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1、外贸公司会计账务处理流程外贸会计做账流程如下：一、采购货物，采购商品时。借：商品采购，经营费用=应交税金-应交增值税，贷：银行存款或其他货币资金，商品验收入库时，借：库存商品，贷：商品采购。二、商品托运出口，出库待运时。出口企业储运及业务部门根据分工按出口合约或信用证规定，做好包装等工作，并备妥发票、装箱单以及其他出口单证后，应即开具出库单交由对外运输单位，办理出口待运手续。财会部门应根据出库凭证做账。借：待运和发出商品-鬃商品，贷：库存商品。三、出口交单时。出口商品已经装船装车并取得已装船提单或铁路运单时，储运部门应即根据信用证或出口合同规定，将全套出口单证向银行办理手续，同时将出口发票注明
2、日期，送财会部门据以作销售处理。借：应收外汇帐款-有（无）证出口-美元-人民币，贷：自营出口销售收入-人民币。外贸企业开展经济业务时，通常都存在先有成本，后有收入的情况，还会涉及到关税、增值税、消费税等税种的退税处理，其会计处理还是比较有典型性的，需要大家尤其注意!今天就为大家详细分析一下外贸企业会计做账，含账务处理流程与会计分录，供大家参考11、外贸基本都存在收入滞后，成本在前的问题，注意进口关税的成本结转问题。2、印花税问题，按合同0.03%缴纳，进口和出口都是需要缴纳的。3、出口退税。增值税与消费税在我国对出口行业实行零税率，出口的企业需要按月或按次到税务机关申报。1、国内采购（或生产货
3、物）国内采购或加工生产货物其账务处理程序和一般企业会计处理程序基本一致。采购商品时：借：商品采购经营费用应交税金-应交增值税（进项税额）（根据增值税专用发票上注明的税额记帐）贷：银行存款或其他货币资金商品验收入库时：借：库存商品贷：商品采购2、商品出口时会计处理程序1）商品托运出口A、出库待运时出口企业储运及业务部门根据分工按出口合约或信用证规定，做好包装等工作，并备妥发票、装箱单以及其他出口单证后，应即开具出库单交由对外运输单位，办理出口待运手续。财会部门应根据出库凭证，作会计分录。借：待运和发出商品-鬃商品贷：库存商品B、出口交单时出口商品已经装船装车并取得已装船提单或铁路运单时，储运部门
4、应即根据信用证或出口合同规定，将全套出口单证向银行办理交单手续，同时将出口发票注明交单日期，送财会部门据以作销售处理。借：应收外汇帐款-有（无）证出口-美元-人民币贷：自营出口销售收入-人民币C、结转销售进价对已装运出口的商品在向银行交单转销售收入时，应即结转销售进价。借：自营出口销售成本-鬃商品类别贷：库存商品D、出口收汇时银行收到出口企业全套出口单证经审核无误后，即按规定向国外银行办理收汇或托收手续。银行在收妥外汇后，即按当日现汇买入价折人民币，开具结汇水单将人民币转入出口企业帐户，出口企业据以作会计分录。借：汇兑损益借：银行存款贷：应收外汇帐款-有（无）证出口-美元-人民币2）支付国外费
5、用A、国外运费商品装运出口后，出口企业收到对外运输单位收取外币运费单据时，应向外汇银行申请外汇划拨收款单位，作如下会计分录：借：自营出口销售收入（或贷方用红字记帐）贷：银行存款B、国外保险费出口企业收到保险公司送来出口运输保险单或发票以及保险费结算清单时，即应作会计分录。借：自营出口销售收入（或贷方用红字记帐）贷：银行存款C、国外佣金国外佣金是根据出口合同规定的佣金率为付佣方式进行支付的。付佣方式一般有三种：明佣。它是根据成交的价格在出口发票上注明的内扣佣金。在会计上可按出口发票所列货款的净额作自营出口收入”暗佣。它又称发票外佣金，是指不走出口发票上列明的佣金，而是在买卖合同中规定佣金率和支付
