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1、关于中小型企业企业内部控制制度研究目录中文摘要错误!未定义书签。外文摘要错误!未定义书签。一、研究中小企业内部控制的现实意义21.1 中小企业内部控制的特点31.2 加强中小企业内部控制的必要性3二、中小企业内部控制现状及问题42.1 内部控制环境薄弱、内部意识相对淡薄42.2 缺乏必要的内部审计和监督机制52.3 财务管理制度不健全52.4 部分中小企业内部控制人员参差不齐5三、中小企业内部控制存在问题的原因分析63.1 管理层对内部控制设计与评价不够重视63.2 没有科学的中小企业内部控制标准63.3 中小企业预算控制不健全73.4 中小企业内部控制人员岗后教育不到位7四、中小企业内部控制
2、的问题对策84.1 提高中小企业内部控制的认识84.2 建立有效的内部控制系统84.3 完善部门预算制度94.4 加强中小企业内部控制人员培训9结语10参考文献11一、中小型企业内部控制概述1.1 中小型企业内部控制的基本含义内部控制理论的发展经历了很长一段时间，它可以分为内部控制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制的几个不同阶段的整体框架。内部检查，这是后分离的主要内容和实施，被认为是一种理想的控制方法，以确保所有的帐户都是正确的。内部控制系统考虑了内部控制的控制要点，内部控制和内部控制（或内部）两部分。前者是保护中小型企业资产，检查会计数据的准确性和可靠性；后者是提高管理效率，促进人员遵
3、守既定的管理方针。也就是说，内部控制和经营活动是交织在一起的，对于基本的经营活动和存在的。内部控制是受内部和外部环境的影响，发展和实施中小型企业控制目标的环境影响。中小型企业中的每一个员工的控制不仅是主体和客体的控制，它不仅是控制的实施的责任，也是对他人的控制和监督。所有的内部控制都是针对“人”而建立和实施的，中小型企业内部将形成一种控制精神和控制观念，直接影响到中小型企业的控制效率和效率。1.2 中小型企业实施内部控制的目标1992年CoSo委员会发布的内部控制整合框架将中小型企业内部控制的目标界定为获取经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规。2004CoSO委员会发布的中小型企业
4、风险管理综合框架，对中小型企业风险管理的重点。内部控制的目标是确保中小型企业管理的合法合规、资产安全、财务报告和相关信息,提高中小型企业经营的效率和效益,促进中小型企业的发展,实现战略。然而，有两个非常不同的态度，中小型企业管理，如中小型企业管理法规，资产安全，财务报告和完整性的相关信息，如内部控制目标。有人认为，中小型企业的法律规制是中小型企业内部控制的基本点，是中小型企业内部控制的逻辑起点，收入披露时代的真实性和完整性是中小型企业内部控制机制精神的一部分，而安全属性和中小型企业内部控制的效率和效益的最终目标是中小型企业内部控制，即形成协同效应和中小型企业战略，帮助中小型企业提高财务安全和财
5、务绩效，促进中小型企业健康、稳定、快速发展。中小型企业内部控制目标的主要亮点应该有多元化、系统化、层次化的特点，不应该简单地将内部控制的最终目标定在一定的水平。1.3 中小型企业实施内部控制的重要意义随着时代的发展和社会的进步，中小型企业内部控制是客观需要遵循的时代潮流，提高管理效率，是提高国际竞争力的迫切需要。可以使中小型企业提高自身的综合竞争力，使中小型企业在激烈的市场竞争环境中有利于立于不败之地，从而不断提升国际竞争力。并建立了一套完善、完善的中小型企业内部控制体系，可以有效的内部监督部门和中小型企业活动的关键环节，发挥良好的控制效果，可以促进中小型企业决策的顺利实施。中小型企业制定的规
6、章制度是保证内部控制顺利实施的保证，为中小型企业提供真实、有效、可靠的会计信息。内部控制系统通过定期盘点和有限元法、财产保险、保护等一系列的手段和方法，对资产的中小型企业采购、测试、计量、存储等多个方面进行有效、科学、合理的监控,保证中小型企业财产的完整性和安全性，防止浪费行为的发生。1.4 中小企业内部控制的特点中小企业内部控制，是指为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行管控。其特点有：(1)是其内部控制的主体是卫生系统内部控制机构和控制人员，客体是本单位及所属机构的财务收支，经济活动等。(2)是其内部控制内容不仅包括财务收支和经济活动的真实性、合法性还包括财
