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1、审计题库审计课后练习题：第一章注册会计师审计职业特点【4.多选题】以下对审计分类的理解的表述中，恰当的有()。A.如果从审计目的划分，审计可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计B.如果从审计目的划分，审计可分合理保证业务和有限保证业务C.如果从审计内容划分，审计可分财务报表审计、经营审计和合规性审计D.如果按照执行审计主体和被审计单位的关系划分，审计可分为内部审计和外部审计【答案】ACD【解析】选项B不恰当。合理保证和有限保证是注册会计师根据鉴证对象的不同和提出鉴证报告方式的不同对鉴证目标的分类。【5多选题】以下关于注册会计师审计方法发展阶段的理解中，恰当的有()。A.以会计凭证和账簿的详细
2、检查为特征的账项基础审计B.以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计C.以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计D.以财务报表重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的现代风险导向审计【答案】ACD【解析】选项.B不恰当。合规性审计是注册会计师按内容对审计业务进行的分类。【6多选题】以下关于风险导向审计方法的理解中，恰当的有()。A.风险导向审计方法不仅要求注册会计师评估固有风险，也要评估控制风险，并以此为基础控制检查风险B.风险导向审计方法仅要求注册会计师考虑财务报表重大错报风险C.风险导向审计方法仅要求注册会计师考虑检查风险D.风险导向审计方法的核心和主线
3、是注册会计师对财务报表重大错报风险的识别、评估和应对【答案】AD【解析】选项B不恰当，风险导向审计方法不仅要求注册会计师评估财务报表重大错报风险，而且通过设计和实施恰当瞬审计程序降低检查风险，最终使审计风险处在财务报表使用者可接受的低水平。选项C不恰当，注册会计师应当了解被审计单位及其环境评估财务报表重大错报风险，依据审计风险模型(审计风险=重大错报风险X检查风险)确定检查风险，通过降低检查风险最终使审计风险处在财务报表使用者可接受的低水平。审计课后练习题：第二章注册会计师的法律责任单项选择题1、ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了标准审计报告
4、。2013年4月30日媒体曝光公司2012年对外披露的财务报表存在严重高估当年资产和利润的虚假信息，投资者X、Y、Z等因大量购买甲公司股票而遭受重大经济损失，投资者X、Y、Z等将甲公司和ABC会计师事务告上要求赔偿经济损失。如果利害关系人投资者X、Y、Z等以ABC会计师事务所出具了不实审计报告弗致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼，下列有关赔偿责任的说法中，正确的是0。A.如果ABC会计师事务所与甲公司恶意串通出具不实审计报告，应当承担补充赔偿责任B.如果ABC会计师事务所因出具不实报告丽承担赔偿责任，赔偿金额应以不实审计金额为限C.如果ABC会计师事务所已在法定审计报告中限制了报
5、告的使用者，利害关系人不属于限定的报告使用者，会计师事务所可以免责D.如果ABC会计师事务所没有按照审计准则的要求实施必要的审计程序而出具不实审计报告，应当承担补充赔偿责任【答案】D【解析】选项D正确。根据司法解释第六条和第十条，ABC会计师事务所没有按照审计准则的要求实施必要的审计程序属于过失，在事务所存在过失情况下，根据过失大小承担补充责任。多项选择题1、ABC会计师事务所连续审。计甲股份有限公司2012年财务报表并出具了标准审计报告。2013年4月被指证该审计报告存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，同时被证实违反()，该审计报告被界定为不实报告。A.注册会计师法B.注册会计师审计准则C
6、.会计师事务所质量控制准则D.注册会计师职业道德守则【答案】ABCD【解析】根据司法解释第二条，注册会计师不可违反选项A、B、C、D所涉及的法律法规。2、ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了标准审计报告。2013年4月30日媒体曝光甲公司2012年对外披露的财务报表存在严重高估当年资产和利润的虚假信息，投资者X、八Z等因大量购买甲公司股票而遭受重大经济损是，投资者x、Y、Z等将甲公司和ABC会计师事务所告上法庭要求赔偿经济损失。根据司法解释第二条第一款，投资者。X、Y、Z如果符合利害关系人的条件，则应当包括()。A.ABC会计师事务所出具的甲公
7、司2012年的标准审计报告是不实报告B.有证据表明投资者x、Y、Z等与甲公司发生了交易活动C.有证据表明投资者x、Y、Z等与甲公司发生的交易活动遭受了经济损失D.有证据表明投资者x、Y、Z等与甲公司发生了交易活动是阅读分析甲公司对外公布的财务报表后作出的经济决策【答案】ABCD【解析】根据司法解释第二条第一款，利害关系人是指因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织。选项A、B、C、D均符合利害关系人条件。3、A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。A注册会计师可能因出具不实报告