6、方法。这种佣金一般是支付给中间商或代理商的。支付方法有两种，一是议付佣金，另一种是出口方收妥全部货款后，将佣金另行汇往国外。财会部门收到业务部门送交的有关单据时，分别支付方法，作会计分录：借：自营出口销售收入（或贷方用红字记帐）贷：应付外汇帐款-应付佣金累计佣金。它是指出口企业对包销、代理客户签订合约，规定在一定时间内推销一定数量（或金额）以上的某种商品后,按其累计销货金额和佣金率支付给客户的佣金。支付时，作会计分录：借：经营费用-累计佣金贷：银行存款预估国外费用季度预估时，作如下会计分录:借：自营出口销售收入（或贷方用红字记帐）贷：应付外汇帐款-应付佣金其他应付款-预估国外运保费季度预估后，
7、次季实际支付运保费时，可先冲转原分录，再按以上规定作会计分录。3）支付国内费用出口商品在托运以后，发生的出仓运输、装船等费用，包括有关商品自所在地发运至边境、口岸的各项运杂费，均应凭各项原始单据支付，并按费用不同性质，分别以有关经营费用、管理费用科目处理，作如下会计分录：借：经营费用管理费用贷：银行存款4）出口销售退回商品出口销售后，如因各种原因，经双方协商同意，退回原货或另换新货，或退货后转内销处理，出口企业应分别不同情况进行财务处理：a、对已同意全部退回的商品，业务部门在收到对方装运提单时，应即交由储运部门办理接货及验收、入库等手续，财会部门应凭退货通知单，作如下会计分录：借：自营出口销售
8、收入（或贷方用红字记帐）贷：应收外汇帐款或贷：应付外汇帐款同时冲销原销售进价，即作：借：库存商品贷：自营出口销售成本已申报退税的出口货物到其主管税务机关申请办理出口商品退运已补税证明，补交应退税款。补交时，作如下会计分录：借：应交税金-应交增值税（出口退税）自营出口销售成本（消费税）贷：自营出口销售成本（按征退税率之差计算）银彳丁存款b、如退回调换商品，不论部分或全部，除应先按上述作冲转销售成本分录外，在重新发货时，应按自营出口同样作销售收入及成本的帐务处理。有时如调换的出口货物不变更品种、数量,对原销售进价影响不大,也可以简化帐务处理。对已申报退税的出口货物，到其主管税务机关申请办理出口商品
9、退运已补税证明，补交应退税款，会计分录同上。更换的货物重新报关出口后，再按规定办理申报退税手续。J如退回的出口货物转作内销处理，出口企业除按作冲转销售成本分录外，对已申报退税的应按规定持有关证明到其主管的税务机关申请办理出口商品退运已补税证明，补交应退税款，同时申请出口转内销证明单。作如下会计分录：补交应退的税款时，会计分录同上。出口企业取得出口转内销证明单后，按有关金额计算内销货物的进项税额，作如下会计分录:借：应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应收出口退税（按退税率计算）自营出口销售成本（按征退税率之差计算）3、出口货物退（免）税的帐务处理出口企业将出口货物的退税凭证（主要有出口货物报关
10、单、出口发票、收汇核销单、增值税专用发票、出口货物增值税、消费税专用缴款书等，下同）收齐，并按要求装订成册，填列出口货物退（免）税申报表后，按期向其主管的税务机关申报退税。1）出口企业申报出口退税时，应根据购进出口货物增值税专用发票上注明的金额或出口货物增值税专用缴款书上注明的金额和出口货物的退税率计算申报的应退增值税，根据出口货物消费税专用缴款书上注明的税款确定应退的消费税后，作如下会计分录：借：应收出口退税-增值税-消费税贷：应交税金-应交增值税（出口退税）自营出口销售成本（指消费税）2）出口企业申报出口货物退税手续后，应根据出口货物购进金额和出口货物征税率与退税率之差，计算出口货物不得退
11、税的税额，同时作如下会计分录：借：自营出口销售成本贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）3）实际收到退税款时，作如下会计分录：借：银行存款贷：应收出口退税-增值税-消费税4）对不符退税规定、退税凭证不全或其他原因造成无法退税的，应调整出口销售成本，作如下会计分录：借：自营出口销售成本贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）应收出口退税-消费税5）对已申报退税的出口货物，实际收到出口退税如与原申报退税数不相符时，应调整差额，作如下会计分录：借：自营出口销售成本贷：应收出口退税-增值税-消费税6）对已办理申报退税的出口货物，如发生退关或退货的，出口企业应按规定到其主管的税务机关申报办理出口商品退
