《收入、费用和利润题目.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《收入、费用和利润题目.docx（12页珍藏版）》请在课桌文档上搜索。
1、收入、费用和利润一、单选题1、下列各项中，不符合小企业收入定义要求的是（CA、出租生产设备取得的租金收入B、出售原材料取得的销售收入C、出售生产设备取得的净收益D、提供劳务取得的收入2 .下列各项，不影响小企业营业利润的项目是（D）。A、劳务收入B、财务费用C、出售包装物收入D、出租包装物租金收入3 .某小企业为增值税一般纳税企业，2012年1月6日销售商品100O件，每件商品的标价为100元（不含增值税），每件商品的销售成本为60元，商品适用的增值税税率为17%；甲企业为购货方提供的商业折扣为10%,并在合同中规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30；A商品已发出，甲企业已收到购货方于
2、销售实现后的第20天所支付的货款，并存入银行。假定计算现金折扣时需考虑增值税。则该笔业务实际收到的款项为（D）元。90000B、100000C105300D1042474 .下列各项中，不属于小企业政府补助的是（C）。A、收到的财政贴息B、收到先征后返的增值税C、收到政府作为资本性投入的财政拨款D、收到政府为支持企业技术创新无偿拨付的款项5 .某小企业2011年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；另有将自产的产品赞助社区活动，该产品成本为12万元已结转至营业外支出，同期同类产品售价20万元，企业所得税税率为25%.假定不考试其他因素，
3、该企业2011年度所得税费用为（D）万元。A、404.5B、401.5C、450D、406.56、某小企业为增值税一般纳税人,企业因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为200万元，其增值税税额为34万元；收回残料价值8万元，收到保险公司赔偿款112万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的账务处理是（C）。A、借：营业外支出114贷：待处理财产损溢114B、借：管理费用114贷：待处理财产损溢114C、借：营业外支出80贷：待处理财产损溢80D、借：管理费用80贷：待处理财产损溢807、小企业对外币财务报表进行折算时,应当采用资产负债表日的（A）对外币资产负债表、利润表和现金流量表
4、的所有项目进行折算。A、即期汇率B、远期汇率C、账面汇率D、历史汇率8 .企业在生产经营中发生的汇兑收益应计入（C）会计科目。A、财务费用B、管理费用C、营业外收入D、销售费用9 .小企业对所得税费用（A）进行核算。A、只能采用应付税款法B、可以采用纳税影响会计法C、只能采用资产负债表债务法D、可以采用资产负债表债务法10 .下列支出应计入管理费用的是（D）oA、印花税B、房产税C、广告费D、业务招待费IL小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（C）进行折算。A、合同约定汇率B、交易当期平均汇率折算C、交易发生日即期汇率D、收到投资期初汇率12 .下列有关小企业销售商品收入的确认，不正确的
5、有（D）oA、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入B、销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理C、采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额D、销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入13 .小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），应在（C）科目核算。A、库存商品B、管理费用C、销售费用D、原材料14 .小企业当年可供分配利润表述正确的是（D）A、按照税后利润的10%提取法定公积金B、企
6、业发生年度经营亏损可用盈余公积弥补C、企业弥补以前年度亏损和提取盈余公积后，可以向投资者分配利润。D、小企业以当年净利润弥补以前年度亏损等剩余的税后利润，可用于向投资者进行分配。15 .以下（D）不通过“营业税金及附加”科目核算A、土地增值税B、印花税C、排污费D、车辆购置税16、小企业出租无形资产取得的收入，应当计入（B）。A主营业务收入B其他业务收入C营业外收入D投资收益17、下列各项中，关于长期借款利息支出的表述不正确的是（A）。A属于筹建期间的，计入营业外支出B属于生产经营期间的，计入财务费用C用于构建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，按规定应予资本化的利息支出，计入在建
