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1、企业内部审计中人本思想的运用依据公司党委的统一部署和公司机关党委的详细支配，要求机关各支部在2010年3季度，仔细上好党课，特殊是B层领导要带头讲党课。为此，审计部党支部支配本人讲一堂党课。由于本人才疏学浅，以前又从未讲过党课，在讲党课这方面没有阅历,不知从何入手？也不知道讲什么为好？思索了很久，还是想结合企业内部审计工作不断发展的须要和本人在内部审计工作岗位中多年的实践，以“企业内部审计中人本思想的运用”为题目，谈几点看法和体会，和大家共同探讨、学习和沟通，不当之处请各位领导指责指正。我想讲四点意思：一、人本思想的提出及含义人本思想的提出可以上溯到孔孟，“仁者爱人，民为贵，军为轻，社稷次之”
2、这可以说是我国传统思想文化的精华，西方文艺复兴时启蒙运动把人本主义提高到空前的高度，这些都说明白人本思想是社会文明程度的重要标记。在中国历史上，“人”和“民”有时通用，人本也即民本。但他有一个漫长的演化过程，即从“人本到民本，再从民本”到“人本”，而且历史上的人本跟当代的人本其含义是不完全一样的，在这里我不再多说。不过，胡锦涛总书记全部关于以人为本的论述，都特别明确地指出，以人为本，是以广阔的人民群众为本，这里的人，不是抽象的人，也不是某个人、某些人。一切为了人，一切依靠人，就是一切为了人民群众，一切依靠人民群众。这里讲的人和人民，是同一个意思。那么什么是人本思想？学术文献中的说明：是指一种以
3、人为本以人为目的和尺度的思潮，它要求爱护人的生命、自由和尊严，确定现世生活的意义，供应特性心灵的自由发展，推崇人的感情阅历和理性思维。我这里提到的人本思想，就是要坚持以人为本，相识人、敬重人，弘扬人的生命存在的意义和主体独立自觉的价值。党的十七大报告中指出：“科学发展观第一要义是发展，核心是以人为本，基本要求是全面协调可持续，根本方法是统筹兼顾”。这一精辟概括深刻地揭示了科学发展观的内涵与精神实质，是发展实践阅历的总结和理论升华。科学发展观的以“以人为本”为核心，充分体现了当代人本思想。所以，坚持人本思想，对于统一内部审计监督和服务职能的相识，调和审计中的各种冲突，更好地实现内部审计长远、协调
4、、可持续发展具有重大意义。二、内部审计运用人本思想的必要性1、内部审计的内向服务性确定内部审计须要人本思想。内部审计作为企业管理的一个监督部门，目的是维护企业合法经济利益不受侵害，避开和降低企业经营风险，实现企业经济活动的最优化和经济效益的最大化。因为内部审计与企业各个方面有着千丝万缕的联系，并共同组成企业利益的共同体，因此，内部审计不行能独立于企业之外；同时，内部审计因企业自身管理须要而存在，如何发挥作用，体现存在的价值，必定要考虑企业和管理层的需求，也就是说内部审计要通过为董事会、企业管理层供应监督、询问等服务为企业增加价值，实现企业目标。并在实际工作中要把工作重点放在为内服务上，想领导之
5、所想，急领导之所急，突出抓好本企业领导最关切的问题，围绕领导关切的重点、难点问题和群众关切的热点问题开展审计工作。所以，内部审计必须要强化人本思想，站在企业整体利益的角度来分析、推断和处理问题，以人本思想处理各方面的关系，以企业整体利益最大化为目标。2、内部审计的使命确定内部审计须要人本思想。内部审计的使命取决于内部审计的定义，内部审计的定义有一个持续发展的过程，内部审计之父索耶认为是：对组织中各类业务和限制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的运用了资源，是否在实现组织目标。这是内部审计之父索耶对内部审计的定义。1999年7月，国际内部审计师协会通
