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1、中小企业应收账款管理题浅析目录1前言12相关理论的概述12.1应收账款的概念12.2应收账款管理的作用12.2.1增加销售量12.2.2减少存货22.2.3保持了企业再生产的循环22.3应收账款管理的意义22.3.1严格审批权限，分别确定相关负责人的权限范围22.3.2明确划分企业销售部门和财务部门在应收账款管理中的责任22. 3.3健全内部激励及约束机制23中小企业应收账款管理存在的问题42.1 缺乏客户资信评估，难以识别信用风险53. 2企业应收账款内部管理制度不健全53.2.1考核制度不合理53. 2.2未建立应收账款管理责任制度及定期查对账制度53 .2.3未建立坏账准备金制度44 .
2、3日常管理不规范44加强应收账款管理的措施44.1做好客户的资信调查，确定合理的信用政策44.1.1建立客户信息管理机构54.1.2做好客户资信的调查、分析与控制，建立客户档案，并进行分级管理54.1.3制定合理的信用标准54.2制定一套合理的内部管理制度64.2.1建立合理的考核制度64.2.2建立应收账款管理责任制度、定期对账制度、收账制度64.2.3建立坏账准备金制度74.3做好应收账款日常管理84.3.1加强跟踪管理84.3.2对应收账款进行账龄分析85结论8参考文献91前言随着社会经济的迅猛发展，市场竞争变得越来越激烈。中小企业想要扩大业务规模、提高市场占有率，只有通过提供商业信用或
3、使用其他促销手段。于是，应收账款产生了，对企业来说它是一把双刃剑，既促进企业发展，又给企业发展带来新的挑战。如何避免产生应收账款、产生后如何管理，需要经营者和相关部门共同分析讨论，对应收账款的监督管理可以提高企业流动资产水平，降低资金成本，这也正是各行各业特别是中小企业财务管理的重大问题。经过调查研究发现，中小企业在应收账款管理方面的的确确暴露出了很多问题。企业之所以出现此类问题一方面由于借贷额超过了企业所能承担的范围，另一方面则是企业的应收账款没有及时完整的收回，如此恶性循环使企业处于危险的边缘，持续发展受到了阻碍。便可以得出结论，对中小企业应收账款的存在问题的研究已经迫在眉睫。资金欠缺、应
4、收账款周转率低无疑是中小企业的发展“短板”，因此我们应该积极取长补短，学习借鉴西方先进的管理经验，探索出一条适合我国中小企业持久发展的道路。如果应收账款没有在企业中得到很好的管理的话，便会造成一些资产流失，为了防止这种情况，应收账款研究的行程便刻不容缓！2相关理论的概述2.1应收账款的概念应收账款是企业通过提供服务或者销售商品等，应是从接受服务单位或购货方收取的款项，是企业的一种债权，应收账款应该包含产品在销售、材料、商品、服务等过程中，从有关债务人收到的款项或替买方预付的运杂费等。站在企业的层面想问题，应收账款可以直接影响到企业的资产负债率，所以正确、有效的管理应收账款会降低企业债务，并且保
5、证企业内有足够的流动资金持续经营，不需要太多的利息和负债支出，降低财务费用。企业商业信用可以用应收账款代表，当然还有其他方式。所以，企业为了让自己在竞争的市场中站稳自己的脚跟，必须增加自己的收益，而应收账款就是可以快速增加自己收益的方法之一。应收账快是一种比较快速的流动资产，正是因为这几种是优势，所以应收账款便是中小企业为了增加自己收益用的重要方法之一。企业通过扩大商业信用增加在应收账款中的比重后，就会出现应收账款坏账损失问题。但是就对于中小企业来说，除了存货，应收账款便是最重要的流动资产。2.2.1增加销售量企业之间的竞争直接导致了应收账款的发生，当市场竞争激烈，扩大销售的重要途径是信用销售
