《【《陕西S电力公司应收账款管理问题及完善策略》7900字（论文）】.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《【《陕西S电力公司应收账款管理问题及完善策略》7900字（论文）】.docx（12页珍藏版）》请在课桌文档上搜索。
1、陕西S电力公司应收账款管理问题及完善对策研究摘要应收账款作为企业一项重要的流动资产，其管理水平的高低也逐渐成为衡量现代企业管理水平先进与否的重要标尺。加强应收账款的管理，对于企业的内部控制和绩效管理有着重要的影响。本文对比亚迪公司近三年来的应收账款进行分析，找出了比亚迪在应收账款方面的问题，并提出了具体的解决对策，以达到帮助神东电力公司做好应收账款管理工作的目的。关键词：应收账款；赊销；信用管理目录1 名古21.1 论文选题的目的和意义21.1.1 选题的目的21.1.2 选题的意义21.2 国内外关于该论题的研究现状和发展趋势31.2.1 国外关于该论题的研究现状31.2.2 国内关于该论题
2、的研究现状32论文的主要内容42.1 主要内容42.2 应收账款形成的原因42.2.1 内部原因42.2.2 外部原因42.3 陕西神东电力公司应收账款现状分析42.3.1 陕西神东电力公司背景介绍42.3.2 公司销售收入及应收账款情况52.4 陕西神东电力公司应收账款管理存在的问题92.4.1 信用管理体制不健全92.4.2 催收回款缺乏有效途径92.4.3 信用管理职能的设置存在缺陷92.5 陕西神东电力公司应收账款优化策10251设立客户信用档案管理102.5.1 加强公司的履约保障102.5.2 委托第三方收款102.5.3 催收方式的综合运用10结论12参考文献131绪论1.1 论
3、文选题的目的和意义1.1.1 选题的目的通过对陕西神东电力公司应收账款管理的系统化研究，可以帮助公司制定合理的信用政策，并且可以减少该公司信用销售的风险，从而加强该公司对应收账款的动态监控，进而避免了该公司陷于财务危机甚至使企业破产。本文研究的目的就是通过分析目前国内应收账识提出相应的对策，希望能够对公司的应收账款的管理有一定的借鉴作用。款产生的原因以及对公司的影响，来具体分析公司的应收账款管理的现状，并结合自己学过的知识进行改善。1.1.2 选题的意义信用既是市场经济的基础，也是其灵魂。企业应收账款管理是当今企业管理的核心内容之一，更是企业在市场经济环境下保持竞争优势和可持续发展的必备条件。
4、随着国内企业赊销规模的扩大，应收账款质量严重影响着企业效益与现金流，应收账款管理日益成为提升企业管理的一项重要课题。在全球知名的一家保险公司调查的中国企业信用风险的数据中，报告显示截止到2015年，80%的中国企业存在应收账款风险，遭受客户拖欠应收账款的现象，33%的企业的资金流动面临重大问题。在对企业的经营状况调查中，逾期账款比去年增加大约占45%,在2015年中，赊销企业遭受客户应收账款的拖延额度和数量已达到2013年至2015年的最高水平。1.2 国内外关于该论题的研究现状和发展趋势1.2.1 国外关于该论题的研究现状JamesC.Van.Home（2003）认为，企业的信贷政策与宏观经
5、济环境是影响企业应收账款管理的主要因素。宏观经济环境属于不可控因素,而企业信贷政策的变量仅含现金折扣政策、贷款期限的多少、具体收账程序等等。企业若通过改变上述变量则会导致额外销售所产生的利润与应收账款增加所产生的机会成本同发生。所以应收账款管理实际就变成了对额外销售所产生的边账款产生的收益才最大。1.2.2国内关于该论题的研究现状际利润与应收账款所增加投资要求的收益之间进行评估,只有两者相等时，应收1.2.2 国内关于该论题的研究现状张涛郑小三（2011）提出针对公司的现状，在信用风险的基础上，可以运用5C评估法、信用评分法、ABC分类法分析解决应收账款风险。吴亮熊钮峰（2011）基于5C信用
