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1、一个人总要走陌生的路，看陌生的风景，听闲生的歌，然后在某个不经意的瞬间，你会发现,原本费尽心机想要忘记的事情真的就这么忘记了.为了准矿反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、标准涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的企业会计制度B和税务机关利关税收征管规定，并参考右关专业人士意见，玷合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这奏税务会计指引，财税人应在发生地方税收涉税事项时，按本猊务会计指引进行记寐和核算.会计科目纳秘人应按照4企业会计制度$的规定和右关地方税收涉税事项核算的需要，结台企业实际情况，设置以下会计科目：科目号科目名班2171应交税金217103应交营业税217105应交费源税
2、217106应交金一所得税217107应交土地增值税217108应交城市维护速设税217109应交房产税2171010应交土地使用税2171011应交车船使用税2171012应交个人所得税2176其他应交款217601应交数讦费附加217602应交文化事业建设基叁217603应交提图昉护费5402主营业务税金及附加5701所得秘个人所得税）纳税人涉税事项的会计欠理主要*以下内容：一、主管业务收入的税务会计处理二、等主营业务收入或非经常性的经卷收入的税务会计处理三、企业所得税税务会计处理四、个人独奏企业和合伙全业个人所得税的会计处理五.代扣代版税款的税务会计处理六、其他地方f的校务会计处理七、屠
3、军税的税务会计处理A.其他机务会计处理问题主营业务收入的税务会计处理主营业芬.是指射税人主要以交通运输.建筑施工、房地产开发、金融保险、卸电道信、文化体育、炭乐、放游、饮食、效劳等行业为本企业主要经营工程的业务，以及以开采、生产、经营费源税应税产品为主要经营工程的业务.主营业务积金及的加，是指企业在取得上述主营业务收入时应班纳的营业秘、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地堵值税、数讦费附加、文化事亚速设彩金等.企业赛弦上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和本钱的，共发生的有关税熟，按主营业务税金及附加进行猊务会计处理.不能单独核算兼普业务收入和本钱的，其发生的收入、本钱和有关税费按
4、其他业务收入和支出进行税务会计处理.堆值税纳税人地纳的城市维护窿设税、数。费附加按主营业务税金及附加进行税务会计受理.企业以f收怅款、分期收款方式销管商品（产品）.销售不动产、转让土地使用收、提供劳务，建筑融工企业侦收工程费，应按财务会计制度和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计地税款.（一）取香（或确认实现主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录（二）城纳税金和附加时，制会计分录遨纳税金和附加时，拐制会计分录借：应交税金一应交营业税一应交资源税一应交土地增值税一应交城市维护窿设税借：其他应交款一应交收讦费附加一应交文化事业速设基金贷：银行存款()资源税纳税人在采购.生产、销售环节的税
5、务会计处理:1.收购未税中产品时，编制会计分录借：材料采购贷：应交税金一应交资源税2,自产自用应征资源税产品，在移送使用时，塌制会计分录借：生产本钱.制造熨用等科目贷：应交税金一应交资源税3 .取香销售应征资源说产品的收入时，编制会计分录借：产品错售税金及附加贷：应交税金一应交资源税4 .激税款时，纲制会计分录借：应交税金一应交资源税贷：银行存款（四）主管房地产业务全业土地箫依税的会计处理税法规定，对主营房地产业务的企业，在房地产工程开发中，巳发生的不动产销售收入和收到房地产的慎收怅敕时，按规定预征土地箝Ifi税，工程完全开发完成后再进行清算.标准住宅慎征率为居，别里和豪华住宅攸征率为3%1
