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1、2024年初级会计职称初级会计实务模拟卷学校:班级:姓名:考号:一、单选题（25题）1 .甲公司为增值税一般纳税人，购入乙上市公司股票并通过“交易性金融资产”科目核算。购入时支付价款800万元，另支付交易费用2万元、增值税0.12万元。不考虑其他因素，甲公司购入股票的初始入账金额为（）万元。A.798B.800C.802.12D.6022 .某企业为增值税一般纳税人，雷电毁损原材料，该材料的实际成本100。元，增值税额为1300元，由保险公可赔偿2000元。原材料净损失为O元。A.8000B.l0000C.11300D.7003 .根据环境保护税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳环境保护税的是
2、（）。A.小区物业公司维修下水道产生的噪声B.热电厂在符合国家和地方环境保护标准的场所储存固体废物C.运输车辆排放不超过国家规定标准的尾气D.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物4 .在物价持续下跌的情况下，下列各种存货计价方法中，能使企业计算出来的当期利润最小的计价方法是（）。A.月末一次加权平均法B.移动加权平均法C.先进先出法D.以上三种方法均可5 .下列各项中，以汇总记账凭证为登记依据的是OA.总账B.明细账C.科目汇总表D.记账凭证6 .甲公司为增值税一般纳税人。2020年1至6月发生无形资产相关交易或事项如下:（1）甲公司自行研究开发一项F
3、非专利技术已进入开发阶段,截止2020年初“研发支出.资本化支出-F非专利技术项目”科目余额为470000元。2020年1至6月，每月发生专职研发人员薪酬60000元，共计360000元;每月应负担专用设备折旧费2400元，共计14400元;共耗用原材料96000元，以银行存款支付咨询费19600元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额分别为12480元和1176元。至6月29日完成开发调试达到预定用途并交付行政管理部门使用。其间发生的开发性支出全部符合资本化条件。（2）6月30日，甲公司预计F非专利技术摊销期为8年，残值为0,采用年限平均法按月进行摊销。（3）6月30日，甲公司将其购买的一项
4、专利权转让给乙公司,开县的增值税专用发票上注明的价款为600000元，增值税税额为36000元，全部款项636000元已存入银行。该专利权的成本为720000元，已摊销144000元，未计提减值准备。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（1）至（3）,2020年6月利润表中“营业利润”项目本期金额增加的是（）元。A.24000B.10000C.38000D.140007.2019年12月31日，某公司有关科目余额如下，“在建工程科目借方余额80万元，“在建工程减值准备”科目贷方余额8万元，“工程物资”科目借方余额30万元，“工程物资减值准备”科目贷方余额3万元。不考虑
5、其他因素，2019年12月31日，该公司资产负债表“在建工程项目期末余额应填列的金额为（）万元。A.72B.80C.99D.1108 .企业需安进行全面财产清查的情况是（）。A.年终决算前B.原材料发生火灾受损时C.包装物发生毁损时D.出纳人贝高职时9 .某企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料，发出材料的实际成本为200万元。支付加工费10万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1.3万元,受托方代收代缴的可抵扣消费税30万元。企业收回这批材料后用于继续加工应税消费品。该批材料加工收回后的入账价值为（）万元。A.210B.241.3C.211.3D.24010 .下列各项中，企
6、业接受新投资者出资额大于其所享有注册资本份额的部分应记入的会计科目是OA.资本公积B.实收资本C.营业外收入D.盈余公积IL下列各项中，企业办理银行承兑汇票贴现，实际收到的金额与票面额之间的差额应记入的会计科目是（）A.管理费用B.财务费用C.营业外支出D.其他业务成本12.某企业为增值税一般纳税人，2021年11月该企业使用银行汇票购买一批包装物，取得增值税专用发票上注明价款2000元，增值税税额260元。不考虑其他因素，下列关于购买包装物应记入的相关科目的表述正确的是（）。A.借记“周转材料”科目2260元B.借记“管理费用”科目2260元C.贷记“应付票据”科目2260元D.贷记“其他货
7、币资金”科目2260元13.某企业为增值税一般纳税人，2020年发生固定资产相关业务如下:（1）2月28日，购入一台不需要安装的M设备，支付设备价款122万元，增值税15.86万元，另付设备运输费3万元、增值税0.27万元，已取得购入设备及运输费的增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。当日，M设备交由行政管理部门使用，预计使用寿命为10年，预计净残值率为4%,采用年限平均法计提折旧。（2）10月5日，对M设备进行日常修理，从仓库领用维修材料0.5万元，另支付修理费2万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为0.26万元，全部款项以银行存款支付。（3）12月15日，M设备因自然灾害发生毁损。清理
