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1、S公司出口贸易风险管理问题调研分析报告目录S公司出口贸易风险管理问题调研分析报告11.1 S公司简介11.1.1 S公司发展的历程11.1.2 S公司发展现状21.2 S公司出口贸易风险管理现状分析61.2.1 S公司出口贸易风险管理体系现状61.2.2 S公司出口贸易风险管理运行机制现状71.3 S公司出口贸易风险管理存在的问题151.3. 1对汇率风险缺少重视151.3.2 结算欺诈性风险管理体系不到位181.3.3 客户信用风险管理不善201.1 S公司简介1.1.1 S公司发展的历程S公司是广东丝绸纺织集团股份有限公司的子集团。公司成立于2001年,注册资金6880万元，包括贸易、工业
2、、研发和资本管理等业务，以生产经营蚕茧、丝绸、丝织品和纺织产品为主要业务。公司拥有5家绕丝厂、1家纺织厂、6家进出口贸易分公司、1家品牌研发中心、1家纺织品研发中心和1家技术中心，形成了从设计、接单、制样、生产到销售和出口商品的完整产业链。S公司坚持贸易、产业、品牌一体化的现代产业模式，以进出口贸易为龙头，以工业产业、科技、研发为基础，拥有自己的优质民族丝绸品牌丝丽克（SI1.IQUE）和其他国家重点出口发展项目公司总资产超过2,50亿元人民币，年进出口贸易额超过16亿美元，销售收入超过100亿元人民币，多年来，丝绸产品的出口在中国的竞争对手中占据首位。近年来，公司特别以丝绸文化为切入点，在广
3、东、四川等地创建了丝绸文化产业创意园，走上了以丝绸纺织为主业、适度多元化的发展新路，进一步提高了可持续发展能力，有力地推动广东丝绸纺织行业的转型升级和联结带动广东贫困地区和山区50多万农户、150多万农业人口脱贫，被认定为“广东省优势传统产业转型升级龙头企业“，荣获中国纺织和纺织品进出口行业企业信用等级AAA企业、中国外贸企业信用体系建设示范单位等荣誉称号。1.1.2 S公司发展现状1.1. 1.1公司业务运作流程S公司主要包括销售部门，设计部门，生产部门以及财务部门。通过实习、调研得知S公司的业务流程主要是销售f获得客户需求一设计一客户审议通过一签订外贸合同一选定供应商f生产一验货f签订货运
4、合同一报关、保险一完成电汇操作一收到货款。具体业务流程如图3-4所示。图2TS公司业务流程图在明确S公司具体的业务流程后，本文运用WBS工作分解法进行业务流程分解。WBS工作分解法是指以可交付成果为导向对项目要素进行的分组，它归纳和定义了项目的整个工作范围每下降一层代表对项目工作的更详细定义国。A5.1货运服务平台的选择A5.2签订运输合同（包括货品完整性、运输创建WBS是把项目分解为较小且使企业易于管理的组成部分。本研究是按照项目的实施过程进行细分，即按照每个部门的实施过程进行细分。根据WBS的创建过程，本文通过确定项目目标，明确分解后的要素及其逻辑关系，将业务流程进行细分。具体业务流程细分
5、见表2-1。部门项目细分A1.l确定销售渠道Al销售部门Al.2分析客户需求Al.3价格谈判（询价，报价，定价）Al.4确认订单，合同签订Al.1确定客户需求A2设计部门Al.2设计图纸或样件Al.3寻求客户建议Al.4确定产品模型A3.1选定原材料供应商A3.2确定产品要求（产品质量、数量、包装、A3生产部门交货时间要求）A3.3投入生产A3.4商家验货A4.1T/T业务操作A4财务部门A4.2账款结算、收汇结汇A4.3公司资金管控表2-1业务流程分解表A5物流外包时常、外贸术语的选择)1.1.1.2S公司出口贸易风险分析(1)汇率风险外汇风险，也称为外汇风险，是指经济主体在其经济活动过程中
6、，即通过持有或使用外币，因汇率变化而产生损失的可能性。S公司在其所有外贸活动中，即在其业务、结果和预期营业收入中都面临着外汇风险。具体而言，本公司的外汇风险可分为以下三种类型。首先是交易风险，指的是在公司使用外币进行现金流入和流出的交易中，由于汇率波动造成损失的可能性。这是一种因交易合同中规定的货币与当地货币不一致而产生的流动风险，这种风险从合同签署时开始，一直持续到结算。例如，如果S公司出口货物,合同以外币计价，该实体从合同签署之日起承担交易风险。在结算时，外币对本地货币升值，对公司有利，增加利润；反之，对公司不利，造成损失。第二种是经济风险，也被称为操作风险。这是由于汇率的意外变化影响到公