6、过的定义是：“内部审计是独立、客观的保证与询问活动，旨在增加价值和改善组织运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价和改善风险管理、限制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”这是国际内部审计师协会迄今为止对内部审计的最新定义。在我国，内部审计是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部限制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种监督、评价活动。从上述定义中可以看出：内部审计的使命是服务于企业生产经营和发展的须要，围绕企业中心任务确定工作重点，开展审计工作。目前，随着市场经济的进一步深化和经济的全球化，企业在市场运作中的风险越来越大，企业对规范经济秩序、健全内部限制、防
7、范和化解风险的要求日益迫切，为此，内部审计工作的重心必将从传统的查错纠弊转移到管理效益、内部限制和风险管理方面。详细地说内部审计正在进行着七个方面的转变：在审计职能上，从监督为主向监督与服务并重转变；在审计目标上，从揭露问题向促进改善、完善制度和机制转变；在审计内容上，从财务收支审计向管理效益审计、内部限制评价和风险管理审计并重转变；在审计方式上,从单纯审计向审计与审计调查并重转变；在审计手段上，从以传统手工审计为主向以计算机协助审计为主转变审计；在审计管理上，从粗放管理向精细化管理转变；在审计人员素养上，从单一学问结构向复合型学问结构转变。这种适应企业不断发展须要的内部审计工作的转型，正是弘
8、扬内部审计人员主体价值的人本思想的详细体现。3、内部审计的文化背景确定内部审计须要人本思想。中国古代最强盛的历史时期也是最和谐的时期。“以和为贵”是中华民族的传统美德,“和为贵”理念的价值则因社会的呼城而进一步彰显。构建社会主义和谐社会，与儒家文化强调的“和合”思想有着亲密的关系，儒家文化中的“和合”文化包括人与自然的和谐，人与人的和谐，人与社会的和谐，以及人自我身心内外的和谐。“和谐社会”是一种执政使命，是党在新世纪巩固执政地位，实现中华民族宏大复兴过程中所实施的宏大战略。“构建社会主义和谐社会”的雄伟目标，是从中华民族文化中汲取了思想文化资源并进行了创新的结果。中华民族文化中的和谐思想，为
9、我们今日构建社会主义和谐社会供应了丰富的思想文化资源，供应了深厚的历史文化背景。在这种文化背景下，只有强调和体现人本思想的内部审讨，才能凸现审计效果,实现审计目的。此外，内部审计还强调通过审计建议的落实，来实现内部审计的目的，而审计建议的落实要依靠多方面的协作，只有在各方面相互理解、达成共识的和谐氛围中才能实现审计确定的闭环归零。因此，内部审计详细准则第20号一一人际关系中指出，内部审计人员应具备建立良好人际关系的意识和实力，内部审计机构应在遵守有关法律、法规的状况下敏捷、妥当地处理人际关系，与组织内外相关机构和人员进行必要的沟通，保持良好的人际关系，以实现以下目的:在内部审计工作中与相关机构
10、和人员臻立相互信任的关系，促进彼此的沟通与沟通；在内部审计工作中尽量取得理解和协作，刚好获得相关、牢靠的信息，提高内部审计效率；确保内部审计看法得到有效的贯彻和执行，实现内部审计目标。可见，通过建立良好的人际关系来实现内部审计目标是人本思想的又一详细体现。4、苏树林总经理对内部审计人员的要求充分体现了内部审计须要人本思想。在2010年的内部审计工作会议上，苏树林总经理指出：“审计人员要努力提高素养和实力。一是要有良好的职业道德。很重要的一条就是为人要正直，要出于公心。一方面，要监督好自己，做到廉洁自律。审计人员开展审计，别人都要高看一眼，有的单位或部门可能会实行一些公关手段，对此大家还是要处理