7、工程成本D用于构建固定资产的,在固定资产达到预定可使用状态后，按规定不予资本化的利息支出,计入财务费用( )o18、对于不跨会计年度的劳务收入，确认收入采用的方法是完成合同法B完工百分比法C分期确认法D配比法19、下列各项中,不应计入销售费用的是（C ）A商品维修费B采购运输费业务招待费品参展费20、下列各项中,不属于小企业外币货币性项目的是（D)oA应收账款B短期借款C其他应付款1）长期股权投资二、多选题1.下列业务应计入其他业务收入的是（ACD )oA、出租固定资产的租金收入B、出租包装物的租金收入C、出租无形资产的租金收入D、出售材料实现的收入2.A公司于2013年12月1日接受一项设备
8、安装任务，安装期为3个月，合同总收入600000元，至年底已预收安装费440000元，实际发生安装费用为280OOO元（假定均为安装人员薪酬），估计还会发生安装费用120Ooo元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。则A公司2013年末的账务处理，正确的是（BCD）。A、确认收入440000元B、确认成本280000元C、确认收入420000元D、预收账款余额为贷方20000元3、投资收益,是指小企业以各种方式对外投资所取得的收益或发生的损失。主要包括（ABC）。A、由小企业股权投资取得的现金股利（或利润）B、债券投资取得的利息收入C、处置股权投资和债券投资取得的处
9、置价款扣除成本或账面余额、相关税费后的净额D、非流动资产处置净收益4、非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。包括（ABCD）oA、存货B、长期股权投资C、固定资产D、无形资产5、外币交易在初始确认时，小企业应当采用（AB）将外币金额折算为记账本位币金额。A、交易发生日的即期汇率B、交易当期平均汇率C、交易发生日的近似汇率D、交易期初平均汇率6、按照小企业会计准则，下列各项中属于销售商品收入确认条件的有（AB）。商品已经发出B已经收到货款或取得收款权利C已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方D相关的收入和成本能够可靠地计量7、小企业提供劳务取得的收入，包括（ABCDA从事建筑安装活动取得
10、的收入B交通运输服务活动取得的收入C邮电通信服务活动取得的收入D咨询经纪服务活动取得的收入8、下列各项中，属于生产成本核算一般程序内容的有（ABCD）oA要素费用的核算B辅助生产成本的核算和分配C基本生产车间制造费用的分配D将生产费用在完工产品和期末在产品成本之间进行分配9、下列各项中，政府补助的形式有（ABC）oA财政拨款B税收返还C财政贴息直接支付给受益企业D作为投资者投入资10、下列各项中，应计入小企业的营业外支出的有（ABCD）.A非流动资产处置净损失B无法收回的长期股权投资损失C税收滞纳金D罚金11、下列各项中，属于外币交易的有（ABD）。A买入以外币计价的商品和服务B卖出以外币计价
11、的商品和服务C向国外销售以记账本位币计价和结算的商品D取得外币借款12、小企业利润表的营业税金及附加”项目反映小企业应交纳的税金,包括下列（ABCD）。A城镇土地使用税B房产税C印花税D排污费13 .下列业务应计入营业外收入的是（ABC）。A、取得的政府补助收入B、汇兑收益C、收到的捐赠款D、出售原材料取得的收入14 .下列业务应计入营业外支出的有（ABC）oA、盘亏存货发生的损失B、坏账损失C、捐赠支出D、处置长期股权投资发生的损失15 .小企业的收入按收入形成的原因可分为（AB）。,商品销售收入B.提供劳务收入C.主营业务收入D.其他业务收入16.小企业收到政府补助，可以计入下列（BD）科
12、目。A、主营业务收入B、递延收益C、其他业务收入D、营业外收入17、下列项目中不应确认为收入的有（ABCD）oA、销售商品收取的增值税款B、出售飞机票时代收的保险费C、旅行社代客户购买景点门票收取的款项D、销售商品代垫的运杂费。18、下列各项中，小企业应计入财务费用的有（BCD）。A、汇兑收益B、企业支付的银行承兑汇票手续费C、企业购买商品时取得的现金折扣D、企业销售商品时发生的现金折扣19、下列各项中，年度终了小企业需要转入利润分配一一未分配利润”科目的有（ABCD）oA、本年利润B、利润分配一应付利润C、利润分配一盈余公积补亏D、利润分配一提取法定盈余公积20、下列各项中，不应计入管理费用
13、的是（BCD）A、总部办公楼折旧B、生产设备改良支出C、经营租出专用设备修理费D、专设销售机构房屋修理费21、下列事项中，会影响当期利润表中营业利润的有（BC）A、出租包装物的租金收入B、新技术项目研究过程中发生的人工费用C、出租无形资产取得的租金收入D、企业盘盈的固定资产22、下列哪些情形小企业会计准则不确认收入，而增值税要视同销售（BCD）A、自产产品发给职工B、购买的货物无偿赠送他人C、自产的货物用于非增值税应税项目D、自产的货物用于集体福利三、判断题（共20题）1 .准则中的营业税金及附加是指小企业日常经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、所得税等税金和教育费附加。（X）2