8、过程中取得报废残值变价收入9万元，增值税专用发票注明的增值税税额为L17万元，全部款项已收到并存入银行，M设备未发生资产减值。12月31日，结转M设备的清理净损益。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1）至（3）,M设备相关业务导致企业2020年利润总额减少的金额是（）万元A.116B.106C.108.5D.118.514 .下列各项中，导致企业当期营业利润减少的是（）。A.出租非专利技术的摊销额B.对外捐赠的商品成本C.支付的税收滞纳金D.自然灾害导致生产线报废净损失15 .下列各项中,报经批准后计入营业外支出的是（）A.生产车间季
9、节性停工损失B.采购原材料途中发生的合理损耗C.台风导致的库存材料盘亏净损失D.出售生产设备产生的处置净损失16 .下列各项中制造业企业应在利润表“营业成本”项目填列的是（）oA.出售固定资产发生的净损失B.在建工程领用产品的成本C.为取得生产技术服务合同发生的投标费D.出租包装物的摊销额17 .甲公司内部研究开发一项管理用的专利技术，2019年研究阶段发生研究费用100万元；开发阶段，符合资本化条件之前支付的开发人员工资20万元，计提专项设备折旧金额为10万元，领用原材料20万元；符合资本化条件后，支付开发人员工资50万元，计提专项设备折旧金额为30万元，领用的原材料价值为40万元，2019
10、年11月1日达到预定可使用状态，预计使用年限是10年，预计净残值是0,按照直线法计提摊销。假定不考虑其他因素，甲公司因该专利技术计入2019年利润表“研发费用”项目的金额为O万元A.102B.152C.2D.15018 .某公司为增值税一般纳税人,2019年7月5日购入一台需要安装的机器设备,增值税专用发票注明的价款为600万元,增值税78万元，以上款项以支票支付。安装过程中领用本公司原材料80万元,该设备2019年8月8日达到预定可使用状态并交付车间使用。该固定资产预计使用5年,预计净残值率为5%,同时对该固定资产采用年数总和法计提折旧,则2020年应当计提的折旧额为O万元。A.215.33
11、B.172.26C.200.97D.196.4519 .甲公司为增值税一般纳税人，2021年度该公司发生的固定资产相关业务如下。（1）1月8日，购入一台需要安装的M设备，取得的增值税专用发票上往明的价款为500000元，增值税税额为65000元；另支付安装费，取得的增值税专用发票上往明的价款为40000元，增值税税额为3600元，全部款项以银行存款支付。该设备预计可使用年限为5年，预计净残值为30000元，采用年限平均法计提折旧。1月10日M设备达到预定可使用状态并交付生产车间使用。（2）6月30日，委托外单位对本企业设备进行日常维护修理，其中行政管理部门设备的修理费为30000元，销售部门设
12、备修理费为IOooo元，取得的增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税税额为5200元，全部款项以银行存款支付。（3）12月5日，报废一台N设备，该设备原值为800000元，已计提折旧760000元，未发生资产减值损失。设备报废取得残值变价收入20000元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，报废过程中发生自行清理费用6000元，全部款项均已通过银行办理结算。（4）12月31日，对固定资产进行减值测试。2021年1月购入的M设备存在减值迹象，其计可收回金额为440000元。根据资料（1）。下列各项中，甲公司购入M设备的入账价值是（）元。查看材料A.540000B.605
13、000C.565000D.50000020 .一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减等业务，应记入的会计科目是（）。A.应交税费代扣代交增值税B.应交税费简易计税C.应交税费应交增值税D.应交税费预交增值税21 .某企业为建筑施工单位,2020年9月1日与客户签订一份施工合同，属于在某一时段内履行的单项履约义务。合同总金额为3500万元预计总成本为2000万元。截至2020年12月31日。该企业为履行合同履约义务实际发生成本800万元，履约进度不能合理确定，已经发生的成本预计能够得到补偿。不考虑相关税费和其他因素，2020年该企业应确认的收入为（）万元。A.2000B.l400C.8
14、00D.210022 .制造企业的短期借款利息计提（）科目A.财务费用B.制造费用C.管埋费用D.预提费用23.2019年6月甲公司进口一辆小汽车自用，海关审定的关税完税价格60万元，甲公司向海关缴纳关税15万元、增值税13万元，消费税25万元。已知车辆购置税率为10%o甲公司进口自用小汽车应缴纳车辆购置税税额为（）。A.10万元B.7.5万元C.11.3万元D.8.8万元24.2020年10月，某企业本月投产M产品260件，期末完工M产品16。件、在产品100件;在产品的平均完工程度为40%,发生生产成本合计为100万元，材料按生产进度陆续投入。按照约当产量比例法计算本月完工M产品应分配的生