11、好，保证审计的独立性、公正性。另一方面，要有一个好心态，要从帮助人的角度动身，不要以“整人”为目的，发觉问题以后，首先要探讨怎样整改，帮助企业提升管理。对一些技术性问题，帮助他们改过来就可以了，不要无限上纲，不要小题大做。但是，对一些原则性问题不能放过，这不是“整人二是不能简洁地把自己放到对立面上去。审计和被审计客观上是对立的，审计人员往往会强化监督的形象而弱化服务的职能,被审计单位的同志也简洁产生对立感。克服这种状况，关键是要换位思索，特殊是审计人员要留意工作看法和工作艺术，不要老绷着脸，老把审讨对象当成“假想敌”，这会让人很难过。你是有权力，但首先要讲理，这是有规则的。人家在踏踏实实地干事
12、，出了一点错误，要区分他是有意的还是无意的，有意的要坚决反对，无意的要帮助他探讨怎样改进、提升。做了那么多事，出了一两个错误，就一拳把他打倒，这不是负责任的看法。三是要留意增加沟通实力。审计发觉问题，不要简洁定性,要多听一听对方的说明，不要把人叫来就像审犯人一样审。我们有那么多专业、那么多业务，审计人员不行能都懂。要听听别人的说明，先把状况搞清晰，然后再下结论。有的审计人员很主观,不听说明，发觉问题就说人家是“坏蛋”，这怎么能行呢？有的审计人员听了说明后很快就能接受，有的怎么说明都听不懂，说明不通。我们的审计人员到一个单位开展审讨，确定要虚心，自己总有一些不懂的地方，多听一听没有坏处，目的是把
13、事情搞清晰。审计人员作为监督者，别人是有所畏惧的，怎么让别人在“畏”的基础上产生“檄”，那就要靠素养，靠做事干净、办事公正。否则，别人就可能会在“畏”的基础上产生“恨四是要不断提高业务实力。审计工作领域不断扩大，对审计人员业务实力的要求也越来越高。审计系统开展一些培训是必要的，但都要靠培训来提高业务实力是不现实的。这就要求审计人员在主动参与培训的同时，也要加强自学，依据“缺什么、补什么”的原则，自觉抽时间去钻研J三、内部审计运用人本思想的基本前提和基本要求(T基本前提要体现人本思想，首先要相识人，只有对人的生理、心理、行为等特点有所相识，才谈得上敬重人，才谈得上体现人的价值。1、了解人追求自我
14、价值实现的基本需求。人都具有自我价值实现的需求，马斯洛的自我实现理论认为：人类行为的心理驱力不是性本能，而是人的须要，他将其分为两大类、七个层次、似乎一座金字塔，由下而上依次是生理须要、平安须要，归属与爱的须要，敬重的须要，相识须要，审美须要、自我实现须要。人在满意高一层次的须要之前，至少必需先部分满意低一层次的须要。第一类须要属于缺失须要，可起到匮乏性动机，为人与动物所共有，一旦得到满意，惊慌消退，兴奋降低，便失去动机。其次类须要属于生长须要，可产生成长性动机，为人类所特有，是一种超越了生存满意之后，发自内心的渴求发展和实现自身潜能的须要。满意了这种须要个体才能进入心理的自由状态，体现人的本
15、质和价值，产生深刻的华蜜感，马斯洛称之为“顶峰体验”。马斯洛认为人类共有真、善、美、正义、快乐等内在本性，具有共同的价值观和道德标准，达到人的自我实现，关键在于改善人的“自知”或自我意识，使人相识到自我的内在潜能或价值。只有充分相识这种自我充溢、发展潜能的倾向，充分调动人的主观能动性，实现人的自我管理，才能有效管理人，实现管理人的志向境界。2、了解人的独特性。每个人都有自己独特的风格和特点，从身体生理特点到特性心理特点。每个人都有自己的爱好、爱好、特长和想法，每个人都可以从自身实际状况动身选择自己富有特性化的成才之路，展示自己的风采，为社会贡献自己的才能。这种差异性形成不同的人生观、世界观、价