12、运已补税证明，根据其主管税务机关规定的应补交税款,作如下会计分录：借：应交税金-应交增值税（出口退税）自营出口销售成本（消费税）贷：自营出口销售成本（不予退税）（按征退税率之差计算）银行存款对出口企业尚未申报退税的退关退货，不应补交税款，也不作上述会计分录。1、入帐时间出口商品采购的入帐时间应以取得出口商品所有权或实际控制权为准，即取得商品入库单和增值税专用发票等有关结算凭证。2、帐户设置、库存出口商品帐户，该帐户系资产类帐户，核算企业全部自有库存出口商品。同时采取进价核算，按出口商品的实际采购成本记帐。借方反映已验收入库的商品进价；贷方反映企业销售商品结转的商品销售成本。、经营费用帐户。该帐
13、户系损益类帐户，核算企业在购销存环节发生的应由企业负担的进货运杂费、装卸费、包装费、保险费、仓储保管费、检验费、广告费、业务人员工资福利等。、应交税金帐户。该科目系负债类帐户，核算企业应交纳的各种税金。该帐户在企业出口商品采购阶段通过应交增值税子目反映企业购进商品或接受应税劳务的进项税额情况。、“银行存款或应付帐款”帐户。在此阶段主要反映已付或应付供货企业的货款。Ml:某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元,另支付运费200元.单据齐全后，财务部核算员做如下会计分录：借：库存出口商品运动鞋40000应交税金应交增值税（进项税额）6800经营费用运杂费2
14、00贷：银行存款47000如果因商品质量瑕疵等原因无法出运，外贸企业与工厂协商后退货的，由外贸企业到当地主管国税局开具进货退出及索取折让证明单，销货企业凭此证明单开具红字发票。购货企业凭对方开具的红字发票入帐。例2:某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元,货款付.后来发现，谈批运动鞋存在严重的质量问题，经与销货协商做退货处理，销货企业按规定开具了红字发在k.、财务部核算员做如下会计分录：借：应收帐款-46800库存出口商品运动鞋-40000应交税金应交增值税（进项税额）-68004外贸企业的出口销售方式主要有：自营出口销售、代理出口销售、加工补偿销售以
15、及代销国外商品。1、自营出口销售的核算一般贸易的出口商品包括直接出口、转口出口、托售出口、进料加工复出口以及样展品的出口，均在自营出口销售科目下按商品分户核算。1）入帐时间。自营出口销售收入的核算，不论是海、陆、空、邮出口，均以出口企业取得正本提单并以全部单据向银行议付之日为销售收入的实现并以此确认入帐时间。2）科目设置。、库存出口商品帐户。、自营出口销售收入帐户。该帐户系损益类帐户。其贷方反映自营出口销售收入；支付的外币运费、保险费、佣金等以及退货或对外理赔时冲减的收入。后两类情况用红字记帐。、自营出口销售成本帐户，该帐户系损益类帐户。借方反映结转的销售成本和增值税退税差额以及用红字冲减退货
16、成本、应收外汇帐款帐户，该科目系资产类帐户。借方反映应收外汇货款，贷方反映已经收回的外汇货款，期末余额反映尚未收回货款。、预收外汇帐款帐户，该科目系负债类帐户。借方反映出口实现时转销的预收货款，贷方反映预收客户的定金或货款，期末余额反映尚未转销的预收货款。应收外汇帐款和预收外汇帐款帐户，采用复币式帐页，即一般以人民币为记帐本位币，同时又要核算外币（主要以美元为主）金额。此两帐户由外币折算成人民币时应选择入帐议付法天或本期1日的汇率中间价做为记帐汇率。3）入帐金额。对外贸易销售收入的入帐金额一律以FOB价为基础以FOB价以外的价格条款成交的出口商品，其发生的国外运费、保险费及佣金等费用支出，均应