7、务收支，经济活动等的效益性。(3)是坚持独立性原则，突出了内部控制在单位内部保持相对独立的特点,单位内部控制机构和控制人员在本部门，本单位主要负责人领导下开展工作，独立于被控制单位和部门。(4)是规定内部控制机构和控制人员开展内部控制工作时，必须遵守我国相关内部控制准则。1.5加强中小企业内部控制的必要性中小企业内部会计控制制度的建设,有利于贯彻执行会计法，加强中小企业内部会计监督,提高会计信息质量,达到依法理财的目的。(1)是中小企业维持稳定的基础进入21世纪以来，国际竞争越来越激烈，中小企业要在这种环境下站稳脚跟，实现其战略目标，必须要完善中小企业的内部控制体系。内部控制体系的建立和健全，
8、是中小企业存在的基础条件。加强和完善其实内部控制体系，及时防范中小企业运营中的各类风险隐患，才能使中小企业得到稳定的发展。(2)有利于中小企业经济效益的提升完善的内部控制对中小企业的发展来说发挥着巨大的作用，中小企业内部控制制度是一系列制度、程序、流程的结合体，它可以通过加强对中小企业的管理而提高它的整体办事效率和经济事项的真实性，从而帮助中小企业实现其战略目标。中小企业需要完善其内部控制，用健全的制度来协调中小企业的内外关系，保护资金和财产的安全与完整。(3)是降低风险的必然要求中小企业的首要目标是有效的防范运行风险、保证中小企业资产的安全、维持其稳定发展。为了实现这一首要目标，中小企业的管
9、理人员必然会重点关注风险的有效防控。而内部控制恰好可以帮助中小企业管理人员防范风险，因为内部控制可以通过事前分析来防范各种内外部风险，并且制定出准确的防控措施，风险降低在可控范围之内。二、中小企业内部控制现状及问题市场经济的发展的要求，使得事业单位的内部会计控制有所改善改善。事业单位从内部会计控制制度的认识、建立和执行都有所提高，但是由于事业单位特殊体制的原因，很多事业单位习惯用经验代替内控制度，没有制定明确的内部会计控制度，有些虽然制订了相应的内控制度，但是制度的执行力度不够，实施的效果不够理想，制度的程序没能落实到实际中。主要表现为以下几方面：2.1 内部控制环境薄弱、内部意识相对淡薄内部
10、会计控制是内部控制的主要组成部分。内部会计控制规范一基本规范(试行)所称的内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。2001年6月，则政部发布了基本规范和货币资金具体规范，明确要求各单位自规范发布之日起开始试行，由此揭开了内部会计控制建设的序幕。自基本规范发布以来,我国内部会计控制制度的建设己走过五年T,这些年来,在则政部的引导、推动下,一些事业单位依据内部会计控制规范的基本规定,结合自身的经营特点和管理要求,相继制定、完善了本单位的内部会计控制制度,强化了监督,提升了管理水平,取得了明显成效
11、。但从近几年财务检查和审计监督反映的情况看，内部会计控制主要以事中和事后控制为主,存在控制范围狭窄、控制内容不全面、信息沟通不够通畅及对内控监督力度不够等问题，则财务管理混乱,会计信息失真的状况没有得到根本改变，导致事业单位国有资产的低效运作、浪费、流失等状况,其会计控制制度无论是在体系建立上还是在执行力度上都与其它单位存在着较大的差距,与市场经济发展要求及基本规范要求达到的目标也存在一定距离,缺乏一套对事业单位行之有效的内部控制指导性规范。2.2 缺乏必要的内部审计和监督机制中小企业的监督体系还不完善，单位的职能部门之间相互监督、法律监督机制有待加强。首先，会计和审计监督机制并不能很好地发挥
12、效果，会计和审计监督人员的权力由单位领导授予，缺乏应有的独立性。因此，会计和审计监督受到管理层意志和目的的强力影响而“名存实亡:其次，中小企业的监督往往关注于国家财政资金的使用上，对于自有资金的收支情况并不是很关注，因而，容易放任违规行为的发生。再次，我国对于中小企业内部控制的制度建设尚在摸索之中，缺乏可操作性的监督约束标准。目前，作为中小企业主要外部监督力量的财政和审计部门，大多只是偏重于对中小企业的财政资金和预算外资金的运用是否合法、合规进行监督，较少对被审计的中小企业是否建立有效的内部控制制度以及能否有效执行该制度予以实质性检查。缺少有效的外部监督，使中小企业内部控制制度的完善失去了外部
