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1、代理记账业务规范和财务会计管理制度从业人员日勺职业道德规范1 .爱岗敬业。规定会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心竭力，尽职尽责。2 .诚实守信。规定会计人员做诚实人，说诚实话，办诚实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。3 .廉洁自律。规定会计人员公私分明、不贪不占、遵纪遵法、清正廉洁。4 .客观公正。规定会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。5 .坚持准则。规定会计人员熟悉国家法律法规和国家统一的）会计制度，一直坚持按法律法规和国家统一的会计制度日勺规定进行会计核算，实行会计监督。6 .提高技能。规定会计人员增强提高专业技
2、能的自觉性和紧迫感,勤学苦练，刻苦钻研，不停进取，提高业务水平。7 .参与管理。规定会计人员在做好本职工作的同步，努力钻研有关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，积极提出合理化提议，协助领导决策，积极参与管理。8 .强化服务。规定会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提高会计职业的良好社会形象O二.业务操作及会计核算的流程1 .接受客户的)委托(1)到客户企业的经营场所进行实地考察，与客户的)总经理及财务负责人进行座谈，理解客户的基本状况，评估本次业务的风险。(2)决定与否接受客户的委托，若接受客户的委托，则与客户商讨详细操作事宜，签定约定书。2 .与企业财务会计人员办理有关资料日
3、勺交接手续(1)双方经办人员应列明资料清单，资料编号，交接日期，交接双方签字盖章。(2)交接双方经查对无误，双方签字盖章，注明交接日期。3 .审核原始凭证审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节，是国家赋予财会人员日勺监督权限，只有经审核无误后日勺原始凭证，才能作为编制记帐凭证和登记明细分类帐的J根据。会计人员重要应从如下的两个方面对原始凭证进行审核。(1)审核原始凭证的合法性合理性，即国家的有关方针政策法令制度和计划协议等为根据，审核原始凭证所反应日勺经济业务与否合理合法，有无违反财经制度规定，与否按计划预算办事，与否按成本开支范围办事，与否贯彻专款专题原则，有无贪污盗窃虚报冒领伪造凭证等
4、违纪行为。(2)审查原始凭证的完整性对日勺性。即审查原始凭证日勺内容和填制手续与否符合规定日勺规定。首先应审核原始凭证与否具有作为合法凭证所必须具有的基本内容，另一方面审核原始凭证上有关数量、单价、金额与否对的无误。(3)对原始凭证内容记载模糊不清，或故意掩盖事情真象，进行贪污作弊，单位昂首不是本单位，无收款单位签章，开具阴阳发票，进行贪污作弊，模仿领导字迹签字冒领。涂改原始凭证上日勺时间数量、单价、金额，或添加内容和金额等。不是很清晰的地方应及时与客户联络，理解清晰原始凭证日勺真实状况。4 .对多种有问题的原始凭证日勺处理在审核原始凭证过程中，会计人员要认真执行会计法所赋予的职责权限坚持制度
5、、坚持原则。对违反国家规定的收支，超过计划预算或者超过规定原则日勺各项支出，违反制度规定日勺预付款项，非法发售材料物资任意出借、变卖、报废和处理财产物资，以及不按国家有关成本开支范围和费用划分的规定乱挤乱摊生产成本的)凭证，会计人员应拒绝办理，对于内容不完全手续不完备数字有差错的凭证，会计人员应予以退回，规定经办人补办手续或进行改正。对于伪造或涂改等弄虚作假，严重违法日勺原始凭证，会计人员在拒绝的同步，应当予以扣留，并及时向单位主管汇报，祈求查明原因，追究当事人的J责任。5 .填制记账凭证会计人员填制记账凭证要严格按照规定的格式和内容进行，除必须做到记录真实，内容完整，填制及时，书写清晰之外，
6、还必须符合下列规定。(1) “摘要”栏是对经济业务内容的简要阐明，规定文字阐明要简炼概括以满号登记账簿日勺规定。(2)应当根据经济业务日勺内容，按照会计制度的规定，确定应借应贷日勺账户，账户使用必须对的，不得任意简化会计账户日勺名称，有关日勺二级或明细账户要填写齐全。(3)记账凭证中，应借应贷日勺账户必须保持清晰日勺对应关系。(4) 一张记账凭证填制完毕，应按所使用日勺记账措施，加计合计数，以检查对应账户日勺平衡关系。(5)记账凭证必须持续编号，以便考察且防止凭证散失。(6)每张记账凭证都要注明附件张数，以便于后来查对。6 .对记账凭证进行编号所有记账凭证必须分类次序编号，并填写在编号栏内。假