7、司生产和销售的数量、价格和成本，导致未来一段时间内收入或现金流减少而造成的潜在损失。需要注意的是，经济风险定义中的汇率波动仅指意外的汇率波动，不包括意外的汇率波动。商业风险的程度取决于汇率变化对公司产品的未来价格、销售量和成本的影响程度，而这种风险是否可以避免，主要取决于公司的预测能力。中国目前实行的是有管理的浮动汇率制度，汇率受国内和国际经济形势变化的影响，可能发生重大变化。对于S公司主要出口的产品，2018年出口销售额为36375万元，占收入的96.14%,2019年出口销售额为50804万元，占收入的97.77乐2020年出口销售额为77704万元,占收入的98.78%,公司的出口销售以
8、美元和港币计价。因此，本公司不可避免地面临着上述的各种外汇风险。仅2017年、2018年、2019年和2020年，公司因外汇汇率变化造成的汇兑损失就达80.43万元人民币、130.6万元人民币、146.07万元人民币和185.67万元人民币。(2)结算欺诈性风险目前，国际贸易的主要结算方式有：汇款、托收、信用证结算以及汇款和信用证相结合的方式。此外，目前还在此基础上衍生出几种新的结算方式，如委托业务和国际保理业务。这些结算方法的特点及其可能带来的风险是。首先是汇款，指的是付款人通过银行或其他方式向收款人转移资金的方式。有三种主要的汇款类型。信件、电报传输和汇票。汇款属于贸易信贷，汇款能否顺利变
9、现，取决于进口商的信用如何，特别是在货到付款的条件下，风险进一步加大，这对进口商的信用提出了更高的要求。二是托收，指出商（委托人）将票据委托给银行（托收机构），通过托收机构向付款人收取票据的方式。它分为两种形式，即纯汇票托收和单据托收。这种风险主要由收款银行和进口商承担。在收取汇票的情况下，进口商拒绝付款也会导致货物的销售被推迟，出口商的额外成本增加，利润率下降。相对而言，在承兑交单的方式下，出口商所面临的风险会更大一些，极端的情况是货款两空。所以选择具有良好信用的进口商就显得相当重要的。第三种是信用证，是银行应进口商的要求向出口商签发的文件，授权出口商向进口商或银行签发汇票,银行通过其信用证
10、向出口商保证履行付款义务。然而，在实践中，有各种例外情况，大大影响了信用证的结算效益。随着时间的推移和结算方式的发展，信用证结算的弊端变得更加明显。例如，信用证只能根据文件进行结算，因此，在印度尼西亚等政治不稳定的东南亚国家，由于腐败和法律制度薄弱，经常出现货代与出口商合作骗取进口商付款的情况。（3）信用风险首先是客户信用风险，这主要表现在S公司的大客户和长期客户的信用风险。有五起客户恶意违约的案件。此外，还有7起非恶意违约的案件，但由于客户的财务状况。由于大客户的规模和财务实力，S公司的销售人员很容易相信大客户的财务实力和可信度，往往会放松警惕。一旦有了大量的订单，并且部分货物已经发运，作为
11、出口商的S公司通常处于被动地位：如果客户由于各种原因扣留了货款，出口商就必须被动地接受客户的撤单，以免影响后续订单的正常流通，避免进一步的损失。长期客户的信用风险是一种累积的信用风险。例如，本案中的瑞士进口商有一个已经销售多年的品牌，在该地区很有名气。这导致出口商S公司在与这样的公司做生意时放松了警惕，认为与这样的公司做生意风险很低，而且每年都有价值约500万美元的订单，付款也很正常，结果导致220万美元的订单延迟付款71.76万美元。其次是结算方式的信用风险。在对外贸易中，信用证、汇款、收款和赊销(OA)是最常见的结算方式。信用证是银行贷款，银行信用不好会导致拒绝付款，从而无法偿还货款。汇款
12、、收款和赊销的信用风险是一种商业信用风险。S公司超过80%的业务是在O/A下进行的，超过90%的报告索赔是在OA下进行的，释放期为45天或更长，在某些情况下可达120天。S公司决定使用这样的结算方法而不进行适当的管理将是有风险的。1.2S公司出口贸易风险管理现状分析1.1.1 S公司出口贸易风险管理体系现状1.1.1.1 设立信用风险管理部门信用风险管理部门的基本职能是协调财务部门和销售部门，在信用政策的框架内做好信用销售工作，积极开拓市场，寻求好的客户，同时避免公司因使用信用交易而产生的风险和给出口公司造成其他经济损失的可能性，最大限度地减少呆坏账损失，最终实现公司利润最大化。信用风险管理部
