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1、烧结厂成本核算细则,第一章 总 则,第一条 为进一步规范公司成本核算工作，建立、健全成本核算体系，提高核算质量，根据企业会计准则和相关会计制度，结合总部下发的钢铁成本核算办法、内部会计核算办法及烧结厂的生产工艺特点，特制定本核算细则。第二条 本细则适用于唐山建龙实业有限公司（含唐山建龙简舟钢铁有限公司）。,第二章 烧结厂成本核算,第三条 烧结厂生产组织机构和工艺简介（详见：烧结厂成本核算细则.doc）第四条 成本中心的划分 为加强成本管理和业绩评价，按其责任和控制范围划分为两个成本中心：烧结厂-烧结 烧结厂-竖炉 第五条 成本核算对象 根据烧结厂生产工艺特点，成本对象设定为：烧结矿、球团矿。第
2、六条 成本费用项目的设置 成本核算应遵循权责发生制原则，根据分厂生产工艺的特点，按 其经济用途划分成本项目，用来计算产品成本水平，并为分析成本超降 和编制成本报表提供依据。,第二章 烧结厂成本核算,第六条 成本费用项目的设置 1、烧结矿成本项目包括：(1)原材料：指生产产品过程中所耗用直接用于产品生产，构成产品实体的材料，包括：原主材料：国产铁精粉、进口铁精粉、磁选粉、氧化铁皮、高炉返矿、竖炉返矿、炼钢污泥、除尘灰等含铁料。辅助材料：石灰石、生石灰、白云石粉等。(2)燃料及动力：指产品生产过程中耗用的燃料（如焦粉）和电、高炉煤气、新水、压缩空气等能源介质。(3)职工薪酬(4)制造费用,第二章
3、烧结厂成本核算,2、球团矿成本项目包括：(1)原材料：指生产产品过程中所耗用直接用于产品生产，构成产品实体的材料，包括：原主材料：指国产铁精粉、进口铁精粉、除尘灰等含铁料。辅助材料：膨润土、高镁粉等(2)燃料及动力：产品生产过程中耗用的电、新水、高炉煤气、压缩空气、低压氮气等能源介质。(3)职工薪酬(4)制造费用,第三章成本数据的来源及传递程序,第六条 烧结矿的成本数据的来源及传递程序 1、烧结矿产量计算（1）日产量：炼铁入炉净烧结矿量/（1-烧结矿返矿率）+落地矿-倒矿炼铁入炉净烧结矿量：入炉净矿根据当日高炉生铁产量（不含渣）及综合入炉品位，依据金属收得率反推出每种原料日消耗量，计算公式为：
4、当日耗矿量=当日生铁产量/综合入炉品位/金属收得率*铁水铁元素含量*入炉原料矿配比落地矿：按车牌号拉落地矿的次数及其定额载重量计算。倒矿：按从烧结料场至2#高炉料场的当日检斤磅单计算。,第三章成本数据的来源及传递程序,（2）月产量：月末进行实地盘点，根据平衡公式计算出全月烧结矿产量。烧结矿产量本月末烧结矿库存量-上月末烧结矿库存量+炼铁入炉净烧结矿量+烧结矿返矿量+烧结矿外销量烧结矿返矿量高炉返矿量-炼铁入炉净球团矿量/（1-球团矿返矿率）*球团矿返矿率高炉返矿量：依据当月的实际检斤磅单计算。球团矿返矿率：按技术处检测的含粉率计算。烧结矿外销量：按实际过磅计量数量为准。为满足日成本核算数据要求
5、，选取了（1）日产量计算方法用于日成本核算，而最终的产量结果应以（2）月产量计算方法计算的产量结果为准，对日产量进行调整，使日产量与月产量相一致。,2、原辅材料的计算：（1）外购原辅材料入库数量的确定：驻厂财务核算员根据内部检斤磅单和内部检验报告单(指标包括水分、TFe、细度、SiO2、S、CaO等)与磅称系统及ERP物流系统核对无误后，生成原料入库单。如有扣杂，按供应处与供应商商议达成的通知书予以扣除。a、国产铁精粉、外矿粉、铁皮的购入：入库数量为干基数量入库数量=检斤数量*（1-化验水分）-扣杂数量 b、焦粉的入库数量：化验水分不超过5%，入库数量=检斤数量-扣杂数量化验水分超过5%，入库