14、.盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用。（X）3 .税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。（J）4 .小企业收到投资者以外币投入的资本，可以采用合同约定的汇率或即期汇率的近似汇率折算。（X）5 .小企业出租包装物取得的收入应确认为其他业务收入。（X）6.小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时,销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。（J）7、委托其他单位代销商品，在视同买断代销方式下，若协议约定受托方不能退货，商品销售
15、收入确认时间是发出商品或收到货款时（X）8、存货发生毁损，处置收入，可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。（J）9、“研发支出”科目，属于成本类科目。应按照研究开发项目，分别对“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。（J）10、准则对短期借款利息费用的核算取消了“预提费用”科目，计提的利息通过“应付利息”等科目来核算。（J）11、销售商品采用分期收款方式的，在销售商品当天确认收入。（X）12、企业本年的利润分配完毕之后，“利润分配”科目应无余额。（）13、营业税金及附加增加了四小税和两费，分别是城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和矿产资
16、源补偿费、排污费。（J）14、小企业的利润来源于两个方面:一是来源于日常经营活动,二是来源于非日常经营活动，即来源于日常经营活动以外的各种收入、收益和利得等。（J）15、所得税费用是指小企业按照企业所得税法规定计算的当期应纳税所得额与适用所得税税率为基础来确认的、应从当期利润总额中扣除的所得税费用。（J）16、对外币交易金额因汇率变动而产生的汇兑损益，在“财务费用”科目核算。（）17、小企业的长期股权投资损失（无法收回的）应当于实际发生时计入营业外支出（J）18、小企业的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税计入管理费用科目（）19 .信用条件（30,1/10）的含义是：客户在购买货物后，可以
17、在30日内付款；如果客户在10日内付款，可以享受10%的价格折扣。（）20 .小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回（不论是属于本年度还是属于以前年度销售的），应当在发生时冲减主营业务收入或其他业务收入。（J）四、实务题（一）某企业执行小企业会计准则,所得税率25船属增值税一般纳税人,增值税率17%,2013年的利润2180万元。根据该公司的帐簿记录，在利润总额的构成中有：1、其他业务收入240万元，其他业务支出60万元。另外，该单位的门面租金收入40万元，未计入“其他业务收入”，作：借：银行存款40贷：其他应付款40（营业税率5%,不考虑房产税、城建税、教育费附加等）2、从国内被投
18、资公司（属高新企业，企业所得税率15%）分得股利75万元，从国外子公司（拥有60%有表决权股份）分得红利折算人民币为105万元，该子公司在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项红利所得分摊折算人民币为30万元（有国外缴税凭证）。（假设子公司所在国不征预提税）要求：（1）指出上述会计处理的错误，并作调账分录。（设在报表报出后和所得税申报前发现）；（2）计算2013年企业应纳税所得额及企业所得税额，并编会计分录。（考虑营业税，不考虑城建税、教育费附加等）答案（1）门面租金收入应增加其他业务收入调账分录：借：其他应付款40贷：以前年度损益调整38应交税费应交营业税2门面租金收入应调增应纳税所得额38万元
19、；（2）从国内被投资公司（属高新企业，企业所得税率15%）分得股利免税，调减应纳税所得75万元。（3）应纳税所得=2180+38-75+30=2173万元；（4）从国外子公司（拥有60%有表决权股份）分得红利可抵扣税款限额：217325%（105+30）/2173=33.75万元。从国外子公司分得红利在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项红利所得分摊折算人民币为30万元小于可抵扣税款限额，所以可扣除30万元。（5）应纳所得税款：2173X25330=513.25万元。借：所得税费用513.25贷：应交税费一应交所得税513.25（二）某生产企业为增值税一般纳税人，增值税税率17%2013年发生下