13、推动力和约束机制。2.3 财务管理制度不健全在我国现今的事业单位中，大部分的财务都是由单位的领导说了算，而财务部门只是单纯的处理下日常账务，充当一个出纳员的角色，完全没有起到理财的作用，资金管理基本是由领导个人的想法和意图进行控制与操作，单位领导和财务部门对会计内部控制没有引起相应的重视，总是单纯的认为只要财务部门做好资金预算工作，按照编号的预算进行工作安排就可以，却完全忽视了加强事业单位会计的内部控制。事业单位的领导认为会计的内部控制应该是由财务部门负责，与其他部门无关，这也就使财务部门因为缺少单位领导和其他部门的支持，而无法正确的实施会计内部控制制度。2.4 部分中小企业内部控制人员参差不
14、齐目前,大多数事业单位仍处于传统的经验型管理,对货币资金内部控制的重视程度不够，内部控制环境松懈,制度更新滞后。一些事业单位的财务由领导说了算,财务部门只负责日常账务处理,缺乏严格的管理制度和科学的管理方法,没有真正发挥理财作用，资金管理凭领导个人意图操作,单位领导及则务部门对货币资金内部控制不了解也不重视,认为事业单位的资金主要来源于财政预算安排，有多少钱办多少事,只要按规定编好预算、取得资金和使用资金便可以了，忽视加强对单位财务会计的内部管理。有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制,认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了，加上一部分出纳人员职责操作意识不强,思想上缺乏责任性
15、,工作中缺乏主动性,有的甚至无视财经法规,弄虚作假,给国家和单位造成了经济损失。对建设中出现的漏洞没有一套可行的制度、程序来堵住漏洞的发生,致使财务管理混乱,极易造成损失,更谈不上什么效益。三、中小企业内部控制存在问题的原因分析事业单位内部会计控制存在问题的源头在于产权问题。事业单位是公有制单位，产权主体缺位，权责不清，加强内部控制的受益主体不明确，因此单位没有建立内控制度的积极性。3.1管理层对内部控制设计与评价不够重视内控组织机构是计划、协调和控制经费运行活动的整体框架,其职能是财务部门与业务部门的关系和财务部门内部职能设置、权限划分、责任界定。在组织机构和岗位设置上不相容职能部门相互分离
16、的原则能够得到充分体现,在机构和岗位设置上体现了相互分离的原则,但在实际运行,有的单位组织机构不完善,没有按照相互分离的原则去实施,导致内部控制的防范性功能不能得到充分发挥。3.2没有科学的中小企业内部控制标准目前大部分事业单位缺乏内部控制理念,对建立内部会计控制制度不够重视:有的并未建立内部会计控制制度；有的内部会计控制制度残缺不全；有的领导干部认为内部会计控制就是一堆堆的手册、文件和制度等；有的为了谋取个人利益而不择手段,弄虚作假,篡改账目或搞账外账,隐匿或偷盗财物；有的单位没有严格的复核审批制度,款项的支取手段混乱,给记账与对账造成一定困难；有的单位现金管理失控；有的单位重钱轻物,对固定
17、资产的管理没有尽到很好的受托责任，没有定期资产盘点制度,上下级之间调拨没有办理调拨手续,有的早己投入使用却没有入账,还有的私下低价处置固定资产,造成国有资产严重流失；票据的管理也较混乱,随便领用，使相当一部分预算外资金体外循环；更为严重的是有章不循,执法不严,使内部会计控制制度流于形式,不管内部会计控制制度的执行情况如何,在经济业务活动中以强调灵活性为由而不按规定程序办理,使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性。一些单位虽然建立了较为完善的内控制度,但领导一句话,一笔须经过多个环节的业务便由一人办理完毕。账务处理程序也夹杂着个人关系、感情,有时出现逆流现象。单位的稽核,检查的范围也有限，以
18、偏概全，以点带面,缺乏完整性和全面性。内部会计控制制度执行的好坏,政府有关部门一直以来都一视同仁,缺乏一个奖罚有度的奖罚制度,从而导致会计信息失真,贪污腐败现象发生。3.3 中小企业预算控制不健全从内部会计控制在实施过程中存在的问题来看,预算不仅是内部会计控制失控,与缺乏有效的外部监督环境也有关,有关部门在检查时只检查制度的制定情况,忽略了其执行情况和执行效果,导致内控制度的制定走过场。单位外部没有形成法制制约的大环境,预算失控情况时有发生,很难形成有章必循、违章必究的局面；内部审计也比较薄弱，不仅事业单位内部缺乏有效的内部审计和监督,就是上级审计机关对事业单位的审计也存在诸多问题,很多单位根