13、门是连接销售部门和财务部门的桥梁，是公司盈利的重要组成部分。此外，在S公司实施信用风险管理的初期，为了协调信用管理部门与其他部门的工作，促进信用管理部门更好地发挥作用，成立信用风险管理领导小组，成员包括总经理、主管业务的副总经理、财务总监和信用管理部门负责人等。以便制定信贷政策、审批大额信贷额度等重要事项的决策权下放给领导小组，以利于出口企业信用风险管理的全面实施。大型出口企业可成立信用风险管理专职机构负责信用工作。由于S公司缺乏外部信用服务机构，不能像其他外贸发达省市一样实施信用管理委托代理制，即将企业出口信用风险管理工作“外包”给信用管理咨询公司。因此，S公司的经营者应承担起信用经理一职，
14、并设专人负责具体工作。1.1.2 .2建立出口企业信用风险管理制度由于S公司在信用风险管理领域几乎是空白，制定出口信用风险管理制度可以借鉴发达省市的成功经验，采用他们的各种相关制度，再根据云南的实际情况和实践经验进行修订，最终形成适合云南特点的信用风险管理制度。出口企业的信用风险管理系统由以下三项基本制度：（1）客户资信管理制度客户信用管理体系指一套标准管理方法，侧重于出口企业的客户信息管理和信贷评估，包括收集和整理客户信息，建立客户信息管理数据库，评估客户信贷和管理客户信贷。客户信息管理是控制出口信贷风险的基础，而对客户的盲目信任往往是未来不还债甚至无清偿债务的主要原因之一，因此，客户信贷管
15、理必须定期实施。（2）客户授信制度授信管理的核心是通过一系列评估方法和对信贷的科学和数量控制来确定信贷的限制，以形成公司的内部信贷控制机制。通过客户信贷系统，出口商可以澄清和统一与客户的信贷关系，从而有效减少应收账款的数量。目前，外国出口企业广泛使用信贷限额的方法。中国其他省份和城市的一些先进管理的出口公司也开始引入信贷额度控制。S公司还必须提供该系统，使企业的经营标准化。（3）应收账款管理制度S公司在建立一个收账系统，在整个过程中控制客户的债务。当S公司提出这一制度时，销售部可能会有更大的阻力，因为如果应收账款受到严格控制，销售人员的利益将会受到一定程度的暂时影响，业务流程将会大幅度调整和限
16、制但这样的修改和限制对公司的长期整体利益。信用风险管理必须是一个系统的项目，需要一个全面的方法。除了制定信用风险管理战略和主要信用风险管理制度之外，S公司还改进了一些相关的管理制度，例如出口交易管理方法、合同管理制度、库存管理方法、货物采购管理方法、特殊交易应用和管理方法、各种保险管理和申报制度等。销售代表考绩制度十分重要。销售人员的薪金和薪酬不仅应与销售职能挂钩，还应将应收账款的回收率纳入评价制度，并应建立强有力的内部激励机制。1.1.3 S公司出口贸易风险管理运行机制现状1.1. 1.1事前对客户资信调查与评估管理S公司对客户信用风险的事前管理主要包括客户信用评估和客户信用评级。客户信用评
17、估筛选出符合公司合作要求的客户，然后客观地评估行业内合作客户的资质水平，为后续制定客户信用政策提供重要依据。（1）客户资信调查管理S公司在开展出口信贷业务前，对业务人员提出了明确的要求，在客户申请信贷时，要对客户的资信情况进行全面系统的调查，可以通过与客户面谈、现场检查、网上了解、工商调查等方式，全面收集客户的资信情况。客户业务的核心财务指标，如净现金流、应收账款周转率、销售回报率、净资产回报率、库存周期等。客户的管理是否发生了重大不利变化。客户公司是否因严重的安全或质量事故而陷入经营危机。承包公司是否有足够的现金流和偿付能力，是否拖欠员工的工资和税款等。客户公司或其关联公司是否有重大诉讼或违
18、法行为,或是否有转型、重组、倒闭、破产、税收、重组、关闭、破产和其他重大变化。客户是否有任何明显的逃债行为。纺织行业的供需平衡是否发生了重大变化，导致该行业的产能严重过剩，以及该行业的利润率下降，导致客户放弃货物；以及其他可能产生负面影响的情况。S公司不仅通过自己的渠道检查客户的信用度，有时还聘请专业的信用公司进行检查，尽管这涉及到公司的较高成本。如果公司在中国出口信用保险公司(CECIC)投保了短期出口信用保险，它将委托中国出口信用保险公司来调查客户资信情况。(2)客户资信评估管理S公司对客户进行信用检查，然后对客户的信用度进行全面评估。目前，S公司主要采用5C信用分析法来评估客户的信用状况
