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1、章节练习冬三章负债、单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1、2020年9月1日，某企业向银行借入资金500万元用于生产经营，借款期限为3个月，年利率为6%,到期一次还本付息，利息按月计提，下列各项中，关于该借款相关的会计处理结果正确的是（）。A、借入款项时,借记“短期借款科目500万元B、每月计提借款利息时，贷记财务费用科目7.5万元U每月计提借款利息时，借记应付利息科目2.5万元D、借款到期归还本息时，贷记银行存款科目507.5万元2、企业应付票据到期，无力支付票款时，相关账务处理可能会涉及到的会计科目不包括（）。A、应付票据B、应付账款C、短期借
2、款D、其他应付款3、企业因开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费，应当计入当期（）.A、资本公积B、投资收益C、财务费用D、管理费用4、企业对于确实无法支付的应付账款应予以核销，按其账面余额计入（）。A、应付票据B、短期借款U其他应付款D、营业外收入5、企业未设置预付账款科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是（）。A、预收账款B、其他应付款U应收账款D、应付账款6、甲商场于2020年11月28日外购一批商品，取得增值税专用发票注明的价款500万元，增值税税额65万元。购买协议约定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30（计算现金折扣不考虑增值税）。甲商场于2020年12月5日支付了
3、上述款项，则下列会计表述中不正确的是（）。A、应付账款入账金额为565万元B、支付款项时应冲减财务费用10万元&甲商场实际支付货款为560万元D、应付账款入账时不考虑现金折扣7、2020年11月30日，某企业负债总额为500万元,12月份确认应付账款60万元，以银行存款归还短期借款40万元，预收客户租金20万元。不考虑其他因素，2020年12月31日该企业负债总额为（）万元。A、540B、620C、520D、420下列关于企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案,确认应付给投资者的现金股利或利润的会计处理中，正确的是（）。A、借：应付股利贷：银行存款B、借：应付股贷：利润分配一应付现金
4、股利或利润U不做账务处理D、借：利润分配一应付现金股利或利润贷：应付股W9、下列各项中，企业应通过其他应付款”科目核算的是（）。A、应付销售方代垫运费B、应付采购材料款U应付销售人员的工资D、应付租入包装物租金10、下列有关离职后福利的说法中，不正确的是（）。A、离职后福利属于短期薪酬B、离职后福利计划包括设定提存计划和设定受益计划C、设定提存计划是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划D、设定受益计划是指除设定提存计划以外的离职后福利计划11、某服装企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业以其生产的服装作为福利发放给100o名生产车间管理人员
5、,每人一套，每套服装不含税售价为350元,成本为200元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业关于非货币性福利的会计处理结果正确的是（）。A、确认主营业务成本200000元B、确认应付职工薪酬350000元U确认主营业务收入395500元D、确认增值税销项税额26000元12、甲公司为增值税一般纳税人，2020年5月甲公司将其自产产品进行对外捐赠，该批商品的实际成本为100万元，售价为200万元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为26万元，下列各项关于甲公司对该项业务的会计处理中正确的是（）。A、借：营业外收入226贷：主营业务收入200应交税费一应交增值税（销项税额）26B、借：营业外支
6、出126贷：库存商品100应交税费一应交增值税（销项税额）26借：营业外支出226贷：主营业务收入200应交税费一应交增值税（销项税额）26D、借：营业外支出100贷：库存商品10013、下列各项中，不需做增值税进项税额转出处理的是（）。A、货物因暴雨导致的非常损失B、货物因管理不善而被盗U货物因违法而被没收D、货物因管理不善造成的变质14、甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的W材料，发出原材料的成本为50000元，加工费为10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1300元，发票已通过税务机关认证。由乙企业代收代缴的消费税为4000元。甲企业收回W材料直接用于
