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1、财务内部控制三致晌有效为企业经营雌月器摘要：保持企业经营稳定增长，加强营商环境改善，维护经济秩序良好运行，一直是国民经济发展的重要任务。内部控制管理的建设实施关乎着企业健康发展,而财务内部控制管理在整个内部控制管理建设实施占据核心地位。近年来，随着关于进一步提升上市公司财务报告内部控制有效性的通知等一系列相关文件的发布，揭示着我国企业健全内部控制的紧迫性，亟需加以完善。本文介绍了财务内控控制管理的内涵与意义，分析了其在企业内部管理中普遍存在的主要缺陷,并提出具体的改善思路，以期更好地开展财务管理工作，更加有效地服务于企业经营管理。关键词：财务管理；内部控制；风险管理财务工作直接管理着企业的重要
2、财物资源，往往在内部控制中被赋予了重要位置，只有将资源科学合理地使用分配，才能让企业得以持续经营。因此，内部控制的规范与有效，关乎企业健康长期地发展。作为内部控制的核心，企业可以基于财务内控进行布局，因点划线布面，逐步构建公司财务内控控制管理体系，规避经营风险，推动战略目标循序渐进。一、财务内部控制管理的内容与方法（一）财务内部控制管理的内容财务内部控制管理实践发展至今，己经通过不断的经验教训总结形成系统性认识：企业需针对各种因素对经营业务活动产生的影响，设定对风险辨认、分析与评估，制定支持控制的程序、机制，有效地实施控制、及时处理，并对整个过程运用严格监督策略，对于产生的差、错、漏，及时调整
3、纠正；再结合使用信息系统技术，确保及时共享、分析、管理企业所需信息，为经营决策提供参考，保证企业经营合法合规，不断提高经营的效率和实现经营的目标。（二）财务内部控制管理的主要方法财务内部控制方法通过重组企业组织架构、岗位职责中落实不相容职务分离等措施，构建系统的内部控制框架。首先，改善与优化控制环境，缔造高效、通畅的沟通渠道和友好合作关系。其次，健全财务内部控制机制及有效的风险防范机制，促进稳定并良性有序地发展，杜绝风险的发生，对经营风险和财务风险作全面防范和控制。然后，完善全面预算执行监督与管理，以量入为出的原则控制成本费用。最后，强化财务信息化应用与建设，系统全面地反映经营业务，归集以数据
4、、报表、报告的形式将财务信息真实完整、高效快速地反映。以上方法皆可有效地将财务内部控制落地执行。二、财务内部控制管理在企业经营的功能体现（一）财务内部控制管理对企业管理的有效性企业不断发展的历程，所遇到内外环境的复杂多变，大多基于财务控制积极应用，才能实现资源在企业中沉淀。企业围绕制度框架,敷设组织架构维度设置，持续优化的规章制度，科学的分级管理，明晰各岗位的职责与义务，形成有效的企业治理。制度建设巩固促使运营管理的日渐规范，保障资产安全，形成资源的合理有效配置，降低了企业成本费用，提高了经营效益。规范的财务内控也造就经营决策程序健全，帮助企业在经营中规避诸多风险，在变幻莫测的环境中提升竞争力
5、，保持强大的内生增长力，极大地提高企业内部整体的管理水平。（二）财务内部控制管理对企业融资的重要性企业为经营活动所进行的融资，为达到融资目的，内部控制完善的企业在提出融资战略规划，充分保证全过程的合法合规，可优化企业资本结构、降低融资的成本，提高资金的使用效益。其次，融资过程可能面临各种风险，而规范的控制，必然事前实行市场潜在需求的研究，经过项目评审作出公正、客观的判断，为融资项目合理化提供重要依据。严格的把控与审核，在资料归集及流程输出过程，时刻保持严密的监管监督，密切关注公司业务产品发展的动向，激发市场的变化趋势预见性思维。最后，对打开融资局面非常有利甚至抢占先机。（）财务内部控制管理对企
6、业投资的指导性投资活动大多情况下回报周期较长，却对企业的财务资金消耗和整体战略规划有重要影响作用。内部控制规范的企业洞察投资先机，立项前开展充分的市场调研，收集各项的投资机会，编制与企业发展战略相一致的方案；实施项目分析评审过程，充分验证论证方案的可行性，不遗漏任何风险点，保证最大限度地防范规避投资风险，确保投资的安全。执行过程，在资金用度的规范及授权审批,科学合理地支付投资资金等，明显提高企业投资效益和经济效益。三、企业经营在财务内部控制管理普遍存在的缺陷（一）对于财务内控管理认知存在片面性个别企业认为只有大型企业或上市公司才需要财务内部控制，中小企业管理无须条条框框的约束；也有企业存在着老