6、评估法为背景，具体分析一个化工企业，建立信用评估模板，为相关行业提供应收账款管理的对策。邹武平陈荣（2014）通过公司的近四年年报，对公司应收账款的规模、应收账款的账龄、应收账款的周转速度以及应收账款坏账准备政策这四个方面评价公司的应收账款的质量，从而得出合理性建议。张华（2015）提出应该对企业应收账款的内部控制采取事前对客户资信评估，事中需要对销售合同监控、设置审批职责权限、加强票据管理，事后建立合理的收账政策以及坏账准备制度等监管措施。徐晓红（2015）提出在应收账款的事前、事中、事后管理中，其基础是事前控制，事中的控制是关键点，事后的控制要具有可行性。刘晓婕，周小梅（2015）以A公司
7、为例，认为有必要开发适合公司的应收账款管理系统软件，使得应收账款流程更加便捷、透明化，从应收账款的发生到回收能有效控制，实现高度统一的一体化运作。2论文的主要内容2.1 主要内容本文主要内容写了应收账款形成的原因，主要是内部原因和外部原因，而在当今社会下随着企业越来越多，应收账款也在社会的发展中越来越普遍，本文就应收账款，赊销，应收账款管理进行了系统性分析。2.2 应收账款形成的原因2.2.1 内部原因公司缺乏完善的合同管理，有关信用销售的规定不够明确和具体，市场经理一人掌握大权，凭自己的主观判断来确定客户和信用额度及期限，并不进行客观事实的调查和分析，并且，没有相应的书面请示，这一系列的销售
8、过程缺乏规范化和程序化，销售完成后，也不进行合同的检查和记录，造成职责不清，一旦出现风险，大家互相推脱责任。合同管理不当，机构职责不清，缺少严格的管理体制，部门职责划分不是很明确，造成各部门各行其是使企业无法对产品的订货情况、销售情况、货款回收和企业获利情况进行准确有效的监督。以至于当坏账产生时候，各部门相互推卸责任，致使应收账款管理工作无法得到有效的监控和管理。2.2.2 外部原因社会诚信因素。诚信因素主要是指在部分行业中合同的履约过程中,履约率低,故意拖欠现象严重。社会诚信的缺失主要表现在以下三个方面一是个人诚信缺失不断上升。集中表现为不讲真话、不守信用、没有信誉、弄虚作假等。法律环境因素
9、。目前我国的信用体系在规范授信、平等授信方面还没有完善的法律法规,因此,很多失信问题仍无法可依,大部分行业都不能够受到直接和明确的法律约束,为诚信危机的发生提供了条件。2.3 陕西神东电力公司应收账款现状分析2.3.1 陕西神东电力公司背景介绍神东电力公司成立于1996年11月，地处神府东胜煤田腹地，本部设在陕西省神木县神木镇，企业注册资本20亿元，原是神华集团的全资子公司，2007年8月31日整体注入中国神华能源股份有限公司。公司主要负责神华矿区自备电源电网的建设与经营，同时发展与之相关的煤炭化工等产业。近几年来，神东电力公司秉承“和谐企业、绿色能源、奉献神华、回报社会的企业价值观，以“一切
10、为了创业，一切为了创造，一切为了创效”为宗旨，在保证为矿区稳定供电的同时，大力发展煤砰石发电等产业，努力提高资源综合利用率，不段提升产业关联度和层次，形成了具有鲜明神东电力特色的循环经济模式，得到了神华集团公司以及当地政府的一致认可，公司经营业绩连续数年大幅攀升。2007年，公司实现销售收入7亿元，上缴国家税费6700万元。至U“十一五”末，公司资源综合利用发电装机容量将达到4000MW,煤炭产量500万吨，发电量71.43亿度，产业规模、产业层次、产业模式、综合竞争力都将迈上崭新的台阶，成为全国一流的资源综合利用发电企业。2.3.2 公司销售收入及应收账款情况2.3.2.1 应收账款占流动资
11、产比重情况一个企业的应收账款在流动资产中占有重要地位，而流动资产的配置和管理又是企业财务管理的重要组成部分。如果应收账款过多，公司货款的收回和日常经营将面临困境。应收账款占流动资产的比率是衡量企业资金占用情况的重要指标，比例越大，资金被占用的情况越严重，资金周转越不灵活为了全面反映和分析公司应收账款占流动资产的比重情况，首先选取了前文所述的资产负债表及利润表法中的应收账款增长率指标，并补充流动资产增长率和应收账款占流动资产的比例两个指标，如表3-4所示：表3-4陕西神东电力公司流动资产占应收账款比重表项目2010年2011年2012年2013年2014年应收账款余额18331.5519785.