7、如记账凭证是采用收款凭证，付款凭证和转账凭证的，一般按照如下编号：现收01、现收02现付01现付02银收01、银收02银付01、银付02转01、转02依此类推。若遇较为复杂日勺经济业务需编两张以上记账凭证时，可用编号的J方式表达。7 .审核记账凭证所有填制好的记账凭证，都必须通过其他会计人员认真的审核。在审核记账凭证日勺过程中，如发现记账凭证填制有误，应当按照规定的措施加以改正。只有通过审核无误后日勺记账凭证，才能作为登记账簿的根据。记账凭证日勺审核重要包括如下内容。(1)记账凭证与否附有原始凭证，记账凭证日勺经济内容与否与所附原始凭证的内容相似。(2)应借应贷的会计账户(包括二级或明细账户)
8、对应关系与否清晰金额与否对的J。(3)记账凭证的项目与否填制完整，摘要与否清晰，有关人员日勺签章与否齐全。8 .记账凭证中轻易出现的)错误与舞弊记账凭证中轻易出现的)错误与舞弊重要有：(1)会计账户运用错误。(2)合计金额计算错误。(3)记账凭证与所附原始凭证单据不符。(4)在汇总凭证中进行作弊。(5)记账凭证中的“摘要”失真，编造虚假记账凭证。9 .凭证日勺传递与传递过程应注意的事项会计凭证日勺传递，是指会计凭证从填制或获得时起，经审核记账到装订保管的全过程。各单位在制定会计凭证的传递程序，规定其传递时间时,一般要考虑如下两点内容。(1)根据各单位的经济业务的特点，企业内部机构组织，人员分工
9、状况，以及经营管理日勺需要，从完善内部牵制制度日勺角度出发，规定多种会计凭证日勺联次及流程，使经办业务部门及其人员及时办理多种凭证手续，既符合内部牵制原则，以提高工作效率。(2)根据有关部门和人员办理经济业务日勺必要时间，同有关部门人员协商制定会计凭证在各经办环节的停留时间，以便合理确定办理经济业务的最佳时间，及时反应记录经济业务的发生和完毕状况。10 .会计凭证对数字的书写根据财政部制定日勺会计基础工作规范日勺规定，填制会计凭证，字迹必须清晰工整并符合下列规定：(1)阿拉伯数字应一种一种地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号(如人民币符号)或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额
10、数字之间不得留有空白。凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号日勺，数字背面不再写货币单位(如人民币元”)（2）所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表达单价等状况外，一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角分位可写“00”或符号有角无分的，分位应写“0”，不得用符号替代。（3）中文大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如零壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿等易于辩认，不易涂改日勺字样，不得用0一二三四五六七八九十或另、毛等简化字替代，不得任意自造简化字。（4）大写金额数字到元或角止的，在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字背面不写“整”字。（5）大
11、写金额数字前未印有货币名称的）,应当加填货币名称（如“人民币三字），货币名称与金额数字之间不得留有空白。（6）阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字：如人发币101.50元，中文大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间持续有几种“0”时，中文大写金额中可以只写一种“零”字，如1001.25,中文大写金额应写壹仟零壹元贰角伍分。又如1500.38,中文大写就写人民币壹仟伍佰元叁角捌分,或人民币壹仟伍佰元零叁角捌分.11 .有关根据会计业务的特点书写“摘要”会计计凭证中有关经济业务的内容摘要必须真实。在填写写“摘要”时，既要简要，又要全面，清晰，应以阐明问题为主。写物要有品名
12、、数量、单价：写事要有过程，银行结算凭证，要注明支票号码，去向：送存款项，要注明现金支票汇票等。遇有冲转业务，不应只写冲转，应写明冲转某年某日某项经济业务和凭证号码，也不能只写对账户，规定“摘要”可以对日勺地，完整地反应经济活动和资金变化日勺来龙去脉，切忌模糊不清。12 .启用账簿的基本规定为了保证会计账薄记录的合法性和资料的完整性，明确记账责任，会计人员在启用账薄时，要填写账薄启用表。账薄启用表的填写规定是：(1)填写启用日期和启用账薄日勺起止页数。如启用的是订本式账薄，起止页数已经印好不需再填写；启用活页式账薄，起止页数可等到装订成册时再填。(2)填写记账人员姓名和会计主管人员姓名并加盖印
13、章，以示谨慎和负责。(3)加盖单位账务公章，以示严厉。(4)当记账人员或会计人员工作变动时，应办好账薄移交手续，并在启用上明确记录交接日期及接办人监交人的姓名，并加盖公章。经管人员一览表如下：单位名称合宗号账薄名称目录号账簿页数自第页起至第页止共页案宗号使用日期自年月日至年月日保管期限单位领导人签章会计主管人员签章经管人员职别姓名接管日期签章移交日期签章年月日年月日13 .登记账薄的基本规定为了保证账薄记录，成本计算和会计报表不出现差错，登记账薄必须根据审核无误的记账凭证进行登记账薄日勺基本规定是：(1)内容精确完整。登记会计账薄时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐
14、项计入账内，做到数字精确、摘要清晰、登记及时，字迹工整。对于每项会计事项，首先要计入有关的总账，另首先要计入该总账所属的明细账。账薄记录中的日期，应当填写记账凭证的日期；以自制日勺原始凭证(如收料单领料单等)作为记账根据的，账薄记录中的日期应按有关自制凭证上的J日期填写列。此外，负责登记账薄日勺会计人员，在登记账薄前，应对已经专门复核人员审查过的记账凭证再复核一遍，这是岗位责任制和内部荤扯制度的规定。假如记账人员对记账凭证中的某些问题弄不明白，可以向填制记账凭证的)人员或其他人员请教；假如认为记账凭证的处理有错误，可暂停登记，及时向会计主管人员反应，由其做出更改或照登的决定。在任何状况下,凡不
15、兼任填制记账凭证工作日勺计账人员都不得自行更改记账凭证。(2)登记账薄要及时。登记账薄日勺间隔时间应当多长，没有统一的规定，这要看本单位所采用日勺详细会计核算形式而定。总的来说是越短越好。一般状况下，总账可以三五天登记一次，明细账日勺登记时间间隔要短于总账，日志账和债权债务明细账一般一天就要登记一资。现金银行存款日志账应根据收付款记账凭证随时按照业务发生次序逐笔登记，每日终了应结出余额。经营现金和银行存款日志账的专门人员，必须每日掌握银行存款和现金日勺实有数，谨防开出空头支票和影响经营活动的正常用款。（3）注明记账符号。登记完毕后，要在记账凭证上签字或盖章，并注明已经登账时符号，表达已经记账。
16、在记账凭证上设有专门日勺栏目应注明记账日勺符号，以免发生重记或漏记。（4）书写留空。账薄中书写的）文字的数字上面要留有合适空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。这样，在一旦发生登记错误时，能比较轻易地进行改正，同步也以便工作。（5）正常记账使用蓝黑墨水。登记账薄要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账薄除外）或者铅笔书写。在会计上,数字的颜色用错了，其导致日勺概念混乱不亚于数字和文字日勺错误。（6）特殊记账使用红墨水。对在登记账薄中使用红色墨水的问题依倨财政部会计基础工作规范的规定，下列状况，可发用红色墨水记账：A按按照红字冲账凭证，冲销错误记录：B在不设借贷等栏的多栏式账
17、页中，登记减少数；C在三栏式账户余额栏前，如未印明余额方向日勺，在余额栏内登记负数余额；D根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。(7)次序持续登记。多种账薄应按页次次序持续登记不得跳行隔页。假如发生跳行隔页，应当将空行空页划线注销，或者注明“此行空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。这对防止在账薄登记中也许出现的漏洞，是十分必要的防备措施。(8)结出余额。凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表达。现金日志账和银行存款日志账必须逐日结出余额。一般来说，对于没有余额日勺账户，在余额栏内标注日勺uOn应当放在“元”位。(9)过次承
18、前。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最终一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可将本页合计数及金额的账户，在余额栏内标注的“0”应当放在“元”位。(10)过次承前。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最终一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。也就是说，“过次页”和“承前页”的J措施有两种：一是在本页最终一行内结出发生额合计数及余额然后过次页并在次页第一行承前页；二是只在次页第一行承前页写出发生额
19、合计数及余额，不在上页最终一行结出发生额合计数及余额后过次页。财政部会计基础工作规范还对“过次页”的本页合计数的结计措施,根据不一样需要作了规定：（八）对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数，这样做，便于根据“过次页”日勺合计数，随时理解本月初到本页末止的发生额，也便于月末结账时，加计“合月合计”数。(B)对需要结计本年合计发生额日勺账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的合计数；这样做，便于根据“过次页”的)合计数，随时理解本年初到本页末止的合计发生额也便于年终止账时，加计“本年合计”数。(C)对既不需要结计本月发生额