7、销售。不考虑其他因素，甲企业收回委托加工W材料的成本为（）元。A、60000B、65300C、 64000D、 6130015、某企业为增值税一般纳税人,2019年实际发生的税金情况如下：增值税850万元，销售应税消费品应交消费税150万元，房产税100万元，车船税0.5万元，印花税1.5万元,进口环节交纳关税2万元。上述各项税金影响当期损益的金额为（）万元。A、254B、252C、250E、 110416、下列各项中,企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是（）.A、主营业务成本B、销售费用C、税金及附加D、管理费用17、甲公司为增值税一般纳税人，2020年6月份库存材料因管理不善
8、发生火灾损失，材料实际成本为20000元,相关增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元。甲公司的相关会计处理正确的是（）。A、借：营业外支出20000贷：原材料20000B、借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢22600贷：原材料22600Cx借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢22600贷：原材料20000应交税费一应交增值税（进项税额转出）2600D、借：营业外支出22600贷：原材料20000应交税费应交增值税（销项税额）260018、下列各项税金中，不应计入资产成本的是（）。A、一般纳税人进口应税物资交纳的消费税B、一般纳税人采购设备支付的增值税U小规模纳税人购入原材料支付的增
9、值税D、一般纳税人购置汽车支付的车辆购置税19、某企业以银行存款支付行政管理人员生活困难补助2000元，下列各项中，会计处理正确的是（）oA、借：其他业务成本2000贷：银行管2000B、借：营业外支出2000贷：银行前2000借：管理费用2000贷：银行询2000D、借：应付职工薪酬2000贷：银行前200020、下列各项中，不属于职工薪酬的是（）。A、为职工交纳的医疗保险费B、为职工交存的住房公积金U为职工报销因公差旅费D、支付职工技能培训费二、多项选择题（每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）
10、L如果企业的短期借款利息是按月支付的，应在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，则下列账务处理中，正确的有（）。A、贷记财务费用科目B、借记“财务费用科目C、贷记应付利息科目D、贷记银行做科目2、下列各项中，通过“应付票据科目核算的有（）。A、商业承兑汇票B、银行本票U银行汇票D、银行承兑汇票3、下列有关商业汇票的说法中正确的有（）。A、因购货业务而开出的商业承兑汇票通过应付票据科目核算B、商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，需转作应付账款C、企业开具的商业汇票到期支付票据款时，根据开户银行的付款通知，借记应付票据科目，贷记银行存款”科目D、企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑
11、汇票手续费，应当计入当期财务费用4、下列各项中，关于“应付利息科目表述正确的有（）。A、企业开出银行承兑汇票支付银行手续费，应记入应付利息科目借方B、应付利息科目期末贷方余额反映企业应付未付的利息U按照短期借款合同约定计算的应付利息，应记入应付利息科目借方D、企业支付已经预提的利息，应记入“应付利息科目借方5、下列关于应付股利的说法中，正确的有（）。A、根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，应确认为应付股利B、贷方登记应支付的现金月饼U或润U董事会或类似机构通过的利润分配方案，应确认为应付股利D、借方登记实际支付的现金股利或利润6、下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。A、
12、客户存入的保证金B、租入包装物支付的押金C、应付租入包装物的租金D、预收购货单位的货款7、下列各项中，属于应付职工薪酬科目核算内容的有（）。A、正式任命并聘请的独立董事津贴B、已订立劳动合同的全职职工的奖金C、已订立劳动合同的临时职工的工资D、向住房公积金管理机构缴存的住房公积金8、下列各项中，通过应付职工薪酬”科目核算的有（）。A、企业为职工代扣代缴的个人所得税B、结转为职工代垫的房租U代扣职工个人负担的社会保险费D、支付管理人员的离职后福利9、下列各项中，属于短期薪酬的有（）。A、支付给职工的生活困难补助B、用于开展职工教育及职工技能培训的支出C、为职工报销因公差旅费D、为职工缴纳的医疗保
13、睑10、下列各项中，应通过应付职工薪酬非货币性福利”科目核算的有（）。A、为高级管理人员提供汽车免费使用B、企业把自产电视机发放给职工C、企业租赁住房供职工使用D、给生产工人提供的绩效奖金11、在核算财务部门人员的职工薪酬时，涉及的科目有（）。A、管理费用B、财务费用U其他业务成本D、应付职工薪酬12、企业无偿提供自有汽车给高层管理人员使用,下列各项中，关于该企业非货币性福利的会计处理中可能涉及到的会计科目有（）。A、管理费用B、累计折旧C、应付职工薪酬D、银行存款2019年6月5日甲公司外购200部手机作为福利发放给销售部门的职工,取得增值税专用发票上注明的价款为600000元，增值税税额为