19、，包括品德、能力、资本、抵押品和商业环境五个方面，见表2-2。表2-2：客户信用评分表5C指标评介指标权重得介内部管理道德品质经营资质20%经营表现公共记录还款能力资产负债率20%盈利能力周转效率资本实力总体规模20%合作业务规模抵押品抵押品保障20%信用保障经营环境条件地区因素20%行业因素客户的信用风险分类是由公司业务部门、财务部门和高级管理层对上述五个方面的评估来确认的（见表2-3）。表2-3：客户信用风险等级表客户评分S客户信用风险等级S85A级70S85B级60S70C级S60D级截至2020年12月31日，在目前与S公司有业务关系的82个客户中，34个客户为B级，代表最多的客户，占
20、与S公司合作的客户总数的42%,而只有8个客户为A级，代表最少的客户，占与S公司合作的客户总数的10%,30个客户为C级，占与S公司合作的客户总数的36%,还有10个客户为D级。S公司客户的信用风险分类见图22,其中30个客户为C级，占客户总数的36%,10个客户为D级，占客户总数的12%。S公司客户信用风险等级划分比例情况具体见图2-2OA级B级C级D级图2-2:客户信用风险等级划分比例情况当S公司聘请专业信用公司对其客户进行信用评估时，它将专业信用公司提供的信用信息与自己研究得到的信息相结合，以达到全面覆盖影响客户信用状况的各种因素。1.1.1.2 事中对客户授信额度与债权保障管理由于客户
21、的类型和规模不同，S公司在与客户进行信用交易时，根据各种客户评估的结果制定不同的信用政策，作为公司管理客户信用风险的基本依据。（1）授信额度管理授信额度是客户信用度的体现，即公司允许客户在有限的金额和时间内进行的信用业务。信贷管理政策主要包括信贷标准、信贷期限和信贷限额等。S公司关于客户分类的信用管理政策细节见表2-4o表2-4：客户分级授信管理政策表授信政策参考标准信用标准A级B级C级D敏授信额度（美500300万以200万以内100万以授信期限（天90-1860-9030-600-30一般来说，公司规定所有的出口信贷交易都参照标准统一处理。与过去由管理层直接决定的现象相比，目前S公司的信贷
22、政策相对合理。根据S公司截至2020年12月31日的信贷情况，目前S公司的大部分信贷额度分布在200万美元范围内，其中34个客户占41%,对应的信贷期限为30-60天；而500万美元以下的信贷额度占比最小，12个客户占15%,对应的信贷期限为90-180天，主要原因如下考虑到公司的风险承受能力较弱，大的损失可能导致一年内没有利润。I6位信用额度在300万美元以下的客户和20位信用额度在100万美元以下的客户，分别占20%和24%,其信用期限分别为60-90天和0-30天。图2-3显示了S公司对不同信用风险水平的客户的信贷额度分布。A级：500万美元以内B级：300万美元以内级：200万美元以内
23、D级：100万美元以内图2-3：S公司客户授信额度比例情况（2）债权保障管理目前，S公司对出口信贷业务的信用保护主要是以购买中国出口信用保险为主，辅以银行的国际保理业务，并制定担保政策，以覆盖业务的潜在风险，作为风险转移的手段。在超过80%的出口信贷业务中，S公司选择了中国的出口信用保险，通过出口信用保险机构对客户信用风险的专业控制，将客户的潜在信用风险转移给出口信用保险机构，成功地将潜在的大额坏账和呆账转化为公司内部成本核算中的保险费。通过让出口信用保险机构参与应收账款保护的实际处理，S公司可以在客户的信用风险发生后立即向出口信用保险机构申请付款，只要在保单范围内（政治风险和买方公司破产、买
24、方恶意违约、买方拒收货物或买方破产）,出口信用保险机构可以向公司支付发票总金额的75-90%。（对于其他商业风险,如买方公司破产、买方违约、拒绝接受货物或卖方破产，最高可达90%）。对于剩余的一小部分赊销出口贸易,S公司选择通过银行的国际保理来管理应收账款,或通过建立担保措施，如动产抵押、不动产抵押、连带担保等。对于拥有A级评级的客户，可以通过信用担保获得信用批准，而不需要担保。1.1.1.3 事后对客户应收账款和逾期应收账款管理S公司对风险的事后管理主要包括对客户应收账款实施实时监控和债务分析管理，建立追偿方法和对逾期客户应收账款的追偿，其中包括应收账款管理和逾期应收账款管理。（1）应收账款
