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1、S公司内部会计控制存在的问题及对策目录前言2一、内部会计控制相关概述3(一)内部控制的定义3(二)内部控制目标3()内部控制建立实施方法3二、S公司概况4()S公司简介4(二)公司组织结构4()S公司财务部基本情况5三、S公司内部会计控制现状分析5(一)货币资金内部会计控制5(二)固定资产内部会计控制6(三)销售与收款内部会计控制7(四)成本与费用内部会计控制7四、S公司内部会计控制存在的主要问题8(一)缺乏良好的内部会计控制环境8(二)公司内部会计控制制度不健全81 .货币资金控制不健全82 .固定资产监督管理制度不完善93 .销售与收款制度设计存在缺陷94 .成本费用预算编制方法不适用9(
2、)公司内部监督不到位9(四)预算管理体系未建立9五、S公司内部会计控制存在问题的对策10(一)构建良好的内部会计控制环境101 .增强公司内部会计控制意识102 .强化财务人员业务素质培训10（二）健全内部会计控制制度101 .加强货币资金权限控制H2 .加强固定资产安全控制H3 .强化风险控制H（四）完善S公司监督机制11（五）全面推进预算管理控制12（五）建立有效的信息与沟通机制12总结12参考文献13S公司内部会计控制存在的问题及对策【内容摘要】内部会计控制在内部控制中是重要的组成，企业管理者和学术者都极其关注。内部控制作为企业经营管理的方法，在增强企业效益、降低风险以及统筹资产方面有突
3、出效果，特别是中小企业内部控制，其控制的好坏程度是决定企业能否运作的重要基础。论文通过剖析S公司内部会计控制现状，具体分析公司的货币资金、固定资产、销售与收款、成本与费用的内部会计控制四个方面的控制活动，分析得出内部会计控制实施环境需要优化、制度不健全、监督不力等问题，针对S公司这些现存问题，提出强化财务人员业务培训I、健全内部会计控制制度、完善监督机制等相关对策。【关键词】内部会计控制；中小企业；问题对策前言社会经济环境不是一成不变的，近些年中国企业面对复杂多变的社会经济环境，在一定的程度上造成了不少中小型企业经营风险危机，面对风险的同时也存在着机遇。内部控制作为实现企业经营目标的重要手段，
4、保障企业的正常运营。政府部门近些年对企业内部会计控制问题非常重视，随着国家不断的加强推进内部会计控制工作，实行范围从上市公司推进到中小企业，可以看出政府部门想要加强企业内部会计控制的决心和重视程度。因目前仍有少数企业对内部会计控制的重要性认识不足，有必要去深入了解一个企业的内部会计控制现状，找出其现存的问题，为这个企业提出合理建议和措施，优化其制度建设，更好的开展内部会计控制的工作，保护企业的资金安全。内部会计控制是内部控制的重要组成部分。内部会计控制有效地实施可以优化财务控制、提高企业的经营管理效率、风险控制力。一个企业，拥有良好的内部会计控制，更具有抗风险能力、会计信息质量也可以得到保障。
5、S公司通过精细化管理流程，公司的智能产品质量和成本都取得了一定的优势。但公司想要提升自身的管理效率和经营安全，还需加强公司内部会计控制。作为内部控制的核心，有效的内部会计控制则极为关键。论文以S公司为研究对象，深入了解公司内部会计控制存现状，发现现存问题，提出优化建议，为S公司完善内部会计控制制度，防范风险并发现其中机遇，实现公司经营目标，促进S公司的发展。一、内部会计控制相关概述（一）内部控制的定义内部控制制度（以下简称内控制度），是企业为了实现发展目标，由企业内部建立的相互协调、相互制约的管理制度，该制度主要是为了实现以下三个目标：保证财务信息和报告内容的可靠性；企业经营活动的产生的效果和
