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1、四、资产负债表1、华天有限公司和明细账的余额如2008年8月31日有关总账下表：资产负债表（简表）账户借或贷余额负债和所有者权益账户借或贷余额2008年8月31日库存现金借1500短期借款制表单，嫉华天公司250000银行存款借800000应付票K赞25500负债所有者其他货币资金借90000应付账券【资产W年末271000交易性金融资产借115000一丙4-Ik徽91000应收票据借20000丁力t漉动及产借20000流动负债：应收账款借75000预收账义;货币资金贷(1)8915勺0700短期借款一甲公司借80000-C公葩易性金融资产贷ltW)应付票据一乙公司贷5000其他应彳威收票据贷
2、)应付账款坏账准备贷2000应交税存t应收账款贷(2)780008000预收款项预付账款借36100长期借券预付款项贷(3)561的6000应交税费一A公司借31000应付债学a其他应收款贷563撷P)其他应付款一B公司借5100其中一名三磨蓟期的应付债券贷(4)1233QggO一年内到期其他应收款借8500实收资才：流动资产合计贷(5)24004QOOO流动负债合原材料借816600盈余公殂1非流动资产：贷158100非流动负债生产成本借265400利润分酉2固定资产贷(6)2883IQgoo长期借款库存商品借193200一未分西:利薄工程贷W)应付债券材料成本差异贷42200本年利那斗非流
3、动资产合计贷(7)3330崩的0非流动负债固定资产借2888000负债合计累计折旧贷4900所有者权益在建工程借447400实收资本资产合计5707600负债和月有者权益合计5707600盈余公积要求：清代华天公司完成以下8月31日资产负债表的编制未分配利润所有者权益资产总计(8)5732600负债及所有2、华天有限公司2008年10月31日有关总账和明细账户的余额如下表：账户借或贷余额负债和丽有青颍微矽公司2（K8借跤!姬名f京施年初,之、资。负008负债表（简表）年12月31日库存现金借4800短期借第产多200000元，年稻虢动资F:是南流2银行存款借218000应付账嬲的6倍,且比年初
4、也1物资产多2OO(K)q:其他货币资金借69000丙碗沫的资产负债表（僦表）如F：75000应收账款借80000-T企业借一甲公司借120000预收账款贷5三一乙公司贷40000C公.司制表单位:华大御5500坏账准备贷1000应交税方i资产年初蜿年末数14500负债所有者权预付账款借12000长期借券:流动负严：贷200000流动负债：一A公司贷3000应付债笠3货巾资金幅500Mai短期借款B公司借15000其中一与寸厚幌麻解应付外御500()Q三)应付账款原材料借46700长期应不趣他应的教獭OO三?P应交税费生产成本借95000实收资N侪1500000库存商品借60000资本公用1存
5、货(2)1郴200甲三)流动负债合计存货跌价准备贷2100盈余公殂流动资产合计3肿200(4)37糕的非流动负债：固定资产借1480000利润分酉】非流动俺产：侪1900长期借款累计折旧贷6500一未分西嘴寤负产2髀800(6）433醐所有者权益无形资产借402800本年利那1周定货产清埋侪36700及收资本资产合计2458700负债和月f者皆校需公计2458700盈余公积则华天公司2008年10月末资产负债表的下列报所有者权益合】版裨希额为:(7)610000(8)810000负债及所有者71货币资金（291800）元9应付原莪襁邮完成驿括号中的数据。2应收账款（119000）元10预收款项
6、（45500）元3预付款项（38000）元11流动负债合计（328000）元4存货（199600）元12应付债券（200000）元5流动资产合计（648400）元13负债合计（828000）元6固定资产（1473500）元14未分配利润（38600）元7非流动资产合计（1876300）元15所有者权益合计（1696700）元8资产合计（2524700）元4.预收账款有关明细账期末余额情况为：预收班要求：请根据上述资料，计算华天公司2008年11月30E9应付账款（29 10预收款项（1 H流动负债合计 12长期借款（5 13负债合计（1 14所有者权益合 15负债及所有者1货币资金（61650
7、）元2应收账款（28500）元3预付款项（7500）元4存货（98000）元5流动资产合计（195650）元6固定资产（475000）元非流动资产合计（470000）元4、华天公司2008年11月的试算平衡表如下：试算平衡表8资产合计（665650）元2008年11月3013、华天公司2008年12月初有关账户余额如下:会计科目本期发生额账户名母月供东徼额账户名称借方当借方方殍存现金借方觉珈累计折旧库存现金200银QW款45070000应付账款银行存款2145002飒K款6120058000应交税费应收账款40000陶丽j/23500108000短J月借款坏账准备固淀旅产4590001烛收资本
8、原材料55000假期股以投资4300087000未分配利润库存商品88055a0058000783000合计材料成本差异100020002000存货跌价准备华天公司12月份发生以下业务1000固定资产180000（1）提取现金W0侪用累计折旧（儆新购商品一批，增值税专用粉腌列示的价款IoOOO元固定资产清理（瞅）岸售商品1000件每件售你（W元，每件成本50元短期借款奶饰创银行存款账户中归还短期他旃7000元以及本月借,应付账款238004毓散到其他单位所欠货款30幽加，存入银行。预收账款5500额00请根据上述资料计算华为钻横2008年12月31H长期借款血扁碑金（200820）兀10000