8、给利害关系人造成损失被追究连带责任的情形有()。A.与甲公司恶意串通B.甲公司示意作不实报告，而不予拒绝C.明知甲公司的财务会计处理直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告D.明知甲公司对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明【答案】ABCD【解析】被迫究连带责任的情形，以上四个选项均属于将被追究连带责任的情形。4、ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了标准审计报告。2013年4月30日媒体曝光甲公司2012年对外披露的财务报表存在严重高估当年资产和利润的虚假信息，投资者x、Y、Z等因购买甲公司股票而遭受经济损失，将甲公司
9、和ABC会计师事务告上法庭。根据司法解释第六条和第十条，ABC会计师事务所如果没有按照审计准则的要求实施必要的审计程序属于过失，下列情形中属于过失的有()。A.ABC会计师事务所委派低于行业一般成员应具备的专业水准人员执行甲公司2012年财务报表审计业务B.审计项目合伙人在得知甲公司2012营业收入可能存在舞弊时，未追加必要的审计程序予以证实C.审计项目组在缺乏期货投资方面专长人员的情况下对甲公司2012期货收入的确认没有提出任何疑问，直接依据甲公司账面价值予以确认D.截止到审计报告日，审计项目组没有收到2012年12月底寄出的应收账款积极式询证函回函，在这个过程中，审计项目组没有再次发函，也
10、没有实施其他替代审计程序【答案】ABCD【解析】根据司法解释第六条，ABC会计师事务所没有按照审计准则的要求实施必要的审计程序，以上情形均属于过失。5、ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了标准审计报告。2013年4月30日媒体曝光甲公司2012年对外披露的财务报表存在严重高估当年资产和利润的虚假信息，投资者x、Y、Z等因购买甲公司股票而遭受经济损失，将甲公司和ABC会计师事务告上法庭。根据司法解释第七条，如果ABC会计师事务所能够证明自己行为符合下列O情形之一的，人民法院将可免除会计师事务所承担民事责任。A.ABC会计师事务所严格按照审计准则要
11、求承接和执行审计，并保持了必要的职业谨慎，但甲公司管理层与治理层串通舞弊导致注册会计师未能发现甲公司重大舞弊B.项目合伙人确认甲公司银行存款是否存在时是通过银行询证函回函予以确认的并保持了必要的职业谨慎，事后发现该银行出具的是虚假回函C.项目组成员A负责对甲公司存货监盘，由于部分存货资产存放于境外，A注册会计师未前往实施监盘，而是通过对甲公司存货永续盘存记录的分析来确认该部分存货资产的存在D.项目组成员8负责对甲公司应收账款函证，审计工作底稿能够证明应收账款函证过程遵循了函证审计准则并保持了必要的职业谨慎【答案】ABD【解析】选项C的情形表明事务所存在过失。根据存货监盘审计准则，注册会计师对于
12、重要存货资产应当实施存货监盘，如果无法实施存货监盘则应当实施必要的替代审计程序，项目组成员A虽然对甲公司存货永续盘存记录进行了分析，但该审计程序不能获取充分适当的审计证据，属于注册会计师存在过失行为，不能免除民事侵权赔偿责任。选项A、B、D均符合司法解释第七条明确规定的会计师事务所免除民事责任的情形。审计课后练习题：第四章审计业务对独立性的要求【1单选题】假设ABC会计师事务所于2007年8月1日开始接受委托，承接对甲公司2007年度财务报表进行审计，在2007年审计业务约定书中双方达成一致条款，约定审计报告出具时间是2008年3月5日。假设ABC会计师事务所于2008年3月5日提交了审计报告
13、，则下列审计业务期间的起点至终点的时间节点恰当的是（）。A.2007年8月I日至2008年3月5日B.2007年12月31日至2008年3月5日C.2008年1月1日至2008年3月5日D.2007年1月1日至2008年3月5日【答案】A【解析】选项A恰当。根据审计业务期间的定义，ABC会计师事务所承接甲公司财务报表审计业务时间是2007年8月1日，终点是审计报告日2008年3月5日。【2单选题】假设ABC会计师事务所于2008年12月1日开始接受委托对甲公司2008年财务报表进行审计，双方约定2013年3月18日对2012年度的财务报表出具审计报告并且决定在2013年9月1日后双方终止审计业
14、务关系。ABC会汁师事务所在审计甲公司财务报表时，应保持独立性的期间是0。A.2008年12月1日至2013年3月18日B.2008年1月1日至2013年3月18日C.2008年1月1日至2013年9月1日D.2008年12日1日至2013年9月1日【答案】C【解析】选项C恰当。ABC会计师事务所自2008年开始连续多年承接对甲公司财务报表进行的审计，审计业务期间起点2008年12月1日，但财务报表涵盖期间的起点是2008年1月1日，审计业务期间终点是“解除业务关系与出具审计报告二者之中时间孰晚”的时间，即2013年9月1日为止，因此注册会计师在2008年1月I日至2013年9月I日这个期间应
