车间设多栏式明细账。辅助生产费用的分配采用直接分配法，月末将辅助生产车间的费用直接分配给辅助生产车间以外的各受益部门。辅助生产费用的分配标准是修理工时。（3）制造费用。按基本生产车间设多栏式明细账。除铸造、机加、涂装三个车间外，为质检部单独设置多栏式明细账，以核算质检部的日常开销。制造费用的分配标准是：铸造、机加、涂装三个车间制造费用的分配方法在基本生产成本部分己有说明，质检部的费用月末按照各个车间当月完工产品的数量进行分配。13.结账方法资产、负债及所有者权益账户
25、属永久性账户，年终一般有余额结转下一年度。首先，在12月份月结的下一行，结出全年累计。其次，将年初借（或贷）方余额列入下一行“借（或贷）方”栏内，并在摘要栏内注明年初余额字样；将年末借（或贷）方余额列入再下一行借（或贷）方”栏内，并在摘要”栏内注明“结转下年字样。最后，加总借、贷两方合计数，并在合计数下划两条通栏红线，表示封账。（三）企业凭证、账簿的填制和审核要求1.原始凭证的填制与审核（1）外来原始凭证的基本内容和审核要求。无论哪一种外来原始凭证，都应该具备以下基本内容。凭证的名称。凭证填制日期和经济业务发生日期。填制凭证的单位名称或填制人姓名。经办人或责任人的签名或盖章。接受凭证单位的名称
26、。经济业务内容。经济业务的数量、单价和金额。在审核中，应特别注意两点：一是从外单位取得的原始凭证应盖有填制单位的公章，从个人取得的原始凭证应有填制人员的签名或盖章；有些特殊的原始凭证，出于长期沿用的习惯可以不加盖公章，但这种凭证一般应有固定的特殊标志，如火车票等。二是统一印制的企业发票上应印有税务专用章，事业、行政单位应使用财政部门统一印制的收据。（2）自制原始凭证的基本内容和审核要求。自制原始凭证多数由企业内部人员自行填制，其内容与外来原始凭证大致相同，但由于自身特点的不同，也存在一定的差别，其基本内容应包括以下几点。凭证的名称。经济业务的内容。经济业务的数量和金额。经济业务的当事单位或当事
27、人。责任单位和责任人。经济业务发生的日期和原始凭证的填制时间。由于企业可以自行制定自制原始凭证的样式，因此在填写自制原始凭证金额数字时，如果没有对应的金额栏分隔，阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写；金额数字要填写到分位，即使是无角分的金额，角位、分位也要写0”字样或用符号-表示，如4000元可以写成“4000.00”，也可以写成4000.一，但是有角无分的，则要在分位上写0字样，不得用-代替，如458.10元不得写成“458.卜。另外，在数字金额前应书写货币符号。自制原始凭证的内容、手续要全面、完整、齐备，要求填列的项目必须逐项填列，不得遗漏或省略。对于要素不完整的原始凭证，原则上应退回重
28、填，特殊情况下须经旁证和领导批准才能作为编制记账凭证的依据。2.记账凭证的填制和审核(1)记账凭证的基本内容利填制要求。记账凭证作为登记账簿的依据，因其所反映的经济业务的内容不同、各单位规模大小及其对会计核算繁简程度的要求不同，其格式也有所不同。为了满足记账的基本要求，记账凭证应具备以下基本内容或要素。凭证名称，即收款凭证付款凭证转账凭证或记账凭证等。记账凭证的填制日期。填制日期一般是会计人员填制记账凭证的当天日期，也可以根据管理需要，填写经济业务发生的日期或月末日期。报销差旅费的记账凭证填写报销当日的日期；现金收付款记账凭证填写办理收付现金的日期；银行收款业务的记账凭证一般按财会部门收到银行
29、记账单或银行回执的戳记日期填写；实际收到的进账单日期与银行戳记日期相隔较远，或次月收到上月的银行收付款凭证的，可以按财会部门实际办理的转账业务日期填写；银行付款业务的记账凭证，一般以财会部门开出银行付款单据的日期或承付的日期填写：属于计提和分配费用等转账业务的，应当以当月的最后日期填写。经济业务内容摘要。摘要的填写没有统一规格，根据不同类型的经济业务，因事而异，详略不同。但对于同一类经济业务，摘要表述的基本内容可以遵循一定的规范。例如，对于收付款业务，要写明收付款对象的名称、款项内容，使用银行支票的，还应填写支票号码；对于购买材料，要写明供货单位名称和主要材料或商品的品种、数量，涉及阿拉伯数字
