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1、企业内部控制制度研究一以S科技股份公司为例摘要近年来，对中国国民经济的快速增长，但在转型过程中一个新的系统，在一些企业的内部控制薄弱，相应的内部控制规范和制度并不能有效实施，导致中国的经济活动中出现了经济欺诈、提供虚假信息或隐瞒重大事实、法律和企业风险的一些有代表性的问题，在商.业活动中，这些问题的出现都代表着内部控制体系的问题。这些问题引起了我国理论界和实务界的越来越多的关注。鉴于此，本文将上文中的内部控制理论及框架应用到具体的行业企业中去，以S科技股份有限公司为背景，分析其内部控制的现状及原因，在经过对其实施评价的基础上，尝试分析S科技股份有限公司内部控制存在的问题，并对公司的内部控制提出
2、完善建议，把握未来的发展趋势，跟上时代的发展趋势，具有重要的理论和现实意义。关键词：内部控制，制度，对策目录引言11 .内部控制制度的基本原理2内部控制理论的概念21.2内部控制理论的发展22、S公司内部的控制的现状及存在的问题32.1内部控制体系建设不足32. 2缺乏相关的风险应对措施32.3内部控制信息及沟通不顺畅42.4内部监督不完善43、解决S公司内部控制问题的办法53. 1改善企业内部控制体系53. 2建立完善的风险评估体系63. 3优化企业的内部信息沟通63. 4强化内部监督职能74、结论7参考文献8引言随着企业科学管理理论的不断深入，企业生产经营环境不断变化，建立健全内部控制制度
3、是企业管理的本质要求。这么多年的造假事件，根本原因无非是在执行内部控制环境的无效或不到位。近年来，我国十分重视内部控制理论，如何将内部控制理论运用到实践中来。因此，提高中国食品行业的内部控制，有必要完善控制环境。控制环境是内部控制的基础，如果基础点不牢固，那么内部控制就不能实现长期有效的实施。因此只有以环境控制的内部基础为出发点，创造一个与企业生存和发展相匹配的统一而和谐的内部控制体系，才能发挥内部控制制度的作用。目前，内部控制已成为现代企业管理结构的重要组成部分，是企业可持续发展的制度保障。通过对S科技股份有限公司内部控制的研究，提供理论与企业内部控制的实践经验，可以帮助企业对自身的内部控制
4、系统的发展，并为企业的发展提供帮助，具有一定的参考意义。1.内部控制制度的基本原理1. 1内部控制理论的概念内部控制的内涵和外延的内部控制理论通过“内部牵制”、“内部控制系统”和“内部控制结构”的发展阶段，并进一步发展为“一体化框架”阶段。内部控制从原来的平面结构发展成一个三维框架模型，代表了国际上最高水平的内部控制研究。其他相关的内部控制报告发布后在COSO报告为模型。中国的内部会计控制规范和巴塞尔银行监管委员会的“内部控制制度的金融机构”也是基于COSO报告。但我们大多数的企业管理，甚至许多内部员工对内部控制认识的延伸内涵仍停留在内部牵制、内部控制是“职责分工、工作分离、授权和内部审计”，
5、与国际水平还有相当大的差距。1.2内部控制理论的发展中国的财务报告内部控制评价与借鉴对我国的启示自上世纪90年代以来,开始加大推进内部控制政府的作用。现行法律、法规和行政规范与内部控制的内容有关。可以看出，政府监管部门要建立健全单位内部控制的要求，但没有内部控制系统的有效性评价管理提供实质性的指导，导致在内部控制有效性的评价，不同公司的管理还没有一个统一的标准。同时，中国的内部会计准则刚刚开始，一套完整的内部会计控制制度尚待建立，这也给内部控制的有效性进行评价的难度加大。2、S公司内部的控制的现状及存在的问题S公司还没有在真正意义上建立起内部控制体系，现有的制度不全面，也没有得到严格执行，实施