15、产成本为（）万元。A.100B.80C.20D.6425 .下列各项中，企业按税法规定代扣代缴的个人所得税，应借记的会计科目是OoA.应付职工薪酬B.管理费用C.税金及附加D.财务费用二、多选题（15题）26 .资产负债表中，根据总账账户减去备抵账户差额填列的有（）。A.交易性金融资产B.无形资产C固定资产D.长期股权投资27 .某企业采用品种法计算甲产品成本，2020年12月该企业仅生产甲产品一种产品，为生成本费用资料如下，（1）月初在产品100件，本月投入生产500件。本月完工480件，月末在产品120件。（2）采用在产品按定额成本计价法将生产成本在完工产品与在产品之间进行分配。在产品单位
16、定额成本为，直接材料100元，直接人工70元，制造费用30元。（3）本月甲产品生产车间实际发生费用如下，生产产品耗用主要材料及辅助材料为500000元，生产工人薪酬为400000元，车间管理人员薪酬为IOooOO元，车间己发生未支付的水电费为20000元。车间计提折旧费50000元，计提非专利技术（该非专利技术包含的经济利益通过生产产品实现）摊销费34000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（3）,下列各项中，年产品12月发生生产费用的会计处理正确的是（）oA.车间管理人员薪酬：借：管理费用100oOO贷:应付职工薪酬IOoOOoB.耗用原材料及辅助材料：借：生
17、产成本500000贷：原材料500000C.生产工人薪酬：借：生产成本400000贷：应付职工薪酬400000D.车间发生的水电费：借：管理费用20000贷：应付账款2000028 .根据消费税法律制度的规定，下列情形中，属于消费税征税范围的有OoA.甲服装厂生产销售高档服装B.乙汽车贸易公司进口小汽车C.丙烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业D.丁商场零售金银首饰29 .下列各项中，企业应计入外购存货采购成本的有（）。A.入库前的挑选整理费B.材料的不含税买价C.享受的商业折扣D.采购过程中发生的仓储费30 .某企业月末编制试算平衡表时，因“库存现金”账户的余额计算不正确,导致试算平衡表
18、中月末借方余额合计为168000元，而全部账户月末贷方余额合计为160000元，则“库存现金，账户（）。A.为借方余额B.为贷方余额C贷方余额多记8000元D.借方余额多记8000元31 .下列各项中,仅引起所有者权益内部结构发生变动而不影响所有者权益总额的有（）。A.用盈余公积弥补亏损B.用盈余公积转增资本C.股东大会宣告分配现金股利D.实际发放股票股利32 .下列各项中，企业应通过“应付职工薪酬非货币性福利”科目核算的有OoA.计提职工教育经费B.对为高级管理人员提供免费使用的汽车计提的折旧费C.为职工代垫医药费D.作为福利发放给职工的自产产品33 .下列各项中，属于企业内部控制目标的有（
19、）。A.合理保证经营管理合法合规B.资产安全完整C.提高经营效率和效果D.成本效益34 .股份有限公司发行普通股进行增资扩股时，下列会计科目的余额可能发生变化的有（）。A.资本公积其他资本公积B.资本公积股本溢价C.股本D.实收资本35 .下列关于企业发生的各项文出表述正确的有O.A.聘请中介机构发生的咨询费计入管理费用B.企业行政管理部口固定资产日常维修费计入管理费用C.企业财务部门人员工资计入财务费用D.企业销售部门固定资产折旧费计入销售费用36 .下列各项中，有关资本公积表述正确的有（）。A.来源于企业实现净利润B.资本公积不影响企业损益C.资本公积的主要用途是转增资本D.资本公积直接表
20、明所有者对企业的基本产权关系37 .某企业为增值税一般纳税人，2019年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为210万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下：（1）以银行存款发放上月应付职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税18万元，扣除已垫付职工房租12万元，实发薪酬180万元。（2）分配本月货币性职工薪酬240万元（未包括累积带薪缺勤相关的职工薪酬）,其中基本生产车间生产工人薪酬为120万元，车间管理人员薪酬为50万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构人员薪酬为30万元。（3）将自制的200台加湿器作为本月的职工福利发放给生产车间生产工人,加湿器的成本为每台400元,市场
21、不含税售价为每台500元，适用的增值税税率为13%。（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名部门经理和20名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为1.5万元和1.8万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据期初资料和资料（1）,下列各项中，该企业支付职工薪酬的相关会计处理表述正确的是（）。A.贷记“应交税费”科目18万元B.贷记“其他应收款”科目30万元C.贷记“银行存款”科目180万元D.借记“应付职工薪酬”科目210万元38 .下列资产负债农项月中，属于非流动资产的有（）A.持有待售资产B.债权投资C.