15、当保持独立性。【3简答题】资料：ABC会计师事务所连续多年审计甲上市公司财务报表。2012年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2012年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计狮事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所发现XYZ会计师事务所于2012年1月25日接受甲公司委托，为甲公司提供了企业内部控制体系的设计服务。要求：请针对该事项分析ABC事务所是否违反独立性，并简要说明理由。【答案】违反。XYZ事务所与ABC事务所构成网络事务所，并且XYZ会计师事务所在ABC会计师事务所审计甲公司财务报表涵盖期间为甲公司提供了企业内部控制设计服务，属于会计师事
16、务所涉及行使管理层职责，导致ABC会计师事务所因存在自我评价因素对独立性产生不利影响。【4.简答题】ABC会计师事务所拟指派A注册会计师于2012年8月1日首次承接甲银行2012年财务报表审计业务。A注册会计师了解到本所其他合伙人已经为甲公司代编2011年度财务报表和2012年上半年度财务报表。要求：请判断ABC事务所是否能承接该项业务?并简要说明理由。【答案】ABC事务所不能承接甲银行2012年财务报表审计，因为ABC事务所没有任何防范措施可以降。低对独立性的不利影响。【5简答题】承接上题例4,如果A注册会计师了解到ABC事务所截止到2012年1月1日为甲银行代编过2010至2011年财务报
17、表。要求：请判断ABC事务所是否能承接该项业务?并简要说明理由。【答案】ABC事务所不能承接甲银行2012年财务报表审计，因为2011年12月31日的资产负债表的期末数直接影响到2012年1月1日的期初数。16简答题】承接上题例4,如果A注册会计师了解到ABC事务所截止到2010年1月1日之前曾经为甲银行代编过2006至2009年财务报表。要求：请判断ABC事务所是否能承接该项业务?并简要说明理由。【答案】ABC事务所能够承接甲银行2012年财务报表审计，因为2009年12月31日的资产负债表的期末数对2012年1月I日的期初数影响很小。【7.简答题】ABC会计师事务所拟指派A注册会计师于20
18、13年3月1日首次承接甲银行2012年财务报表审计业务。假设A注册会计师了解到本所其他合伙人于2013年2月14日为甲银行提供了以下业务：(1)代甲银行管理层对2012年度内部控制设计和运行进行了评价，并为其出具了内部控制评价报告。(2)对甲银行运行多年的现有内部控制系统进行了优化，新系统在2013年5月1日上线运行。如果不考虑独立性的其他问题，ABC事务所承接甲银行2012年财务报表审计，双方约定出具审计报告的时间是2013年4月20日。要求：根据ABC事务所为甲银行提供的两种“非鉴证业务”的时间节点(如图45所示)，请分别判断ABC事务所能否承接2012年财务报表审计业务?并简要说明理由。
19、【答案】(1)不能承接。其他合伙人代甲银行提供的内部控制评价属于代行管理层职责，没有任何措施可以降低和消除不利影响。(2)能承接。ABC事务所其他合伙人为甲银行提供的优化内部控制系统从2013年5月1日上线运行，对注册会计师审计甲银行2012年_财务报表不存在因自我评价对独立性构成任何影响。第五章审计目标【3多选题】关于管理层、治理层和注册会计师对财务报表“责任”，下列说法中，正确的有()。A.注册会计师对财务报表承担最终责任B.管理层对财务报表的编制直接负责C.注册会计师对财务报表承担审计责任D.管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任【答案】BCD【解析】选项A不正确。注册会计师审计财
20、务报表是合理保证已审计财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，即使注册会计师因为过失未能查出财务报表实际存在的重大错报被告上法庭，被审计单位的管理层和治理层也是共同被告，不是由注册会计师承担最终责任。【4多选题】如果注册会计师在执行审计业务过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，则注册会计师的下列处理方法中恰当的有()。A.直接认定财务报表存在舞弊，解除业务约定B.向第三方询证，获取证据确定文件是否属于伪造C.利甩专家的工作，进一步证实文件真伪D.质疑管理层的诚信与正直，考虑是否存在舞弊【答案】BCD【解析】选项A不恰当。注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利
21、用专家的工作，以评价文件记录的真伪。另外，注册会计师也可以考虑过去对管理层和治理层诚信、正直形成的看法。【5单选题】关于注册会计师审计总体目标，下列说法中，正确的有()。A.合理保证财务报表整体不存在舞弊B.合理保证财务报表整体不存在重大错报C.出具审计报告，并向相关行业监管部门沟通D.出具审计报告，并与管理层和治理层沟通【答案】BD【解析】选项A不正确，因为注册会计师审计目标不是为了合理保证财务报表不存在舞弊，审计是合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;选项C不正确，注册会计师出具的审计报告应当与财务报表的相关责任人管理层、治理层沟通，而不是简单的对外通报，从保密原则的角度不能
