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1、1,建设工程项目施工成本控制,2,第一节施工成本管理的任务与措施,一.施工成本管理的任务 施工成本管理就是要在保证工期和质量满足要求的情况下，利用组织措施、经济措施、技术措施、合同措施把成本控制在计划范围内并进一步寻求最大程度的成本节约。,3,施工成本管理的任务主要包括：(1)施工成本预测(2)施工成本计划 它是建立施工项目成本管理责任制、开展成本控制和核算的基础(3)施工成本控制 施工成本控制可分为事先控制、事中控制(过程控制)和事后控制(4)施工成本核算(5)施工成本分析 影响施工项目成本变动的因素有两个方面：一是外部的属于市场经济的因素 二是内部的属于企业经营管理的因素 成本分析的基本方
2、法：比较法、因素分析法、差额计算法和比率法(6)施工成本考核,4,二.施工成本管理的措施,1.组织措施：实行项目经理责任制，落实施成本管理的组织机构和人员，明确各级施工成本管理人员的任务和职能分工、权利和责任，编制本阶段施工成本控制工作计划和详细的工作流程图 2.技术措设施：其关键，一是要能提出多个不同的技术方案，二是要对不同的技术方案进行技术经济分析 3.经济措施是最易为人接受和采用的，如编制资金使用计划，确定、分解施工成本管理目标；对施工成本管理目标进行风险分析，并制定防范性对策；通过偏差原因分析和未完施工成本预测，主动进行控制并采取预防措施。4.合同措施要以合同为根据，故合同措施尤为重要
3、。,5,第二节施工成本计划的编制依据和编制方法,一.施工成本计划的编制依据 合同报价书 分包合同(或估价书)施工预算 构件外加工计划和合同 施工组织设计或施工方案 有关财务成本核算制度和财务历 人、料、机市场价格 史资料 公司颁布的材料指导价格 其他相关资料 劳动力内部挂牌价格 周转设备内部租赁价格 摊销损耗标准 已签订的工程合同,6,第二节施工成本计划的编制依据和编制方法,二.按施工成本组成编制施工成本计划,施工成本,人工费,材料费,施工机械使用费,措施费,间接费,7,第二节施工成本计划的编制依据和编制方法,三.按子项目组成编制施工成本计划,8,第二节施工成本计划的编制依据和编制方法,四.按
4、工程进度编制施工成本计划 编制按时间进度的施工成本计划,通常可利用控制项目进度的网络图进一步扩充而得。即在建立网络图时，一方面确定完成各项工作所需花费的时间，另一方面同时确定完成这一工作的合适的施工成本支出计划。以上三种编制施工成本计划的方法并不是互相独立的。在实践中往往是将这几种方法结合起来使用。,9,第三节 工程变更价款的确定方法、索赔费用的组成和计算方法，以及工程结算的方法,一.工程变更价款的确定程序建设工程工程量清单计价规范规定：1.工程量清单漏项或设计变更引起的新的工程量清单项目，其相应综合单价由承包人提出，经发包人确认后作为结算的依据。2.由于工程量清单的工程数量有误或设计变更引起
5、工程量增减，属合同约定幅度以内的，应执行原有的综合单价；属合同约定幅度以外的，其增加部分的工程量或减少后剩余部分的工程量的综合单价由承包人提出，经发包人确认后作为结算的依据。,10,第三节 工程变更价款的确定方法、索赔费用的组成和计算方法，以及工程结算的方法,二.工程变更价款的确定方法 1.我国现行工程变更价款的确定方法建设工程施工合同（示范文本）约定的工程变更价款的确定方法：（1）合同中以有适用于变更工程的价格，按合同以有的价格变更合同价款；（2）合同中只有类似于变更工程的价格，可以参照类似价格变更合同价款；（3）合同中没有适用或类似于变更工程的价格，由承包人提出适当的变更价格，经工程师确认
6、后执行。,11,第三节 工程变更价款的确定方法、索赔费用的组成和计算方法，以及工程结算的方法,二.工程变更价款的确定方法1.我国现行工程变更价款的确定方法 采用合同中工程量清单的单价和价格 一是直接套用，即从工程量清单上直接拿来使用；二是间接套用，即依据工程量清单，通过换算后采用；三是部分套用，即依据工程量清单，取其价格中的某一部分使用。,12,第三节 工程变更价款的确定方法、索赔费用的组成和计算方法，以及工程结算的方法,二.工程变更价款的确定方法2.FIDIC合同条件下工程变更的估价 第一种情况：（1）如果此项工作实际测量的工程量比工程量表或其他报表中规定的工程量的变动大于10；（2）工程量