9、09应付账款（实收资本2应收M款（28（）00）兀450000IU短期借款（盈余公积3保柄IOX(KM)Tt4650U也父机次（本年利润40000为朋的北厂曾叮（2VhftZU）说OOO贝慎吉Vr1主营业务收入9000025Mfe双厂14105；U)兀13木万日1：利网主营业务成本35000%茄髀权投货（870Uo）u14所有者权益管理费用4000IZIbf犷J贝J口口tDlJDU51)L】D贝ZXI句财务费用1000O胃力01Pl/OU合计778055778055665150665150补充资料：1.长期借款期末月中将于一年内到2 .应收账款有关明细账期末余额情3 .应付账款有关明细账期末余
10、额情期归还的长期傥境数为50000b况为：应收账王Wr甫式算平衡表-B三8B=华天公司结转前试算平衡表2008年8月31日账户名称借方余额贷方余额库存现金500银行存款10460应收账款3870库存商品5970原材料3206固定资产11370短期借款12000应付账款7374实收资本20000主营业务收入8430主营业务成本4000销售费用2210管理费用3910合计4549647804应收账款+2668从银行存款户中支付短期借款利息100元，误作为归还短期借款IOoO元银行存款+900短期借款+1000财务费用+100用银行存款支付本月电费157元，过账时管理费用账户借记517元管理费用-5
11、17+157购入办公用的复印机一台，价值3400元，误作为库存商品登记入账固定资产+3400库存商品-3400随后，会计人员对所发现的错账分别进行了更正。要求：请代华天公司完成下列错正更正之后的失算平衡表的编制华天公司结转后试算平衡表2008年8月31日账户名称借方余额贷方余额库存现金(1)500银行存款(2)11270应收账款6538库存商品(4)2570原材料3206固定资产(6)14770短期借款(7)13000应付账款(8)7374实收资本20000主营业务收入8430主营业务成本4000销售费用(9)2210管理费用(10)3640财务费用(Il)100合计(12)48804(134
12、8804经核对日记账及分类账发现以下错误：用银行存款支付电话费214元，误记为124元银行存款+124-214管理费用-124+214赊销商品一批，计1334元，过账时误计入应收账款账户贷方2、华天公司2008年1月31日结账前的月试算表如下，由于存在若干错误，故该表借贷不平衡。华天公司结转前试算平衡表账户名称借方余额贷方余额库存现金510银行存款12000应收账款20000库存商品18900原材料8000固定资产173000短期借款35000应付账款8050实收资本200000主营业务收入19000主营业务成本8000销售费用2000管理费用3000合计2454102454102008年1月
13、31日应收账款+17000虚记一笔赊销商品业务，金额为5000元。应收账款-5000主营业务收入-5000用银行存款支付本月电费150元，过账时管理费用账户借记510元。管理费用-510+150用银行存款购买办公用的复印机一台，价值3500 元，误作为库存商品登记入账。固定资产+3500库存商品-3500随后，会计人员对所发现的错账分别进行了更正。要求：请代华天公司完成下列错正更正之后的失算 平衡表的编制华天公司结转后试算平衡表2008年1月31日账户名称借方余额贷方余额库存现金(1)510银行存款(2)11100应收账款32000库存商品(4)15400原材料8000固定资产(6)17650
14、0短期借款35000应付账款8050实收资本200000主营业务收入14000主营业务成本8000销售费用(9)2900管理费用(10)2640合计(11)257050(11)257050经核对日记账及分类账发现以下错误：用银行存款支付广告费5400元，误记为4500元。银行存款+4500-5400销售费用-4500+5400赊销商品一批，计8500元，过账时误计入应收账款账户贷方。3、华天公司2008年12月末结账前的试算表如下华天公司结转前试算平衡表2008年12月31日账户名称借方余额贷方余额库存现金1000银行存款85600应收账款54000库存商品406200固定资产265000累计
15、折旧6500短期借款50000应付账款59200实收资本300000盈余公积8200利润分配4300本年利润30000主营业务收入381600销售费用8000管理费用20000合计839800839800结转本月已售商品成木，共计290000元。借：主营业务成本290000贷：库存商品290000结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。借：主营业务收入381600贷：本年利润381600借：本年利润319600贷：销售费用8000管理费用21600主营业务成本290000按25%的税率计算本月应交所得税。（分录略）所得税=（381600-319600）*25%=15500将本月所得税结转至“本