6、。在卖方市场前提下，如果产生产品的供不应求，企业则不用采用信用销售的方式而持有应收账款。现如今产品供过于求，很大一部分中小企业会为了增加市场占有率和扩大销售量来采用信用销售。客户之所以选择赊购，是因为在2007年金融危机以后，通货膨胀严重，钱币变得越来越不值钱，中国人保守的购物观下人们不愿意去花钱，当他们需要物资、劳务时恰巧企业为了减少库存愿意赊销给客户，所以间接增加了企业的销售量。还有的客户为了保障自己消费者的合法利益，考验商品的质量是否过关，想先试用商品然后付款。于是，应收账款应时而生，在市场竞争激烈的情况下，中小企业也愿意为了增加销量而持有应收账款。这就是应收账款的优势之一。2.2.2减
7、少存货季节性商品处于销售淡季时，企业库存增大而积压，致使企业必须去支付管理费、物业税和保险费等费用，相反，如果企业采用赊销的方式，而持有应收账款就不用支付以上费用。于是，聪明的决策者会选择淡季实行赊销活动，目的是将库存变为企业债权，降低库存压力，节约相关成本，实现利益最大化。比如，某羽绒服厂在冬季过后依然存有大量库存，为了减少费用支出，必然会想方设法赊销给批发商或者零售商，规避其积压带来的风险，达到其利益最大化的目的。这样的话，降低了存货，增加了收益，这是应收账款的优势之O2.2.3保持了企业再生产的循环中小企业为了发展新市场，占有更多的市场份额,通常采用低标准信用条件来增强客户购买的欲望,客
8、户通过赊购的方式，不但满足了其生产资料的需求，也拥有了资本有限的时间。由于公司提供商业信用，所以实际上在售给买方的同时为买方提供了无息贷款，很明显会鼓励客户购买，以保证再生产周期。这就是应收账款的优势之三。2.3应收账款管理的意义2.3.1 严格审批权限，分别确定相关负责人的权限范围公司发生的信贷业务如果没有签署由有关领导确定经办的手续，产生债务应由销售人员承担责任，目前中小企业存在的问题是明确责任，制定出一个可以有效控制拖欠发生的惩罚措施。在严格的信用审批的基础上，加强对信贷余额的管理，以了解、掌握和控制应收账款。我公司最近因为监管不严，对市场营销政策的审批存在漏洞，现在增加了部分债务，为了
9、不影响企业资金链的质量，决定让财政部每月中旬和后期为销售部门提供详细的客户欠款清单，并随时跟踪和提醒。及时发现风险，及时处理，及时解决。2. 3.2明确划分企业销售部门和财务部门在应收账款管理中的责任通常企业销售部的主要是负责开发新市场及客户，提高产品销量、对市场进行调研。且企业对销售部门的评估往往以销售业绩为标准，所以我们必须改变应收账款回收工作只是财务部门职责的错误做法，明确指出销售部门对应收账款的安全性和是否及时追回负有直接责任，财务部门也应定期为企业提供应收账款老化分析表，使决策者和相关部门准确、及时、全面地掌握当前应收账款情况。3. 3.3健全内部激励及约束机制倘若应收账款不能及时收
10、回，那么坏账损失将由营销人员承担。我实习的单位就发现过销售人员为了完成任务，将产品销售出去后不及时追要赊销款的情况，为了提高销售业绩占用公司流动资金，因此，公司明年将实施一个新的销售管理办法：如果销售人员在本月销售的商品在本月底不能及时回收信贷资金，不得将其赊销收入计入销售任务。该销售人员负责的区域产生的赊销款一律由其负责追要收回，对于逾期应收账款还应计算利息，由责任人承担，使应收账款与其工资绩效挂钩。这样就要求销售人员在事后监管一下每一笔赊销收入，确保资金的回收。并且同时应该管理好企业内部客户信息资料。对应收账款进行日常管理的第一步是跟踪其后续还款情况。根据以上描述，假设企业已经建立了客户信