17、作冲减销售收入处理。例3:某外贸企业购进运动鞋Ioo箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元.该货物出运后，单证部已相相关单据向银行议付，并将商业发票.提单副本交财务部.发票金额为CIF$6000,预计海运费$300,当日汇率为8.00r.借：应收外汇帐款$600048000贷：自营出口销售收入$600048000预提海运费贷：自营出口销售收入-$300-2400预提费用$3002400在实际操作过程中，一般在期末按海运费、保险费以及佣金等汇总数预提。支付时直接冲减自营出口销售收入。由于专业外贸公司一般是先有国外定单，然后再收购，所以外贸企业销售库存出口商品一般采取个别计价法。在
18、发出商品时，根据发出商品的实际数量、金额结转库存出口商品成本，同时将增值税征退差额转入自营出口销售成本。做如下会计分录：借：自营出口销售成本40000自营出口销售成本1600贷：库存出口商品40000贷：应交税金一应交增值税（进项税额转出）1600同时，计提应收出口退税借：应收出口退税5200贷：应交税金一应交增值税（出口退税）52002、代理出口销售的核算帐户设置。委托方与受托方之间结算代理出口业务的款项时，通过应收帐款或应付帐款帐户。同时设置代理出口销售收入、代理出口销售成本、应收外汇帐款”等帐户。（2）入帐时间。在实际操作中，一般在代理出口销售结汇，并与委托方办理结算后在入帐。例4:某外
19、贸企业受国内某企业委托，代理出口运动鞋Ioo箱，每箱36双，价值46800元.代理手续费为3%.该货物出运后，单证部已经持相关单据向银行议付，并将商业发票、提单副本交财务部.发票金额为CIF$6000f预计海运赛$300,当日汇率为8.00元、借：应收外汇帐款$600048000贷：代理出口销售收入$600048000结转成本借：代理出口销售成本46560贷：应付帐款46560代垫海运费时，做如下分录：借：应付帐款2400贷：银行存款2400支付委托方代理款项借：应付帐款44160贷：银行存款44160在对结汇进行会计核算时，应注意汇率的变化。结汇时的银行外汇买入价低于做帐时的汇率，记入汇兑损
20、益科目的借方，反之做入贷方。MS:JK外贸企业的道运动M100三,每餐拓双，e同第价为每双13元，共计46800元.该货物出至后，维庇郃已经特相关阴蹙向银行议付.弁相陶业发SI.SSUH本交财务郃.发全为QF$6000,预计，运重$300,SB汇率为ROo元.2006年4月14日，愠到除，井出It7S5TzK.水华显示：当天帔行买入价7.90元,师除了恨行电IS费.抵收费100元，DB外银行R费用USd20.借：银行存款人民币户47142财务费用银行手续费100汇兑损益598贷：应收外汇帐款$600048000自营出口销售收入-$20-160如果2006年4月16日结汇时银行买入价为8.1元，
21、其他条件同例5o做如下分录：借：银行存款人民币户48338财务费用银行手续费100贷：汇兑损益598应收外汇帐款$600048000自营出口销售收入-$20-160如果企业需要自留外汇，不经过结售汇环节，其他条件如例5,则做如下分录：借：银行存款一美元户47142财务费用银行手续费100汇兑损益598贷：应收外汇帐款$600048000自营出口销售收入-$20-160从上例可以看到，我们为了简便，将结汇收入记入银行存款一美元户时选择的汇率是结汇当天的银行买入价。以上对外贸企业的购、销、结汇三个环节的会计核算，我们俗称为“三大帐，做了简要地介绍。下面再介绍一下其他有关业务环节的会计核算：例6:某
22、外贸IIk购进运动鞋IoO箱,每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元.后因质量问题，国外客户取消定单，遂转作内销处理，作价49140元，并开具了增值税专用发票.货款已回露做如下分录：首先将该批运动鞋由库存出口商品帐户转到库存内销商品帐户核算：借：库存内销商品运动鞋40000贷：库存出口商品运动鞋40000然后做销售并结转成本：借：银行存款人民币步49140贷：其他销售一一内销42000应交税金应交增值税（销项税额）7140借：其他销售一一内销42000贷：库存内销商品运动鞋42000计提城建税、教育费附加：借：其他销售内销34.00贷：应交税金城建税23.80其他应交款10.2月底