20、列经济业务，要求：为企业进行有关会计处理和增值税处理。1、年末将本企业生产的-批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%,实际成本为10万元。2、2013年4月为自行建造一座仓库，专门购入专用物资一批，取得增值税专用发票注明价款IoOOOO元，增值税税款17000元，专用物资于当期全部用于工程建设。该项工程领用了企业生产用原材料一批，实际成本为50000元，工程已完工交付生产使用。该项工程领用企业自产产品一批，实际成本为160000元,不含税售价格200000元。1、借：应付职工薪酬140400贷：主营业务收入120000应交税费一应交增值税（销项
21、税额）20400借：主营业务成本100000贷：库存商品1000002、（1）购入专用物资借：工程物资117000贷：银行存款117000应交增值税进项税额17000元不能抵扣，计入工程物资成本。（2）领用专用物资借：在建工程117000贷：工程物资117000（3）领用原材料借：在建工程58500贷：原材料50000贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）8500.（4）领用产成品借：在建工程194000贷：库存商品160000贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）34000（5）交付使用时借：固定资产396500贷：在建工程396500（三）公司为增值税一般纳税人，使用的增值税率为17%
22、,2013年3月1日销售甲产品200件，单价3000元/件（不含税）。单位成本为2250元/件。由于是成批销售，A公司给予购货方5%的商业折扣，同时提供现金折扣，折扣条件为“2/20-030（增值税部分不能折扣）。客户于3月19日付款，同时退回不符合质量要求的10件产品（假定相应的销项税金可以冲减），其余货款全部用银行存款付讫。3月1日该销售业务符合收入确认条件。请根据上述资料，编制以下会计分录：1、3月1日，A公司应编制的会计分录2、3月19日，A公司对于销售退回应编制的会计分录3、3月19日，A公司收到货款应编制的会计分录1、借：应收账款666900贷：主营业务收入3000*200*（1-
23、5%）570000应交税费一一应交增值税（销项税额）96900借：主营业务成本450000贷：库存商品4500002、借：主营业务收入57000*10/2028500应交税费一一应交增值税（销项税额）4845贷：应收账款33345借：库存商品22500贷：主营业务成本225003、借：银行存款622725财务费用10833贷：应收账款633555（四）1、永安机械厂2013年利润总额80万元，其中各科目情况:主营业务收入350万,销售费用50万元（含广告费10万元），管理费用50万元（含招待费7万元，办公室房租6万元，环保罚款2万元），营业外支出30万元（为合同违约金）其他资料：（D当年6月1
24、日起租用办公室，已支付2年房租6万元；作会计分录：借：管理费用6万贷：银行存款6万（2）企业已预缴税款15万元。（3）投资收益25万元（其中国债利息6万元,直接投资于其它居民企业分回的股息10万、2015年到期的一次还本付息的长期债券投资收益9万元）要求：该企业2013年度应补（退）的所得税额。参考答案：（1）销售费用50万元不作调整按税法规定，当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%广告费限额二350X15%=52.5万元广告费没有超支（2）管理费用项目，调增IL75万.业务招待费按照发生额的60席扣除，但最高不得超过营业收入的5%。；业务招待费限额计算:350X5%(fL75万元
25、，7X60%=4.2万元,可扣除L75万元。调增7-1.75=5.25租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除当年应计入费用的房租二6万24X6个月=L5万元,调增4.5万环保罚款2万元不得在税前扣除。调增2万.(3)该企业计入计税所得的投资收益为0,调减25万国库券利息收入免缴企业所得税居民企业直接投资于其它居民企业的投资收益属于免税收入2015年到期的一次还本付息的长期债券投资收益9万元2013年作调减。企业间经营性违约罚款可以扣除(4)计算该企业应纳税所得额=80+1L75-25=66.75万元(5)计算该企业应纳的所得税额=66.75X25脏16.6875万元(6)应补缴企业所得税二16.1875T5(预交)=L6875万元