16、值观和行为方式。不同的人，不同的特性，不同的品质，就会有不同的人生之路，实现人生价值的方式和途径也不会相同。只有了解了人个体的这种独特性，才能更好地发挥人的潜能，处理人与人的关系，实现管理人的目标。基本要求1、敬重人的自我价值实现的须要。人的自我价值实现需求是马洛斯人的需求层次理论中的最高层次须要和首要须要。内部审计工作要了解并敬重这种须要，只有了解并敬重了这种须要，内部审讨才能更好地发挥其作用。因此，内部审计报告、内部审计看法和建议应以不损害他人自尊、不损害他人根本利益为前提。2、敬重人的特性差异。敬重人的特性差异是激发人对真善美的追求，发掘人性光辉的前提。内部审计工作要敬重人的特性差异，帮
17、助其克服人性中的弱点，在对真善美的共同追求中达成共识，促进审计目标的实现。3、以企业利益为共同价值目标。内部审计工作在服务企业的过程中，应以企业利益为动身点，在听从整体、顾全大局的基础上，追求自身的生存与发展，实现自身的价值。同时，要充分表明内部审计目标与企业及其他相关部门的目标的一样性，以赢得理解和支持，以实现审计目标。4、正确处理监督与服务的关系。内部审计要在服务于企业宏观决策和促进企业规范管理上下工夫，不但要事后监督，更要扮演事前和事中的参谋角色，实现预防在先，防患未然。同时，内部审计还要妥当化解人际冲突，要在相互敬重和理解的基础之题刚好请示、汇报沟通以获得管理者对内部审计的理解、支持和
18、指导，始终保持内部审计与管理者的紧密关系，服务于管理者、服务于企业。详细到我们的实际工作，例如：我们的年度审计工作重点和支配，就是依据公司领导对内部审计工作的要求、总部审计局年度总体审计工作思路、公司年度中心工作以及公司领导关切的重点、难点问题和群众关切的热点问题来进行支配。我们的审计报告和专题报告都要送公司主要领导、分管审计的领导以及审计反映问题所涉及的主管领导进行批阅和审签。我们还常常就审计报告反映的重大问题、审计看法书的下达等向公司主要领导、分管审计的领导进行汇报，年终还就审计综合报告向公司主要领导、分管审计的领导报告，并在相关工作会上进行通报。2、内部审计与被审计对象关系中人本思想的运
19、用。内部审计的工作性质就是对被审计单位进行监督和评价。但是，内部审计人员不是特地以审查和评价别人的差错和失误作为根本目标，而是以提高组织利益和帮助被审计单位有效地进行管理限制为最终目标，向他们供应与所审查活动有关的分析、评价、建议、忠告等资料。因此，内部审计人员应当通过审计沟通，让被审计单位认同其思想和最终目的，与被审计单位建立良好的人际关系，消退相关利益部门的误会，确保审计工作顺当进行，提高审计效率和效果。审计与被审计是内部审计的主要关联关系，是运用人本思想的主要方面，应关注以下内容：（1）了解企业人文环境，企业人文环境，是指围绕企业群体的活动空间和影响企业群体工作、生活、发展的社会和物质条
20、件的综合体，是确定条件下工作环境、物质条件、思维模式、行为方式、价值标准等各种环境因素综合作用的结果，是确定事物发展规律运行的产物。这是运用人本思想实现审计目标的基础。重视沟通并主动沟通，审计过程中，与被审计单位探讨审计目标、内容、支配以及实行相应审计程序和方法的理由，以取得理解和支持；刚好与当事人探讨审计中发觉的问题，共同分析产生问题的缘由、改进的必要性和可行性措施，以便刚好地解决和改正存在的问题，避开发生更大的损失。敬重被审计对象的成就、荣誉须要，了解其对事物的关注点和敏感区。审计报告应采纳建设性的语言，重点放在问题产生的缘由分析和可能造成的影响以及改进的可能性和改进措施;审计报告还应包括