19、本没有专门的审计机构。因此对单位内部控制制度的执行情况的监督任务往往由财务部门来承担,而财务部门本身就是内部控制制度的主要执行部门,这就形成了自己监督自己的局面。3.4 中小企业内部控制人员岗后教育不到位事业单位财会队伍人员素质参差不齐,业务素质相差较大,有些内部控制制度由于制度执行人不重视、工作能力不高、业务能力差、执行力度有限或不执行相关制度,导致执行不到位,执行效果差，内部控制制度失控。个别财会人员甚至职业道德缺失，出现贪污、挪用公款等现象,给单位和国家造成了经济损失。究其原因,一方面是上级有关部门在进行财会人员继续教育时，内部控制制度的内容没有被提到重要位置，内容过于简单,可操作性不强
20、,导致则一会人员对内部控制知识掌握较少,执行制度困难；另一方面是相当多的则一会人员无视对新知识的学习和更新,不注重职业道德水平的提高,对新的经济形势下出现的新的风险防范意识较弱。许多重大事项的决策与执行程序有一定的随意性,部门预算在实际执行中约束不够,存在“重大无标准”、“决策无名主现象”，导致内部控制制度根本无法执行。如一些会计人员业务素质较低,对会计信息和数据的重要性认识不够,导致内部控制在基层人员中形同虚设。四、中小企业内部控制的问题对策要保证内部控制充分发挥作用并得以有效运行，内部控制监督系统是最重要的防线。完善的监督机制能够及时发现潜在的问题和漏洞，降低运作风险。中小企业应充当发挥主
21、管机构、内审机构和社会中介机构的监督作用，紧密结合内部审计与外部监督，确保内外合力在内部控制中充分发挥评价督促作用。4.1 提高中小企业内部控制的认识为了严格执行内部控制制度,单位领导必须对本单位内部控制的建立健全、及时有效实施负责,加强对本单位会计工作的重视程度,提高自我约束,规范单位会计行为,在工作的实践中要加强自身管理理论知识、专业基础知识、财经纪律、法规和国家统一会计制度的学习并在工作中认真执行，努力钻研业务,增强自身业务知识的系统性,使自己的知识技能适应工作的要求,热爱本职工作,树立良好的职业道德品质，培养自身良好的世界观和价值观,在工作的实践中不断提高自身的综合素质。在制定内部控制
22、有关规定时，要明确单位领导应负的责任，明确自身是内部控制的宏观决策者，负责制定相关规章与政策，使单位由上而下共同执行内部控制要求,推动内部控制的健康发展。还可以在事业单位内部推行法人经济责任制，将责任风险直接与决策层挂钩。经济责任制即按领导分工予以纵横监控,规定职责,相应授权,从而实现各尽其职、相互协调、相互制约的控制目的。同时.,要加强对单位领导干部的监督,建立重大决策集体讨论、决定审批制度,从决策环节对权利进行监督，以杜绝主要领导干部对内部控制制度不重视而导致内部控制制度形同虚设。财政、审计及有关主管部门要定期或不定期地举办单位负责人则政法规及内部控制制度建设培训班,使之通过培训学习，提高
23、对内部控制制度建设重要性的认识,增强单位负责人的内部控制意识，以取得他们对内部控制制度建设的肯定和支持,营造良好的内部控制环境。4.2 建立有效的内部控制系统我国内部控制存在许多的缺陷。比如，我国内部控制意识较为薄弱，机构不健全；会计基础工作薄弱，核算不规范；内部控制制度不健全，流域形式以及财务管理混乱，财产管理不严，在财产购置上，有些单位盲目购买、重复购置，有的甚至相互攀比，造成浪费等问题。正对上述问题，我们可以建立科学的内部控制监督系统，设置考核及奖惩机制。中小企业不仅要配备专业的内部控制队伍，还应该在单位内部设立独立的审计部门。内审部门的设立首先要挑选专业素质过关的员工，同时要保证内审部
24、门的独立性，其工作不能受到其他部门或者单位领导的限制，防止内审部门形同虚设。其次，要在单位内部强调其他部门应该配合内审部门工作的重要性，使内审部门工作能够真正落实到实处。另外，应该建立科学的内部控制绩效考核机制，通过明确内部控制的人员责任，对内部控制的实施效果惊醒科学合理的评价，以此作为相关人员工资绩效的惩罚标准和干部任免的有力证据，从而促进内控相关人员的工作热情，提高工作效率。4.3 完善部门预算制度实行部门预算，细化相应支出科目，中小企业应大力实行部门预算，并分部门按支出的不同性质明确各支出明细科目。部门预算能够明确各部门的权利与责任，加强预算监管，提升单位的宏观调控能力，改善资金使用状况