22、其他债权投资D.其他权益上具投资39 .下列各项中，通过“应交税费”科月核算的有（）。A.交纳的印花税B.代扣的职工个人所得税C.按规定交钠的土地增值税D.按规定应交纳的城市维护建设税40 .甲有限责任公司为增值税一般纳税人，2019年9月，该公司发生的有关经济业务资料如下：（1）当月收到乙公司作为资本投入的不需安装的生产设备。投资合同约定设备价值为400万元（与公允价值相符）,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为52万元（由乙公司支付）。按合同约定，乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为300万元。（2）当月报废生产设备一台，原价为80万元，截至9月末的累计折旧为76万元，设备零部件作价0
23、.4万元作为维修材料入库。（3）当月以银行存款购入一项管理用非专利技术，取得的增值税专用发票上注明的价款为90万元,增值税税额为5.4万元;该项非专利技术预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1）至资料（3）,下列各项中，甲公司2019年9月相关会计处理结果表述正确的是（）。A.固定资产账面价值增加400万元B.无形资产账面价值增加88.5万元C.所有者权益账面价值增加452万元D.固定资产账面价值增加396万元三、判断题（15题）41 .企业在商品售出后，即使仍然能够对售出商品实施
24、有效控制，也应确认商品销售收入。OA.正确B.错误42 .企业采用权益法核算长期股权投资,被投资单位宣告发放现金股利时,应将本企业分得的股利确认为投资收益。（）A.正确B.错误43 .原始凭证金额有错误的，应当由出具单位在原始凭证上更正，并在更正处加盖出具单位公章或财务专用章。OA.正确B.错误44 .企业用当年实现的净利润弥补以前年度亏损,不需要单独进行账务处理。OA.正确B.错误45 .企业接受投资者作价投入的材料物资,按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分作为实收资本或股本入账。OA.正确B.错误46 .企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独
25、主体缴存的提存金，确认为其他应付款。OA.正确B.错误47 .企业在确认收入后发生销售退回（除资产负债表日后事项外），通常应冲减当期收入，但不冲减当期成本。OA.正确B.错误48 .企业和客户签订的合同如果既有商品销售又有提供劳务服务时,如果商品销售和提供劳务具有高度关联,则二者应分别作为单项履约义务处理。OA.正确B.错误49 .企业在确定应收款项减值的核算方法时，应根据本企业实际情况，按照成本效益原则，在备抵法和直接转销法之间合理选择。OA.正确B.错误50 .企业取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应当作为应收股利单独核算。（）A.正确B.错误51 .企业发生
26、印花税应税行为时，应记入“管理费用”科目。OA.正确B.错误52 .留存收益包括资本公积和未分配利润。OA.正确B.错误53 .企业如果无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支应将发生的研发支出全部资本化。计入无形资产成本。OA.正确B.错误54 .企业原材料日常核算采用计划成本法,发出材料应负担的成本差异应当在季末或年末一次计算。（）A.正确B.错误55 .“合同负债”科目核算企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。OA.正确B.错误参考答案1.B甲公司购入股票的初始入账金额为800万元，另外支付的交易费用计入投资收益，增值税计入应交税费。2.B原材料的净损失100。（）200080。（）
27、（元），因自然灾害导致的原材料毁损，进项税额可以抵扣，无需转出。3 .D（1）选项A：我国环境保护税的应税污染物仅限于法定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（限于工业噪声）。（2）选项B：企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，不缴纳环境保护税。（3）选项C：机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，暂予免征环境保护税。4 .C能使企业计算出来的当期利润最小的计价方法是先进先出法。5 .A大中型单位的总分类账，可以根据汇总记账凭证等定期登记。6 .D“营业利润”项目本期增加额=2400010000=140
28、00（元）7C“在建工程”项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“工程物资科目的期末余额,减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。所以该公司资产负债表“在建工程”项目期末余额=808+303=99（万元）。8 .A选项BC进行局部清查，出纳人员高职无需进行全面财产清查。9 .A需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于直接销售的，记入“委托加工物资”科目;收回后用于继续加工的,记入“应交税费-应交消费税”借方科目。本题用于继续加工不计入成本，故批材料加工收回后的入账价值=200+10=21。（万元）。10