22、随意将审计客户信息对外公布。第六章审计计划【1单选题】注册会计师所制定的具体审计计划中。如果存在以下（）情形，则需要扩大对审计项目组的指导与监督的范围，增强指导与监督的及时性，执行更详细的复核工作。A.项目组成员专业素质提高B.评估的重大错报风险增加C.对独立性要求加大D.审计时间比预算缩短【答案】B【解析】注册会计师评估的重大错报风险高低直接影响审计项目组指导、监督与复核范围，当注册会计师评估的重大错报风险增加时，则通常需要扩大指导与监督的范围，增强指导与监督的及时性，执行更详细的复核工作。【3多选题】假设A注册会计师在与甲公司管理层就其2012年财务报表审计的业务约定条款达成一致意见，但在
23、双方签订“审计业务约定书”前需要在下列（）环节开展初步业务活动。A.了解甲公司及其环境，包括了解内部控制B.制定甲公司财务报表审计的质量控制程序C.评价事务所与审计项目组遵守职业道德要求的情况D.判断是否就2012年财务报表审计业务达成了一致意见【答案】BCD【解析】选项A不正确。初步业务活动解决的是审计业务委托的问题，选项A的风险评估程序是在承接业务后进行的。【4多选题】按照审计准则的要求，注册会计师执行审计工作的前提是就某些事项与管理层的责任达成一致意见，包括（）。A.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映，如果财务报表存在舞弊不能由注册会计师替代管理层责任B.管理
24、层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任c.如果管理层不认可或不理解编制财务报表的责任，注册会计师只能考虑出具非无保留意见D.注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，能够合理预期获取审计所需要的信息【答案】ABD【解析】选项C不恰当.如果管理层不认可或不理解编制财务报表的责任，则注册会计师不能承接审计委托。【5.多选题】以下事项属于注册会计师制定的具体审计计划时应当考虑的内容的有()。A.识别、评估与应对舞弊嫌疑或舞弊指控B.对销售业务流程内部控制的了解、评价以及设计的拟实施控制测试性质、时间安排和范围C.确定的财务报表整体重要性水平D.对被审计单位重要会计估计事项进行
25、职业判断，必要时考虑利用专家工作【答案】ABD【解析】具体审计计划的内容涉及到财务报表项目认定层次的审计程序，也涉及到特殊项目风险的识别、评估与应对，选项AD属于针对特殊项目的具体审计计划，选项B属于风险评估程序中用来了解被审计单位内部控制的具体审计计划，选项c属于总体审计策略的内容。【6多选题】F列关于审计风险模型中各风险要素的说法，恰当的有()。A.审计风险是预先设定的B.审计风险是注册会计师审计前面临的C.重大错报风险是评估的D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的【答案】ACD【解析】在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的低水平，是预先设定的，选项A恰当，选项B不恰当;选项C
26、恰当，重大错报风险是注册会计师了解被审计单位及其环境后评估的;选项D恰当，注册会计师通过合理设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行进一步审计程序以控制检查风险。第七章审计证据【例题1单选题】审计证据具有充分性和适当性的特征，以下有关审计证据特征的理解中，恰当的是()。A.获取的审计证据数量越多，越能增进审计证据的适当性B.审计证据越适当，需要的数量越多C.如果审计证据质量不高，则需要更多的证据增强其证明力D.审计证据质量存在缺陷，无法依靠证据的数量弥补【答案】D【解析】选项B不恰当，审计证据越适当则所需审计证据数量越少;选项A、C和D讨论的都是审计证据质量和数量的关系，审计证据的
27、质量存在缺陷时不能依靠审计证据的数量来弥补。【例题2.单选题】关于审计程序，以下说法中，不恰当的是()。A.检查有形资产可提供资产的权利和义务的全部审计证据B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点C.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证D.分析程序适用于调杳识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系【答案】A【解析】选项A不恰当。检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据。【例题3多选题】注册会计师评估财务报表重大错报风险后确定是否有必要实施函证程序以获取某类交易、账户余额认定的充分、适当的审计证
