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1、【CPA审计】第10章采购与付款循环的审计知识点总结第十章采购与付款循环的审计【知识点U十大业务环节控制活动（2023调整）环节具体内容制定采购计划生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当管理人员审批后提交采购部门。供应商认证及信息维护采购部门只能向通过审核的供应商采购。请购商品和劳务（生产部门填写请购单）,每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。请购单是证明相关采购交易发生的证据之O编制订购单订购单预先编号，经过恰当的授权和审批。询价与确定供应商的职责应当分离，对于大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商。验收商品验收单一式多联、预先按JII页序编号，其中
2、一联交财务部门。储存商品储存岗位与验收岗位应当职责分离”艮制无关人员接近储存的商品。确认和记录采购交易与负债记录采购交易前，财务部门需要检查订购单、验收单和供应商发票的一致性。果月末尚未收到供应商发票，财务部门需根据验收单和订购单暂估相关的负债。确认与记录负债记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产。办理付款支票应预先J顺序编号，支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票，只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票。记录支出记录现金、银行存款支出环节的控制活动。对账与供应商定期对账，及时发现差异、调查差异。必要时进行调整。【知识点2】采购交易内部控制（与销售交易内部控制相似，特殊之处如下
3、）适当的职责分离不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。恰当的授权审批凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理【知识点3采购与付款循环的重大错报风险一相关交易类别和账户余额存在的重大错报风险（2023调整）1 .没有完整记录负债的风险（如遗漏交易）。2 .多记或少记费用支出的风险。3 .费用支出记录不准确的风险。4 .不正确地记录外币交易。5 .存在未记录的权利和义务。【知识点4】采购与付款循环的实质性程序1 .应付账款的实质性程序（1）审计目标与认定对应关系表审计目标报表认定A.资产负债表中记录的应付账款是
4、存在的；B.所有应当记录的应付账款均已记录，相关披露均已包括；完整性C.资产负债表中记录的应付账款是被审计单位应当履行的现时义务；权利和义务D.应付账款以恰当的金额包括在报表中；准确性、计价和分摊E.应付账款已记录于恰当的账户分类F.应付账款已被恰当地汇总或分解且表述清楚，披露是相关的、可理解的。列报（2）审计目标与审计程序对应关系表审计目的可供选择的实质性程序DL获取或编制应付账款明细表；AC2.函证应付账款；B3.检查应付账款是否计入了正确的会计期间，查找未入账的应付账款；B4.寻找未入账负债的测试（检查支持性文件等）；A5.检前付账款长期挂账的原因,对确实无法支付的应付款会计处理是否正确
5、；F6.检查应付账款是否做出了恰当的列报和披露。函证应付账款可能需要从非财务部门供应商清单，选取样本测试并执行如下程序：向债权人发送询证函；将询证函回函余额与已记录的金额相比较，如存在差异，检查支持性文件。评价已记录金额是否恰当；对于未回复的函证实施替代程序，如：检查付款文件、采购文件等；如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安抖林口范围的影响。检查应付账款是否计入了正确的会计期间，查找未入账的应付账款对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关文件，确认会计处理是否正确。（记错账）检查财报日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其供应商发票的日期，确认其入账
6、时间是否合理。（推迟记账）旨在防止推迟到第二年记账的情况，验收单年前，发票年后，则应记在年前，以验收单为准。获取与其供应商之间的对账单，差异进行调节（如在途款项、在途商品、付款折扣、未记录的负债等）,查找有无未入账的应付账款。（剔除时间性差异等）。（看自查记录）针对财报日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证。（推迟记账）结合存货监盘程序，检查被审计单位在财报日前后的存货入库资料（验收报告或入库单）,检查相关负债是否计入了正确的会计期间。（推迟记账）2 .一般费用的实质性程序（除折旧、傩销、人工费用）（1）获取一般费用明细表，复核其计数字是否正确，并与总账、明细账数字核对。（2）实质性分析程序：考虑获取信息的来源、可比性、可靠性等；设定预期值；确定无需进一步调查的可接受差异额；记录与期望比较,识别需要进一步调查的差异；调查差异,询问管理层,在必要时实施其他审计程序。（3）从资产负债表日后的银行对账单或付款凭证中选取项目进行测试，检杳支持性文件,关注发票日期、支付日期，追踪至相关费用明细表，检查费用所计入的会计期间。（4）对本期发生的费用选样，检查支持性文件，确定原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确。（5）抽取资产负债表日前后的凭证进行截止测斌。（6）检查一般费用是否恰当的列报和披露。