6、的效果与奖罚机制不完全挂钩，各部门存在各自为政的现象，未能以公司内部控制的总目标为出发点。S公司现有的内部控制制度存在着明显的缺陷:在日常的管理活动中，公司职员关于内部控制的知识了解不多接触得也较少，内部控制没有得到足够的重视。同时，由于公司的规模不大，没有设立专门的内部控制机构，有关内部控制的工作主要由总经理负责，在这种背景下，相应的内部控制制度就不能充分发挥其作用，从而使内部控制制度形同虚设，由此而导致内控不能得到很好的完善。2.1内部控制体系建设不足S有限公司尚完善的内部控制制度是不成立的，公司现有的运作程序和法规的公司和其他管理措施来监控几乎所有的公司高级管理人员根据公司业务活动需要发
7、展，虽然这些规章制度，确保公司的持续经营活动，在一定程度上，但这些只是一些具体的业务活动和控制法规，而不是从公司大局为出发点，内部控制系统和控制系统的设计为所有部门和所有员工的公司，有许多片面和错误的，不利于企业的可持续发展发展。S有限公司的内部控制制度并不能覆盖企业的部门和人员的，不是企业的经营活动和操作过程中，企业越来越重视和利润的业绩，公司主要以业务发展为出发点，对管理的其他方面的忽视，有很大的局限性，S有限公司的发展很晚很不好，也可能成为一个公司的规模的弊端。也有可能因为S有限公司制度不合理不健全，甚至会给竞争对手造成可乘之机。2. 2缺乏相关的风险应对措施S有限公司存在着对现有的风险
8、缺乏有效的预防和控制，主要表现为风险信息分散、滞后、风险应急措施落后，在解决风险控制问题方面存在着随意性，没有完整科学的风险应对机制；也不能对潜在的风险进行识别和评估，这些问题的存在使得公司在管理效率方面受到了重大的打击。目前，由于中国的各种法律制度还不完善，企业领导和管理者过于注重经济效益，忽视了内部会计控制的重要性，内部会计控制的认知还很片面，风险控制和防范意识不足，单纯的想建立内部会计控制，只是预防和纠正错误，不能产生直接的经济效益。对内面临融资、市场竞争等风险，但公司目前尚未结合实际运行情况，深入剖析企业的内部风险和外部风险，建立一套符合自身特点的风险评估体系，因此难以高效判别企业生产
9、经营过程中可能发生的风险。2. 3内部控制信息及沟通不顺畅S有限公司尚未明确内部报告的传递路线，该路线不明确的内部报告，内部管理水平相关不明确的内部报告应该转移到公司，这是不利于管理，及时获取市场信息，政策的变化可能会影响公司的生产经营活动，采取的对策是不利于管理和控制。内部控制的有效实施，畅通的信息和沟通渠道是不可或缺的。一个好的信息系统可以确保组织中的每个人都清楚地意识到他们所承担的具体职责。每个员工必须了解内部控制系统，这些方面如何发挥作用，在控制系统中发挥的作用、职责和活动负责人的工作，以及如何连接，等等；员工必须知道他们的企业预计将作出什么样的行为，什么样的行为可以接受的，什么行为是
10、不可接受的；员工必须知道的义务，一旦突发事件，除了关注事件本身，还应关注事件的起因。此外，有部门之间的协调不足的现象对各类信息的部门之间的有效沟通和交流的缺乏，员工之间为了自己的利益是不易掌握的信息与别人交流，导致信息不完全中断，各部门和员工之间的重要信息不能得到信息的沟通和交流，导致在开放的沟通渠道的缺乏，降低信息共享的效用，使所有部门和员工不掌握相关信息。同时，信息沟通不畅，这不利于员工之间的分工，造成效率低下，进而影响公司的经营活动。2. 4内部监督不完善从S公司内部控制近况来看，其内部监控不完善，可以从以下几个方面来分析。第一，在公司的发展进程中，内部监督机构是公司实现内部管理与控制的
11、必不可少的组织部门，内部监督机构对公司的实现合理化经营及有效性管理起着不可替代的作用，但由于S公司规模较小，为了节省成本，S公司并没有设立专门的内部监督机构。公司一直以来主要是依靠总经理单位亲力亲为进行内部监督，由于总经理并不是专也人士，对内部监督的认识不够深刻以及能力有限，同时内部监督的手段比较滞后，整个公司内部控制系统不能得到有效的监督、评价和修订，进而不能很好的进行内部监督，实现内部监督的作用。此外，各部门之间的相互制约、监督只是表面工作，没有真正发挥作用，不能实现企业有效合理得监督；第二，S公司的内部审计的关注点是财务报表，更注重的事后监督，忽视了事前监督和事中监督的作用；第三，是公司