28、据时，应当考虑的因素包括OoA.评估的财务报表层次重大错报风险B.评估的认定层次重大错报风险C.被审计单位的经营环境D.实施其他审计程序获取的审计证据【答案】BD【解析】选项A不恰当，因为函证是为了获取认定层次的审计证据;选项C不恰当，因为被审计单位的经营环境与函证决策没有直接的联系。【例题4单选题】关于审计证据的含义，以下理解中，不恰当的是()。A.注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当获取其他信息的审计证据B.注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是会计记录中含有的信息C.如果会计记录是电、子数据，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注D.注册会计师将会计记录
29、和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础【答案】B【解析】选项B不恰当。会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。【例题5简答题】A注册会计师是甲公司2012年度财务报表审计项目合伙人，审计过程中获取到以下六组审计证据：(1)入库单与购货发票；(2)销货发票副本与产品出库单；(3)领料单与材料成本计算表；(4)工资计算单与工资发放单；(5)存货盘点表与存货监盘记录；(6)银行询证函回函与银行对账单。要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由
30、。【答案】(I)购货发票比入库单可靠。理由：购货发票来自于公司以外的机构或人员，而入库单是公司自行编制的。(2)销货发票副本比产品出库单可靠。理由：销货发票是在外部流转，并获得甲公司以外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司内部流转。(3)领料单比材料成本计算表可靠。理由：领料单预先被连续编号，并且经过甲公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。(4)工资发放单比工资计算单可靠。理由：工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。(5)存货监盘记录比存货盘点表可靠。理由：存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是甲公司提供的。(
31、6)银行询证函回函比银行对账单可靠.理由：银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经甲公司有关职员之手;而银行对账单经过甲公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。：第八章审计抽样一、单项选择题1 .在细节测试抽样过程中，注册会计师要特别注意的风险是A.误拒风险B.误受风险C.信赖不足风险D.信赖过度风险【答案】B【解析】细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险，其中误受风险影响审计效果，误拒风险影响的是审计效率，所以注册会计师应当更关注误受风险。2 .注册会计师在以下审计程序中，可以采用审计抽样技术的有()。A.了解被审计单位及其环境B.对留下运行轨迹的内部控制实施检查程序C.对未留下运行
32、轨迹的内部控制实施询问、观察程序D.对于大量、含有可预期关系的数据实施分析程序【答案】B【解析】风险评估程序和实质性分析程序通常不宜使用审计抽样技术。4.属性抽样是对()得出结论的统计抽样方法。A.某一控制的偏差率B.某一控制的偏差金额C.总体金额D.总体偏差【答案】A【解析】属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性。5 .注册会计师要获取被审计单位销售收入是否均已入账，在实施审计抽样时应当定义的总体是()。A.2011年12月主营业务收入明细账6 .20B年12月的发运单C.2011年1-12月主营业务收入明细账D.20D年1-12月所有的发运
33、单【答案】D【解析】针对销售收入的完整性认定，审计抽样应当选择全年的发运单作为总体，检查是否连续编号。6 .注册会计师针对被审计单位的应收账款实施积极式函证，对于收到的以下回函，应当定义为误差的是()。A.被询证者回函说明没有该笔应收账款，注册会计师实施替代程序也未能获取到相关证据B.被询证者回函说明该笔应收账款在收到询证函的同时己支付给被审计单位C.通过询证函回函，发现应收账款甲客户的金额，与应收乙客户的金额串户登记D.被询证者回函确认了应收账款【答案】A7 .在细节测试中，以下因素中对样本规模几乎没有影响的是()。A.预计总体错报8 .可接受的误受风险C.总体规模D.可容忍错报【答案】C【
34、解析】除非总体非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零。二、多项选择题1 .以下风险属于抽样风险的有()。A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.重大错报风险【答案】ABC【解析】抽样风险包括信赖过度风险、信赖不足风险、误受风险和误拒风险。2 .注册会计师在审计过程中，遇到以下风险，其中属于非抽样风险的有()。A.被审计单位出纳贪污现金200元，因为金额较小，注册会计师认为该错报不重要，从而导致未能发现被审计单位的重大舞弊事实B.针对偶发事项注册会计师实施了实质性分析程序C.针对未留下运行轨迹的内部控制，注册会计师实施了检查程序D.在测试应收账款存在认定时，注册会计师将发运单
