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1、全面预算例题金光公司是一家以加工定制零件为主业的小型机械加工企业。凭着质优价廉的产品和良好的信誉，金光公司深得几家大型机械制造商的青睐。2006年底，金光公司接到了一单大生意，2007年全年为公司的一位老客户某大型机械制造商生产4600件某种专用备件。金光公司的经理估计，如果接下这份订单，公司将再无剩余生产能力生产其他产品。根据合同规定，该专用备件的价格是每件1200元，金光公司需按季度向客户交货，四个季度的供货量分别为800件、I100件、1500件和1200件。合同规定的付款方式为：各季度的货款应在当季支付60%,其余40%在下季付讫。目前，该客户尚欠金光公司50万元贷款，预计将在2007
2、年第一季度付清。金光公司2007年度销售预算季度第1季度第2季度第3季度第4季度全年预计销售量件）8001,1001,5001,2004,600预计单价1,2001,2001,2001,2001,200销售收入元960,0001,320,0001,800,0001,440,0005,520,000预计现金收入单位：元期初应收麻款500,000500,000第1季度576,000384,000960,000第2季度792,000528,0001,320,000第3季度1,080,000720,0001,800,000第4季度864,000864,000现金收入合计1,076,0001,176,0
3、001,608,0001,584,0005,444,000预计年末应收麻款单位：元期初应收账款500,000加：预计全年销售收入5,520,000减:预计全年收回货款5,444,000期末应收账款576,000金光公司预计，为保证供货的连续性，预算期内各季度的期末产品库存量应到达下期销售量的20%。同时，根据与客户的长期合作关系来看，公司预算年末的产品库存量应维持和年初相一致的水平，大约为200件左右，能够保证及时为客户供货。据此，金光公司编制2007年度生产预算如下：金光公司2007年度生产预算季度第1季度第2季度第3季度第4季度全年预计销售量件8001100150012004600加：预计
4、期末产品存货220300240200200减：预计期初产品存货200220300240200预计生产量8201180144011604600金光公司生产该备件主要使用一种合金材料。根据以往的加工经验来看，平均每件产品需用料5公斤。这种合金材料一直由公司以每公斤200元的价格跟一位长期合作的供给商定购，并且双方约定，购货款在购货当季和下季各付一半。目前，金光公司尚欠该供给商货款400,000元，预计将在2007年第一季度付清。公司为保证生产的连续性，规定预算期内各期末的材料库存量应到达下期生产需要量的10%,同时规定各年末的预计材料库存应维持在600公斤左右。据此，金光公司编制2007年度直接材
5、料预算如下：金光公司2007年度直接材料预算季度第1季度第2季度第3季度第4季度全年预计生产量件8201,1801,4401,1604,600单位产品材料用量千克55555生产需用量4,1005,9007,2005,80023,000加：预计期末材料存货590720580600600减：预计期初材料存货600590720580600预计材料采购量4,0906,0307,0605,82023,000材料单价元/公斤）200200200200200预计采购金额818,0001,206,0001,412,0001,164,0004,600,000颈计现金支出单位：元期初应付麻款400,000400,
6、000第1季度409,000409,000818,000第2季度603,000603,0001,206,000第3季度706,000706,0001,412,000第4季度582,000582,000合计809,0001,012,0001,309,0001,288,0004,418,000次计年末应付账款单位：元期初应付麻款400,000加：预计全年采购金额4,600,000减：预计全年支付货款4,418,000期末应付账款582,000金光公司根据以往的加工经验预计，生产一件备件大约需要7个工时。而依据公司与工人签订的劳动合同规定，每工时需要支付工人工资10元。据此，金光公司2007年度的直
7、接人工预算可编制如下：金光公司2007年度直接人工预算季度第1季度第2季度第3季度第4季度全年预计生产量件8201,1801,4401,1604,600单位产品工时小时77777人工总工时5,7408,26010,0808,12032,200每小时人工本钱元1010101010人工总本钱57,40082,600100,80081,200322,000金光公司根据以往的生产经脸估计，公司下年度可能会发生以下几项制造费用：辅助材料与水电费为变动费用，每工时的开支额分别是3元和2元；车间管理人员工资和设备折旧费为固定费用，估计每季度的开支总额分别为10,000元和15,250元；设备维护费为混合本钱
8、，每季度要进行一次根本维护，费用大约为15,000元，日常维护费用那么与开工时数有关，估计每工时的维护费约为2元。据此，金光公司可编制制造费用预算如下：金光公司2007年度制造费用预算I第1季度第2季度第3季度第4季度全年变动制造费用人工总工时5,7408,26010,0808,12032,200辅助材料3元/工时17,22024,78030,24024,36096,600水电费2元/工时11,48016,52020,16016,24064,400设备维护费2元/工时11,48016,52020,16016,24064,400合计40,18057,82070,56056,840225,400固