6、.发生销售不动产和收到货收怅款时，按预征率计算出应邀土地增值税时，制会计分录借：主营业务税金及附加贷：应交税金一应交土地增值税预第税款时，编制会计分录借：应交税佥一应交土地增值税贷：粮行存款2 .工程竣工转算，按土地缙值税的规定计算出实际应缴纳的土地增值税时，比照巳但提的土地增值税，并进行调整.（1）彼健致大于实际数时，编制会计分录佶：主营业务税金及附加（红字，差领）贷：应交税佥一应交她增值税（红字，差D反之，爆制会计分录借：主营业务积金及时加（羲字，差SD贷：应交税金一应交土地增值秘（苣字，差额）调整后的贷方发生飘与借方发生S!比照的差额,作为办理退补税款的依据.（2）微她说款时，编制会计分
7、录借：应交税金一直交土地增值税贷：银行存款（3）税务机关退还税款时，编制会计分录借：银行存款贷：应交税金一应交土舱增值税二、非主营业务收入或非短常性的经营收入的税务会计处理所得税就免的会计处理（五）对以前年度损役谢整事项的会计处理（六）企业清算的所得税的会计处理（七）采用应付税款法进行纳桥调整的会计处理）果用纳税影响会计法进行纳税调整的会计处理（一）根据企业所得税暂行条例的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预境按月（季）预堤、年终汇算清地所得税的会计处理如下：1.按月或按季计算应预烦所得税瓶和堤纳所得说时，编制会计分录借：所料税贷：应交税金一应交企业所得说借：应交说余一应交生业所得税贷：果行
8、存款2 .年终按自最应纳税所得再进行年度汇算清缴时，计算出全年应纳所得税飘，减去已但缴税樱后为应补税施时，编制会计分录贷：应交税金一应交企业所得税3 .根据猊法规定，乡镇企业及机务机关审核批准，准于在应缴纳所得税领中扣除10%作为朴防社会性支出.计提补助社会性支出时，褊制会计分录借：应交税金一应交企业所得税贷：其他应交款一补助社会性支出非乡镇企业不需要作该项会计处理.4 .埃纳年终汇算清应激税款时，纲制会计分录借：应交税金一应交企业所得机贷：银行存款5 .年度汇算清遨，计算出全年应纳所得税额少于巳ffi旗税板，共差裂为多地所得说槐，在未退运多地税款时，编制会计分票借：其他应收敕一应收多激所得税
9、款贷：所得说运枕务机关审核批准退还多阪税款时，编制会计分票借：银行存款贷：其他应收款一应收多敏所得说款对多激所得猊就不办理退税，用以蚊爆下年度假旗所得秘时，在下年度辐制会计分录借：所得税贷：其他应收款一应收多敏所得税款-）企业对外投费收益和从联营企业分回税后利润计算补旗所得税的税务会计处理.按照说法规定，企业对外投资收技和从联营企业分回税后利涓，如投资方企业所得税税率高于校投资企业或联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税.其会计处理如下：1.根泰企业所得税有关政策规定，在确认投费收拉或应分得联营企业税后利泗后，计算出投资收蓄或联营企业分回的机后利润应补旗的企业所得税额并遨纳时,
10、编制会计分录信：所得税贷：应交税金一应交企业所得税借：应交f金一应交企业所得税贷：根行存款（三）上述会计处理完成后，朽所得税”借方余照转转本年利润时.编制会计分录借:本年利利贷：所得税所得税科目年终无余S1.(B)所得利戒免的会计处理企业所得校的戒免分为法定法免和政策性减免.法定减免是根据税法规定公布的就免政策，不帚办理审批手埃，纳税人就可以直接享受政策优J8,其免税所得不帚要计算应纳税款，直接转转本年利消，不作税务会计处理.政策性戒免是根据税法规定，由符合减免所得说各件的纳税人提出申请，经税务机关按规定的程序审批后才可以享受减免说的优惠政策.政策慢戕免的税款，实行先征后退的电期.在计敏所得税