6、经济效益；对相关法律规范的遵守。随着社会经济发展，业务市场规模的不断增加，内部控制在组织中的重要程度越来越重。经济的发展让内部控制制度在20世纪30年代逐步形成。后来，因为企业风险管理的完善，为内控理论增加了新的内容，使其变得更加丰富。国内学者对于内部控制理论的研究主要集中在内部控制的目标定位和机制构建以及评价等方面，对此关注度日益提高。（二）内部控制目标内部控制的主要目标有：合规目标，即确保企业在法律法规允许的范围内进行生产经营；战略目标，即确保企业制定的发展战略具有可行性和可实现性；报告目标，即各项财务会计信息的完整性和可靠性；经营目标，即提高企业发展和营运的效益；资产安全目标,即企业资产
7、的安全性。而内部会计控制的目标是规范会计行为，保证会计材料的真实及完整。消除隐患，尽可能在第一时间制止或就出现的问题进行处理或矫正，从而确保企业财产安全和完整，保证国家各种法规、制度的实施。内部控制的目标涵盖了内部会计控制的目标，内部会计控制目标倾向于活动的有效运行、防舞弊、资产安全。（三）内部控制建立实施方法企业建立内部控制制度有多种方式，目前，企业运用的主要方式有：组织结构控制、授权批准控制、人力资源控制和预算控制。内控运用方法的具体内容如下：（1）组织结构控制。企业的整体结构和职务分工是组织规划控制的主要方面。从宏观发展的角度分析，企业首先要保证内部组织具有科学合理的结构，对企业整体框架
8、和各部门之间结构的设定都要有明确的意义；从微观发展的角度分析，每个岗位都要有明确的职业范围，将责任落实到具体负责人，以此来降低企业内部控制发生的风险，减少企业运用的损失，降低企业会计信息出现虚假舞弊的可能性。(2)授权批准控制。是对责任人权利的下放。企业在整个经营生产过程中，必须根据每个生产流程和工作程序的需要，)1等对应的权利下放到具体的负责人，以此来确保每项经济活动都能够得到合理合法的控制。在发展过程中，企业应当重视管理系统的完备性，对每个业务活动都进行流程、责任、范围的明确。在发生经济业务往来时，都必须严格遵守业务活动的流程，严格按照工作程序经营，确保每项活动的审批责任都落实到实处，杜绝
9、审批不当给企业发展带来的危害。(3)人力资源控制。企业内部员工的凝聚力和向心力是企业传承的精神基础，员工的创新思维也很重要。企业要想实现发现，就必须不断吸引人才，加强对每个员工的重视程度，定期为员工提供培训机会，建立健全员工管理制度和奖惩制度，适应轮卤制，确保每个员工都可以找到适合自己的岗位，实现自我全面提升，推动企业内部控制制度进一步完善。(4)预算控制。市场经济发展水平参差不齐，社会经济环境不是一成不变的，这在一定程度上，就会使企业的经营发展面临各种各样的风险和阻碍。预算控制可单独对一些重要活动实行，也可以涵盖企业整个环节的预算控制，严格执行预算并及时检查和规范调整预算偏差，能够全面监督和
10、降低风险的发生。二、S公司概况(一)S公句简介S公司落在广东深圳龙华区福苑工业区，成立于2015年9月，是一家科技有限责任公司，其注册资本500万元。公司主打产品为涂鸦智能网关，其他产品包括各类智能家居产品。如：蓝牙网关；有线多模网关；WlFI门磁；SC)C车库门；ZIGBEE人体红外；WIFI水浸等智能产品。因为现代信息技术的迅速发展，人们的生活变得智能化，智能家居行业也逐渐发展起来。S公司现有员工265人，主要通过对接企业销售，通过阿里国际和阿里巴巴对国外和国内销售，公司年营业收入6289.6万元。公司的经营理念是“以人为本，质量为上“，始终保持公司产品的质量。(二)公司组织结构图1:S公
11、司组织结构图由上图所示，S公司组织架构顶层为总经理，管理企业的日常工作。总经理之下为销售经理、生产经理、常务经理、技术总监。销售经理负责公司销售部门的工作，生产经理负责公司的材料采购和产品生产，常务经理负责管理财务部和综合部，技术总监负责产品研发。(三)S公同财务部基本情况S公司财务部的人员现有5人，由财务部长管理财务人员和财务管理工作，负责财务流程的设置和监督以及对人员管理监督。目前财务设有4个岗位，分别是主办会计、出纳、成本会计、助理会计，人员各1名。财务部长是一名高级会计师，财务会计是会计师，出纳员、成本会计和助理会计是助理会计师。主办会计负责办理工商、税务等注册变更手续,处理日常账务、