16、年利润”账户。借：本年利润15500贷：所得税费用15500结转本年利润账户。净利润=381600-319600-15500=46500借：本年利润46500+30000=76500贷：利润分配46500+30000=76500试算平衡后利润分配=4300+765OO=恒函（难点）根据以上资料，完成下列华天公司12月份的结账后试算平衡表。华天公司结转后试算平衡表2008年12月31日月末，华天公司的会计人员进行了以下经济事项及结账处理：计提本月办公用固定资产折旧1600元。借：管理费用1600贷：累计折旧1600账户名称借方余额贷方余额库存现金1000银行存款(1)85600应收账款54000
17、库存商品(3)116200固定资产(4)265000累计折旧(5)8100短期借款(6)50000应付账款59200应交税费(8)15500实收资本300000盈余公积8200利润分配(10)80800合计(11)5218005218004、华天公司2008年12月末结账前的试算表如下华天公司结转前试算平衡表2008年12月31日账户名称借方余额贷方余额库存现金500银行存款85000应收账款45500库存商品170000固定资产200000累计折旧5000短期借款20000应付账款50000实收资本200000盈余公积2000利润分配8000本年利润40000主营业务收入206000销售费用
18、10000管理费用20000合计531000531000结转本月已售商品成木，共计IO(X)OO元。借：主营业务成本IooOOo贷：库存商品IOooOO结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。借：主营业务收入206000贷：本年利润206000借：本年利润131000贷：销售费用IOooO管理费用21000主营业务成本IOoOOo按25%的税率计算本月应交所得税。(分录略)所得税=(206(X)0-131000)*25%=18750将本月所得税结转至“本年利润”账户。借：本年利润18750贷：所得税费用18750结转本年利润账户。净利润=206000131000-18750=56250借：本年
19、利润56250+40000=96250贷：利润分配56250+40000=96250试算平衡后利润分配=8000+96250=104250(难点)根据以上资料，完成下列华天公司12月份的结账后试算平衡表。华天公司结转后试算平衡表2008年12月31日账户名称借方余额贷方余额库存现金500银行存款(1)85000应收账款45500库存商品70000固定资产(4)200000累计折旧6000短期借款(6)20000应付账款50000应交税费(8)18750实收资本200000盈余公积2000利润分配104250合计(11)401000401000月末，华天公司的会计人员进行了以下经济事项及结账处理
20、：计提本月办公用固定资产折旧IOoo元。借：管理费用1000贷：累计折旧IOoo5、资料：华天公司2008年12月份发生如下经济业务（不考虑增值税）：12月2日，对外销售商品一批，共1200件，收到购货方的金额为120000元的转账支票，己存入银行。借：银行存款120000贷：主营业务收入12000012月5日，开出金额为35000元的转账支票一张，用以支付所购入的商品款，商品已验收入库。借：库存商品35000贷：银行存款3500012月9日，接银行通知，异地购货方上月所欠货款100OO元已到账。借：银行存款100OO贷：应收账款1000012月13日，收到投资人追加投入的资本金Iooooo元
21、，已存入银行。借：银行存款100000贷：实收资本10000012月20日，购入一台复印机，价款8000元，款项暂欠。借：固定资产8000贷：应付账款800012月31日，计提本月份办公设备折旧费5000元。借：管理费用5000贷：累计折旧500012月31日，将本月2日销售的1200件商品成本70000元，结转至主营业务成本。借：主营业务成本70000贷：库存商品70000要求：在下表中填上正确数字完成7月份华天公司的发生额试算平衡表的编制。华天公司试算平衡表2008年12月账户名称发生额借方贷方银行存款(1)23000035000应收账款100OO库存商品35000(4)70000固定资产
22、8000累计折旧(6)5000应付账款8000实收资本(8)100000主营业务收入120000主营业务成本(9)70000管理费用(10)5000合计(11)348000(12)3480006、资料：华天公司2008年9月末有关账户余额如下（不考虑增值税）：账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金200短期借款10000银行存款15800应付账款5000应收账款3800实收资本60000库存商品4200利润分配5000固定资产56000该公司10月份发生如下经济业务：用银行存款购入库存商品1800元。赊购办公设备3000元。借：固定资产3000借：库存商品1800贷：应付账款3000贷：银行
23、存款1800从银行存款户中归还银行的短期借款本金10000元，利息120元。借：短期借款100OO财务费用120贷：银行存款10120收回其他单位的欠款3000元，存入银行。借：银行存款3000贷：应收账款3000本月的销售收入100OO元全部收到，存入银行。借：银行存款100OO贷：主营业务收入10000本期库存商品期末盘存数为100O元，其余为本期销售数。本期销售（减少）数=4200+1800JOOO=画（倒推）要求：请代华天公司完成下列结账前的试算平衡表的编制。华天公司结账前试算平衡表2008年10月31日会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金200200银行