11、息管理机构，那么就应该派人专门负责和客户对账，定期向赊销单位寄送对账单，核实双方的记录是否正确。对账单记录与赊购客户所说金额不一致时，需要指派客户信息管理机构以书面报告形式汇报上级，再附上各种来往信息一起，方便将来查证。当客户出现拖欠、拒付账款情况时，企业需要派专人查看目前的信用标准是否恰当，对不恰当的信用标准予以修改。信用记录一直良好的合作单位，要争取继续保持合作关系并适时放松信用条件。如果信用记录时好时坏的话便应该深刻的考虑是不是应与其继续进行下一步的合作，但是如果信用记录一直不好的话，便要立刻终止与其的合作关系，同时也要做好查账，收账，坏账的准备。3.1缺乏客户资信评估，难以识别信用风险
12、由于中小企业规模较小，组织机构简单，要想制定一个完善的信用政策首先要对客户进行资信评估，判断现有的和潜在的信用风险。评估内容包括企业的性质、经营状况、偿债能力等等。在赊销前，企业应该首先做好信用调查，再根据结果判断相应的赊销政策。然而，出于节省成本的目的，中小企业往往不会在客户的信用评估上花费大量的时间，人力和财力，所以导致对赊销客户缺乏一定的信用状况了解。目前，中小企业实施客户资格评价，就只是由销售部门负责收集填写相关信息，且信息简单、更新不及时，赊销结束后企业无法对客户进行深入的分析与调查。中小企业为了提高市场占有率，直接就与客户签订合同，如果遇到信用不好的客户，就会产生应收账款被拖欠或者
13、变成坏账的风险，当坏账比率增大、收款困难时，就会影响到企业的正常生产经营活动。如果与资信评估较差的企业合作的话，虽然可以减少存货，增加收益，但是同时也增加了自己的运营风险，因为可能会出现没有及时收账的危险，这边是一笔不必要的经济损失。3. 2企业中不健全的应收账款内部管理制度3. 2.1考核制度不合理中小企业销售人员的工资绩效一般只是与销售业绩有联系，其中不免会有销售人员为了追求个人利益，为了提高销售业绩，而对企业客户用赊销、回扣等方式加大销售力度，致使借贷额度超过了公司可以承担的范围，与此同时，坏账的风险随之增加。因为毕竟中小企业也是想要增加自己的销售收入，减少自己的存货，这种奖励机制正好可
14、以有利于自己公司的运营。采用赊销的方式肯定可以减少存货，增加应收，增加资产的，但是这种风险也是预估的增长的。3. 2.2没有建立关于应收账款管理责任制度和定期查对账制度这也是企业没有好好管理应收账款的一个基本点，企业内部组织系统中，缺少专门的机构对应收账款管理，同样缺少专业人员跟进赊销前审批、赊销后追回等程序，因而掌握赊销款不同阶段的最新信息是十分困难的。当发生坏账时，没有机构认识到是自己部门的责任。销售部门通常在扩展业务的时候，出于个人经济利益考虑，对应收账款能否及时收回漠不关心，仅仅为了销售额而销售。而财务部门虽然对应收账款回收负有一定责任，但由于容易引发与销售部门的冲突往往发挥的作用不大
15、，而且财务部门主要是核算职责，一般只是直接分析计算应收账款账户明细，并没有与客户有直接联系。两个部门都尽力摆脱应收账款的管理职责，长此以往，应收账款即使出现问题，也很难被发现。如果有账款超过了诉讼有效期，法律将不再进行保护，那么企业将面临着又一笔亏损，也有可能欠款单位与本公司营销人员联系已经归还欠款，而企业内部员工没有及时上报，占为己有。例如，江苏某纺织企业年末发现应收账款余额远远大于往年数据，经调查核实发现，一部分企业已经通过该公司销售人员还款，而销售人员利用公司政策漏洞没有及时上交欠款，导致企业蒙在鼓里，受到了亏损。因此，我们不难发现，企业明确各个部门职能，定期进行查账是非常必要的。因为这