12、审核其他财务人员的单据。成本会计负责生产成本核算，资产管理、盘点和处置工作并做好成本账务处理，每半年进行一次资产清查。出纳负责现金管理收付款管理及日记账、明细账登记，每日现金清点和保险柜的管理工作。财务助理协助主办会计、成本会计工作，帮助整理、审核单据和财务部其他工作。三、S公司内部会计控制现状分析通过对S公司的概况，了解到公司的大致情况，以下对公司的货币资金、固定资产、销售及收款、成本及费用四个方面经行详细的了解，具体分析这四个环节上的企业现状。(一)货币资金内部会计控制货币资金为公司财富的主要构成，同时也是内部会计关注的重点。其极具流动性，企业以现金为王，如若在资金链上发生状况，整个公司的
13、经营都会遭到毁灭性的打击，就内部会计控制而言，货币资金也具有非同寻常的意义，为此货币资金内部控制是不得不重点强调的。S公司在货币管理方面制定了定额流动资金指标，库存现金每日限额不超过2000元，用于员工差旅费报销和其他零星支出，现金每日盘点。银行付款经过财务审批后，出纳在网上银行支付，每月底编制银行对账单。财务部门已建立基本的权责分工和责任机制,确保财务人员按规定对货币的数额和货币的安全进行妥善管理，资金的收支及时入账。以S公司付款申请程序为例，付款申请流程图，如图2所示：(7)图2:S公司付款申请流程图S公司的付款程序由经办人填写完整的付款申请书，提交给部门负责人审核无误后通过，审批通过后再
14、提交到部门经理审批，审批通过再传递到财务部门，若付款金额超过5万元，财务部需要经过总经理的审批，方可由出纳付款，若其中各个审批未通过，则返回给填写付款申请人。通过多层程序审核批准，严格审核资金实际用途，以保障资金安全。（二）固定资产内部会计控制对S公司而言，其固定资产主要包括办公楼、生产设备、运输设备、一般办公设备以及其他固定资产。生产设备主要包括各类产品模具、显微镜、显示屏等。S公司对日常经营所用，使用期限1年以上，金额超过100O元的货架、展示柜、工程检测工具归为固定资产。固定资产在领用时，领用人需凭着领用申请单去仓库领取使用，仓库审核清楚后填写出库单，领用人和仓库管理在此共同签字。财务人
15、员在ERP系统固定资产管理模块建立固定资产卡片和类别管理，确定折旧方法为直线法，启动固定资产模块后系统可每月自动计提折旧，对固定资产每半年进行一次清查。管理部门协助财务盘点清查，盘点人清查后填写盘点表，盘点表内容只有固定资产名称、数量、金额，经盘人、协助人和监盘人在盘点表签字确认后交与财务进行账实核对。管理人员对盘盈（亏）结果审核并进行查明处理，编制固定资产盘点报告。（三）销售与收款内部会计控制智能家居市场需求不少，但公司的长远发展，一定要做好两方面的工作：销售做到利益最大化；应收账款风险最小化。通过做好这两方面的工作实现公司的终极目标。对于内部会计控制而言，销售和收款的工作量最大也是内控最繁
16、杂的两个地方，因为其涉及到了诸多的不确定因素，在销售时会有滞销，导致库存积压，进而导致资金不流通。赊销能扩大销售量同时也存在货款无法收回的风险。从2020年起，S公司的智能家居产品销售情况良好，月销售额平均524万元。公司对销售方面制定客户信用的管控和评级，在销售与收款环节对卤位进行了分离设置，销售人员签订合同后由仓库发货，财务部收款。规定在销售业务时签订合法有效的购销合同，但实际销售时对部分散户却未签订购销合同。销售部对销售商品制定了定价策略，包括各商品最低定价，一百、五百、一千等商品数量定价，未对商品数量有详细的阶梯式销售定价。赊销客户较少，但一般赊销客户都是老客户、大客户，赊销金额较大，
17、S公司在销售发货前收取30%货款，剩下余款按合同约定日期付款。财务部对应收账款不计提坏账，财务人员对赊销货款在每月10日前必须与客户进行对账,若货款到期未收回对客户的信用及其他方面进行评估，尽快催促收取货款，把资金回笼，从而尽可能的避免应收款到期出现无法收回的情况。（四）成本与费用内部会计控制公司整个成本的合理控制关系到企业营业利润，企业应对其成本和费用严格控制，经部门预算，尽可能的控制成本。从2020年起，智能家居产品的材料成本价格一直不断上升,尤其是模块和芯片的价格。2021年2月到4月，这些材料的单价涨了3元，增长了16.3%o但公司的产品销售定价却不能这样猛地增长，核心材料的价格增长导