7、板是公司负责人便可决定任何事情的意识。其实不然，任何企业都需要搭建财务内部控制，“一人独大”“一股独大”均是公司治理的弊端。例如有将财务监管认为仅属于管理者的权利、是财务部负责的事情，这种浅薄意识使内控的实施举步维艰。企业应当充分认识并加强财务控制的重要性，不要使制度沦为一纸空文，须对内部控制形成正确理念并深化务实，才能有效发挥其效用。（二）管理体系的不健全不重视企业财务内部控制表现为制度的不完善，无序的财务管理牵制着企业管理与治理。缺陷的制度体系表露在部门之间推诿责任、经济业务运行低效无序:例如部分企业虽然建立起财务管理制度，在整体执行过程中却因缺乏刚性力度，甚至有章不循的恶劣现象，导致控制
8、失效。此外，很多企业在制定制度不注重科学性与合理性，照搬其他企业的内控管理体系，没有针对性分析企业实际情况,导致沿用过后不断出现维漏且又没有进一步纠正，规整成新规。企业成长发展从一个小公司到集团型公司，仍保留原有单一的费用成本制度、资金、预算管理类制度，往往缺乏成长性、系统性、全面性。企业发展过程若在制度上脱节，无法把控制度建设上集权管理与分权控制的张弛有度，在财务管理缺乏制衡力和控制力，会成为企业发展的瓶颈与掣肘。（三）控制的执行力不足企业基层人员普遍反感控制，认为它影响业务执行的效率，在执行上加以控制就是设置门槛或者额外的审批管理，这样的认知会导致员工抵触甚至违背制度措施的落实与执行。实例
9、中财务流程与业务流程对接审批，是对相关审批权限、职责、程序的明确过程；权责关系模糊，流程接口不清晰，容易滋生越权或串通舞弊的行为。再如财务控制不落地实行，仅仅是空乏的文字制度，企业整体的意识薄弱，过程的实施也是走过场，监管不足招致的反倒是人为的风险，日积月累严重影响企业的管理效率，发展到负面危机事件的爆发将给企业带来不可挽救的损失。（四）管理的方法缺乏创新传统的财务控制缺乏应用创新手段、开放思维模式，己无法匹配企业发展变化的需求。第一，傅统的财务控制仍保留在制度控制层面，制度可以达到约束管理的目的，却忽略制度也需随时代发展变化而改进。第二，控制如是管理者事事过问的权力控制，权利滥用不仅是背离控
10、制还会造成管理风险的产生。第三，固化于陈旧的思维管理模式，狭隘地看到短期的经济利益，无法将经营发展战略长久施行。第四，传统的财务信息管理模式造成时间人员成本增加，缺少专业的手段发掘改善存在的问题，控制成本失效及处理问题低效，无法在业务发展和财务管理上融合贯通。传统的财务内部控制还难以跟上经济发展变革的浪潮，容易波及引发内部摩擦与矛盾，潜伏着遭受市场冲击的风险。（五）财务风险控制缺乏有效性财务风险控制失效重要原因之一是缺乏足够的支持，企业未明确划分管理层、治理层、各部门对财务风险控制的职责。风险本身不显而易见的属性引致内部机构对之事不关己高高挂起，管理层的不重视，治理层滋生懒怠，无法形成有序的机
11、制与职能责任。缺乏贯彻落实、合规监督和审查；相关部门怠于承担职责，致使风险控制的末端治理失效，整体降低组织运行效率，导致各项风险无法得到有效管理。且大多数管理者潜意思中认为风险未达到干预则无需理会，过程也无需严格控制。而事态发展都具有关联性，且风险本身动态变化的属性，只是重视结果的输出，忽略过程的控制，必然产生控制偏差，随失效的因素往后逐步凸显，因未及时消除分解严重影响目标计划的实现。四、针对企业财务内部控制管理存在的缺陷的应对策略（一）树立正确的企业文化与经营理念企业在竞争激烈的时代中立于不败并可持续发展，需重视企业文化的建设。财务内部控制与企业文化建设互为影响，优秀的企业文化为财务内部控制
12、奠定坚实的基础，有效的财务内部控制能营造良好的企业品牌形象、诚信的服务态度、以客户为中心的经营理念。优秀的企业文化赋予企业独特的精神的力量，以无形的力量影响企业员工的行为，员工受企业的制度文化潜移默化的影响，积极进取、团队协助，契合企业制度的“控制”，并不断创新技能，专注产品技术，不断提升企业的核心竞争力。因此，在内控文化体系中，管理者的表率作用，管理的风格影响到每位基层员工,树立与现代企业制度相适应的管理理念,培养爱岗敬业、开拓创新的团队，增强员工对企业的信念感和认同感，凝聚企业的竞争力。纵观市场上作为行业领域标杆的企业，它们的管理层也是通过持续的内部培训、高层的动员激励，将内部控制文化的宣