29、.A企业接受新投资者出资额大于其所享有注册资本份额的部分应记入资本公积。ILB对于票据贴现，企业通常应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，接应收票据的票面金额，贷记”应收票据”科目，按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。12 .D企业使用银行汇票购买包装物，账务处理如下:借:周转材料2000应交税费-应交增值税（进项税额）260贷:其他货币资金2260故本题正确答案选D13 .D导致企业2020年利润总额减少的金额=固定资产摊销的管理费用10+管理费用2.5+营业外支出106=118.5万元。14 .A选项A,计入其他业务成本，减少营业利润；选项BCD,均计入营业外支出，不影响营业利润。1
30、5 .C台风导致的库存材料盘亏净损失计入营业外支出，故答案C正确，选项A计入制造费用，选项B计入原材料成本，选项D计入资产处置损益。16 .D“营业成本”项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。出租包装物的摊销金额计入“其他业务成本”选项A计入资产处置损益，选项B计入在建工程，选项C计入管理费用。17.B2019年计提的该专利技术摊销额=(50+30+40)1072x2=2(万元)。“研发费用”项目应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额以及“管理费用”科目下“无形资产摊销”明细科目的发生额分析填列，所以甲公司因该专利技术计入2019年利润表“研发费用”
31、项目的金额=I00+(20+10+20)+2=152(万元)。管理用专利技术摊销应记入“管理费用”科目。18.C固定资产的入账价值=600+80=680(万元);固定资产应当在2019年9月开始计提折旧。第一个折旧年度2019.9.12020.8.31应计提的折旧额=680(1-5%)x5+15=215.33(7J7L)o第二个折旧年度2020.9.12021.8.31应计提的折旧额=680(l5%)x4+15-172.27(万元)。2020年应当计提的折旧额=215.33*8+12+172.27x412=200.97(万元)。19.A甲公司购入M设备的入账价值=500000+40000=54
32、0000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额应当计入应交税费科目。20.B应交税费简易计税”科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。21 .C当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。所以本题中实际发生成本800万元,履约进度不能合理确定，应确认的收入为800万元22 .A计提的知期借款的利息应计入“财务费用”科Lo23 .A进口应税车辆应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税)x税率=(6015+25)10%=10万元24 .B按照约当产量比例法计算本月完工M产品
33、应分配的生产成本=I00/(160+100x40%)X160=80(万元)。25.A会计分录：借：应付职工薪酬贷：应交税费应交个人所得税26.BCD选项A,交易性金融资产应该根据明细账科目余额计算填列。27.BC生产产品耗用主要材料及辅助材料为500000元,计入生产成本；生产工人薪酬为400000元,计入生产成本;车间管理人员薪酬为100000元，计入制造费用；车间己发生未支付的水电费为20000元，计入制造费用；计提非专利技术摊销费34000元，计入制造费用；28.BD选项A:高档服装不属于消费税的征税范围:选项C:烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业不缴纳消费税。29 .ABD外购存
34、货采购成本包括买价、相关税费、运输费、保险费、装卸费、入库前的挑选整理费等。选项C,应当按扣除商业折扣后的金额计入外购存货采购成本。30 .AD31 .ABD选项A,盈余公积减少，未分配利润增加；选项B,盈余公积减少，实收资本或股本增加；选项D,未分配利润减少，股本增加。上述三项均不引起所有者权益总额的变动，但都导致所有者权益内部结构发生变动。选项C,未分配利润或盈余公积减少，应付股利增加，所有者权益总额减少。32 .BD选项A,会计分录：借：管理费用等贷：应付职工薪酬职工教育经费选项B,会计分录：借：管理费用贷：应付职工薪酬非货币性福利借：应付职工薪酬非货币性福利贷：累计折旧选项C会计分录：