14、78000元，款项以银行存款支付，甲公司应进行的会计处理中正确的有（）。A、外购手机时：借：库存商品678000贷：银行存款678000B、计提销售部门非货币性福利时：借：销售费用678000贷：应付职工薪酬678000C、实际发放时：借：应付职工薪酬一非货币性福利678000贷：库存商品678000D、实际发放时：借：应付职工薪酬非货币性福利600000贷：库存商品60000014、甲企业为高级管理人员租赁公寓免费使用。应编制的会计分录有（）。A、借记应付职工薪酬科目，贷记累计折旧科目B、借记管理费用科目，贷记累计折旧科目C、借记管理费用科目，贷记应付职工薪酬非货币性福利科目D、借记应付职工
15、薪酬非货币性福利科目，贷记银行存款科目15、下列各项中，说法正确的有（）。A、交纳耕地占用税，无需通过应交税费科目核算B、自产自用应税矿产品交纳的资源税，需计入税金及附加C、房地产开发企业需交纳的土地增值税，记入税金及附加”科目D、委托加工物资收回后用于继续生产产品的，相关消费税计入应交税费16、下列各项账务处理中，正确的有（）。A、企业销售应税消费品应交的消费税，应借记税金及附加”科目B、企业将生产的应税消费品用于在建工程时，应借记在建工程科目C、企业对外销售应税产品应交纳的资源税，应借记税金及附加”科目D、企业进口原材料支付的进口关税，应借记原材料”科目17、2019年5月份，甲公司（一般
16、纳税人，适用的增值税税率为13%）发生如下事项：10日，库存材料因管理不善发生意外火灾损失,有关增值税专用发票注明的材料成本为20000元，增值税税额为2600元。18日领用一批外购原材料用于集体福利该批原材料的成本为60000元购入时支付的增值税进项税额为7800元。下列说法正确的有（）。A、管理不善造成的材料毁损，进项税额可继续抵扣B、转入待处理财产损溢科目的金额为22600元C、借记应付职工薪酬科目67800元D、应记入应交税费应交增值税（进项税额转出）科目的金额为7800元18、甲公司2020年9月15日由于暴雨毁损一批原材料,该批材料系9月1日购入的，增值税发票上注明价款200万元,
17、增值税税额26万元。报经批准后，由保险公司赔款155万元。甲公司下列会计处理中正确的有（）。A、计入营业外支出45万元B、计入管理费用71万元U该批材料的增值税税额需转出D、该批材料的增值税税额不需转出19、下列有关小规模纳税人的说法中，正确的有（）。A、小规模纳税人在购进货物、应税服务或应税行为时，取得的增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣B、应交税费期末借方余额，反映小规模纳税人尚未交纳的增值税C、在进行账务处理时，只需在应交税费科目下设置应交增值税明细科目，该科目不再设置增值税专栏D、一般来说，小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项20、下列各项中,应作视同
18、销售处理的有（）。A、自产的产品用于集体福利B、购买的货物用于建造生产线C、自产的产品用于建造厂房D、自产的产品用于个人消费三、判断题（请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1、短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下、但不含1年的各种款项。（）2、企业采购存货已入库，如果月末发票账单未能同时到达的情况下，企业应暂估应付账款入账。（）3、偿还应付账款时，在折扣期限内因付款而获得的现金折扣，应冲减财务费用。（）4、企业在确定附有现金折扣条件的应付账款时，应按照扣除现金折扣后的应付款总额入账。（）5、预收账款业务不多的企业,可以不单独
19、设置预收账款科目，其所发生的预收账款，可通过预付账款科目核算。（）6、存出保证金应通过其他应付款”科目核算，存入保证金应通过其他应收款科目核算。（）7、其他应付款科目贷方登记发生的各种应付、暂收款项；借方登记偿还或转销的各种应付、暂收款项；该科目期末贷方余额，反映企业应付未付的其他应付款项。（）8、企业为职工给予的其他长期职工福利包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。（）9、企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，不属于职工薪酬。（）10、企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）11、企业确认职工享有的与非累积带薪缺
20、勤权利相关的薪酬,视同职工出勤确认的当期损益或相关资产成本。（）12、难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。（）13、企业将租赁的房屋无偿提供给职工使用的，每期应付的租金应作为应付职工薪酬计入相关资产成本或者当期损益。（）14、一般纳税人购进货物、接受应税劳务或应税行为，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应将进项税额计入相关资产成本或当期损益。（）15、城镇土地使用税、耕地占用税通过应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税等不需要预计应交数的税金，不通过应交税费科目核算。（）16、小规模纳税人购进货物、应税