11、时，按上述有关会计处理辐制会计分录，接到税务机关冢免机的批复后，申请办理退税，收到退税款时，编制会计分录借：银行存款贷:应交税金一应交企业所舁税将退还的所得税款帏入资本公积:借：应交税金一应交企业所得税贷：资本公积（五）对以曾年度损益调整事项的会计处理：如果上年度年终结核后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损拉科目.以前年度规拉调婺”进行会计处理.以前年度抿无调整“科目的借方发生颊，反映企业以前年度多计收效、少计费用而调笠的本年度损益数（:贷方发生机反映企业以前年度少计收龙、多计费用而诩整的本年度损直数S1.根据税法规定，纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除工程，在规定的的税申报
12、期后发现的，不得转移以后年度补扣.但多计多提费用和支出，应予以调整。1 .史亚发现上年度多计多提费用、少计收荏时，纳制会计分录传：利湖分配一未分配利润俵:以前年度福会调整2 .本年未进行转怅时，制会计分录信：以前年度损益调整/贷：本年利润（六）企业清算的所得税的会计处理：清算是指由于企业破产、解散或者被撤销，正常的经营活动终止，依照法定的程序收回债权、清借债务，分配剩余财产的行为.按照构法规定，纳税人依法进行清算时,其清算所野，应当按规定缴纳企业所得税.1 .对清算所得计算立娥所得税和取纳税时，编制会计分录借：所得积贷：应交校金一应交企业所得税贷：银行存款2 .将所得税转转清算所得时，纲制会计
13、分录借：清第所得/贷：所得税（七）采用应付税款法,进行纳税调整的会计处理：1 .对永久性差异的纳税谢整的会计处理.永久性爰异是指按照税法规定的不能计入损益的工程在会计上计入损拉，从而导致了会计利洞与按税法计算的应纳税所得独不一致而产生的差异.按照调增的永久性差异的所得戳计算出应徽所得税时，编制会计分录传：所得税贷：应交柳金一应交企业所得税期未结转企业所得税时：借：本年利润贷：所得税2 .对时间仕差异的纳税调整的会计处理.时间性差异是指由于收入工程或支出工程在会计上计入提走的时间和税法规定不一致所形成的差异.按当期应调整的时间性差异的所得81,计算出应敏所得校时，编制会计分录借：所徉税贷：应交税
14、金一应交企业所得税期未转转企业所存税时，编制会计分录ft：本年利涓贷：所得机（八）采用热说影响会计法进行蝌猊调婺的会计处理:1 .对永久性差异纳积调墓的会计处理，按照调堆的永久性差异的所料算计算出应遨纳所得税时，编制会计分录信：所得税贷：应交税金一应交所得税期未转转所得税时，娴制会计分录借：本年利润贷：所得税2 .对时间性差异纳税谢婪的会计处理.将调增的时间性差异的所寺颗加上未调整前的利润总粗计算出应地纳的所得税与未调整前的利涓总领计算出的所得猊比照，将本期的差弁额在通矣税款,科目中分期递突和分配，到发生相反方向影响时，再进行相反方向的转铺，直到违廷税款全部违页和归销完毕.当当期调箝的时间性差
15、异的所得额加上未调整前利润总领计算出应地所舁税大于未调整前的利润总额计算出的所得税时,编制会计分录信：所得税借：递是税款贷：应交税金一应交企业所得税反之，编制会计分录借：所得税贷：应交柳金一应交企业所得税贷：违灵税款期未转转所得税时:借：本年利润贷：所密税四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计代理：个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的会计处理，与企业所得说的会计处理根本相同.（一）金亚Ift纳经营所得个人所得机使用所得税科目和座交税金一应交个人所得机”科目：（.-）个人投资者按月支取个人收入不再在应付工资科目处理（即不再进入本钱，年度申报也就不需要对读工程作税收调整，改按以下方法进行会
