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1、知识题库外市交易的会计账务处理（一）外市业务的记账方法外币统账制也称为记账本位币制，是以记账本位币作为统一记账金额的记账方法。在这种记账方法下，所有外币的收支，都应折算为记账本位币进行反映，外币金额只在账上作为补充资料进行反映。外币统账制适用于涉及外币种类较少,而且外市收支业务不多的企业。我国企业一般应以人民币作为记账本位币，所以,在外币统账制下，当企业发生外币业务时，一般按人民币统一设账，统一记录，外币业务的金额均要换算为人民币金额后入账反映，同时要设立不同外币种类的二级辅助账户，反映外币资金和外币债权、债务的增减情况。（二）汇率()外市交易的账务处理1外币交易核算的基本程序基本程序含义说明
2、货币资金外币账户库存现金、银行存款(1)设置外币账户债权债务外币账户应收账款、应收票据、预付账款、短期借款、长期借款、应付账款、应付票据、应付职，薪酬、应付股利、预收账款等(2)外币父易发生一般采用父易发生记账本位币金时，选定记账汇率，日的即期汇率额=外币金额将外币金额折算为记X即期汇率账本位币金额为简化核算，也可记账本位币金以采用与交易发生额=外币金额日即期汇率近似的X即期汇率的汇率近似汇率(3)资产负债表日，期末汇兑差额=外币账户的外币余按照规定进行汇兑差额X资产负债表日即期汇率-外币额的会计处理账户的记账本位币金额2.外币交易发生日的初始确认企业发生外币交易的，应在初始确认时采用交易发生
3、日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户。(1)买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务企业发生买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务时，应按企业选定的折算汇率将外币金额折合为记账本位币入账。(2)外币兑换业务外币兑换业务的会计处理向银行购汇借：银行存款一XX外币(外币金额X即期汇率或近似汇率）财务费用-汇兑差额贷银行存款-人民币（外币金额X卖出价）借：银行存款一人民币（外币金额X买入价）企业把外币卖给银行财务费用汇兑差额贷：银行存款XX外币（外币金额X即期汇率或近似汇率）（3）外币投入资本企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生
4、日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率或即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。借：银行存款一一XX银行（美元户）（外币金IWX交易发生Fl即期汇率）贷：实收资本/股本资本公积一一资本（股本）溢价，投资者以外币投入的资本（外币金懒X交蜀发生即期汇率）（4）借入或者借出外币资金企业借入外币资金时，按照借入外币时的市场汇率折算为记账本位币入账，同时按照借入外币的金额登记相关的外币账3资产负债表日的会计处理资产负债表日，企业应当分别外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理。(1)外币货币性项目货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。(2)外币非货币性项目非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。例如，存货、长期股权投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、固定资产、无形资产、实收资本、资本公积、其他综合收益等。