13、传贯彻，促进员工上行下效，长年的积累，健全了企业内控的体系、科学的理念，也形成了企业文化的灵魂。（二）完善财务内部控制管理体系进行有效的内部控制，合理地构建企业财务内部控制体系是必由之路，内部控制只有在合理制度化之后才能确保其规范性和传承性。企业应严格按照财政部发布的企业内部控制基本规范的要求搭建内部控制体系，有效帮助企业建立更为清晰、规范的体系，更为顺畅的运营流程。合理设置内部机构，组织健全公司的治理机构，除常有的董事会、监事会，可以据企业实际情况设置内部审计部门、内部控制委员会或设置相关内控专职人员，明确各机构人员的职责权限。按照公司治理中权责关系与经营控制目标的内容进行分层设计，组织协调
14、企业内部不同管理层次；建立授权分管体系，各项职责权限逐层落实到各部门、岗位，日常运行的监督与评价相结合，相互制约、相互协调。培养良好的沟通模式，建立有效的沟通制度，使流程衔接顺畅、纵横融合，形成各司其职、各负其责，保障财务信息的正确与高效的归集反映。形成财务内部控制在公司整体组织框架中的深入贯彻，有效实现企业内部财务控制，达到加强财务管理实现经济效益最大化目的。（三）实施阶段性财务内部控制计划与规划企业需要计划，因为计划是衔接企业战略与内部资源的“桥梁工通过制定资源配置的计划，面对不同的经营活动，在合适的时间、人员、地点做出决策，在关健节点上起到控制监督作用。利用完善的计划体系将战略自上而下分
15、解至各部门、岗位，着力提高集体协调性。将年度的目标划分为季度、月度，细分的过程也进一步明确每个阶段的目标任务，辅助指引达成目标的具体路径，使实施起来更具可行性，提高执行的效力。基于目标达成的阶段性，与围绕企业战略从全局出发的要求，企业通过合理的长远规划来激发持续发展的活力。规划的过程即是通盘的考虑，整合过去现有的信息资源，分析仍旧存在的薄弱环节，及预测未来多变的情况，达成信息资源的规划。规划配以计划过程中不断检验实施成效，减轻和消除变化因素的影响，加强企业财务内部控制应对变化的抗击能力。（四）财务内部控制要与时俱进国家近期颁布的关于进一步加强财会监督工作的意见提及到企业要从六个方面进行思路的转
16、变，充分说明财务内部控制乃政策所趋，时势所推。内部控制应保持前瞻性思维应对经济形势、产业政策、技术进步等因素带来的变化。财务内控的与时俱进广泛体现在应用智能化手段中。首先，目前的数智化处理技术将业财与新兴技术有效融合，智能高效处理业务信息，优化管理流程，保证财务信息传递及时。企业的中长期战略规划，筹备充分并以系统密切跟踪，对异常情况留存备用方案。对业务风险识别评价，以持续开发发掘信息系统功能，提升完善企业现代化管理的模式，优化财务核算管理与数据的精细、精准管理,防范经营风险。其次，组建培训不断提升财务团队的素质与能力，以发展的眼光看待各种变化，涉及突出问题和重大风险，预备制定应急预案，以沉稳的
17、姿态化解风险，能够控制问题和对突发不良事件进行迅速反应、恰当解决。（五）运用风险防范策略风险是客观存在的，企业需将风险放置于重要位置，并提高风险防范意识。管理者、财务人员通过树立科学的风险防范意识，采用正确的手段防范风险，可以有效规避对企业发展造成的不良影响。建立风险清单，风险预警系统，建立风险清单指企业对业务、战略、计划将涉及的风险罗列名目的形式管理，目的是掌握企业经营过程存在的重大风险，并为系统管理奠定基础。运用智能化技术进行风险识别，权衡风险的影响，确定风险承受度，以备制定解决方案。企业进而应加强对风险识别的能力，开展防范风险宣讲或财务风险案例分析培训，使财务人员了解和掌握企业面临的各种风险，认识到其中的危险面及波及面，不断提高财务人员管控风险自觉性，全面提升企业财务风险防范与化解处理能力。总之，企业需可持续发展应注重财务内部控制，并保持对财务管理与经营模式的优化改良，重视健全内部控制机制，培育人员内控管理能力，增强风险识辨与抗变能力，在经营管理的不断探索创新，使企业具备市场竞争力和应对环境变化的抗风险能力，实现高质量发展，扩大市场份额，创造企业的经济效益，实现宏伟的战略目标。