16、计处理：支付时,编制会计分录借：其他应收款一预付普通股股利（按投资者个人设置明铀怅）贷：银行存款（或现金）年度终了进行利洞分配时，爆制会计分求传：利润分配一应付普通股股利（按投先者个人设置网通帐）贷：其他应收款一仅衬普通股股利五、代扣代娥税款的税务会计处理：-）代扣代眼营业说的会计处理：根需税法规定，整筑麓工企业对分包单位进行分包工程结算时，或境外企业向境内企业提供劳务，在支付劳务费用时，必须履行代扣代缴营业说的义务.1.扣徽义务人在计算应代扣营业税并缴纳时，编制会计分录贷：应交税金一应交营业税借：应交税金一应交营业税贷：根行存款(一)代扣代阪个人所得f的会计处理：1 .代扣代敏本企业员工工费
17、薪金个人所香税时，编制会计分录借：应付工资贷：其他应付敕一代扣个人所得税借：其他应付款一代扣个人所得税贷：银行存款2 .代扣代激承包承租所得、股息、红利所得个人所得税，交帐计征和常任企业其会计处理相同.代扣代地时，纲制会计分录借：利泗分配一未分配利润贷：其他应付敕一代扣个人所得税借：其他应付款一代扣个人所等税贷：银行存款3 .支付个人劳务所得代扣代嫌个人所得税时，编制会计分录借：有关本钱费用科目贷：其他应付款一代扣个人所得税资：银行存款（或现金）借：其他应付款一代扣个人所得秘贷：根行存款4 .支付内荀职工集资利息代扣代旗个人所得税时,编制会计分录借：财务费用贷：其他应付款一代扣个人所得税货:银
18、行存款（或现金）借：共他包付款一代扣个人所得积贷：银行存款六、其他地方税的税务会计处理：（一）企业敢纳自右自用房地产的房产税、土地使用税，缴纳自有自用车物的车给使用税，缴纳的印花税在右关费用科目核算.计算并敢纳税款时，编制会计分录借：管理要用一有关明细科目贷：应交税金一房产税一土地使用税一车蛇使用税一印花税（或应交税金一其他地方税税金）一土地使用税一车电使用税一印花税（或应交税金-其他地方税税金）贷：根行存款七、房宰税的税务会计处理：（-企业屠宰应税性专用作食品加工的原料料时，共应交屠宰税计入原材料，编制会计分录借：原材料（或材料采胸）贷：银行存款、现金（一）企业用宰应税性盲自食时，其应交屠宰
19、税由职工福利费支付，编制会计分录借：应付福利费贷：银行存款（或现金）（三）屠宰场屠宰应税仕营代征屏宰税的会计处理：向纳税人代征时，编制会计分录借：辑行存款（专户存储）/贷：其他应交款一代征展军猊借：其他应交款-代征屠宰税贷：银行存款专户存健）八.其他税务会计处理问题：-）滞纳金.造聿物款和用金的会计及理：对各项积收的滞纳金、同款以及违法经营的将款、口金和帙没收财物的提失等,不得在税前扣除.发生强纳满金、罚款、同金等工程时，编制会计分录传：利涧分配一未分配利洞贷：根行存款-）企业全部负担或局部负担企业员工个人所得税的会计处理：对企业全部负担或局部负担员工的个人所得税款，或由于企业没有履行代扣代缴
20、义务，税务部门受补的由扣缴单位负担的个人所等税款，不得在税前扣除.在发生时，踞制会计分录借：利润分配一未分纪利润贷：银行存款）国家税务局查补增值税、消费税、不予抵扣进:页税秋补征增值税，而附征的城建税、款行装附加，不分所属时期.均在实际埃纳年度记怅.借：主营业务柳金及附加、其他业务支出等科目贷：应交税金一应交城速税贷：其他应交款一应交敦行费附加（四）地方税务局查补的营业积而附征的城建税、教讦费用如应分别处理.（1）已在安瑞利泗中抵减了应补征的城提税、教育费附加后，再计算补嫩所得税后，褊制会计分录信:利汹分配未分配利利贷：应交税金-应交城建税贷：扎他应交款一应交教育费增加（2）如果无妄增利润，只是查堵营业税而附征的城建税、教育费附加的，则不分所属时期，均在实际缴纳年度记帐.编制会计分录借：主营业务税金及附加、其他业务支出等科目贷：应交积金一应交城建税贷：其他应交款一应交敬商费附加（五自查发现因少提增值说、消费杭.营业积而附加的城运税、数苜费附加，在补提时不分所展时期统一在补提年度记怅.螭制会计分录借：主管业务税金及附加、其他业务支出等科目贷：应交税金一应交城健税贷：其他应交款一应交款讦费附加仅供参考！