16、样可以一定程度上的减少我们的坏账损失。3. 2.3没有建立坏账准备金制度无论是大企业还是中小企业，当今发展形势下，想要继续生存必须要扩大信用销售。在实践中，大企业可以及时有效的处理应收账款，而中小企业由于业务量小、财务人员少，且相关管理者知识范围有限，没有明确规定坏账发生后如何处理，他们通常直接处理掉，致使中小企业财务报表中无法体现企业真实情况和财务风险。针对以上情况，中小企业更应该建立健全坏账准备金制度，减少经营风险。4. 3日常管理不规范中小企业日常管理不规范着重体现在三个方面：一是企业原始资料不完整。比如赊销合同、送货单据、催收记录表保管不当，缺失了其中的一部分。当企业将要面临坏账决定提
17、起诉讼时，拿不出确凿的证据，无法让自己在诉讼中站稳脚跟，便容易失败。导致企业吃哑巴亏。仍以上述纺织厂为例，应收账款余额在破产清算时为1800万元，其中有270万可以由管理者通过法律手段要回，但是仅占15%,其余的85%由于原始资料不健全，提起诉讼也很被动，导致应收账款回收困难，企业也白白浪费了不少人力财力和精力。二是中小企业在对外销售的时候只注重销量，觉得卖出去越多越好，没有针对客户的不同信用等级控制对其的赊销量，因此导致企业承担了很大的风险。三是中小企业财务部门人员简单，大多身兼数职，没有专门机构和人员为企业统计分析应收账款账龄。再加之企业管理者也不是特别重视，所以他们对赊销款的回收很少过问
18、，上层领导不重视，那么下面的财务人员和销售人员更不会将应收账款管理作为工作重心，那些拖欠应收账款的企业也少有归还的积极性。应收账款没人催，没人还，自然而然形成坏账，阻碍企业健康发展。4加强应收账款的管理措施4.1整理好关于客户的资信调查，用来确定合理正常的信用政策中小企业高层领导者需要整理好关于客户的资信调查，用来确定合理正常的信用政策，挑选专人定期对所有的往来单位进行信用调查，然后为新老客户分别制定出不同的信用政策。41.1建立客户信息管理机构中小企业主要以扩大销售为经营目的，销售人员作为直接面对客户的主力军,他们手中往往掌握着大量客户资料，销售人员为了增加销售量，独自垄断企业客户使其成为自
19、己的客户，拒绝与其他销售人员共享客户信息，这样导致客户信息很难在企业中流通，客户信息分散，所以要想管理起来十分棘手。由此可见，企业设置专门的信息管理机构、配置专业人员对其进行管理是十分必要的，集中管理使管理起来更加方便，能够定期进行比较分析，为企业提供更为详细的数据，为管理者排忧解难，有利于管理者作出公正正确的决策。4. 1.2建立客户资信的调查、控制与分析，建立好具体客户档案，并进行分等级管理有一些企业为了骗取银行贷款而刻意粉饰财务报表，因为这样操作的话，可以让自己的账面变得很漂亮，但一定程度来说，是虚假信息的存在。这样的话，会造成企业存在着一定的经济损失风险，为了减少这些不必要的损失风险，
20、一定要建议客户信息档案，用这种方法，规避风险。例如企业亏损的事实，财务报表显示，它有利润。总之，企业一定要建立客户信息档案。4. 1.3制定合理的信用标准国际上实行的信用标准是进行“五C”系统评价，即客户的品德(CharaCte)、能力(CaPaCity)、资本(CaPita1)、担保(COIIat-eral)和条件(COnditiOn)O下面，我将分别进行介绍：品德指客户的商业信用，即赊销后客户能否及时还款，不拖欠货款。企业需派专人对客户的历史信用记录进行调查，考察它是否在信用档案记录中表现良好,是否有故意赊欠债款的类似行为。调查完后，对信用好的企业建立信用档案，促进下次合作，对于信用状况不