7、的变化与该项工作规定的费率的乘积超过了中标的合同金额的0.01；（3）由此工程量的变化直接造成该项工作单位成本的变动超过1；（4）这项工作不是合同中规定的“固定费率项目”。,13,第三节 工程变更价款的确定方法、索赔费用的组成和计算方法，以及工程结算的方法,二.工程变更价款的确定方法2.FIDIC合同条件下工程变更的估价 第二种情况：（1）此工作是根据变更与调整的指示进行的；（2）合同没有规定此项工作的费率或价格；（3）由于该项工作与合同中的任何工作没有类似的性质或不在类似的条件下进行，故没有一个规定的费率或价格适用。每种新的费率或价格应考虑以上描述的有关事项对合同中相关费率或价格加以合理调整
8、后得出。如果没有相关的费率或价格可供推算新的费率或价格，应根据实施该工作的合理成本和合理利润，变更考虑其他相关事项后得出。,14,第三节 工程变更价款的确定方法、索赔费用的组成和计算方法，以及工程结算的方法,三.索赔费用组成,15,第三节 工程变更价款的确定方法、索赔费用的组成和计算方法，以及工程结算的方法,四.索赔费用的计算方法 1.实际费用法 实际费用法是以承包商为某项索赔工作所支付的实际开支为根据，向业主要求费用补偿。2.总费用法索赔金额实际总费用投标报价估算总费用 3.修正的总费用法 修正的总费用法是对总费用法的改进，即在总费用计算的原则上，去掉一些不合理的因素，使其更合理。索赔金额某
9、项工作调整后的实际总费用该项工作的报价费用,16,第三节 工程变更价款的确定方法、索赔费用的组成和计算方法，以及工程结算的方法,五.工程结算方法1.承包工程价款的主要结算方式按月结算竣工后一次结算分段结算结算双方约定的其他结算方式2.工程预付款 工程预付款是建设工程施工合同订立后由发包人按照合同约定,在正式开工前预先支付给承包人的工程款。3.工程预付款的扣回 发包人支付给承包人的工程预付款其性质是预支。随着工程进度的推进，拨付的工程进度款数额不断增加，工程所需主要材料、构件的用量逐渐减少，原已支付的预付款应以抵扣的方式予以陆续扣回。,17,第三节 工程变更价款的确定方法、索赔费用的组成和计算方
10、法，以及工程结算的方法,五.工程结算方法4.工程进度款（1）工程进度款的计算 工程进度款的计算，主要涉及两个方面：一是工程量的计算；二是单价的计算。工程价格的计算方法 可调工料单价法和固定综合单价法工程进度款的计算（2）工程进度款的支付 工程进度款的支付，一般按当月实际完成工程量进行结算，工程竣工后办理竣工结算。,18,第三节 工程变更价款的确定方法、索赔费用的组成和计算方法，以及工程结算的方法,五.工程结算方法5.竣工结算 工程竣工验收报告经发包人认可后28天内，承包人向发包人递交竣工报告及完整的结算资料，双方按照协议书约定的合同价款及专用条款约定的合同价款调整内容，进行工程竣工结算。6.建
11、安工程价款的动态结算 建安工程价款的动态结算就是要把各种动态因素渗透到结算过程中，使结算大体上能反映实际的消耗费用。（1）按实际价格结算法（2）按主材计算价差（3）竣工调价系数法（4）调值公式法（又称动态结算公式法）,19,案例：(1)背景 某业主与承包商签订了某建设安装工程项目施工总承包合同，承包范围包括土建工程和水、电、通风、设备安装工程，合同总价为2000万元，工期为1年，承包合同规定：1)业主向承包商支付当年合同价25%的工程预付款；2)工程预付款应从未施工工程尚需的主要材料机械构配件价值相当于工程预付款时起扣，每月以抵充工程款的方式陆续收回，主要材料及构件费比重接60%考虑；3)工程
12、质量保修金为承包合同总价的3%，经双方协商，业主从每月承包商的工程款中按3%的比例扣留。在保修期满后，保修金及保修金利息扣除已支出费用后的剩余部分退还给承包商。4)除设计变更和其他不可抗力因素外，合同总价不作调整；,20,案例 5)由于业主直接提供的材料和设备应在发生当月的工程款中扣回其费用。经业主的工程师代表签认的承包商各月计划和实际完成的建安工作量以及业主直接提供的材料、设备价值见下表：工程结算数据表(单位：万元),21,案例(2)问题 1)工程预付款的计算有哪些规定？2)预付款计算有哪些方法？3)本例的工程预付是多少？4)工程预付从几月开始起扣？5)16月以及其他各月工程师代表应签证的工
13、程款是多少？应签发付款凭证金额是多少？(3)答案 3)本例的工程预付款计算：工程预付款金额=200025%=500万元,22,案例(3)答案 4)工程预付款的起扣点计算 起扣点 承包工程价款总额(预付备料款/主要材料所占比重)2000(50060%)=2000833.3=1166.7万元 开始起扣工程预付款的时间为8月份，因为8月份累计实际完成的建安工作量为：900+180+220=1300万元1166.7万元 5)16月以及其他各月工程师代表应签证的工程款数额及应签发付款凭证金额：16月份 16月份应签证的工程款为：900(13%)=873万元 16月份应签证付款凭证金额为：87390=78