18、致产品成本的上升，其企业运营成本噌加。在此期间，智能家居产品的原材料模块的价格不断地上升，材料紧缺的情况下，S公司的仍按计划对材料进行预定，对材料的采购计划不够合理准确，材料预定时间不准确导致材料备货不足或提前到货增加库存成本，导致企业成本增加。2015年以后，国家和社会对产品质量的重视关注程度越发提高，S公司也）|等这个观念全面落实至具体的生产经营过程中，尤其是在质量方面加大的投入成本。随着公司的迅速壮大，没有高度信息化的管理体系而致使公司各部门间无法实现实时有效的沟通，直接导致工作效率大打折扣，公司运营成本不断上升。四、S公司内部会计控制存在的主要问题(一)缺乏良好的内部会计控制环境好的环
19、境是内部会计控制的基础。S公司内部并没有建立一个良好的内部会计控制环境，因此公司的财务工作也存在许多问题，其会计信息不准确，也不够全面、完整。S公司更看重的是进销存模块，注重利益的实现，对内部会计控制工作认识不足或者说忽视了其重要性。在公司财务日常管理工作中实行内部会计控制是公司内部进行资源整合内部管理的重要环节，它可以帮助公司降低各项财务成本的支出，提升企业的经苣效率。然而S公司的一些会计制度和公司实际管理不相适应，存在许多漏洞。针对这些出现的问题，公司也暂时未在内部会计控制方面进行加强，在S公司的日常经营管理中，不断结合自身实际强化内部会计控制的工作。S公司财务内部职责划分实际上并不明确，
20、岗位职责不清。因财务部岗位人员只有四人，加财务部长共五人，财务的日常工作量较大。出纳员和成本会计、助理会计是初级会计职称，且工作经验不足，在处理业务时出现错误，工作效率不佳。公司内部缺乏完善的人才培训体系，财务人员大多靠自我学习，依靠自己的能力对各项事务进行摸索。S公司未设立专门的内部会计控制人员对这方面进行工作控制，都是抽调财务人员去完成内部会计控制的工作。财务人员工作经验不足且没有内部会计控制的专业指导，所以S公司的内部会计控制执行效率较差。(二)公司内部会计控制制度不健全S公司经过几年的发展，虽制定了不少规章制度，但内部会计控制制度仍存在缺陷和不健全的情况。科学健全的内部会计控制制度，可
21、以明确各个岗位的职责，并作出明确的划分，控制公司的运营。1.货币资金控制不健全货币资金的审批虽制定了程序，但在执行工作时还存在着其他漏洞。例如财务的相关印章管理，没有严格的把印章分开管理。在实际工作中，出纳实际上同时保管多个付款所需的印章，这对于财务资金安全有巨大的风险。资金管理不规范，出纳人员对于每日的现金没有严格按照库存现金限额规定，把多余的现金当天送存银行。财务部门对付款审批按照手续的完整审核，并未对付款项目实际调查，其真实性有待调查，存在一定的漏洞。2 .固定资产监督管理制度不完善S公司对固定资产的卡片、领用流程、清查制度做了规定，但对固定资产的日常保管没有做到很好的监督管理，公司应该
22、根据自有的固定资产建立监督检查制度。财务部就现有的固定资产每半年查清一次，因S公司的大多数生产设备属于电子设备，相对其他固定资产而言更容易出现老化的情况。清查时间间隔过长，盘点内容不完整，检查也较为随意,对固定资产日常管理的执行没有相应的监督。3 .销售与收款制度设计存在缺陷S公司应根据月销售情况制定详细的商品定价策略，及时更新销售定价，减少公司的损失，预防。特别是针对零售客户的定价需要销售经理完善较为合理的定价标准，让销售人员在与散户报价时避免给予较低的售价，统一销售人员的报价。销售时对签订购销合同执行不力，未与部分零售客户签合同，只有仓库的出库单。财务部对应收账款不提坏账，当损失真正发生时