30、时，应书写清楚，除表示单价外，一切以元为单位的阿拉伯数字都应填写到分位;预收、预付款项，应收、应付款项等债权债务业务，应写明对方单位、业务经手人、发生时间等内容；对于盈溢损失事项，应写明发生部门、责任人；对于冲销和补充业务，应写明被冲销或被补充的记账凭证的日期及编号。凭证编号。记账凭证应按月编制统一的序号。设有收、付、转三种类型记账凭证的编号还应在总号之外，分别按照不同类型的记账凭证编号，分为收字第X号、付字第X号、转字第X号。记账凭证的编号可以在填写记账凭证的当日填写，也可以在装订记账凭证时或月末填写。每月的记账凭证应从1开始，顺序编号，不得跳号、重号。复杂的会计事项，需要填制两张或两张以上
31、的记账凭证时，应另编分号，即在原编号后面用分号的形式表示，如第4号记账凭证的会计事项需要编制3张记账凭证，即第一张为4彳，第二张为4j,第三张为4弓。会计科目的名称及其记账方向。会计科目应能够清晰反映经济业务，如有必要，应写清楚明细科目。可以根据经济业务的需要编制一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录，但是不能把不同内容、不同类型的经济业务合并，编制一组会计分录，填制在一张凭证上。金额。记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符；在填写金额数字时，阿拉伯数字书写要规范，应当一个一个地写，不得连笔；金额的数字要填写到分位，即使是无角分的金额，角位、分位也要写0字样，不得用空格或“-”代替。一笔经济业
32、务因涉及会计科目较多需填写多张记账凭证的，一般在每张记账凭证的“合计”行填写合计金额，并在合计数前面填写货币符号“”，不是合计数，则不填写货币符号。货币符号与阿拉伯数字之间不得留有空白。记账标记。记账凭证的内容登入账簿后，在记账凭证的“记账标记栏内注明账簿的页码或做“J标记，以避免重复登记或漏记。所附原始凭证的张数。每一份记账凭证都应附有原始凭证，记账凭证所附原始凭证张数的计算原则是，没有经过汇总的原始凭证，按自然张数计算，有一张算一张；经过汇总的原始凭证，每一张汇总单或汇总表算一张。例如，某职工填报的差旅费报销单后面附有火车票、汽车票、市内公共汽车票、住宿费结算单等原始凭证，共35张。这35
33、张原始凭证在差旅费报销单上的“所附原始凭证张数”栏中己做了登记，在计算记账凭证附件张数时，这一张差旅费报销单只能算一张。记账凭证的签章。记账凭证由会计人员填制完毕后，填制人员应签名或盖章，并经稽核人员审核签名或盖章后，交由会计主管人员签名或盖章，最后由记账人员根据审核无误的记账凭证登记账簿，并在记账凭证上签名或盖章，以表明该记账凭证已由其登记入账。对于收付款记账凭证，还必须由出纳人员签名或盖章，以表明出纳人员己对所签名或盖章的收付款记账凭证上的款项进行了收付。(2)记账凭证的审核。记账凭证的审核是为了保证和监督各种款项的收付、物资的收发、往来的结算及账簿记录的正确性，是对所办理的经济业务的原始
34、凭证的审核和记账凭证的填制是否符合规定进行复查。审核应检查包括原始凭证、记账凭证等在内的全部内容,检查对应的会计科目和会计分录的使用及处理是否正确，有关项目的填写是否完备，有关会计人员的签名或盖章是否齐全，填写是否符合规范等。审核中若发现问题，应及时进行处理，包括补办手续、补填内容、拒绝办理等。若发生会计人员不能处理的情况，应及时向主管人员报告。(3)记账凭证附件的处理。记账凭证后面所附的原始凭证种类繁多，大小也不尽相同,大的如用A4纸打印的合同，小的如差旅费中报销的公共汽车票等。为了便于装订和保管，应对这些原始凭证进行必要的加工整理。过宽、过长的附件，应进行纵向或横向折叠。折叠后的附件外形尺
35、寸不应宽于和长于记账凭证，折叠时要注意折叠方向，避免出现装订后无法打开的情况；附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得影响原始凭证内容的完整。过窄、过短的附件，如果不能直接装订，应先粘贴在专制的原始凭证粘贴纸上，然后再装订粘贴纸。专用的原始凭证粘贴纸的外形尺寸与记账凭证的相同，各种无须直接装订的原始凭证，如地铁票、市内公共汽车票、出租车票等都应按类别整齐地粘贴于粘贴纸的方框之内。粘贴时，应横向进行，从右向左，粘牢原始凭证的左边，留右边，一张压一张，每张附件只粘061厘米长，粘牢即可。粘好以后，要捏住记账凭证的左上角，向下抖几下，检查是否粘牢。如果有原始凭证掉下来，应立即补粘上去。最后，应在粘贴单