20、也不需要结计本年合计发生额的账户,可以只将每页日勺余额结转资页，如某些材料明细账户就没有必要将每页日勺发生额结转次页。(11)定期打印。对于实行会计电算化日勺单位，财政部会计基础工作规范还提出了打印上的规定：”实行会计电算化的J单位，总账和明细账应当定期打印”；“发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的J当日必须打印出现金日志账和银行日志账，并与库存现金核结无误。”之因此这样做，是由于在以机器或其他磁性介质储存的状态下，多种资料或数据的直观性不强，并且信息处理日勺过程不明，不便于进行某些会计操作和进行内部或外部审计，对会计信息日勺安全和完整也不利。14 .发现记账错误时的）处理由于多种
21、原因的存在，在制证记账编表的过程中往往会发生某些错误，发现记账错误时，根据账薄错误的详细状况可采用三种不一样的改正措施：（1）画线改正法。凡在结账前发现账薄记录中文字或数字错误时，可采用此法。改正时，在账薄中错误文字或数字上划一红线，以示注销。划线时，要划去错误数字日勺整个数码，不能只划去其中个别数码，然后,在红线上方空白处填写对的的）文字或数字，并由改正人员在改正处旁边盖章以示负责。（2）红字改正法。当记账凭证中使用会计账户错误，或借贷方向错误,或金额记录错误，并且已经登记入账从而导致账薄记录错误的状况下，可采用此法。改正时，首先填制一张内容与错误凭证完全相似而金额是红字的记账凭证在摘要栏内
22、注明“改正XX号凭证错误”，并据以用红字金额登记入账，冲销原有的）记录，然后，再用蓝字填制一份符合经济业务内容的记账凭证并据以登记入账。（3）补充登记法。记账后来，虽然记账凭证中应借应贷账户没有错误，但所填金额不大于应填写金额时，可采用此法。改正时，按照对日勺数字与错误数字之间日勺差额用蓝字填制一张记账凭证并据发登记入账，这样，就补记了少记日勺数字，使所有金额符合实际。采用此法时，必须在补充记账凭证日勺摘要栏内注明补充哪个月的哪一号记账凭证。15 .账实不符日勺处理导致账实不符的原因是多方面的，如账产物资保管过程中发生时自然损耗；财政收发过程中由于计量或检查不准，导致多收或少收日勺差错；由于管
23、理不善，制度不严导致的财产损坏丢失被盗；在账薄记录中发生的J重记漏记错记；由于有关凭证未到，形成未达账项，导致结算双方账务不符，以及发生意外灾害等。根据以上状况重要进行如下处理：（1）现金日志账账面余额与库存现金数额不相符采用实地盘点日勺措施来确定库存现金的实存数，然后再与现金日志账余额查对，以查明账实与否相符及盈亏状况。现金清查后应填写“现金盘点汇报表”并据以调整现金日志账时账面记录。（2）银行存款日志账账面余额与银行对账单的余额不相符。通过与开户银行转来日勺账单进行查对，来查明银行存款日勺实有数额。银行存款日志账与开户银行转来日勺对账单不一致的原因有两个方面：一是双方或一方记账错误；二是存
24、在未达账项，对于未达账项，应通过编制银行存款余额调整表进行调整。（3）各项财产物资明细账余额与财产物资日勺实有数额不相符对各项财产物资的盘点成果，应逐一填制存单，并同账面余额查对，确认盘盈盘亏数，填制实存账存对比表，作为调整账面记录日勺原始凭证。（4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位日勺账面记录不相符一般采用发函询证的措施进行查对。在保证往来账户记录完整对的日勺基础上，编制往来款项对账单，寄往各有关往来单位。对方单位查对后退回，盖章表达查对相符，对方单位阐明状况。据些编制“往业款项清查表”，注明查对相符与不相符的款项，对不相符的款项按有争议、未达账项、无法收回等到状况归类合并，针对具本状况
25、及明采用措施予以处理。三业务质量控制规范1 .建立三级质量审查制度。即记账会计审查客户凭证，主管会计审查记账会计并编制对外会计汇报，经理复查对外会计汇报。2 .建立质量奖惩制度。所有会计人员的工资与质量全额挂钩，实行严格考核。3 .建立质量淘汰制度。对发生严重质量问题导致客户较大经济损失的，或严重违反工作纪律、职业道德及法律、法规的一律予以解雇。四业务档案管理措施1 .对委托单位提供日勺原始凭证等会计资料负有保管的责任。处理完毕后，应按规定及时返还委托单位，对代理业务形成日勺会计凭证、会计帐册、财务会计汇报等会计资料应整顿归档。2 .对每一客户建立档案，并由专人保管，内容包括：顾客概况、代理记
26、帐协议、原始凭证、会计凭证、会计帐册、会计财务报表等交接验收记录。3 .对不真实、不合法的原始凭证，不得归档。对弄虚作假、严重违法时原始凭证，在不归档的同步，应当予以扣留，并及时向单位领导人汇报，祈求查明原因，追究当事人日勺责任。对记载不明确、不完整日勺原始凭证，予以退回，规定经办人员改正、补充。4 .归档过程中假如发现对外送报的财务汇报有错误，应当及时办理改正手续。除改正本单位留存的财务汇报外，并应同步告知接受财务汇报的单位改正。错误较多的，应当重新编报。5 .内部调阅会计档案需经经理同意，法律、法规规定有档案查阅权日勺部门查阅会计档案，必须持有效证件及有关证明材料，并经经理同意。五会计工作