35、定义为总体【答案】ABCD【解析】选项ABCD均是与抽样风险无关的原因导致的错误，所以属于非抽样风险。5.在控制测试中以下与样本规模呈反向变动的因素有（）。A预计总体偏差率B.可接受的信赖过度风险C.总体变异性D.可容忍偏差率【答案】BD【解析】预计总体偏差率与样本规模呈同向变动关系，所以选项A不正确。在控制测试中不考虑总体变异性，所以选项C不正确。第十章审计工作底稿一、多项选择题1.下列选项中，属于当期档案的有（）。A.被审计单位章程B.重要资产的使用权的证明文件复印件C.总体审计策略D.具体审计计划【答案】CD【解析】选项AB属于永久性档案。3.关于以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿的
36、表述，以下说法中正确的有（）。A.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，不应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档B.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档C.实务中，注册会计师应该单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿D.实务中，注册会计师不应该单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿【答案】BC【解析】以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档,同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。5.以下各项属于审计工作底稿的要素的有（）。A.审计过程记录B.审计结论C.索引号及编号D.审计标识
37、及其说明【答案】ABCD【解析】通常，审计工作底稿包括下列全部或部分要素：（1）审计工作底稿的标题；（2）审计记录过程（选项A）;（3）审计结论（选项B）;（4）审计标识及其说明（选项D）;（5）索引号及编号（选项C）;（6）编制者姓名及编制日期；（7）复核者姓名及复核日期；（8）其他应说明事项。8.以下关于审计工作底稿的复核工作中，表述正确的有（）。A.复核人员应当知悉并解决重大的会计和审计问题，考虑其重要程度并适当修改总体审计策略和具体审计计划B.复核工作应当由至少具备同等专业胜任能力的人员完成C.复核范围因审计匏杂程度及工作安排的不同而不同，但并不因审计规模的不同而存在显著差异D.审计工
38、作底稿的复核工作最终由项目合伙人复核【答案】ABD【解析】复核范围因审计规模、审计第杂程度及工作安排的不同而存在显著差异，所以选项C错误。第十一章风险评估综合题A注册会计师负责对长城公司2011年度财务报表进行审计。在审计底稿中记录了所了解的长城公司的环境及相关情况，请逐项判断长江公司以下资料所述事项是否存在重大错报风险。如果存在，请简要说明理由，并判断该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果属于认定层次的风险，请指出所涉及的主要帐户以及相关认定。（假定每个事项独立存在且不存在其他条件）资料一：长城公司主营产品A产品2011年和2010年的销售明细账如下，该产品销售无明显淡旺季之分，市场需求稳
39、定，原材料供应充足。2011年（未审数）2010年（已审数）数量（件）营业收入（万元）营业成本（万元）数量（件）营业收入（万元）营业成本（万元）4500995000T26250400006000506500资料二：长城公司财务总监己在长城公司工作超过6年，于2011年10月劳动合同到期后被长城公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，长城公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。资料三：2011年6月份由于竞争对手推出B产品的升级产品。导致长城公司的B产品市场价格下跌，销路不畅，造成存货积压。资料四：2012年2月，长城公司的一项短期借款4000万元即将
40、到期，企业在2011年末尚未获得展期。企业正在寻求维持日常经营活动所需资金，但未获得实质性进展。资料五：长城公司销售的A产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运费由长城公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，2011年的运输单价比上年平均上升了20%,去年的运输费用是150万元，今年的运输费用是165万兀O资料六：长城公司生产过程中排放的气体对环境造成一定影响。尽管周围居民要求给予补偿，但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定，以前并未对此作出回应。为改善与周围居民的关系，甲公司董事会于2011年12月末决定对居民给予总额为150万元的一次性补偿，并制定了具体的补偿方