36、的空白处分别写出每一类原始凭证的张数、单位金额及总金额，以便原始凭证不慎失落时，判断丢失的原始凭证的内容和金额。3.会计凭证的书写要求（1）用笔要求。填制会计凭证必须用蓝黑墨水或碳素墨水。一式几联的会计凭证，必须用双面复写纸套写，使用复写纸时，要保证各联字迹清晰，书写时字迹必须工整，不得潦草。（2）金额书写的要求。金额书写的要求分大写金额的书写要求和阿拉伯数字金额的书写要求。大写金额的书写要求。汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字书写，应使用壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（衣、案、叁、存、依、窿、藤、搠、坎、拾、佰、仟、方、亿、完、角、今、家、卷）
37、等字样，使大写金额易于辨认且不易涂改。不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、0（或另）等字样代替:不得任意自选简化字：大写金额满拾元而不足贰拾元的，应在拾字前加写壹字:大写金额数字到元或角为止的，在元”或角字之后应写整或正”字“角”之后也可以不写整”（或正）字;大写金额数字有分的，分字后面不写整”字。例如，壹万叁仟肆佰伍拾贰元柒角整、捌拾陆元贰角壹分。汉字大写金额数字应标明人民币字样，大写金额数字应紧接人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前，没有印好“人民币字样的，应加填人民币三个字。阿拉伯数字金额的书写要求。数字金额应一个一个地写，不得连笔书写。数字金额前面应写人民
38、币符号”。人民币符号与阿拉伯数字之间不得留空白，凡阿拉伯数字前面写有人民币符号的，数字后面不再写元”字。例如，25000.00,不应写成25000.00元。阿拉伯数字金额中间有0时，汉字大写金额要写“零字。例如，207.40,汉字大写金额应写成“人民币贰佰零柒元肆角整”。阿拉伯金额数字中间连续有几个0”时，汉字大写金额中可以只写一个零字。例如，30004.56,汉字大写金额应写成人民币叁万零肆元伍角陆分”。阿拉伯金额数字元位是0，或数字中间连续有几个0”，元位也是0，但角位不是0时，汉字大写金额可只写一个零”字，也可以不写零字。例如，1320.56,汉字大写金额应写成人民币壹仟叁佰贰拾元零伍角
39、陆分”或“人民币壹仟叁佰贰拾元伍角陆分”。又如，1000.56,汉字大写金额应写成人民币壹仟元零伍角陆分”或人民币壹仟元伍角陆分。凡填写大写和小写（阿拉伯数字）金额的原始凭证，大小写金额必须一致。4.账簿的登记规则（1）记账的时间。为保证会计信息的及时性，登记账簿的时间间隔应当越短越好。一般情况下，总账可以三五天登记一次，最长不得超过一个星期；明细账的登记时间间隔要短于总账，日记账、债权债务明细账至少要一天登记一次。现金、银行存款日记账应根据收、付款记账凭证，随时按照业务发生的顺序逐笔登记，每日终了结出余额。（2）登记账簿的具体要求。登记账簿的具体要求包括用笔的要求、填制的要求和书写的要求。用
40、笔的要求。和填制凭证相似，登记账簿同样要用蓝黑墨水或碳素墨水，不得使用铅笔、圆珠笔等。除结账、改错、冲账等国家统一的会计制度规定用红色墨水记账外，不得用红色墨水登记账簿。填制的要求。登记时，应将一级科目的名称写在账页上端的正中横线上，将二级科目或明细科目写在账页的左上角，借以确定账户的名称；需要集中反映的某些项目，如品名、规格、型号、保管地点和仓库等，应一次填写在总账名称之下、账页眉线之上的有关位置。活页账的一张账页上不得开设两个不同的账户。登记时，要认真仔细，一丝不苟，对准一级科目和明细科目，分别将年、月、日，凭证号，摘要和借、贷方发生额一一记入账簿，谨防串户、反方或看错、写错数字。一笔业务
41、登记完毕，应立刻在记账凭证上的特定位置做“过讫的记号（打J”）,并在记账凭证的下方记账栏签上自己的名字或加盖印章，以示负责。为了使账页看起来美观、整齐，每一页的第一笔业务应在年、月、日栏中完整地填写年度、月份和日期，以后本页再登记时,只要不跨年度或月度，一律不填年份或月份，只填日期。跨月登记时，应在上月的月结线下的月份栏内填写新的月份。每登满一页账页，要在本页的最后一行摘要栏内注明过次页字样，并在下一页第一行摘要栏注明承前页字样，若账户要求结出发生额，需要将发生额和余额结出并结转到下页；若不要求，只将余额结出并结转到下页。其具体要求为：需要结记本月发生额的账户，结记“过次页”的合计数应为本月初