23、，可能对利润产生较大的影响，这对公司来说具有较大的风险，可能导致公司利益受损，也不符合谨慎性原则的要求。4 .成本费用预算编制方法不适用自新冠肺炎疫情以来，材料价格预算和实际成本一直存在显著差异。S公司成本预算的方法以去年的数据为基础，而去年的数据与现在差距过大，预算结果却与去年无显著差别，不能全面考虑成本费用的预算，预算编制方法过于简单。材料实际成本在变化时，S公司对预算计划的不能及时调整或调整不规范，影响预算的合理准确性。(三)公司内部监督不到位出纳员对每日现金盘点没有财务部长或其他人员监督，不能及时把多余库存现金限额送存银行，给资金安全留下隐患，也给出纳员增加舞弊的可能。对固定资产使用的
24、无相应监督管理，部分客户无销售合同而发货的情况，监管力度不足。由于S公司执行内部会计控制工作的人员都是财务或其他部门人员兼顾，没有专门的监管人员或部门执行，导致监督管理的疏忽现象，这无疑是公司的一大安全隐患。(四)预算管理体系未建立材料进货预算控制较差。公司购买材料要根据材料使用情况、资金占用成本、市场行情，编制材料预算计划，合理分配资金用途。在购货方面S公司对其预算不足，实际上采购部的订购计划一般不提供到财务部，对于材料的购买都是采购部提出购货申请，部门经理审批后购入，财务审核通过，出纳进行付款。这样没有预算管理的资金使用容易造成资金与订购计划的脱节，影响产品生产计划的执行。市场价格变化过快
25、时，实际成本和预算有差异，及时调整成本和费用的预算非常必要。随公司的发展，各部门提供合理预算方案,规范预算调整控制来适应财务的资金管理要求。五、S公司内部会计控制存在问题的对策(一)构建良好的内部会计控制环境1.增强公司内部会计控制意识公司管理者更注重进销存的情况，更关注公司的利益实现，忽略了内部会计控制对管理的重要。管理层不仅自身应意识到内部会计控制的重要，也必须让公司的员工了解并落实到位。财务人员作为内部会计控制工作的实施人，对内部会计控制的看法会影响这项工作的执行效果。无论是管理者还是公司员工，都应该以结合公司实际运营问题改进内部会计控制制度作为长期重要任务来看。2.强化财务人员业务素质
26、培训财务会计的舞弊行为给公司带来财富的损失，因此而宣布破产的公司也不少。公司要防范这种事件的发生，保障公司内部会计控制管理工作能够正常进行，实现公司运营目标,需要从人员上对其关注并提供专业培养。第一，根据公司情况规划财务人员设置。相应地，明确各人员卤位职责，关注各人员工作动态，不定期对员工业务进行考核，确保证公司财务的正常运行。第二，对财务人员进行定期培训。公司的发展随外部环境变化，人员专业技能也要跟上公司的发展要求。通过定期提供财务部长去培训I,管理层对其全面考核。再由财务部长对财务人员进行专业培训I,学习法律最新变化内容和岗位技能，并组织员工参加更多专业培训课，对内部会计控制有一个统一认识
27、，让员工的专业素养达到满足工作需要，更好的开展内部会计控制工作。所以，提升他们的业务素质，为S公司建立一支可靠且职业素养高的团队，这项工作能有效地展开，能够更好的管理公司财务，对S公司的内部会计控制来说极为关键。(二)健全内部会计控制制度针对S公司内部会计控制制度不健全的问题，需要明确划分有关人员的责任和权力。做到让公司的每个人的工作都受到监督和管理，让内部会计控制发挥它的作用，高效率管理公司。首先，财务部长对管理层进行监控，管理层也对财务部长的行为监督，让他们构成相互制约的关系。其次，内部会计控制人员和财务人员认真履行内部会计控制责任，有效落实财务制度。出现员工不履行会计责任的原因，可能是公
28、司的内部会计控制不完善问题导致，公司需要明确员工工作内容，实行人员岗位责任制，制定与实际相符合的详细管理流程。1.加强货币资金权限控制货币资金建立付款审批制度外，财务内部应实行上级监督和岗位互检，细分岗位责任和权利，杜绝公司为方便日常管理而出现一人掌握同一业务需要的印章。库存现金及现金等价物、银行存款除出纳保管外，不允许其他人擅自接触，包括管理层人员，严格执行保管，保证资金安全。2.加强固定资产安全控制根据S公司固定资产特点，在计提固定资产时，若资产存在减值情况，也要对资产计提减值准备，减少财务风险。资产盘点前要对资产登记和明细账、卡片核对，财务部在盘点中记录资产名称、数量、金额，还有资产管理