14、3万元 7月份 7月份应签证的工程款为180(13%)=174.6万元 7月份应签发付款凭证金额为：174.635=139.6万元,23,8月份:8月份应签证的工程款为：220(13%)=213.4万元 8月份应扣工程预付款金额为(13001166.7)60%=79.98万元 8月份应签发付款凭证金额为：213.479.9824=109.42万元 9月份:9月份应签证的工程款为：205(13%)=198.85万元 9月份应扣工程预付款金额为：20560%=123万元 9月份应签发付款凭证金额为：198.8512310=65.85万元 10月份:10月份应签证的工程款为：195(13%)=189
15、.15万元 10月份应扣工程预付款金额为：19560%=117万元 10月份应签发付款凭证金额为：189.1511720=52.15万元11月份:11月份应签证的工程款为：180(13%)=174.6万元 11月份应扣工程预付款金额为：18060%=108万元 11月份应签发付款凭证金额为：174.610810=56.6万元 12月份:12月份应签证的工程款为：120(13%)=116.4万元 12月份应扣工程预付款金额为：12060%=72万元 12月月份应签发付款凭证为：116.4725=39.4万元,24,第四节施工成本控制和分析的依据和方法,一.施工成本控制的依据 1.工程承包合同 2
16、.施工成本计划 3.进度报告 4.工程变更 除上述主要依据外，有关施工组织设计、分包合同文本也都是施工成本控制的依据。,25,第四节施工成本控制和分析的依据和方法,二.施工成本控制的步骤 1.比较：施工成本计划值与实际值比较 2.分析：经比较后，确定偏差的严重性及偏差产生的原因 3.预测：根据灾实施情况，估算整个项目完成时的施工成本 4.纠偏：通过纠偏，达到有效控制成本目的 5.检查：对工程进展情况进行根踪和检查,26,第四节施工成本控制和分析的依据和方法,三.施工成本控制的方法 1.偏差的概念 施工成本的实际值与计划值的差异叫做施工成本偏差 施工成本偏差=已完工程实际施工成本已完工程计划施工
17、成本 已完工程实际成本=已完工程量实际单位成本 已完工程计划施工成本=已完工程量计划单位成本 进度偏差=已完工程实际时间已完工程计划时间或 进度偏差=拟完工程(计划工程)计划施工成本已完工程计划施工成本 拟完工程计划施工成本=拟完工程量(计划工程量)计划单位成本,27,2.偏差分析的方法,(1)横道图法 用不同的横道标识已完工程计划施工成本、拟完工程计划施工成本和已完工程实际施工成本，横道长度与其金额成正比例。横道图法具有形象、直观、一目了然等优点，它能准确表达出施工成本的绝对偏差，而且能一眼感受到偏差的严重性。但这种方法反映的信息量少，一般在项目的较高管理层应用。,28,2.偏差分析的方法(
18、2)表格法 表格法是进行偏差分析最常用的一种方法。它将项目编号、名称、各施工成本参数以及施工成本偏差数综合归纳入一张表格中，并且直接在表格中进行比较。由于各偏差参数都在表中列出，使得施工成本管理者能够综合地了解并处理这些数据。(P40),29,2.偏差分析的方法(3)曲线法(赢值法)P41图 曲线法是用施工成本累计曲线(S形曲线)来进行施工成本偏差分析的一种方法。中a表示施工成本实际值曲线，p表示施工成本计划值曲线，两条曲线之间的竖向距离表示施工成本偏差。在用曲线法进行施工成本偏差分析时，应当引入三条施工成本参数曲线，即 已完工程实际施工成本曲线a，已完工程计划施工成本曲线b和拟完工程计划施工
19、成本曲线p。曲线a与b的竖向距离表示施工成本偏差，曲线b与p的水平距离表示进度偏差,30,挣值法,31,第四节施工成本控制和分析的依据和方法,四.施工成本分析的依据 施工成本分析，就是根据会计核算、业务核算和统计核算提供的资料，对施工成本的形成过程和影响成本升降的因素进行分析，以寻求进一步降低成本的途径；另一方面，通过成本分析，可从账簿、报表反映的成本现象看清成本的实质，从而增强项目成本的透明度和可控性，为加强成本控制，实现项目成本目标创造条件。,32,第四节施工成本控制和分析的依据和方法,四.施工成本分析的依据(1)会计核算 会计核算主要是价值核算(2)业务核算 业务核算是各业务部门根据业务