12、6418589.0719293.6822816.82应收账款增长率27.46%7.93%-6.05%3.18.26%流动资产合计75979.3775692.5973461.M73432.4969129.46流动资产增长率61.21%-0.38%-2.95%-0.04-5.86%应收账款占流动资产的比重24.13%26.14%25.30%26.27%33.01%（资料来源：公司内部资料）2010年，公司应收账款余额与流动资产总额均有大幅增长，由于企业投资以及筹资活动的影响，大量的货币资金被收回，导致流动资产增幅远高于应收账款。在2011年2013年，企业可能收到应收账款的预警提示，采取了较为稳健
13、和保守的销售策略，导致应收账款的增幅放缓，在2012年度甚至出现了下滑。而流动资产的绝对值虽然在2010年以后呈现下降趋势，但减幅维持在3%以内，基本稳定。同时，应收账款占流动资产的比重在这几年间也维持在25%的水平，略有波动。然而在2014年，警钟敲响，应收账款的增幅从2013年的3.79%一跃而上至18.26%,流动资产依然呈下降趋势，应收账款占流动资产的比重也上升到了30%以上。与行业平均值相比，除了2013年的应收账款占流动资产的比重略低于行业水平，其余4年均比行业值高出3-5个百分点，差距不是特别明显但仍应予以重视。未来，企业应尽快采取措施提升应收账款的质量，改善流动资金被其占用的情
14、况，缩小与行业平均水平的差距。否则，随之而来的是现金加速流出，营业周期延长，资本结构恶化。2.322应收账款增速与主管业务收入增速的比较这两项增长幅度的对比既从侧面反映了销售额的增速，又描述了企业主要经营业务的发展。如果前者的增长速度大于后者，现金流量则会降低，资金周转受到限制。此处，选取了资产负债表及利润表法中销售收入增长率与应收帐款增长率两个指标，并补充应收账款占主营业务收入的比例，如表3-5所示：表3-5神东电力公司应收账款与主营业务收入对比表项目2010年2011年2012年2013年2014年应收账款余额（万元）18331.5519785.6418589.0719293.682281
15、6.82主营业务收入（万元）61528.5068538.5656115.4055834.2656622.01应收账款增长率27.46%7.93%-6.05%3.79%18.26%主营业务收入增长率0.42%11.39%-18.13%-0.50%1.41%应收账款占主营业务收入的比重29.79%28.87%33.13%34.56%40.30%图3-1神东电力公司20102014年收入增速与应收账款增速对比图面对2010年应收账款增长率远远高于主营业务收入增长率的不利势，2011年公司采取较为保守的销售策略，应收账款增幅放缓。由于工业锅炉市场越来越受到节能环保要求的制约，采用清洁燃烧技术的锅炉得到
16、较快发，燃用生活垃圾和生物质的锅炉市场潜力巨大。公司生物质锅炉的营业收入从530.77万元上涨至5681.09万元,增幅高达970.35%,占主营业务总收入的比重上升近8个百分点，直接导致主营业务收入总体上升较快。由于公司应收余额本身较为庞大，所以应收账款占主营业务收入的比重略微下降。总体来，这一年公司的应收账款质量良好。然而在2012年，公司生产经营出现瓶颈，锅炉、余热锅炉、生物质锅炉等主要产品的预算指标完成情况不太理想。公司总体应收账款与营业收入均出现了明显下滑，其中，营业收入下滑约18个百分点，下滑速度达到应收账款的3倍之多，应收账款占主营业务收入的比重上升4.26%o收入增长率明显回落
17、,实际就是突显了公司业务发展受到应收账款影响现金流所出现的阻力。2013年，公司主营业务收入小幅下降，应收账款总额却上升了3.79个百分点。2014年，销售业绩回升，但回升速度远不及应收账款，可以推测企业的销售部门为了扭转业务收入的颓势，放宽了销售策略，过分依赖应收账款来提升主营业务收入。殊不知，这样做的后果便是现金流量大大降低，企业的资金周转受到影响。综合近5年的数据来看，公司前四年的赊销比率均比行业平均值高出不少，在2014年才扭转了不利局势，大大优于58.60%的行业平均水平。但另一方面，公司的赊销比率依然呈攀升趋势，与行业走向一致。未来企业各单位，特别是销售部门必须积极转变销售观念，不