25、管理随着出口信贷业务的拓展，近年来S公司的应收账款不断增加，2015-2020年贷款客户应收账款余额统计表见2-5o表2-5：2015-2020年赊销客户应收账款余额统计表（单位：万美元）客户2015201620172018年2019年2020大型325438954256576977898539中小171625403186256724813577合计49706435744283361027012116表3-7显示，2015年至2020年，S公司的信贷客户的应收账款余额逐渐增加，其中大型信贷客户的应收账款余额较高，为57%至76%,而中小型信贷客户的应收账款余额较低，为24%至43%,应收账款余
26、额占总出口额的比重为70%至89%。大客户往往有相对较大的金额与大量的应收账款相关，如果客户不按时付款，就会使公司没有资金。相比之下，中小型客户的交易金额相对较小，但分布广泛，如果他们不及时付款，就更难管理应收账款。由于中小客户的财务实力与大客户相比有很大不同，S公司给予大客户的信贷金额较大，应收账款组合也高于中小客户。目前，S公司对应收账款的管理主要集中在三个方面：应收账款的确认、货物质量的确认和应收账款到期前对客户的提醒，由业务部门和财务部门共同分工管理，业务部门主要负责应收账款的日常管理，而财务部门对应收账款的管理更加深入，主要负责应收账款的日常核算和数据的统计分析，具体管理流程见图3-
27、8o争取客户订单,搜集客户信息客户信息登记业务部门管理流程财务部门管理流程图3-8：应收账款管理流程图（2）逾期应收账款管理随着S公司出口业务中赊销的增加，2015年至2020年的6年间，S公司的逾期应收账款金额和逾期客户数量都有所增加，如表3-8所示。表3-8：2015-2020年逾期应收账款统计表（单位：万美元）渝期期限20201620172018年2019年20703个月以内242142912852671453-6月85166189276260238612月838559812171921年以上10116135145241716合计515816747879851291占出口总额比7.37.
28、47.78.28.59.5逾期客户3463910根据表3-8的分析,到2020年12月31日，S公司的逾期应收账款增加到1291万美元，占出口总额的9.5%。值得注意的是，逾期一年以上的应收账款金额达到716万美元，占出口总额的5.3%。一般来说，延迟付款的时间越长，出现坏账的可能性就越大。如图3-9所示，随着S公司逾期应收账款的逐年增加，逾期客户的数量也逐年增加，从2015年的3个逾期客户到2020年的10个逾期客户，经过分析逾期天数可以分为短期逾期客户和长期逾期客户，具体如下根据2020年的逾期客户,一年内有5个短期逾期客户。通过对短期逾期未还款客户的了解，造成逾期客户的主要原因是：市场销
29、售没有达到理想状态；季节性原因导致提前还款，市场供需没有达到预期；财务制度不完善；经营管理不规范等，等等。截至2020年12月31日，S公司有五个案件的诉讼金额为716万美元，诉讼时间从一年到三年不等，时间跨度很长。诉讼的持续时间从1到3年不等，时间跨度很长。目前，业务部门和财务部门都负责管理S公司的逾期应收款项。每个工作日，财务部门都会编制一份客户逾期付款明细表并提交给业务部门，业务部门根据财务部门编制的表格编制一份逾期应收账款确认表并发送给客户，与客户进行初步协商，确认逾期应收账款的金额并告知客户，建议客户尽快偿还该款项。如果客户回复并在规定期限内支付了逾期金额，则收款活动结束；如果客户回
30、复但没有在规定期限内支付逾期金额，或者客户没有直接回复，则收款活动继续进行，业务部门直接向公司管理层报告，管理层与客户进一步沟通并讨论各种还款问题。如果问题仍未解决，那么催收工作将继续，业务部门直接向管理层报告，然后管理层与客户讨论还款的各方面问题，如果问题仍未解决，则通过催款信进行追讨。如果所有这些收账方法都不成功，S公司将采取法律行动，通过直接向客户发送律师函，启动海外法律程序来解决欠款。若该笔业务投保了中国出口信用保险业务，则在规定时间内向中国出口信用保险机构进行报损索赔。综上所述，通过分析S公司在客户信用风险管理的三个层面上对客户信用的事前评估和评价、事中的客户信用额度管理和债务保护、