12、管理者对内部监督的重要性认识不够，忽视了内部监督对企业发展的促进作用。事实上，企业将受到来自外部的各种监督机制的企业管理活动的约束，为他们的护航。但是，由于各职能部门对这些监督机制没有形成合力的合力，使得监督机制的弱化。财政、税务、银行、审计在社会监督机制中，共同形成对各行为的综合性监督，而不是对公司的威慑作用。其次，对独立审计的监督、公正的功能还没有得到充分的重视，审计没有形成规范、法律和规范。3、解决S公司内部控制问题的办法2.1 改善企业内部控制体系内部控制环境包括治理控制、管理控制和运行控制。管理控制反映企业管理层对内部控制的认识、态度，它直接影响到能否有效的实施企业的内部控制和能否顺
13、利的实现企业目标。目前公司还处于小规模状态，没有能力也没有必要成立过多的部门，但是为了健全完善公司治理结构应当尽快设立内部组织机构，并制定相应章程，明确内控人员要求与任职资格、应履行的职责与义务等。针对S公司目前内部控制制度没有覆盖企业中所有的部门和人员，也没有涉及到企业的各个业务和操作环节，同时企业更多的是重视业绩和利润指标这种现状，我认为公司应建立科学合理的全面预算管理系统，实现全过程，全方位和全员参与的内部控制系统。企业的成本具有灵活性，完善的内部控制制度能够有效地保护公司资产和资源的安全，保证公司经济信息的完整性、正确和与可靠性，可以有效地考核、评估各部门的业绩，以提高经济效益。通过建
14、立有效的内部控制制度，有利于强化董事会的风险治理责任，发挥监事会监督职能，使企业文化有效深入人心，提高内部审计的监督职能，降低企业内外部的风险，确保企业经营活动的有效性和管理的合规性。同时我们也要充分认识其局限性。内部控制不能解决企业所有的问题，它只是提供了企业生存发展的合理保证，它也不是一成不变的，内部控制需要在企业发展进程中不断完善修正。此外还要考虑成本效益原则。完善成本的事中控制要做到成本的配置调动，根据实际发生的情况适当的处理和分析，找原因进行应对，健全内部控制组织机构。以后，当公司的规模扩大时，公司可以成立多个专职部门，明确职员各自的责任和义务，使各级工作人员在自己的岗位上安分守己，
15、尽职尽责，营造良好的内部控制环境。2.2 建立完善的风险评估体系会计信息质量与企业的风险密切相关，风险评估体系的建立是企业内部控制措施的保证，是保证会计信息质量的必要措施。它存在于组织的各个层次和职能中，包括审批、授权、核查、核查、绩效评估、资产保全措施和职责分工等活动。风险评估是对影响公司目标实现的风险进行识别和分析的过程。它是风险管理的基础，包括融资风险评估、投资风险评估、信用风险评估、合同风险评估等。在内部控制中，风险防范和控制是一项基础性和规律性的工作，企业可以设置风险评估部门或职位，专门负责风险的识别、规避和控制。公司的内部控制制度建设过程中，对风险的控制能力是十分关键的。主要包括以
16、下几方面：一是对风险的控制点要清晰明了；二是建立科学的风险预测和评估体系。风险预测和评估系统的目标就在于针对将要发生和已经发生的风险采取必要的行动。同时，根据不同员工的专业知识，将员工有效的结合起来，形成一个风险评估小组。该团队负责对公司面临的风险点、风险成因等进行详细分析，从而能够提高公司的风险预测能力。建立相对应的风险评估体系。公司应设立内部审计部门或专职的内审机构，制定相关的内部控制评价标准及评价体系，定期对企业的内部控制进行有效性评价，并定期将内控情况及时向上级领导汇报，商定相关整改措施。3. 3优化企业的内部信息沟通内部沟通是企业管理的重要手段，在实际工作中公司的信息与沟通不仅局限在