6、数量=检斤数量*（1-化验水分+5%）-扣杂数量,（2）内倒原辅材料入库数量的确定：高炉返矿、高炉除尘灰以及高炉烧结，炼钢烧结的外购块矿粉：根据内部检斤磅单入库开具验收入库单；炼钢污泥、炼钢除尘灰月末根据钢坯产量的2%、2确定，炼钢将数据提供给烧结，烧结开具验收入库单。（3）原辅材料消耗数量和价格的确定：日消耗量：原料消耗每日消耗量按烧结配料室电子皮带秤计量确定消耗量。月消耗量：月末进行实地盘点以存计耗，确定全月原料消耗用量。本月原料消耗量=期初库存+本月原料的采购量-期末库存原料消耗价格的处理原则：按月末一次加权平均价格计入成本。,（4）内倒原料的入库价格的确定：高炉返矿、高炉除尘灰入账价格
7、按内部循环料统一价格确定。内倒外购块矿粉入账价格根据ERP系统该外购块矿的移动加权平均单价确定。3、燃料及动力：主要耗用电、新水、高炉煤气、压缩空气能源中心按实际消耗量统计报送能源动力消耗数量，按实际耗量和实际成本进行账务处理。4、职工薪酬：指生产人员的工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、工会经费和职工教育经费、社会保险费和住房公积金等。工资本月按烧结矿产量乘以计划成本定额为标准计提入账，下月按实际发放金额进行调整，并进行账务处理；福利费、工会经费、职工教育经费按烧结矿产量乘以计划成本定额为标准计提，年末余额冲零；社会保险费、住房公积金按人资处提供的四险一金的金额，计入成本，按实际发生额进行调
8、整。,5、制造费用（1）车间管理人员的工资、福利费用、工会经费、职工教育经费：账务处理见职工薪酬中工资处理原则。（2）车间管理人员的社会保险费、住房公积金：账务处理同上。（3）折旧费：按规定的折旧率计提折旧，记入制造费用。（4）大年修费用：从年初开始，每月按年度大中修预算月平均金额，逐月预提大中修费用，计入相应成本中心费用。实际发生时冲销预提费用，当预提费用出现赤字时，在年内摊销完。年终预提费用有余额时，红字冲回多提大年修费用使之结零。预提大年修费用不得跨越年度使用。,（5）修理费：包括修理用备件、日常修理用材料、零星修缮、外协修理费。修理用备件、日常修理用材料按实际领用额列入费用；零星修缮、
9、外协修理费以实际结算金额列入制造费用；机修厂加工的材料费用、备件费用按实际加工成本计入费用。（6）机物料消耗：包括生产用材料、生产工艺用备件。按实际领用额列入费用；机修厂加工的材料费、备件费用按实际加工成本计入费用。（7）劳保费、低值易耗品、办公费：按实际领用或结算金额计入费用。（8）运输费、装卸费、外协人工费：按实际外协结算金额计入费用。（9）差旅费、电话费、业务招待费、邮寄费、印刷费、防暑降温费、小车费等：按实际结算金额计入费用。,第八条 球团矿成本费用数据的来源及传递程序 1、球团矿产量计算：（1）日产量：炼铁入炉净球团矿量/（1-球团矿返矿率）+落地球-上熟球-倒球 炼铁入炉净球团矿量
10、：入炉净球根据当日高炉生铁产量（不含渣）及综合入炉品位，依据金属收得率反推出每种原料日消耗量，计算公式为：当日耗球量=当日生铁产量/综合入炉品位/金属收得率*铁水铁元素含量*入炉球原料配比 球团矿返矿率：按技术处测算的返矿率计算。落地球量：依据竖炉至竖炉料场（烧结料场、冷轧料场）当日落地球检斤磅单计算。上熟球量：按竖炉5#皮带秤计量。倒球量：依据竖炉料场（烧结料场、冷轧料场）至炼铁当日的检斤磅单计算。,（2）月产量：月末进行实地盘点，根据平衡公式计算全月球团矿产量球团矿产量本月末球团矿库存量-上月末球团矿库存量+炼铁入炉净球团矿量/（1-球团矿返矿率）+外销球团矿 2、原辅材料计算（1）原辅材
11、料购入数量的确定 驻厂财务核算员根据内部检斤磅单和内部检验报告单(指标包括水分、TFe、细度、SiO2、S、CaO等)与磅称系统及ERP物流系统核对无误后，生成原料入库单。如有扣杂，按供应处与供应商商议达成的通知书予以扣除。a、国产铁精粉、外矿粉、膨润土的购入：入库数量为干基数量入库数量=检斤数量*（1-化验水分）-扣杂数量 b、高镁粉的入库：结算数量=检斤数量-扣杂数量,（2）原辅材料消耗数量和价格的确定：日消耗量：原料消耗每日消耗量按竖炉配料室电子皮带秤计量确定消耗量。月消耗量：月末进行实地盘点以存计耗，确定全月原料消耗用量。本月原料消耗量=期初库存+本月原料的采购量-期末库存原料消耗价格