31、事后的应收账款和逾期应收账款管理的现状，可以看出，随着近年来公司出口量的不断增长，逾期应收账款。因客户信用违约而产生的风险增加，根据上述数据分析，S公司公司在客户信用风险的管理上存在一定的缺陷，急需加强对客户信用风险的管理，以更好地控制风险，防止呆坏账的发生，维护公司业务的稳定。1.3S公司出口贸易风险管理存在的问题1.3.1对汇率风险缺少重视1. 3.1.1风险防范意识较弱大多数对外贸易公司没有意识到，汇率改革后，汇率将逐渐转向面向市场的供求，人民币将双向流动，可能会增加或减少，外汇储备将大幅减少，我们期待人民币升值。然而，从中期和长期来看，由于社会保险基金的巨额赤字、银行资产的以及意外的国
32、内政府债务，人民币可能会逐渐贬值。tq没有解决公司在生产和实际操作中面临的其他风险，如市场风险、产品质量和处理汇率风险的信用风险，本组织、工作人员和内部控制制度不愿意管理汇率风险。该公司不准备管理管理、工作人员和内部控制系统方面的汇率风险。一些S公司的一些财务人员缺乏金融知识，对外汇市场汇率波动的了解不足,因此无法合理地评估未来汇率的演变。这使得S公司的外贸公司无法采取汇率风险管理措施。首先,没有一个专门的组织来管理对外贸易公司的汇率风险。第二，由于没有一个完整的对外贸易机构汇率风险监测系统，无法有效确定、衡量和管理企业面临的汇率风险，这使得外贸机构难以避免汇率风险或产生最佳的管理影响。随着国
33、际贸易和双向国际资本流动的快速发展，中国跨国公司的外汇业务迅速增长。此外，中国自2005年7月21日以来采用了以市场供需为基础的浮动汇率制度，并对一揽子货币进行了调整，对外贸易机构的外汇风险己成为影响中国跨国公司经营的一个重要因素。由于S公司长期没有参与国际商业活动，一般来说，他们对危机的认识，对管理对外贸易机构的汇率风险缺乏热情。另一方面，对外贸易公司商业部管理汇率风险的最直接表现是，S公司业务的最直接表现是它增加了运营成本，但没有带来利润。S公司很难看到所体现的汇率风险管理研究所，因此忽视了S公司对外贸易外汇风险管理的必要性。另一方面，S公司并不善于总结对外贸易机构以前汇率风险管理的工作，
34、也无法找到和解决问题，因此它一再遭受巨大的汇率损失。1.3. 1.2专业人才不足S公司的一些金融人员缺乏金融知识，因此无法分析国际金融市场的情况,预测汇率和使用金融工具来避免风险。因此，即使高级管理人员或管理层意识到规避风险的重要性，但由于缺乏外汇金融领域的专门人才，外贸企业也不可能实施汇率风险管理措施。专业知识的缺乏也是造成S公司外贸企业汇率风险管理问题的原因。风险管理人缺乏外汇知识和外汇管理技能来预测汇率风险，更不用说有效利用金融工具来减轻风险了35。最初，S公司将衍生品视为外汇投机的工具，并承担了亏损的风险。后来，S公司害怕衍生品，没有必要的风险承受能力，认为最好不要使用衍生品，因为要花
35、钱对冲风险。原因是现代毕业生不能正确客观地评价自己，就业观念需要转变，综合能力需要提高，而且随着高校的逐年扩招，中国的高等教育已经从“精英”教育转向“大众”教育，高校学生的就业率也在逐渐提高。高等教育学生的就业也逐渐从全国性的单一考核转向双向选择，再转向自主创业。但受传统思想的影响，许多大学毕业生不能及时适应外部环境的变化，只看到外贸发展的良好机遇，而不顾就业形势的严峻,仍然把自己当成精英,把上大学与找好工作等同起来,对国家、社会、学校、家庭的就业存在“等靠要”的依赖心理。他们抱着依靠国家、社会、学校和家庭的心态，在选择工作时没有紧迫感和危机感，也缺乏自己找工作的热情。虽然很多毕业生的学习成绩
36、不错，英语水平达到6级，计算机水平达到2级，但他们缺乏全面的专.业知识和解决实际问题的能力，缺乏开拓创新的能力，缺乏自己动手的能力，也缺乏吃苦耐劳的能力和合作精神。另一个原因是S公司的人才观念陈旧，人才高消费现象突出，S公司的用人机制还不健全。在当前买方市场背景下的毕业生劳动力市场中，落后的人才观念和一些雇主的不当做法也导致了“两难”现象的出现。有的工作岗位完全可以招收大学生，但却招收研究生或有工作经验的人，导致很多优秀学生被拒之门外，人才高消费现象突出。同时，S公司用人机制和管理机制不健全，缺乏科学的人才培养机制，不能充分了解不同层次学生的素质优势，根据岗位的适应性来合理设计人才需求计划和正