17、内部报告上，在内部员工与员工之间、员工与管理者之间、管理者与管理者之间都要充分的沟通达到交流思想、传递信息的作用。从一定程度上来说，内部控制的有效性取决于员工和工人的素质。人员素质控制的目的是确保员工的忠诚，正直，勤奋和有效工作的能力，以保证内部控制的有效实施，从源头上加强会计信息管理，消除会计信息失真。公司可采用多种形式如座谈会、联欢活动、内部刊物、等加强员工之间、员工与领导之间的联系，使员工能够以擅长的方式进行最佳的沟通，从而提高沟通的效果；公司应该改善沟通环境，注重沟通的信息化建设，信息化建设能够强化企业内部巧通与交流，提高办事效率，网络办公有效加强企业内部的沟通渠道，节约办公成品，提高
18、企业内部信息的使用效率。还应确保明确内部信息的传递最佳路线及途径从而提高沟通的效果3.4强化内部监督职能加强内部监督的各方面，首先要真正做到不兼容的职责分离，每个成员各部门应相互检查，相互监督，创造良好的氛围。同时，应鼓励职工对上级领导作出的决定和建议，上级领导的监督，发现有违法行为，及时反映公司的人员。要加强公司层面的内部监督职能，专门的内部监督部门的建立，企业可以从上市公司目前实施的学习和一些成熟的独立董事制度，建立独立的监管体系，通过实施独立监事，监事会帮助提高合理性与合法性监督。董事会负责内部控制的建立和完善。事前监督与事后监督相结合。努力使内部审计工作独立进行。企业应当设立专门机构，
19、负责组织和协调内部控制的建立和实施。企业要充分把握时机，加快建立现代企业制度，结合审计行业的指导，帮助改善内部控制。作为审计监督部门应继续学习和掌握先进的内部控制理论，从成熟的经验，内部控制，发现在内部业务发展中存在的问题，企业控制系统。要明确审计委员会的职责，有权确保其能够全面、准确地获取各种信息，确保董事会及时对企业内部控制有清醒、清晰的认识现状。4、结论企业内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。企业内部控制制度的建立和完善，与企业的管理和发展密切相关。内部控制体系作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，在现代企业管理体系中起着越来越重要的作用。加强
20、内部控制管理是企业管理的一个重要方面。本文通过S科技股份有限公司的发展现状，对深S科技股份有限公司内部控制制度存在的问题及进行了分析，认为其内部控制环境不健全、控制流程不到位、企业信息化建设不足，管理人员应意识到内部控制对公司的持续发展具有重大意义，积极采取相应的管理措施，增强S科技股份有限公司的竞争能力，提升公司的经济实力，实现公司的可持续发展。随着我国对外贸易经济的发展和政策的变化，外贸企业在实际的生产经营活动中会不断遇到新的问题、面临新的挑战，因而对该课题的研究应该是动态的、不断完善的。参考文献1陈建菊.我国企业内部会计控制的问题与对策研究一一以重庆邮政企业为例D.重庆大学,2014.2
21、李晶.我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究D.山西财经大学,2013.3许丹.我国中小企业内部会计控制的若干问题与对策研究D.南京林业大学,2016.4权俊花.信息化环境下国有企业内部会计控制研究D.山西财经大学,2014.邢丽荣.进出口贸易公司内部控制中存在的问题及对策UL中外企业家,2016,16:127-128.连玲玲.进出口贸易公司内部控制中的问题及对策分析UL经营管理者，2014,22:195.马颖.过程控制导向的企业合同内部控制系统研究J.会计研究，2011,09:61-65+97.8徐筱暧.进出口贸易企业内部控制研究UL经营管理者,2013,25:179.9王学竹.外贸企业内部控制制度探讨J.审计研究，1987,05:15-19.10Darja.PesticideresiduesinEstonianlocalandimportedfoodin2008-2011J.SectionB-Soil&PlantScience,2013,63supl:.