27、交接制度1 .我司与委托记账单位之间的会计资料的交接，严格按与委托记账单位签订日勺协议执行，即双方指定人员，在我司准备日勺会计资料交接签收登记簿上签字确认。2 .我司与委托记账单位终止委托协议步，所有会计资料所有移交给代理记账单位，其未了会计事宜按本章会计工作交接之规定执行。3 .会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管日勺会计工作所有移交给接替人员。没有办清交接手续日勺，不得调动或者离职。4 .会计人员办理移交手续前，必须及时做好如下工作：(1)已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。(2)尚未登记的J帐目，应当登记完毕，并在最终一笔余额后加盖经办人员印章。(3)整顿应当移交
28、的各项资料，对未了事项写出书面材料。(4)编制移交清册，列明应当移交日勺会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文献、会计软件及密码、会计软件数据磁盘(磁带等)及有关资料、实物其他会计资料和物品等内容；。5 .会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。6 .移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项查对点收。(1)会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移
29、交清册中注明，由移交人员负责。(2)各明细帐户余额要与总帐有关帐户余额查对相符；必要时，要抽查个别帐户日勺余额与代理记账单位查对清晰。（3）移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。7 .会计机构负责人、会计主管人员移交时，还必须将所有财务会计工作、重大财务收支和会计人员的状况等，向接替人员详细简介。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。8 .交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注册上签名或者盖章，并应在移交注册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要阐明的问题和意见等。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存
30、档一份。9 .接替人员应当继续使用移交时会计帐簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录日勺持续性。10 .移交人员对所移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他有关资料日勺合法性、真实性承担法律责任。六电脑记账操作管理制度1 .会计电算化硬件设备是指专用于会计电算的微机及其配套设备。包括：伺服器、工作站、网线、打印机等。会计电算化的）硬件设备由财务部门管理和使用，非会计电算化人员一般不得使用，特殊确需使用时,应经财务部门负责人同意，在不影响会计电算正常工作状况下进行。2 .财务软件是用于完毕会计核算、处理会计业务日勺软件。操作人员在实际工作中发现软件日勺设计功能不能正常运行时，应立即与软件开发商联络
31、，进行修理、调试后，应及时检查和查对。以保证对应账务资料和功能日勺对的性。3 .次月10日前对上月的会计资料进行备份。操作人员运用财务软件时必须通过系统功能选项进入系统操作。应根据工作需要设置操作权限和密码。操作人员对使用的硬件设备日勺安全负责。下班时应关闭电源,设备的开改和关闭应严格按规定程序进行。4,明确规定上机操作人员对会计软件日勺操作工作内容和权限，对操作密码要严格管理,指点专人定期更换密码，杜绝未经授权人员操作会计软件；5 .防止已输入计算机的原始凭证和记帐凭证等会计数据未经审核而登记机内帐簿；6 .操作人员离开机房前，应执行对应命令退出会计软件；7 .根据本单位实际状况，由专人保留
32、必要日勺上机操作记录，记录操作人、操作时间、操作内容、故障状况等内容；8 .保证机房设备安全和计算机正常运行是进行会计电算化的前提条件，要常常对有关设备进行保养，保持机房和设备日勺整洁，防止意外事故的J发生；9 .保证会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除；对磁性介质寄存的数据要保留双备份;10 .对正在使用的会计核算软件进行修改、对通用会计软件进行升版和计算机硬件设备进行更换等工作，要有一定日勺审批手续；在软件修改、升版和硬件更换过程中，要保证明际会计数据的持续和安全，并由有关人员进行监督；11 .健全计算机硬件和软件出现故障时进行排除的）管理措施，保证会计数据日勺完整性；12 .健全必要日勺防治计算机病毒的措施。