18、能一味追求营销业绩和市场份额而盲目赊销，忽略了过高的应收账款带来的风险。2.3.2.3应收账款周转速度分析应收账款周转速度主要以周转率和周转天数两个指标来反映。通俗意义上说，企业通过每单位应收账款吸引客户所获得的销售收入就是应收账款的周转率。与此相对应的回收期则是企业从成功卖出货物直到最后赊销款全部收回所耗用的平均天数可见，回收期越短，应收账款质量越好。为了反映公司应收账款的周转速度，此处选取了资产质量评价法中的应收账款周转率与周转天数两个指标，并按照公式进行计算，统计结果如表3-8所示：表3-8神东电力公司2010-2014周转率与回收期统计表项目2010年2011年2012年2013年20
19、14年主营业务收入（万元）61528.5068538.5656115.4055834.2656622.01应收账款平均余额（万元）15814.5219058.6019187.3618941.3821055.25周转率（次）3.893.602.922.952.69回收期（天）93100123122134（资料来源：公司内部资料）公司作为锅炉及原动机制造企业，由于生产周期、运输时间和投入使时间长等特性，应收账款回收期相应变长。但与行业平均值相比，回收期仍然有相当大的缩短空间。相应地，公司应收账款的周转效率也较为低下，在一年内将应收账款转换为货币资金的频率仅维持在2-3次，远低于行业水平，资金周转速
20、度有待提升，偿债能力不强。可以推测公司在货物前期的销售环节投入了大量的精力，在产品销售后形成的应收账款的回款管理上资源投入较少，催收力度不够。2.4 陕西神东电力公司应收账款管理存在的问题2.4.1 信用管理体制不健全尽管应收账款在公司里受到管理决策层的的重视，但对应收账款的管理还有待于进一步的提高。由于应收账款的存在而产生的一些负面影响还没有被消除。对合作伙伴的诚信的调查缺乏相关部门去执行，信用管理体系尚未真正的建立起来。缺乏信用管理意识，信息管理体制不健全是公司在客户信息管理方面最主要的不足。由于公司并没有设置专门的信用管理部门，从而使客户资料的收集及资信情况的调查缺乏相应的控制，因此，公
21、司信用管理缺失，几乎处于无信用管理的状态中。坏账是由信用销售而引起的，为了降低企业的坏账风险，企业在赊销前需要详细并认真的调查客户的诚信度，并建立和完善公司的信用体制。2.4.2 催收回款缺乏有效途径截止到2017年3月日公司应收账款结构中，账龄在5年以上的应收赃款占总额的百分之六，应收账款数额为32076万元。这些账龄较长并且作为坏账进行了核销处理的应收账款形成的原因虽然各不相同，同时公司也采取了一些催收措施,但是款项收回情况并不乐观。一旦买方款项发生了逾期，公司就该采取措施派相关人员前往追款，买方若没有还款的意思，则可加太对其的催收力度，如果仍然不还，就应该交第三方代理公司催收，或者可以采
22、取法律诉讼的方式来解。2.4.3 信用管理职能的设置存在缺陷从对应收账款管理的现状出发，营销中心和财务部都承担了部分工作，但是二者的职责范围并不明晰，略显混乱。中心的主要任务是组织产品的销售、与客户签订购销合同以及定期与客户进行对账。虽然公司规定财务部要定期根据客户欠款情况对销售责任人进行计息考核，并与工资挂钩，但销售人员的业绩始终与提成紧密相关，应收账款考核远低于工资提成。因此，在高额销售的激励机制诱导下，销售人员依然会把更多的精力放在实现销售收入上。况且，销售人员一般素质有限，缺少相关的职培训和技能认证，他们对收集哪些方面的客户信息、如何评估信用等级、制定信用政策等大多缺乏专业知识和指导，
23、因此很难做到对应收账款及时有效的管控。公司财务部则负责应收账款的日常核算，定期对应收账款进行分析，责成销售人员对账并对应收账款加以催收。部门职能决定了财务部会更加关注企业的现金流和经营利润，工作内容很大一部分是会计核算。它并不与客户直接进行实务略。2.5 陕西神东电力公司应收账款优化策2.5.1 设立客户信用档案管理将信用管理贯彻始终当市场在获得某一项目时，市场业务人员在该项目启动前先收集该项目及该客户的企业性质、所属行业、项目资金来源、国家对该项目的批复情况、企业的财务状况等相关信息，企业对其它供应商的付款情况，按照新变厂全程信用管理办法实行三级管理评审制，对该客户和项目进行评估，评定信用等
24、级。该最终评定的信用等级将作为是否参与投标的依据，如投标则提出合同付款方式条款是否响应和是否提出偏差的主要依据，将直接决定该项目是否参与投标、中标以及中标后合同的规范签订，是防范风险的第一道保险。2.5.2 加强公司的履约保障履约保障是加强应收账款管理的重要手段，尤其是对新客户和信息资料不太准确的潜在客户来说，更是一种必须的债权保障措施，履约保障常见的有抵押、保证、质押、定金、留置商品所有权等几种方式。2.5.3 委托第三方收款经过信用管理部们、销售人员或者相关部门的催收后，如果买方仍然拖欠款项，公法顺利收回应收账款的，公司可以先将该客户的信用期和信用额调整为公司可以借助第三方催款公司的力量继