21、好的企业一律不提供赊销业务。并应该实时注重他们在本企业合作关系期间的信用信息，实时更新。考虑是否与其继续保持合作关系O这里的条件指经济条件，就是当客户遇到经济问题时能否向银行、资信机构等求得到帮助。根据以上五个因素，为客户制定合理的信用标准，减少坏账发生几率。4. 2制定一套合理的内部管理制度4. 2.1建立合理的考核制度中小企业领导层一般为了达到经营指标，便轻视了应收账款的管理，由此容易使应收账款转化成呆账、坏账，加大了流动资产中不良销售额的比例，企业领导应该转变我国中小企业管理者从主观上过于注重销售思想，将考察销售额改为考察有效销售额，把销售额中赊销的部分减掉或加上收回的赊销款。在这种制度
22、下，营销人员会根据个人利益出发仔细考虑赊销款能否及时回收，进一步保障企业的合法权益。不应该只是注重与赊销的数量，同时也要重视是否可以及时收回账款。4.2.2建立好应收账款定期对账制度、管理责任制度、收账制度当企业出现不得不赊销的情况，营销人员应该填制申报审批表，将赊销单位的信用情况、偿债能力予以说明，符合企业赊销条件的才允许其延迟付款。另外延迟付款的单位需要在申报单上签名盖章，待企业管理者审批完毕后应收账款方可列账。列账后，如果应收账款不能及时收回，经办负责人就需要承担责任，这样在企业责任分明的制度下，应收账款可以得到有效的管理。企业需要建立定期对账制度，时刻关注赊销款是否已经收回，时刻掌握客
23、户信用动态，派专人与赊购方保持联系，确保双方信息统一、数据同步。倘若客户电话告知金额与实际不一样时，企业应派专人与其对账，达成一致意见后把差异以书面形式上报，同各种信用往来资料一起装订成册归档，以便将来查阅。对于还在还款期内的赊销款，企业应该随时关注累计额大小，以免超过信用额度，接近应收账款约定期限的应该派人电话提醒尚未还款。如果有此类情况，企业还应该调查清楚赊购单位延期还款的原因，把客户信用记录情况与之前数据进行对比，根据实际情况，修改完善信用档案。除此之外，企业要定期查看是否有故意拖延时间拒绝支付的情况。利用坏账损失率的指标判断商业信用是否在正常的范围内，倘若损失率大于预计损失率的，下调企
24、业信用，反之，损失率小于预计损失率的，提高企业信用。建立还账准备金在这个环境中，有利无弊。因为就目前的状况来说，不管企业的信用制度是多么无懈可击，只要存在赊销业务就会出现坏账的可能，所以就要求该企业应该提前建立坏账准备金制度来规避这种风险。坏账准备有四种计提方法：余额百分比法、账龄分析法、销售百分比法以及个别认定法。余额百分比法是企业最常用的一种估算方法。例如某企业2016年末应收账款余额为8万元，企业根据风险特征估计坏账准备的提取比例为应收账款余额的0.4机2017年发生坏账4000元，该年末应收账款余额为980OOO元。2018年发生坏账损失3000元，上年冲销的账款中有2000元本年度又
25、收回。该年度末应收账款余额为600000元。假设坏账准备科目在2016年初余额为Oo企业各年计提取的坏账准备为2016年应提坏账准备=800000X0.4%=3200（元）；2007年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为:4000-3200=800（借方）而要使坏账准备的余额为贷方9800000.4%=3920（元），则2007年应提坏账准备=3920+800=4720（元）（贷方）；2008年年末计提坏账前坏账准备的金额为-800+4720-3000+2000=2920（元）（贷方）。而要使坏账准备的余额为贷方6000000.4%=2400（元）（贷方），则应冲销坏账准备2920-2400=5