35、代垫时：借：其他应收款代垫医药费贷：银行存款结转代垫款项：借：应付职工薪酬工资贷：其他应收款代垫医药费选项D,会计分录：借：管理费用等贷：应付职工薪酬非货币性福利借：应付职工薪酬非货币性福利贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品33 .ABC本题考查的是企业内部控制目标。企业内部控制的目标包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安全完整、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略等五个目标，选项ABC正确，企业内部控制目标，不包括成本效益目标，选项D错误。34 .BC股份有限公司发行股票增资扩股时一方面股本增加，另一方面出资者实际缴付
36、的出资额如果超过占有注册资本的份额可能会形成资本公积。发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价）；无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积，盈余公积不足抵扣的冲减未分配利润。35.ABD管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费用，包括企业在筹资期间发生的开办费，董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费）行政管理部门负担的工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费）聘请中介机构费、咨询费、诉
37、讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用、排污费等。企业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出,也作为管理费用核算。企业财务部门人员工资计入管理费用,选项C错误。36.BC选项A,资本公积的来源不包括企业实现的利润；选项D,所有者对企业的基本产权关系通过股本或实收资本来表示，不通过资本公积表示。37.ACD选项B,应当贷记“其他应收款”科目12万元。资料（1）会计分录：借：应付职工薪酬210贷：应交税费应交个人所得税18其他应收款12银行存款18。38.BCD非流动性资产处指不能在1年或者超过1年的个营业周期内变现或者耗用的济产非流动资产包括流动资产以外的债权投资、其他债权投资、长期应收款
38、、长期股权投盗、其他权益工具投资、其他非流动金融资产、投资性房地产、固定资产、在建工程、生产性生物资产、油气资产、使用权资产、无形资产、开发支出、商带、长期待摊费刃、递延所得税资产、其他非流动资产等，BCD正确。持有代售一般情况下，一年内出售的，A展于流动资产。39.BCD不通过应交税费:印花税、车辆购置税、契税、耕地占用税40.BCD选项AD,固定资产账面价值=400资料（1）-（8076）资料（2）=396（万元）；选项B,无形资产账面价值=90资料（3）一1.5资料（3）=88.5（万元）；选项C,直接影响所有者权益账面价值的金额=300资料（1）+152资料（1）=452（万元），本题
39、C选项正确。41.B客户未取得商品的控制权，不能确认收入。故本题表述错误。42.B权益法下，会计分录为借：应收股利贷：长期股权投资损益调整成本法下才将本企业分得的股利确认为投资收益。43.B原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。原始凭证有其他错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处加盖出具单位印章。44.A年末，需做如下会计分录：借：本年利润贷：利润分配未分配利润年初企业的未弥补亏损反映在“利润分配未分配利润”账户的借方。当年“利润分配未分配利润”的贷方发生额与其之前的借方余额自然抵补。所以，以当年实现的净利润弥补以前年度结转的未弥补亏损时，并不需要进行专门的账务处理
40、。45.A企业接受投资者作价投入的材料物资,应按投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）作为材料物资的入账价值，按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分作为实收资本或股本入账，投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）超过投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分，计入资本公积（资本溢价或股本溢价）。46.B企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，应确认为应付职工薪酬。47.B企业在确认收入后发生销售退回（除资产负债表日后事项外），通常应冲减当期收入和成本。48.B此种情况下，二者一般应作为一项单项履约义务处理。49.B我国企业会计准则规定确定应收款项的减值只能采用备抵法，不得采用直接转销法。50.A51.B企业发生的印花税，应通过“税金及附加“科目核算。52.B留存收益包括盈余公积和未分配利润。53.B企业如米龙认可靠区分研充阶段和开发阶段的支应将发生的研发支出全部费用化计入管理费用。54.B发出材料应负担的成本差异应当按期（月）分摊，不得在季末或年末一次计算。55.A