25、续将款项追回。由于公司将买方的信用期限和信用额度调整为零，这时，买方可能会出现更加不配合还款的态度，这时候就需要第三方专业机构以另一种强硬的身份来参与款项的收回工作。公司将超期的货款按照金额大小、账龄长短、催收难易程度进行分类，委托第三方机构通过他们的专业知识加强对债务人的催收压力，以达到回收账款的目的。虽然聘请第三方机构介入会产生催收成本，增加应收账款回收成本，但是这却是个催收管理体系的有力补充。2.5.4 催收方式的综合运用中国火电设备市场投资分析及前景预测报告中指出中国煤炭丰富、电力偏紧的资源特征决定了在今后相当长一段时间内,火力发电仍将在电力工业中占据重要地位。虽然当前火发展增速减慢,
26、但长远来看,在环保技术进步、发电成本降低、电力需求增加等积极因素的推动下,火电行业未来发展前景较为乐观。近几年来,环保节能成为中国电力工业结构调整的重要方向,火电行业在“上大压小”的政策导向下积极的推进产业结构优化升级,关闭大批能效低、污染重的小火电机组,在很大程度上加快了国内火电设备的更新换代,拉动火电设备的市场需求。国内火电市场的主力机型己由年之前的万千瓦机组为主,逐渐向万千瓦及以上过渡。火电项目的大型化使得高端火电设备迎来发展契机,超临界汽轮机组等大型火电设备成为发展的重点。未来两三年内,中国火电设备市场发展速度将放缓,但仍有望保持平稳增长。从公司的产品的研发策略来看,公司新产品已经成功
27、应用到万千瓦的机组。成为为数不多的具备该技术并应用到实际项目中的厂家之一。未来的潜在市场为公司的销售收入的增长提供了条件。公司被集团再次出售的可能性不大。对公司未来应收账款的管理模式建议采用财务外包或财务共享服务的模式进行管理。信息化、外包和共享服务是现代企业三种最有效削减成本的途径。财务外包和财务共享服务是近年来在西方国家发展较快的财务管理模式。公司是某跨国集团旗下一家针对电厂优化与控制业务的企业,鉴于该跨国集团旗下有自己的金融集团和财务共享服务中心,针对公司未来的应收账款管理发展定位,建议采取财务外包管理或财务共享服务的形式进行管理。结论本章通过对陕西神东电力公司信用及应收账款管理过程中的
28、经验和教育的总结，提炼了高竞争性行业背景下的企业除了做好一般行业都应做好的各项内部控制建设外，还应从五个方面来强化信用管理模式基础建设工作，通过从实施专业化的信用管理，对客户进行细分，客观授信做好事前的信用风险防范；通过做好宏观经济环境分析，提前做好信用规划，按销售目标有效控制信用敞口；通过建立销售人全程信用管理机制，强化销售人员的货款清收责任意识，加快货款清收；通过建立信用销售环节全员信用及应收账款绩效考核，提高部门间的配合效率，加快货款清收；通过建立内部培训机制，将信用管理整体团队的运行效率打造成企业的核心竞争力之一本文通过对有陕西神东电力公司应收账款的信用及应收账款管理过程中存在的问题及
29、陕西神东电力公司所处行业的高竞争性特征进行分析,有针对性地介绍了陕西神东电力公司的信用及应收账款管理体系，以及该体系所取得的显著成果。通过本文的介绍和总结，为具备同样行业竞争特征的企业提炼了信用及应收账款管理管理经验。进而使得陕西神东电力公司得到更好的发展。参考文献1戴军，袁惠新.膜技术在含油废水处理中的应用J膜科学与技术，2002,22(2)：59-641刘萍.应收账款担保融资创新与监管M,北京：中信出版社，20092谢菁菁.国际保理中应收账款转让问题研究M,中国检察出版社，3赵德武.财务管理M,北京：高等教育出版社，20104王庆成.财务管理学M,北京:中国财政经济出版社.2007:158
30、-160.5韩东平.财务管理学M,北京:科学出版社.2007:186-190.6石晓军,陈殿左信用制度政策与市场策略M北京:人民邮电出版社.2005.7JJamesC.van.Home,JohnM.Wachowiez.FundmentalsofFinancia!ManageinentM.EconomicSciencePress2012,2003：61-658张元，应收账款内部控制中存在的问题及对策J,中国市场，2011(31)9李敏,张美灵,韩家平企业信用管理M.上海:复旦大学出版社.2007.10耿丽.关于加强企业应收账款管理的思考J审计月刊.2009.10.11陈斯雯.企业赊销管理与账款追收M.北京:经济科学出版社.2007:9312512中国注册会计师协会.2010年度注册会计师全国统一考试辅导教材财务成本管理M.北京:中国财政经济出版社.2010