20、工作的需要而建立的核算制度，已包括原始记录和计算登记表，如单位工程及分部分项工程进度登记，质量登记，工效、定额计算登记，物质消耗定额记录，测试记录等等。(3)统计核算 统计核算是利用会计核算资料和业务核算资料，把企业生产经营活动客观现状的大量数据，按统计方法加以系统整理，表明其规律性。,33,第四节施工成本控制和分析的依据和方法,五.施工成本分析的方法 1.成本分析的基本方法(1)比较法 比较法，又称“指标对比分析法”就是通过技术经济指标的对比，检查目标的完成情况，分析产生差异的原因，进而挖掘内部潜力的方法。比较法应用形式：将实际指标与目标指标对比 本期实际指标与上期实际指标对比 与本行业平均
21、水平、先进水平对比,34,案例(1)背景 某项目本年节约“三材”的目标为10万元，实际节约12万元，上年节约9.5万元，本企业先进水平节约13万元。(2)问题 将本年实际数与本年目标数、上年实际数、企业先进水平对比。(3)分析与解答 列出下表，计算出本年实际数的差异：实际数与目标数和上年实际数均有所增加，但本企业比先进水平还少1万元，尚有潜力可挖。,35,第四节施工控制和分析的依据和方法,(2)因素分析法 因素分析法又种连环置换法。这种方法可用来分析各种因素对成本的影响程度。在进行分析时，首先要假定众多因素中的一个因素发生了变化，而其他因素则不变，然后逐个替换，分别比较其计算结果，以确定各个因
22、素的变化对成本的影响程度。步骤如下：1)确定分析对象，并计算出实际数与目标数的差异；2)确定该指标由哪些因素组成，并接其相互关系进行排序；3)以目标数为基础，将各因素的目标数相乘，作为分析替代基数；4)将各因素的实际数按照上面的排序进行替换计算，并将替换后的实际数保留下来；5)将每次替换计算所得结果，与前一次计算结果相比较，两有的差异即为该因素对成本的影响程度；6)各个因素的影响程度之和，应与分析对象的总差异相等。,36,第四节施工控制和分析的依据和方法,案例 某工程浇筑一层结构商品砼，目标成本为364000元，实际成本为383760元，比目标成本增加19760元，资料如下表：商品砼目标成本与
23、实际成本对比表,37,第四节施工控制和分析的依据和方法,分析成本增加的原因：(1)分析对象是浇筑一层结构商品砼的成本，实际成本与目标成本的差异额为19760元，该指标是由产量、单价、损耗率三个因素组成的，其排序见上表；(2)以目标数354000元(=5007001.04)为分析替代的基础 第一次替代产量因素：以520替代500 5207001.04=378560元 第二次替代单价因素：以720替代700，并保留上次替代后的值 5207201.04=389376元 第三次替代损耗率因素：以1.025替代1.04，并保留上次替代后的值 5207201.025=383760元,38,第四节施工控制和
24、分析的依据和方法,(3)计算差额 第一次替代与目标数的差额=378560364000=14560元 第二次替代与第一次替代的差额=389376378560=10816元 第三次替代与第二次替代的差额=383760389376=-5616元(4)产量增加使成本增加了14569元，单价提高使成本增加了10816元，而损耗率下降使成本减少了5616元。(5)各因素的影响程度之和=14560+108165616=19760元 与实际成本与目标成本的总差额相等。(6)为了使用方便，企业也可从通过运用因素分析表来求出各因素变动对实际成本的影响程度，其具体形式见下表：,39,商品砼成本变动因素分析,40,第
25、四节施工控制和分析的依据和方法,(3)差额计算法 差额计算法是因素分析法的一种简化形式，它利用各个因素的目标值与实际值的差额来计算其对成本的影响程度。案例：(1)背景 某施工项目某月的实际成本降低额比目标数提高了2.4万元(下表)要用差额分析法进行分析，找出成本减低超目标的原因。,41,第四节施工控制和分析的依据和方法,降低成本目标与实际对比,42,第四节施工控制和分析的依据和方法,(2)问题 根据上表的资料，应用“差额分析法”分析预算成本和成本降低率对成本降低额的影响程度。(3)分析与解答 预算成本增加对成本降低额的影响程度：(320300)4%=0.8万元 成本降低率提高对成本降低额的影响程度：(4.5%4%)320=1.6万元 以上两项合计：0.8+1.6=2.4万元，其中降低成本率提高是主要原因，应进一步分析寻找降低成本单提高原因。,43,第四节施工控制和分析的依据和方法,(4)比率法 常用的比率法有：相关比率法、构成比率法、动态比率法(5)综合成本分析法 分部分项工程成本分析 月(季)度成本分析 年度成本分析 竣工成本分析(竣工成本分析、主要资源节超对比分析、主要技术节约措施及经济效果分析),