12、的处理原则：按月末一次加权平均价格计入成本。（3）内倒原料的消耗数量及价格确定：烧结除尘灰:竖炉配料室电子皮带秤计量，入账价格按内部循环料统一价格确定 3、燃料及动力：见第七条 烧结矿的成本数据的来源及传递程序 4、职工薪酬：见第七条 烧结矿的成本数据的来源及传递程序 5、制造费用：见第七条 烧结矿的成本数据的来源及传递程序,第四章 成本费用的归集、计算、分配,第九条 成本费用的归集、计算、分配 1、生产领用原辅材料 借：生产成本-基本生产成本-原料及主要材料-成本中心-粗铁粉（细铁粉、FMG粉、氧化铁皮（自产）、高炉返矿）贷：原材料-主要原料生产领用竖炉返矿、炼钢污泥、炼钢除尘灰竖炉返矿根据
13、产出量确定消耗量，按内部循环料统一价格确定金额：借：生产成本-基本生产成本-原料及主要材料-成本中心（烧结厂-烧结）-竖炉返矿 借：生产成本-基本生产成本-原料及主要材料-成本中心（烧结厂-竖炉）-竖炉返矿（红字）,第四章 成本费用的归集、计算、分配,炼钢污泥、炼钢除尘灰月末根据钢坯产量的百分比确定消耗量，该百分比由企划处负责定期跟踪、调研，修订，按内部循环料统一价格确定金额：借：生产成本-基本生产成本-原料及主要材料-成本中心（烧结厂-烧结）-炼钢污泥（或炼钢除尘灰）借：生产成本-基本生产成本-原料及主要材料-成本中心（炼钢厂）-炼钢污泥（或炼钢除尘灰）（红字）生产领用烧结除尘灰借：生产成本
14、-基本生产成本-原料及主要材料-成本中心（烧结厂-竖炉）-烧结除尘灰借：生产成本-基本生产成本-原料及主要材料-成本中心（烧结厂-烧结）-烧结除尘灰（红字）,第四章 成本费用的归集、计算、分配,2、生产耗用焦粉、水、电、风、汽等燃料及动力耗用焦粉的核算 借：生产成本-基本生产成本-燃料及动力-成本中心-焦粉（自产或外购）贷：原材料-燃料耗用电的核算a、借：生产成本-基本生产成本-燃料及动力-成本中心-电 贷：其他应付款-TRT发电厂 贷：预提费用-电费b、借：生产成本-基本生产成本-燃料及动力-成本中心-电 贷：制造费用-成本中心（供电）贷：其他应付款-TRT发电厂,第四章 成本费用的归集、计
15、算、分配,耗用高炉煤气的核算 借：生产成本-基本生产成本-燃料及动力-成本中心（烧结-烧结）-高炉煤气 借：生产成本-基本生产成本-燃料及动力-成本中心（炼铁）-高炉煤气（红字）耗用压缩空气、新水等其他能源介质的核算借：生产成本-基本生产成本-燃料及动力-成本中心-压缩空气（新水）贷：自制半成品-压缩空气（新水）3、职工薪酬账务处理：借：生产成本-基本生产成本-工资及附加-工资-成本中心 贷：应付职工薪酬-工资-成本中心借：生产成本-基本生产成本-工资及附加-福利费-成本中心 贷：应付职工薪酬-职工福利,第四章 成本费用的归集、计算、分配,借：生产成本-基本生产成本-工资及附加-工会经费-成本
16、中心贷：应付职工薪酬-工会经费借：生产成本-基本生产成本-工资及附加-教育经费-成本中心贷：应付职工薪酬-教育经费借：生产成本-基本生产成本-工资及附加-养老保险-成本中心贷：应付职工薪酬-养老保险借：生产成本-基本生产成本-工资及附加-失业保险-成本中心贷：应付职工薪酬-失业保险借：生产成本-基本生产成本-工资及附加-工伤保险-成本中心贷：应付职工薪酬-工伤保险借：生产成本-基本生产成本-工资及附加-医疗保险-成本中心 贷：应付职工薪酬-医疗保险借：生产成本-基本生产成本-工资及附加-住房公积金-成本中心贷：应付职工薪酬-住房公积金 4、制造费用 车间管理人员的工资、福利费、工会经费、职工教
17、育经费、社会保险费、住房公积金处理原则见上文工资处理原则。,第四章 成本费用的归集、计算、分配,借：制造费用-工资/-成本中心 贷：应付职工薪酬-工资/-成本中心 借：制造费用-福利费/-成本中心 贷：应付职工薪酬-职工福利 借：制造费用-工会经费/-成本中心 贷：应付职工薪酬-工会经费 借：制造费用-教育经费/-成本中心 贷：应付职工薪酬-教育经费 借：制造费用-养老保险/-成本中心 贷：应付职工薪酬-养老保险 借：制造费用-失业保险/-成本中心 贷：应付职工薪酬-失业保险 借：制造费用-工伤保险/-成本中心 贷：应付职工薪酬-工伤保险 借：制造费用-医疗保险/-成本中心 贷：应付职工薪酬-