21、服务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。（）17、房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税，借记税金及附加科目，贷记”应交税费应交土地增值税科目。（）18、企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记税金及附加科目，贷记应交税费一应交土地增值税科目。（）19、月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自应交增值税明细科目转入”未交增值税明细科目。（）20、企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费，应计入管理费用。（）四、不定项选择题（每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的
22、正确答案.每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1、甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是13%,2020年11月发生了如下经济业务：（I）IH,向乙公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款是300万元，增值税税额是39万元，乙公司承诺的现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税，甲公司于8日付清了该笔应付账款。（2）5H,甲公司委托丙公司代为加工产品一批，材料成本是200万元，加工费为30万元（不含税），由丙公司代收代缴的消费税是10万元，甲公司将半成品收回后，继续用于生产应税消费品。（3）15日，甲公司购进一栋办公
23、楼作为固定资产核算，并于当月投入使用。取得增值税专用发票并通过认证，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为45万元，甲公司开出一张面值为500万元的商业汇票，其余款项以银行存款结算。（4）25日，甲公司库存材料因管理不善被盗，材料的实际成本为10万元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为L3万元。确认由保险公司赔偿3万元，其余损失由甲公司承担。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1 .根据资料（1）,甲公司从乙公司购入的原材料的入账价值是（）万元。A、339B、300C、332.22D、3332 .根据资料（1）,下列关于现金折扣的说法，正确的是（）.A、甲公司应
24、该按照扣除现金折扣后的金额计入应付账款B、甲公司应付账款的入账金额为339万元C、甲公司在实际发生现金折扣时应该冲减营业外收入6万元D、甲公司在实际发生现金折扣时应冲减财务费用6万元3 .根据资料（2）,甲公司收回的委托加工物资的成本是（）万元。A、230B、200Cx240D、2104 .根据资料（3）,下列关于甲公司购入办公楼的会计处理中，正确的是（）。A、借记“固定资产科目500万元B、借记应交税费一应交增值税（进项税额）科目45万元C、贷记应付票据科目545万元D、贷记银行存款科目45万元5 .根据资料（4）,关于甲公司材料被盗的会计处理中正确的是（）。A、报批前，借记待处理财产损溢科
25、目11.3万元B、报批后，借记其他应收款科目3万元U报批后，借记“管理费用科目8.3万元D、报批后，借记“管理费用科目8万元2、乙公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,2020年11月30日，应付职工薪酬科目贷方余额为600万元，12月份发生如下经济业务：（1）10H,发放上月工资，代扣个人所得税45万元，代扣职工个人应负担的社会保险费80万元。其余款项以银行存款支付。（2）15H,将自产的一批产品发放给管理人员做职工福利，该批产品的生产成本为50万元,市场售价为80万）Lo（3）25H,计提本月工资605万元，其中管理部门人员工资125万元，销售部门人员工资265万元，生产部门人
26、员工资215万元。（4）28H,报销管理人员差旅费2万元。（5）31日，预计10名管理人员和20名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为3万元和3.5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1）,下列会计处理中正确的是（）.A、借记应付职工薪酬科目600万元B、贷记其他应收款”科目80万元C、贷记应交税费应交个人所得税”科目45万元D、贷记其他应付款科目125万元2 .根据资料（2）,下列说法中正确的是（）。A、确认主营业务收入80万元B、确认主营业务成本50万元U确认管理费用90.4万元D、确认应交税费应交增值税（销项税额）10.4万元3 .根据资料（3）,下列说法中正确的是（）。A、管理费用增加125万元B、销售费用增加265万元Cx生产成本增加215万元D、应付职工薪酬增加605万元4 .根据资料（1）至（5）,乙公司12月份共发生管理费用的金额为（）万元。A、217.4B、218.4C、220.4D、2105 .根据期初资料、资料（1）至（5）,2020年12月31日，乙公司应付职工薪酬科目的期末余额为（）万兀。A、605B、611.5C、613.5D、521.1