42、至本页末止的发生额合计数；不需要结记本月发生额的账户，结记“过次页”的合计数应为年初至本页末止的累计数；既不需要结记当月发生额也不需要结记全年累计发生额的某些账户，可以只将每页末（倒数第二行）的余额结转次页，但为了验证月末余额的计算是否正确，可以用铅笔结出每页的发生额，写在底线的下面，不占正式空格。登记银行存款日记账时，除了年、月、日，摘要，凭证号码外，还须在特定栏目注明原始凭证的种类和号码，以满足银行对账的要求。例如，“现金支票XX号“信汇XX号转账支票XX号等，也可以简写为现XX号“信XX号转XX号等。登记账簿应当按账户页次，不得跳行、隔页，如果不慎出现跳行、隔页，应将空行用红色墨水划对角
43、线注销，加盖“此行空白戳记；将空页用“义符号注销，加盖此页空白戳记，并由记账人员在空行或空页中间的“X”符号交叉点处盖章负责。书写的要求。登记账簿时，文字和数字都不能顶格书写，一般应占宽度的1/2或2/3,为更正错误留有余地。阿拉伯数字的书写要符合规范。例如，“1”字要倾斜45,“7”“9的上端要低于其他数，下端要超出横线，上下各占空格高度的1/4。文字书写要工整，不得生造和自行简化汉字。金额栏数字如果没有角、分，应写作“0”，不得用空格或-”代替。为了防止账簿余额栏因更正错误引起连锁反应（一个数字改动了，随后的其他数字都要随之改动），除月末和转页这两种情况外，其他时候登记账簿，可以不用墨水结
44、出余额。如需及时了解账户余额，可以用铅笔写在余额栏内。（3）结账的具体要求。结账的标志是划线。现金、银行存款日记账和需要按月结出发生额的账户，每月结账时在最后一笔记录下面划一条单线，表明本月记录到此为止。在这条线下面一行的摘要栏内写“本月合计”字样，在借贷两方结出本月发生额合计。最后在下面再划一条单线，以和下月的发生额相区别。划线时既可以划蓝线，也可以划红线，月结划单线，年结划双线，划线应划通栏线，从摘要栏开始到余额栏分位止。不需要结计月度发生额的账户，如各项应收、应付款等，每次记账以后都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。结账时，在最后一笔记录下面通栏划一条单线，格式同上，表示“本
45、月到此为止，以和下月发生额相区别。需要结计本年累计发生额的账户，每月结账时，先在最后一笔记录下面划一条单线，表示“本月到此为止，再在单线下面一行的摘要栏内写“本月合计”字样，结出本月发生额。再下一行，在摘要栏内写“本年累计”字样，结出自年初至本页止的累计发生额。在累计数下面再划一条线，以与下月发生额相区别。年末，累计数应为全年的累计数，此时须在累计数下面划两条线，以与各月份的累计数相区别，同时表示“本年到此为止”。所有划线均为通栏线，格式同上。总账账户一般不需要结计本月发生额，只需要结出月末余额。年末时为了对账，需要在最后一笔记录的下一行的摘要栏内写本年合计字样，发生额栏填写全年合计数，余额栏
46、则不必照搬上一栏的余额。在本年合计下面划两条红线，表示本年到此为止。需要结出本月发生额的账户，如果一个月内只有一笔发生额，就不存在合计问题。只需要在这笔记录下面划一条线，表示“本月到此为止，不必在下面一行再结计本月合计数。凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在借或贷等栏内按余额所属方向写明借”或“贷字样；没有余额的账户，如收入、成本、费用账户，应在“借或贷”等栏内写平”字，并在余额栏内用“0”表示。年度终了，要把各账户的余额结转下年。结转下年不需要通过编制记账凭证将账户结平，使余额变为“0”再转新账。只需要在摘要栏内注明结转下年”字样，在下年新账的第一页第一行的摘要栏内注明“上年转来或“上年结转”字样，在余额栏内注明余额字样即可。有些账簿可以跨年度使用，如固定资产和往来账等，第二年使用时，直接在上年终了的双线下面记账。（四）其他财务规定1.财务印鉴的管理现金和银行出纳使用的各种专用章包括财务专用章、支票印鉴、现金收讫章、现金付讫章、银行收讫章、银行付讫章等。财务专用章需要在银行利公安机关同时备案的为方形章，尺寸为22毫米x22毫米或25毫米x25毫米，用于在银行开设对公账户、开支票、取款转账；内部使用的财务专用Efl章一般为圆形或椭圆形，其中圆形尺寸为38毫米x38毫米，椭圆形尺寸为45毫米x30毫米，只需要到公安部门备案。上海金锐铝业有限