37、确使用人才。并为他们提供广阔的发展空间，导致招聘到的优秀毕业生在培训中成为国外销售人员或客户的骨干，档案问题解决后跳槽到其他公司结果，S公司不愿意招聘新的毕业生，担心培训成本太高，这进一步加剧了人才市场的“两难”局面。1.3.1.3缺乏有效的外贸企业汇率风险控制机制首先，在S公司，与外币有关的任何工作通常由金融管理部门监督。本组织没有专门的外汇风险管理科或相关人员，也没有私营组织负责管理和报告外汇公司的外汇风险。这使得S公司外汇中心难以完全避免风险或优化管理。这使得使地区的外汇中心很难完全避开风险或优化管理。其次，由于S公司的工作人员缺乏外汇风险的专门知识和技能，他们无法从公司的战略层面有效确
38、定S公司所面临的不同外汇风险，更不用说有效地衡量和管理不同的风险了，因此，tq经常面临严重的外汇损失也不足为奇。S公司的多国业务也缺乏对对外贸易公司汇率风险管理解决办法的及时和有效的评估。S公司无法在汇率风险管理方面进行成本效益分析进行权衡和改进，因此S公司的总汇率风险管理无法得到改善。目前，对外贸易公司更加重视人民币的估值，而对汇率形成机制的变化的关注较少。这表明一些S公司对汇率形成机制的改革理解不够，也没有完全意识到汇率改革后,汇率变化将成为企业商业风险的一个稳定因素。管理和管理没有将汇率风险列入企业业务计划，而只列入管理层。因此，S公司必须认识到，人民币汇率形成机制的改革是一种长期趋势，
39、将汇率风险信贷风险和某些其他金融风险的管理纳入公司的业务战略，逐步建立管理系统风险，增加人才数量，并培养和保留人才，以提高企业抵御风险的能力。具体而言，这些问题如下。首先，在对外贸易机构的外汇风险管理体制框架中，没有私营机构。当人民币升值时对外贸易机构的外汇风险管理战略。在S公司的实践中，外汇交易通常由兼职财务人员而不是专门的国际财务人员进行。金融工作人员缺乏外币和外汇管理方面的专业知识，无法有效地对外部贸易机构面临的汇率风险局面，难以应对剧烈的汇率波动。第二个原因是缺乏一个完整的外贸外汇风险监测系统。S公司没有建立有效的外贸外汇风险监控体系，无法有效识别S公司面临的外汇风险，也无法对其进行有
40、效的衡量和管理，这使得S公司难以规避外贸外汇风险或达到最佳管理效果。简而言之，S公司没有一个完整的系统来管理外贸企业的外汇风险。在实践中，外贸企业没有专门管理汇率风险的部门，也没有专门的机构负责管理和报告汇率风险的具体情况，这使得S公司很难完全避免风险或达到最佳管理效果。因此，S公司的财务人员不具备管理汇率风险的知识和技能，因此不能有效地利用汇率风险。1.3.2结算欺诈性风险管理体系不到位1.3.1.1结算欺诈性风险突出S公司的主要收入和利润主要来自于纺织产品的销售。根据企业会计准则第五条一收入的规定，公司结合出口和内销的实际情况，制定了具体的收入确认和会计处理办法。(1)对海外客户的销售被视
41、为出口，结算价格根据与海外客户签订的合同确定。在货物向海关申报后，公司会收到一份出口申报单，上面只显示申报日期，而不是出口日期，在这个阶段，出口货物不作为销售收入处理，只能作为发出的货物入账。货物装船后，运输公司将运输信息交给海关的船舶管理部门，船舶管理部门确认信息后转给清关部门，清关部门确认并打印出口报关单、退税单和结算单，结算单和退税单都注明出口日期，公司以注明的出口日期确认销售收入，并使用出口发票联。公司在出口时记录销售收入，并以出口发票和出口报关单的会计联系作为财务结算的基础。商品出口通常在交货后90天内通过银行转账结算，结算方式如下。海外客户将货款(美元或港币)转入公司在中国工商银行
42、澄海分行开设的外汇账户。企业凭外汇局出具的外汇核销证明连同报关单和出口发票向银行申请结汇；企业凭银行收据和结汇证明向外汇局申请办理外汇核销手续。(2)企业销售给国内外贸企业的产品销往国外，在核算上视为内销，结算价格按企业与外贸企业签订的合同确定，企业不承担货物出厂后的全部费用。企业应在货物出厂的同时开具合同价格的发票，并在开具发票的当天确认销售。结算:在交货后90天内，增值税发票金额通过银行转账结算。公司以增值税发票和经公司有关部门批准的产品发货单作为财务结算的依据。可以看出，S公司主要采用汇款方式进行外贸结算，即付款人通过银行或其他方式将款项转给收款人。由于汇款(无论是通过信函、电汇和汇票)