29、和使用中出现的问题，最后分析并提出改进措施。这一系列的工作完成后，对过程中记录表、盘点单、分析单等记录归纳整理，统一放置保管。除此之外，对固定资产的领用、借用以及处置建立审批制度，从而提高资产的安全。3强化风险控制风险来自于环境的变化。风险控制则尽可能的避免变动出现的不利结果。S公同现面临的经营风险是核心供应商对模块的售价增长大幅变动带来的风险，这种不确定性导致S公司材料成本增加，引起公司利润和利润率的大幅度变动，给公司带来较大的风险。因此,通过强化风险控制，树立风险危机意识，建立风险预测、识别控制，对风险进行评估后分析其风险后果，从而改进控制措施，全方位防范控制风险。对于应收账款的情况，定期
30、或每一年至少核查一次，对坏账的计提，采用应收账款余额百分比法，在会计期末计提1.5%的估计坏账率，建立坏账准备。（四）完善S公司监督机制制定了规章制度，在没有人员监督的情况执行，不知道其执行进度和效果如何，难以保证其工作能够有效地实施。S公司所面临的监督问题，是其监督机制方面的不完善。导致各部门、岗位出现了沟通不协调、监督不畅的状况，导致公司上下管理无法拧成一股绳,工作则会出现问题。针对S公司监督管理不到位的情况，需要从两个方面实行监督控制。首先，设置一个内部会计监督岗位，专门负责跟进监督工作。把会计卤位和内部会计监督相分离，对工作进行事前控制和事中监督，更好的实施内部会计控制工作，而不是有会
31、计对自己的工作进行自我监督管理。监管人员每月对固定资产使用管理进行监督，监管财务部和管理部门制定更详细盘点内容。其次，加强内部监督力度。仅建立制度是不够的，要确保每个人都按规矩办事，需要明确划分有关人员的责任和权力，做到让公司的每个人的工作都受到监督和管理。对于出纳盘点由财务部长每周监盘一次，核对盘点货币金额与账目是否相符。（五）全面推进预算管理控制预算管理是属于内部会计控制必不可少的一部分。对S公司而言，应该提高预算的精确度。从确定预算编制方法到各部门的预算编制、调整，S公同的预算管理体系都显得不成熟，预算的项目也不全面。各部门按照实际采购、费用、销售进行预算编制，预算审核通过后，列如费用实
32、际发生时，上传原始单据到费用费用报销系统，财务部审核后报销。若预算超支，经财务实际调查后无误，对该预算调整。另外，每年对各部门执行预算的情况进行考核，出现预算与实际偏差较大情况，需要让该部门经理出一份重大差异报告。（五）建立有效的信息与沟通机制公司内部信息流通与沟通不及时的问题，建议公司要根据其自身的实际情况建立有效的信息传播机制。一个良好的信息沟通渠道能够帮助公司在经营管理工作中及时的找出公司存在的各类风险问题。有效的沟通和传播机制，让公司管理层和员工层之间交流畅通，增进了相互之间的了解，拥有者能更方便了解员工状况，同样员工也可以更多的了解公司的管理及运行，管理层与员工之间可更好的沟通，员工
33、也可以结合自身实际为企业的发展建言献策。总结论文以S公同为例，从内部控制的理论为基础，采用文献研究法和个案研究，通过研究S公司的货币资金、固定资产、销售与收款、成本与费用四个方面的内部会计控制分析,发现了S公司内在的缺陷。总结出在内部会计控制环境、制度和内部监督以及预算控制等方面的问题，提出构建良好的管理实施环境、健全制度、完善监督、全面推进预算管理等对策，来优化S公司内部会计控制。由于本人的研究水平有限，同时也缺乏丰富的财会工作经验，论文中依据问题提出的一些个人建议，希望能帮助S公司完善内部会计控制，更好的展开这项工作。参考文献(一)学术期刊类1余里鹏.中小企业内部会计控制及其会计制度建设J
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