21、被审计对象已经实行的改进行动和主动看法，同时，对于被审计单位取得的成果和工作中的亮点也要进行披露，赐予确定。要留意倾听和理解。特殊是须要跨部门协调和上级才能解决的问题，内部审计要利用审计的影响力进行呼吁和协调，切实帮助被审计单位创建解决问题的条件。内部审计人员要坚持“公正、客观、保密、胜任”的职业操守。有利害关系时应尽量回避；提出问题和建议时看法要中肯，以共同完善为目的，建立敬重、信任和理解的关系；在存在分歧时，要留意沟通技巧的运用，分析产生问题的缘由，实行短暂回避、劝服、劝导等方法，尽可能地避开和化解冲突，消退误会，以建立良好的人际关系。详细到我们的实际工作，例如：我们每开展一项审计业务，都
22、要先进行审前调查，了解相关状况，明确审计范围和重点；下达审计通知书，进行审计要约；召开审计进点会，讲清审计目的、对象及范围、主要内容、程序及方法、人员支配和分工、审计时间等；实施现场审计，查阅相关资料、询问和了解有关状况、进行符合性测试等；编制审计工作底稿，与被审计单位交换看法，并要求被审计单位核实并签字；依据审计工作底稿出具审计报告，向被审计单位征求看法；对不同看法再进行核实，形成正式报告，报公司相关领导批阅；依据公司领导阅示看法，下达审计确定等等。但也有欠缺的地方，比如：对于一些管理方面的问题，与被审计单位专业管理人员沟通不够；在审计看法的交换上，有时还缺乏耐性；在审计报告中的措辞上有时还
23、存在过于倨激，缺乏建设性语言等，这些我们在今后的工作中应引起重视。3、内部审计与外部审计关系中人本思想的运用。外部审计是指独立于政府机关和企事业单位以外的国家审计机构所进行的审计，以及独立执行业务的会计师事务所接受托付进行的审计。一般代表国家或监管人的意志，为维护国家经济利益服务，主要遵守国家相关法律、法规和行业管理规定。内部审计和外部审计总体目标是一样的，两者均是审计监督体系的有机组成部分。内部审计具有预防性、常常性和针对性，是外部审计的基础,对外部审计能起协助和补充作用；而外部审计对内部审计又能起到支持和指导作用。内部审计维护企业利益也包括对国家法律、法规的遵循和行业管理规定的遵守，所以，
24、内部审计要为外部审计供应企业遵循和利用国家政策方面的保障；要理解和支持外部审计工作并为其供应必要的工作条件；要搭建沟通桥梁，尤其在企业与外部审计存在看法分歧时，要尽量做好说明工作，以取得外部审计对企业的理解，主动为企业争取合法利益。详细到我们的实际工作，不管是国家审计、社会审计，还是总部审计部门，我们都能予以主动协作与协调，并供应必要的工作条件。比如说：2008年，国家审计署成都特派办，对我公司进行了为期三个月的节能减排和环保专项审计。由于我们不属审计署成都特派办的管辖范围，平常没有什么接触，相互之间又不相识，所以刚起先的时候,很难沟通，相互之间都有戒备。通过渐渐地沟通、沟通，相互之间的关系好
25、多了终因是第一次打交道，在相互了解和沟通上还是存在不足，以至最终的审计报告交换看法稿，还是披露了许多问题，且大多数问题与实际状况不完全一样，可能是我们基层单位的相关人员反映的状况和供应的资料不完整造成的。接近国庆节了，节后他们就要上报审计署汇总后并递交国务院。针对这一状况，公司领导特别重视，责成审计部牵头，与安环部、机动部一起，尽快落实审计报告中的相关问题，并复印相关资料，节前飞赴成都向其进行汇报，阐明壕由并供应相关资料予以佐证，通过我们主动、主动和恳切的反映汇报和沟通，绝大部分问题得到了成都特派办相关领导的理解，很大一部分问题在审讨报告中予以取消，维护了公司的形象和合法利益4、内部审计与企业