24、存款15800(1)13000(2)11920(3)16880应收账款38003000(4)800库存商品420018005000(6)1000固定资产56000300059000短期借款1000010000应付账款5000(8)3000(9)8000实收资本6000060000利润分配50005000财务费用120主营业务收入1000010000主营业务成本5000合计800008000032920(11)32920(12)83000830007、资料：华天公司2008年11月末有关账户余额如下（不考虑增值税）：账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金480短期借款20000银行存款4580
25、0应付账款21000应收账款20800实收资本200000库存商品9920利润分配15000固定资产184000累计折旧5000该公司12月份发生如下经济业务：收到投资者追加投入的资本金50000元，存入银行。借：银行存款50000贷：实收资本50000收到购货方上月所欠货款5000元，存入银行。借：银行存款5000贷：应收账款5000本月对外销售商品一批，共计收入8000元，款项全部收到，存入银行。借：银行存款8000贷：主营业务收入8000购入价值6000元的商品一批，当即以银行存款支付3000元，余款暂欠。借：库存商品6000贷：银行存款3000应付账款3000以银行存款支付上月所欠货款
26、10000元。借：应付账款IoOOO贷：银行存款100OO(6)本期库存商品期末盘存数为10000元，其余为本期销售数。本期销售数=9920+6000-10000=5920要求：请代华天公司完成下列结账前的试算平衡表的编制。华天公司结账前试算平衡表2008年10月31日会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金480480银行存款45800(1)63000(2)1300095800应收账款20800500015800库存商品99206000(4)592010000固定资产184000184000累计折旧50005000短期借款2000020000应付账款21000(5)
27、10000(6)300014000实收资本20000050000(8)250000利润分配1500015000主营业务收入80008000主营业务成本(10)5920(10)5920合计261000261000(11)8492084920312000312000练习下列错账的调整：1、从银行提取现金530元备用，误记为350元。银行存款+350-53()库存现金350+5302、赊购材料一批，计6500元，过账时误计入应付账款账户的借方。应付账款+1300003、虚记一笔赊销商品业务，金额为15000元。应收账款/5000主营业务收入150004、通过银行转账对外捐款4500元，过账时误计入管
28、理费用借方5400元。管理费用5400之营业支出+45005、漏计办公用设备的折旧费2500元。管理费用+2500累计折旧+25006、从银行存款中支付短期借款利息200元，误作为归还短期借款2000元。银行存款+1800短期借款+2000财务费用-2007、本月电费580元，过账时管理费用账户借记850元。管理费用850+5808、购入办公用的复印机一台，价值4000元，误作为库存商品登记入账。固定资产+4000库存商品4000练习下列分录：1、从银行存款户中归还银行的短期借款本金100Oo元，利息120元。借:短期借款100Oo财务费用120贷：银行存款101202、收到购货方上月所欠货款
29、30000元。借：银行存款30000贷：应收账款300003、以银行存款支付上月所欠货款1500元。借：应付账款1500贷：银行存款15004、购入价值6200元的商品一批，当即以银行存款支付5000元，余款暂欠。借：库存商品6200贷：银行存款5000应付账款12005、以银行存款支付本月办公用水电费100o元。借：管理费用1000贷：银行存款10006、收到投资者追加投入的资本金IOoOOO元，存入银行。借：银行存款100000贷：实收资本1000007、计提本月办公用固定资产折旧IOoO元。借：管理费用1000贷：累计折旧10008、收回其他单位的欠款4000元，存入银行。借：银行存款4
30、000贷：应收账款40009、销售商品一批，共IOooO件，单价50元，款项收到已存入银行。借：银行存款500000贷：主营业务收入50000010、上述产品的成本为350000元，结转至主营业务成本。借：主营业务成本350000贷：库存商品35000011、将本月实现的销售收入500000元，结转至本年利润。借：主营业务收入500000贷：本年利润50000012、将本月发生的销售成本350000元，结转至本年利润。借：本年利润350000贷：销售成本35000013、收到环保部门的罚单，开出转账支票支付罚款2400元。借：营业外支出2400贷：银行存款240014、将本月的损益类账户结转至本年利润。（与上述题无关联）借：主营业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：销售费用管理费用主营业务成本15、将本月的所得税结转至“本年利润”账户。借：本年利润贷：所得税费用16、结转本年利润账户。借：本年利润贷：利润分配