43、是一种商业信用，汇款能否顺利实现取决于进口商如何取信，特别是S公司基本上是在货到对方后，如果对方要求付款,那么S公司面临的风险就比较大。2020年底，公司的应收账款净额为1.24亿元人民币，而到2004年6月底，则大幅增加到1.17亿元人民币，比期初余额增加9300万元人民币，增幅为75.12机贸易应收账款的增加主要是由于本公司通常给予海外客户三个月的付款期限，而本公司2021年第二季度的产品销售比2020年第四季度大幅增加了7200万元人民币，相应的款项没有在付款期限内结清。随着公司业务的发展，销售额的增加和新客户的获得，应收账款余额可能保持在较高水平，如果催收不力或催收困难，可能会影响公司
44、的经营和资金周转，从而存在坏账的风险。此外,S公司在未来发展过程中，贸易结算方式将逐步采取汇付、托收、信用证和国际保理等相结合的方式。因此,公司将来在对外贸易过程中面临的结算欺诈性风险也将包括托收风险、信用证风险和国际保理风险。1.3. 1.2结算币种存在问题境外交易对人民币的接受程度有限，是以人民币结算跨境贸易的最大障碍之-O国内贸易商绝大多数愿意使用人民币进行结算，但我们在贸易谈判中的竞争力不足，国内企业与境外同行相比普遍处于相对弱势地位。在国际贸易中，中国主要是作为商品的出口国，而在国际贸易谈判中占据主导地位的当然是境外进口商。即使在中国进口货物时，主导的谈判地位往往是在境外。然而，海外
45、进口商通常倾向于使用美元或进口国货币作为贸易结算货币，对人民币的流动性和稳定性仍有疑虑，某些国家如韩国、阿根廷、巴西和俄罗斯通常没有美元储备。他们的政府也希望他们的出口商能收到美元。因此，外国交易方不愿意使用人民币作为结算货币，已经成为跨境贸易人民币结算的一个主要障碍。如果人民币和其他自由兑换货币一样，通过主要的国际结算渠道（信用证、托收、汇款）进行结算,那么对银行的国际结算和国内结算渠道也有相应的要求。然而，中国还没有建立一个成熟的人民币国际清算中心。目前的跨境人民币清算安排只能满足小规模货币兑换和跨境消费支付的需要，在进出口总额中的份额太小，无法与更多国家和地区进行人民币结算。狭窄的清算渠
46、道限制了人民币结算业务的发展。现在，人民币已经成为清算货币，中国经济与全球经济的联系越来越紧密，国际经济形势的波动对中国经济的影响也越来越大。由于中国的外汇管理制度长期以来是为跨境收付汇而设计的，因此很多监管工作都是基于企业的收付汇和结售汇而进行的。中国现行的进出口担保制度是这样设计的：企业在出口贸易中获得外汇，而在进口贸易中必须支付外汇。随着使用人民币处理跨境贸易，将出现出口以人民币收汇、进口以人民币付汇的现象。在这种情况下，目前注销进出口的制度在实践中可能变得困难。如何界定资金是否来源于国外，以及在进出口折旧的情况下出口退税的依据，已经成为重要问题。在S公司的国际贸易中，结算货币的选择与汇
47、率成本、汇率风险以及贸易双方关心的其他问题密切相关。虽然中国已经成为世界上最大的贸易国，但在目前的国际分工中，S公司企业在分享生产和分配利润方面仍处于弱势地位，在选择结算货币方面也不具有主导权。在出口方面，S公司主要生产初级产品，而不是高附加值产品，所以出口的产品可替代性较强，没有资本与外国投资者谈判，在选择结算货币方面相对被动。在进口方面，S公司主要进口被外国人垄断的资源型产品和高科技产品，谈判的主动权主要在外国人身上，他们习惯于用自己的货币或传统的强势货币进行交易。S公司在跨境贸易结算货币的选择上缺乏主导地位，对其发展有一定影响。1.3.3客户信用风险管理不善1.3.3.1客户信用风险突出客户往往忽略了贸易信贷在出口业务中的重要性。客户的信用风险是货物到期付款时的违约。有两个方面，即拖欠付款和处理贸易交易的相互联系，对S公司来说是客户最大的信用风险。(!)延迟支付货款。一般情况下，欧美客户通过视线信用证结算订单，但对于一些特殊国家，如俄罗斯，由于国家政治经济因素而不愿意采取信用证结算方式，通常为确认订单支付15%至20%的定金