9、定制造费用管理人员工资10,00010,00010,00010,00040,000设备折旧费15,25015,25015,25015,25061,000设备维护费15,00015,00015,00015,00060,000合计40,25040,25040,25040,250161,000预计现金支出单位：元变动制造费用合计40,18057,82070,56056,840225,400固定制造费用合计40,25040,25040,25040,250161,000减：设备折旧费15,25015,25015,25015,25061,000现金支出额65,18082,82095,56081,84032
10、5,400金光公司依据直接材料、直接人工、制造费用三项预算，结合2007年度预计销售量和期末产品库存量情况，可编制2007年度产品本钱预算如下：金光公司2007年度产品本钱预算本钱工程单位产品本钱生产本钱4600件期末存贷（200件）销售本钱4600件每公斤或每小时投入量本钱直接材料200510004,600,000200,0004,600,000直接人工10770322,00014,000322,000变动制造费用7749225,4009,800225,400固定制造费用5735161,0007,000161,000合计11545,308,400230,8005,308,400金光公司预计2
11、007年度的销售费用只有运输费一项，按照与运输公司的合同约定，每季度支付13,000元运费；管理费用包括管理人员工资、办公费和房租三项，均属于固定本钱，每季开支额分别为6,000元4,000元和10,000元。据此，金光公司可编制销售及管理费用预算如下：金光公司2007年度销售及管理费用预算李度第1季度第2季度第3季度第4季度全年销售费用运榆费13,00013,00013,00013,00052,000管理费用管理人员工资6,0006,0006,0006,00024,000办公费4,0004,0004,0004,00016,000房租10,00010,00010,00010,00040,000
12、合计33,00033,00033,00033,000132,000金光公司财务部门根据公司的经营特点和现金流转状况，确定公司的最正确现金持有量是IooOO元。当预计现金收支净额缺乏IoooO元时，通过变现有价证券及申请短期银行借款来补足；预计现金收支净额超过IoOoO元时，超出局部用于归还借款和购入有价证券。金光公司估计，2007年初公司大约会有23000元左右的有价证券储藏。此外，公司已和银行商定了为期1年的信贷额度，公司随时可按6%的年利率向银行借款，借款为100O元的整数倍。除了日常经营活动所引起的各项现金收支外，金光公司估计2007年还会发生如下现金支付业务：1 .公司的一台专用机床必
13、须在一季度更新，预计需要支出购置及安装等费用共计130000元。2 .公司将在2007年初向股东派发2006年度的现金股利20000元。3 .估计公司每个季度需要缴纳所得税款5600元。根据这些资料，金光公司可编制现金预算如下：金光公司2007年度销售及管理费用预算季度第1季度第2季度第3季度第4季度全年期初现金余颔10,00010,82010,80010,65010,000加：销售现金收入1,076,0001,176,0001,608,0001,584,0005,444,000成：各项现金支出材料采购809,0001,012,0001,309,0001,288,0004,418,000直接人
14、工57,40082,600100,80081,200322,000制造费用65,18082,82095,56081,840325,400销售及管理费用33,00033,00033,00033,000132,000所得税5,6005,6005,6005,60022,400购置设备130,000130,000分率利润20,00020,000支出合计1,120,1801,216,0201,543,9601,489,6405,369,800现金收支净额-34,180-29,20074,840105,01084,200现金筹集和运用出售有价证券23,00023,000购入有价证券95,00095,000
15、申请银行借款22,00040,00062,000电还根行借款62,00062,000短期借款利息2,1902,190期末现金余额10,82010,80010,65010,01010,010金光公司财务人员估计，如果前面各项日常业务预算和现金预算都能在预算期内予以落实的话，那么公司在2007年度的盈利前景还是相当乐观的。并且，估计公司2007年度的股利分配额能在2006年根底上增长50%,到达30000元。金光公司2007年度预计利泗表项目金额资料来源销售收入5,520,000销售预算饰售本钱5,308,400产品本钱预算毛利211,600销售及管理费用132,000销售及管理费用预算利息费用2
16、,190现金预算利润总额77,410所得税22,400现金预算净利润55,010加：年初未分配利润580,800公司预计值可供分配的利润635,810成：利润分配30,000公司预计值年末未分配利泗605,810金光公司结合预算期内的各项业务活动的情况，预计2007年末的资产负债表如下:金光公司2007年度预计资产负债表项目年初数年末数资料来源资产现金10,00010,010现金预算短期投资23,OOO95,000现金预算应收麻款500,000576,000销售预算材料存货120,000120,000直接材料预算产品存货230,800230,800产品本钱预算固定资产1,100,0001,230,000预计购置130,000元累计折旧183,000244,000制造费用预算，预计提取折旧61,000元资产总额1,800,8002,017,810负债及所有者权益应付麻款400,000582,000直接材料预算应付利泗20,00030,000预计利润表实收资本800,000800,000未分配利润580,800605,810预计利润表负债及所有者权益合计1,800,8002,017,810