23、，交纳应交增值税、城建税、教育费附加：借：应交税金城建税23.80应交税金应交增值税（已交税金）340.00其他应交款教育费附加10.20贷：银行存款人民币帐户374.00一般来讲，出口转内销商品都是亏本处理的，增值税进项金额大于销项金额，勿需交纳增值税。7相对于有出口经营权的生产企业来言，专业外贸公司的退税的计算、申报、核算都比较简单。1、正常情况下的核算例7:某外贸企业购进运动鞋Ioo箱，每箱36双，合同单价为每双13元.共计46800元.该批货物已经报关出口并结汇，公司财务上也已做销售账.运动鞋的退税率为13%,公司将退税所需资料报送退税主管机关，经亩核后准予退税，公司已收到退税款。在销
24、售时，做如下分录：借：应收出口退税5200贷：应交税金应交增值税（出口退税）5200无法退税的差额做入销售成本借：自营出口销售成本1600贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）1600收到退税款时，做如下会计分录：借：银行存款5200贷：应收出口退税5200如果出口消费税应税货物的退税，会计处理为：借：应收出口退税贷：自营出口销售成本借：银行存款贷：应收出口退税2、发生退货的核算退货时作冲回处理。如果是资产负债表日后事项，应将损益类科目通过以前年度损益调整科目处理。3、出口征收增值税的核算根据财税2004116号文件规定，对财税2003222号及其他有关文件规定的不予退（免）税的货物，应计提销
25、项税额。例8:某外贸企业购进纸张100箱，合同价共计468000元.该货物已经出运，单证部持相关单据向银行议付f并将商业发票.提单副本交财务部.发票金额为FOB$60000,预计海运贽$3000l当日汇率为8.007Ut二_.销项税额=（600008）（1+17%）l7%=69743.59元会计分录如下：借：应收外汇帐款$60000480000贷：自营出口销售收入410256.41应交税金应交增值税（销项税额）69743.59结转成本：借：自营出口销售成本400000贷：库存出口商品400000计算应交纳的增值税（城建税、教育费附加等忽略）应交纳增值税=69743.59-68000=1743.
26、59借：应交税金应交增值税（已交税金）1743.59贷：银行存款1743.59因为结汇等环节的会计处理与正常的自营出口销售一致，在以上章节已经介绍，这儿不再重复讲述。8外贸企业的货物出运后，经常需要支付外币费用。会计核算时对此的处理是，只要是外币费用，一般冲减自营出口销售收入或代理出口销售收入。1、运费同例3:商品出运后,货代公司开具海运费发票，支付运动鞋运费5.300.做如下会计分录：借：预提费用$3002400贷：银行存款2400如果销售时未单独对海运费预提或汇总预提，可以将该海运费直接冲减自营出口销售收入。2、保险费同例3,该货物出运时投保了出口信用险，保险费为$50o会计分录为：贷：自
27、营出口销售收入-$50-400银行存款4003、佣金国外客户佣金一般分为两种：一是在出口发票内注明扣除XX佣金，即明佣；明佣的会计处理是:在销售时直接扣除应收外汇帐款和销售收入。一种是在合同中规定佣金率及付佣方式，结汇后另行支付,即暗佣。暗佣的会计处理方式是：经外管局核准支付后直接冲减销售收入。同例3还批货物需要支付国外客户暗佣金$100.公司已经外管局同意并支付.会计分录为：贷：自营出口销售收入-$100-800银行存款80091、进料加工业务的核算例9:臬外贸企业为出口一批一次硫化硅，需要进口天然榛胶10吨.进口合同约定价值20000美元（银行当天美元卖出价为8元）企业凭全部讲口单讦.借：