26、职能管理部门关系中人本思想的运用。内部审计作为独立于企业内部其他职能管理部门的机构，他是企业管理限制的再限制，在企业整个管理体系中具有特殊地位。但同时又都是企业内部管理机构的组成部分，是企业各职能管理部门的合作伙伴，内部审计与企业职能管理部门的利益及企业的整体利益是紧密相连的，所以，内部审计与企业职能管理部门应同舟共济、荣辱与共，加强沟通、达成共识。其人本思想的运用是：在了解组织相关状况和寻求审计中发觉问题的解决方法方面，利用职能部门的优势，以提高审计工作效率；在审计建议、审计确定落实和事后监督等方面，与其他职能管理部门共同考核，实现审计成果的高效和综合利用；在审计项目实施中可以联合其他职能管
27、理部门共同作战，合理配置资源，实现优势互补，形成合力，以提升审计工作质量。详细到我们的实际工作，例如：对于一些专业性较强的管理问题，我们会向职能管理部门的专业人员进行询问和了解，利用他们的专业优势，寻求解决问题的方法；在审计检查中，同时落实其他专业管理问题的整改状况，在其他专业检查中，同样落实审计查出问题的落实整改状况，以实现审计成果的高效和综合利用；在一些专项审计、管理效益审计和专项审计调查项目中，我们会常常邀请相关职能管理部门的专家来参与审计组共同开展审计工作，实现优势互补，形成合力，以提高审计工作效率和审计工作质量。5、内部审计队伍建设中人本思想的运用。加强审计队伍建设,是内部审计事业科
28、学发展的确定性因素。只有努力建设一支政治过硬、业务精湛、作风优良的内部审计队伍，才能进一步加快依法、依规审计的进程，为企业经济健康运行“免疫系统”建设奠定良好的基础。审计队伍建设中人本思想的运用体现在于：（D关切审计人员和关注其身心健康。对于不同专业、不同实力、不同性格的审计人员要实行不同的管理方式，并刚好帮助化解工作、生活中出现的各种问题和冲突。审计人员的身心健康不仅是构建和谐审计的前提,更是胜任审计工作、建设可持续发展内部审计事业的重要保证。坚持以人为本，关切和重视审计人员的身心健康,才能促进审计事业朝着更加健康、和谐、文明的方向发展。加强对审计人员的引导、教化和培训，提高审计人员的综合素
29、养，满意审计人员自身发展的须要和审计工作的须要。（3）为审计人员争取必要的待遇和相关利益，以增加其自我价值的实现。建立公允、公开、公正的嘉奖和安排政策，充分调动审计人员的工作主动性，发挥激励机制的作用。详细到我们的实际工作，例如：对于不同专业人员的管理，我们实行不同的管理方式，对他们的要求也是不一样的；对于审计人员的教化和培训，除了内部审计工作规定要求的每年不少于120学时的后续教化之外，我们还要求审计人员加强相关专业学问的自学，新出台的法规、制度的学习，参与总部审计局统一组织的专业培训和统一开展项目的审前培训等；在为审计人员争取必要的待遇方面，我们创新审计管理模式，在主要事业部设立科级审计员
30、；在调动审计人员工作主动性方面，我们建立了审计工作质量考核机制，并与奖金挂钩，在审计组长负责制下，设立主审奖，激励符合条件的审计人员担当主审，同时，激励审计人员进行内审理论探讨和阅历总结，凡按规定上交审计论文的都给嘉奖，获奖了再进行奖等等。总之，在企业内部审计工作中，运用好人本思想，能够提高各方力气对内部审计工作的信任度和支持力，收到事半功倍的效果，对更好地履行内部审计职责和实现内部审计自身的发展壮大都有着特别重要的意义。但在实际工作中也要防止对人本思想运用的相识偏差，人本思想的运用决不是放弃审计原则、放弃审计的独立性，更多的应当是体现一种工作艺术，目的是为了促进更好地沟通，赢得理解和支持，以实现内部审计可持续发展的目标。审计党支部周籁清2010.07