18、医疗保险 借：制造费用-住房公积金/-成本中心 贷：应付职工薪酬-住房公积金,第四章 成本费用的归集、计算、分配,计入产品成本的固定资产折旧费，按其使用部门归集，固定资产折旧计算使用平均年限法，由固定资产会计每月计提。借：制造费用-折旧费/-成本中心 贷：累计折旧 年修费用账务处理原则见第七条，成本数据的来源及传递程序。借：制造费用-大修理费-修理用备件/-成本中心 贷：预提费用中修费/-成本中心 实际发生年修费用时：借：预提费用中修费/-成本中心 贷：原材料-物料 出现赤字额转到制造费用时：借：制造费用-大修费用-修理用备件/-成本中心 贷：预提费用中修费/-成本中心 年终预提费用有余额时（
19、贷方余额）红字冲回：借：制造费用-大修费用-修理用备件/-成本中心（红字）借：预提费用-中修费/-成本中心（红字）,第四章 成本费用的归集、计算、分配,办公费差旅费电话费、业务招待费水电费、小车费等其他费用的核算，根据审核后的记账凭证归集费用。借：制造费用-各项费用-成本中心 贷：银行存款-xx银行-账号（或现金、或其他应收款-xx员工）劳动保护费的核算借：制造费用-劳动保护费-成本中心 贷：原材料-物料领用的材料和备件的核算领用材料及备品备件直接计入成本中心费用借：制造费用-机物料消耗-生产用材料消耗-其他-成本中心借：制造费用-机物料消耗-生产工艺备件消耗-其他-成本中心 贷：原材料-物料
20、借：制造费用-修理费-修理用备件-成本中心借：制造费用-修理费-修理用材料-日常维修-其他-成本中心借：制造费用-修理费-修理用材料-零星修缮-成本中心贷：原材料-物料,第四章 成本费用的归集、计算、分配,外协费用的核算依据合同规定预提外协费用：借：制造费用-生产外协人工费-成本中心 制造费用-运输费-外协-成本中心 制造费用-装卸搬运费-外协-成本中心 制造费用-修理费-环保设施运行维护费-成本中心 制造费用-修理费-外协修理费-日常维修外协人工费-成本中心贷：预提费用生产外协-生产处-往来客户 预提费用-劳务外协-人力资源处-往来客户 预提费用-修护外协-设备处-往来客户外协费用来票结算：
21、借：预提费用生产外协-生产处-往来客户预提费用-劳务外协-人力资源处-往来客户 预提费用-修护外协-设备处-往来客户应交税费-应交增值税-进项税额-增值票（运费票）贷：应付账款-外协应付-票据-往来客户,第四章 成本费用的归集、计算、分配,零星工程来票结算：借：制造费用-修理费-外协修理费-零星修缮外协人工费-成本中心 应交税费-应交增值税-进项税额-增值票 贷：应付账款-经营应付-票据-往来客户 应付账款-经营应付-质保金-往来客户月末根据“制造费用”借方余额结转“生产成本”科目，月末“制造费用”科目无余额。借：生产成本-基本生产成本-制造费用-成本中心贷：制造费用-各项费用-成本中心5、当
22、月生产烧结矿、球团矿的制造成本结转至“自制半成品”科目：借：自制半成品-自产烧结矿（或自产球团矿）贷：生产成本-基本生产成本-原料及主要材料-各明细项目-成本中心-粗铁粉（细铁粉）生产成本-基本生产成本-燃料及动力-各明细项目-成本中心-焦粉（电）生产成本-基本生产成本-工资及附加-各明细项目-成本中心 生产成本-基本生产成本-制造费用-成本中心6、成本报表是会计报表的重要组成部分，是生产经营成果的具体表现形式，必须完整、准确、及时的编制成本报表。（烧结矿成本表见附件二；球团矿成本报表见附件三；制造费用表见附件四）,第五章 附 则,6、成本报表是会计报表的重要组成部分，是生产经营成果的具体表现形式，必须完整、准确、及时的编制成本报表。（烧结矿成本表见附件二；球团矿成本报表见附件三；制造费用表见附件四）第五章 附 则第十条 本细则由财务处负责制定、修订。第十一条 本细则自发布之日起执行。,