26、20（元），即2008年应提坏账准备-520元。账龄分析法也是企业较为常用的一种估算方法。假设某公司“坏账准备”账户2010年年初贷方余额为60OoO元，2010年确认了坏账损失120OOO元，则该公司2010年12月31日计提坏账准备计入“资产减值损失”账户的金额=2OOO0005%l000000l%+70000010%+120000-60000=240000（元）。销售百分比法。销售百分比法是以企业总销售额为依据来估算坏账损失的。该比例是根据不良贷款总额和企业的总销售额以及销售政策的关系确定的。实际上在具体工作中，财务人员还可以根据信用损失比例完成估计。使用销售百分比法计提坏账准备，是用当
27、期赊销净额乘上计提比例。这种方法有利也有弊，好的一面在于它的计算方法符合会计上的配比原则，弊的一面在于计算过于粗糙，把以往的数据没有考虑进去，倘若以前年度出现错误，将会一直错下去，不利于企业及早发现。个别认定法。这种方法是根据每笔应收账款发生的具体情况而估计坏账损失的方法。假设公司是依据赊购单位赊销款的5%计提坏账准备，倘若欠款单位中某一两个企业亏损特别严重，企业需要个别认定并酌情增加计提坏账准备金的比率。4. 3做好应收账款日常管理对应收账款进行日常管理的第一步是跟踪其后续还款情况。根据以上描述，假设企业已经建立了客户信息管理机构，那么就应该派人专门负责和客户对账，定期向赊销单位寄送对账单，
28、核实双方的记录是否正确。对账单记录与赊购客户所说金额不一致时，需要指派客户信息管理机构以书面报告形式汇报上级，再附上各种来往信息一起，方便将来查证。当客户出现拖欠、拒付账款情况时，企业需要派专人查看目前的信用标准是否恰当，对不恰当的信用标准予以修改。信用记录一直良好的合作单位，要争取继续保持合作关系并适时放松信用条件。如果信用记录时好时坏的话便应该深刻的考虑是不是应与其继续进行下一步的合作，但是如果信用记录一直不好的话，便要立刻终止与其的合作关系，同时也要做好查账，收账，坏账的准备。5. 3.2对应收账款进行账龄分析中小企业财务部门应该定期对账龄进行分析，对各账龄组进行估算，得出宏观数据，由此
29、企业可以判断期末坏账损失总金额。账龄较长的应收账款，企业应该积极追要，若对方赖账企业可以使用法律手段捍卫自己的利益。账龄较短且还处于还款期限内的应收账款也要跟踪管理，加强监督力度。我们应该在发展过程中逐渐积累经验，找到适合我国中小企业发展的道路。帐龄分析的年数不同，标准也不同，但是应该进行横向，纵向的比较。这样比较具体全面。5结论综述以上观点，我认为如果想要管理好应收账款是一个环环相扣的过程，每一个环节都是不可缺少，不可替代的。它包括销售前对客户信用条件的调查选择性与资信评估好的企业合作，与资信中等的选择性合作、销售后的日常管理：定时查账，对账以及约定的还款期内能否收回，并设立坏账准备。这些环
30、节都深深影响着企业能否正常经营，能否实现利润最大化。各部门之间的协调配合也是至关重要的，构建应收账款组织框架，建立健全及完善各方面相关的规章制度，加强应收账款赊销前后的管理，为企业持续健康发展奠定坚实的基础。其中一环出现不重视，或者不实施都会深刻的影响本企业是否可以正常管理好应收账款，所以每一环都需要重视。为了把企业做的更好。参考文献1张群.中西方应收账款管理分析【几中国商论，2015,(22)：18-20.2郑淼心.浅谈应收账款的风险防范与管理JJ.赤子(上中旬)，2015,(21)：186-188.3张文敏,张夏夏.应收账款的管理对策J.时代金融，2015,(26)：266-270.4王晓
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