41、案。2012年1月10日，甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。事项是否存在重大情报风险理由根表层次/认定层次涉及的主要帐户及认定123455【正确答案】：事项是否存在重大情报风险理由报表层次/U定层次涉及的主要帐户及认定1是A产品2010年的销售毛利率为14.09%,在市场需求稳定，原材料供应充足的情况下，2011年的销售毛利率上升为27.01%，这种异常的增长说明长江公司可能存在高估收入，低估成本的重大情报风险认定层次营业收入一一发生营业成本一一完整性应收咏款一一存在存货一一存在Z是关键人员的变动和缺乏有经验的合计人员表明财务报表可能存在重大错报风险财务报表层次3是由于竞争对手推出
42、新产品，长城公司的B产品可能出现存货趺价认定层次存货一一计价和分摊资产减值损失一一完整性4是企业尚未找到可以维持经营的流动资金，显示2012年的持续经营能力存在重大疑虑，对财务报表存在整体广泛影响财务报表层次5是2011年的AJ2=品总销量大于2010年，并且运输单价平均上升了20%,但是运费只上升了10%，可能低估了20X7年的运费认定层次销售费用/完整性应付账款/完整性5是长城公司在2012年1月才对相关支付承担义务，因此在2011年末可能存在多计预计负债风险认定层次预计负债/存在第十二章风险应对一、单项选择题2.下列关于注册会计师增加审计程序不可预见性的理解中,不正确的是（）。A.为了增
43、加审计程序的不可预见性，注册会计师不需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通关于审计程序不可预见性的任何事项B.注册会计师可以在签订审计业务约定书时明确提出增加审计程序的不可预见性这一要求C.注册会计师可以通过对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小账户余额和认定实施实质性程序，来增加审计程序的不可预见性D.注册会计师可以通过选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点，来增加审计程序的不可预见性【答案】A【解析】注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容，也就是说可以告知这一要求，但不能告知具体内容。5
44、 .下列各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。A.被审计单位控制环境薄弱B.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的原材料C.被审计单位的现金管理混乱D.被审计单位存在关联方交易【答案】A【解析】薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取总体应对措施。6 .A注册会计师负责对甲公司2011年度的财务报表进行审计，在对甲公司内部控制进行控制测试时，下列审计程序中通常需要与其他审计程序结合使用的是（）。A.检查内部控制手册B.询问相关人员C.重新执行某项控制D.分析程序【答案】B【解析】询问本身并不足以测试控制运行
45、的有效性，因此，注册会计师需要将询问与其他审计程序结合使用，在控制测试中没有分析程序。7 .下列关于控制测试的理解中，正确的是（）。A.控制测试不能和细节测试同时执行8 .观察程序提供的证据并不仅限于观察发生的时点C.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷D.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错误，说明与该认定有关的控制是有效运行的【答案】C【解析】控制测试可以和细节测试同时执行，选项A错误。观察程序提供的证据仅限于观察发生的时点，选项B错误。如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错误，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的，选项D错
46、误。二、多项选择题1 .下列选项中，可以增加审计程序不可预见性的有（）。A.针对销售和销售退回延长截止测试期间B.函证确认销售条款或者选定销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易C.函证被审计单位零余额银行存款账户和在本期内注销的银行存款账户D.实施风险评估程序【答案】AB【解析】选项C是常规审计程序，选项D是必须实施的审计程序。3 .注册会计师设计进一步审计程序应当考虑的因素包括()。A.收费的高低B.重大错报发生的可能性C.被审计单位采用的特定控制的性质D.被审计单位管理层的预期【答案】BC【解析】在设计进一步审计程序时，注册会计师应考虑下列因素：(I)风险的重要性；(2)重大错报发生的可能性;(选项B)(3)涉及的各类交易、账户余额和披露的特征；(4)被审计单位采用的特定控制的性质;(选项C)(5)注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。4 .下列选项中，属于进一步审计程序的类型的有()。A.分析程序B.重新执行C.重新计算D.函证【答案】ABCD【解析】四个选项都是正确的，此外还有检查、观察和询问程序。5 .下列关于进一步审计程序的时间的说法中，正确的有()。