25、，基本支出与经常性项目支出性质不同，应该分开核算，这样既能有效防止基本支出对项目支出经费的占用，还有利于部门的检查和管理，具体来说，按部门设置一级预算支出科目，二级预算支出科目按支出性质设置，如基本支出、经常性项目支出二级科目，可根据单位实际情况和需要来设置三级预算支出科目，如会议费、差旅费等，如果发生支出的侵占和挪用则一目了然，便于及时发现问题、纠正错误、保障财政资金的安全有效运行。4.4 加强中小企业内部控制人员培训事业单位内部控制的成败关键在于事业单位财会人员素质的高低程度,其素质的高低是确保单位内部财务管理体系正常运行的关键,控制的目的在于保证工作人员具有忠诚、正直、诚实、公正、廉洁的
26、品质和勤奋、有效的工作能力，从而保证内部控制有效实施。要求则一会人员不仅专业技术性、政策性、法制性强,并且还有一定的职业道德水准。单位领导要关心支持事业人员，积极鼓励和支持他们加强对会计、财务等业务知识的学习，不断提高专业理论水平和职业道德水平,加强会计人员的政治素质、职业道德水平与业务能力的培训I,使单位财会人员的知识和技能得到不断更新、补充、拓展,职业道德和业务素质都得到进一步的提高,正确理解和把握内部财务管理控制制度和财政政策,遵循会计职业道德,增强会计法制观念,提高守法意识和财务管理水平,正确行使财会人员的职责权力，不敢、不愿参与财务会计报告造假。保证财务工作的质量，除要严格执行不相容
27、职务相分离外,还要建立关键岗位轮岗和定期稽查制度，加强对关键岗位人员的控制,对其进行内部控制管理方面的培训与再教育，防止出现以权谋私或串通作案,从而确保内部控制制度能够得到严格执行，促进事业单位内控制度不断完善和内控水平的提高。对担任库存现金和银行存款等现金性资产管理的人员，应当由作风过硬、诚恳踏实的职工担任。事业单位的内部控制涉及到所有事业人员，不仅仅是财务部门的事,所有单位人员都在实现内部控制中承担相应职责并发挥积极作用。单位应审视传统的人事政策,突破人才使用上的官僚主义和传统的按部就班的人才逐级晋升模式,建立人力发现和人才成长机制,建立人才储备库,制定人才培训计划,注重事业人员的后续培训
28、I,加强对相关人员的职业道德教育，强化内部控制制度不能仅依靠外部的强制力量，要尽可能发挥个人的主观能动性,使每个人都能遵守职业道德，主动去实施内部控制制度，各级人员如果发现内部控制制度的缺陷，都应及时与相关人员进行沟通，以确保内部控制程序得到及时修正,完善内控制度。结语总的来说，想要进一步完善事业单位内部会计控制制度，只有完善内部会计控制体系，才是生存的长久之道。每个事业单位都要经过长期的改革和创新，必须全面摒弃掉过去计划经济留下的不足和弊端，适应现代经济体制的社会需求、加强内部会计控制体系建设、不断改进创新各种财务管理制度、才能最终保证事业单位能够持续健康稳定地发展下去。因此，事业单位内部评
29、审部门应该充分发挥自身作用，对本单位的各项规章制度进行客观公正的审核，确保内部会计控制制度能够为本单位经济活动的有序、高效、健康进行提供更多的支持和保障。参考文献1乔焕颖：中小企业内部会计控制制度问题探讨，东北农业大学学报（社会科学版）2011年第5期2李玉玲：初探如何加强中小企业内部控制制度建设，财经界（学术版）2014年第1期3王卫国：中小企业内部控制问题与建议，财政监督2013年第8期4李承玉：浅议加强中小企业内部控制的对策，现代商业2013年第21期5纪晓艳：中小企业内部控制的现状及对策，当代经济2013年第18期6张坚英：对中小企业内部控制对策的研究，中国总会计师2008年12期7张丽萍：完善中小企业内部控制的路径探析，财经界（学术版）2013年第15期8王硕：关于建设和完善中小企业内部控制的思考，中国投资2013年S2期9徐英华：如何完善中小企业内部控制，财经界（学术版）2014年第1期10王卫国：中小企业内部控制问题与建议，财政监督2013年第8期11郭九歌：中小企业内部控制存在的问题及对策，中州大学学报2012年3期12杜金松：中小企业内部控制的探讨，东北农业大学学报（社会科学版）2011年第5期1.13李志明：中小企业内部控制现状及对策研究，会计师2013年3