28、商品采购200,000贷：银行存款200,000交付进口税金为加工复出口，进口的原辅料件，根据出事对应出口合同的具体情况，海关实行减免进口关税及进口增值税制度。即进出口合同需用数量基本一致时，可以免征或少征；无法提供对应合同时，则执行减免85%的征税制度。如果需要交纳进口税金则做如下会计分录：借：应交税金应交进口关税应交税金应交增值税（进项税额）贷：银行存款然后将关税计入进口成本：借：材料采购贷：应交税金应交进口关税进口材料入库时：借：材料物资200,000贷：材料采购200,000作价加工形式外贸企业对进口料件采用作价方式进行加工，应根据所订加工合同，凭物流或御侮部门开具的出库单、增值税专用
29、发票，以及加工单位开具的收据，假设例9中，该批橡胶作价351000元。做如下会计分录：借：银行存款35LoOO贷：其他销售一作价加工300,000应交税金应交增值税（销项税额）51z000借：其他销售一作价加工200,000贷：材料物资200,000收回加工成品应凭物流或业务部门开具的入库单及加工单位开具的增值税专用发票做如下分录：（假设工厂开具的增值税专用发票是468000元）借：库存出口商品400,000应交税金应交增值税（进项税额）68z000贷：银行存款468,000委托加工形式企业进口料件以委托形式进行加工，根据委托加工协议，凭物流或业务部门开具的出库及加工凭证，以及加工单位开具的实
30、物收据，做如下会计分录：借：委托加工商品200,000贷：材料物资200,000支付交工单位加工费时，应凭物流或业务部门开具的入库单,以及加工单位开具的增值税专用发票做如下会计分录：（假设加工费117,000元）借：委托加工商品100z000应交税金应交增值税（进项税金）17,000贷：银行存款117,000借：库存出口商品300,000贷：委托加工商品300,000根据出口货物退（免）税管理办法21条规定：进料加工应先填具进料加工贸易申报表，报经退税主管机关同意签章后，并据此报征税机关，对进料加工作价部分销项税额不计征入库，出口企业办理退税时，由退税主管机关在退税额中抵扣。2、加工补偿出口销
31、售的核算简单地介绍一下涉及的会计分录：1）补偿贸易引进设备时：借：固定资产贷：长期应付款以生产的产品抵偿设备款，同时结转成本借：应收外汇帐款贷：其他销售一补偿贸易借：其他销售一补偿贸易贷：库存商品借：长期应付款补偿贸易贷：应收外汇帐款2）来料加工如果外贸企业收到外商不计价原辅材料时，应凭业务或物流部门开具的加盖来料加工戳记的入库单，连同外商交来的进口单证，通过表外科目核算。如果外贸企业收到外商原辅材料需要作价时，应根据有关入库凭证及规定价格做如下会计分录：例10：臬外贸企业收到外商提供的加工K装面436,000米,该面料作价USD4.入库当天银行外汇中同价折合1美元8元人民市.,借：材料物资X
32、客户服装面料1,152,000贷：应付外汇帐款美元客户$144,0001,152,000对外商提供的原辅材料在拨交加工厂生产时，应凭业务或物流部门开具的盖有来料加工戳记的出库单，做如下会计分录：借：应收帐款一一来料加工厂lz152z000贷：材料物资X客户服装面料LI52,000在加工厂交成品时，应按合约价格及耗用原料，以及规定的加工工缴费（假设为30z000元，如果是以外币计价的工缴费应按入库当天的银行中间价核算），根据业务或物流部门开具的盖有来料加工戳记的入库单，做如下会计分录:借：库存出口商品XX客户加工成品名称1,182,000贷：应收帐款来料加工厂lz152z000应付帐款来料加工厂30,000收到业务或物流部门交来的成品已出运的有关出口单证及向银行交单的联系但时，应根据出口发票做如下会计分录：借：应收外汇帐款加工补偿贸易XX客户30,000应付外汇帐款一美元X客户1,152,000贷：其他销售加工补偿加工成品名称1,182,000结转成本：借：其他销售加工补偿加工成品名称1,182,000贷：库存出口商品XX客户加工成品名称1,182,000
