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1、一、单M逸舞题（本臭题关15小题，今题1分，共15分.今题备选谷蜜中，只才一个符合题叁的正噌若案.诂将选定的套案，核答题卡要求，用2B4ft名填涂答题卡申题号1至15信息段，多双选舞、幡逸，不选均不得分.）1.以下各项外币资产发牛的汇兑差额，不应计入当期损益的是（）。A.应收账款B.交易性金融资产C.持有至到期投资D.可供山隹权益工具投资【答案】D【解析】选项A,计入财务费用，选项B,计入公允价值变动损益，选项C,计入财务费用，选项D,计入资本公积。【试题点评】此侬考核“汇兑差额”知识点，该知识点与财考网2011年中级会计实务模拟试卷二多项选择第10时考点根本相同。2.以下关于会计估计及其变更
2、的表述中，正确的选项是（）.是会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础B.对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性C.会诃估计变更应根据不同情况采用追溯电述或追溯调整法进行处理1）.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理【答案】A【解析】选项B，会计估计变更不会削弱会计信息的可辕性；选项C,会计估计变更应采用未来适用法;选项D,应该作为会计估计变更处理。【试题点评】此幽考核“会计估计变更”知识点。该知识点与财考网2011年中级会计实务同步练习第17章多项选择8跑考点根本相同.3.2010年12月31日,甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800
3、万元。2011年3月6日，法院对该起诉讼判决,甲公司应赔偿乙公司600万元：甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,2010年度财务报告批准报出日为2011年3月31日,预计未来期间能终取得足终的应纳税所得额用以抵扣可抵扣甑时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2010年12月31日资产负债表“未分配利润工程期末余额”调整增加的金额为（）万元.135B. 150C. 180D. 200【答案】A【解析】账务处理如下：借：预计负债800以前年度损靛调整200贷：其他应付款600借：以前年度损益调整200贷：递延所得税资产200借：递延所得税资产
4、150贷：以前年度损靛调整150借：以前年度损益调整150贷：盈余公积15利润分配一一未分配利润135【试题点评】此胭考核“日后未决诉讼结案”知识点，该知识点与财考网2011年中级会计实务模拟试卷二单项选择第3区，4.2011年4月I日,甲事业单位采用融资租赁方式租入一台管理用设备并投入使用“租赁合同规定，该设备租赁期为5年,每年4月IH支付年租金100万元，租赁期满后甲事业单位可按1万元的优惠价格购置该设备。当日，甲事业单位支付了首期租金。甲事业单位融资租入该设备的入账价值为（）万元.100B. 101C. 500D. 501【答案】D【解析】账务处理如下：借：固定资产501贷：其他应付款5
5、01【试题点评】此即考核“事业单位融资租入固定资产入账价值”知识点,该知识点与财考网20H中级会计实务逐举精讲班第20章有类似考点讲解。5.投资性房地产的后续计歇从本钱模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对以下财务报表工程产生影响的是（）。.资本公积B.营业外收入C.未分配利润D.投资收益【答案】C【解析】投资性房地产由本钱模式转为公允价值模式，应该作为会计政策变更处理，公允价值与价值的差额应计入留存收益。所以选择C选项,【试题点评】此胭考核投资性房地产核即模式转换”知识点”该知识点与财考网2011年中级会计实务冲剌试卷一判断题第6题考点根本相同。6.20
6、10年12月31日,甲公司建造了一座核电站到达预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210OOO万元。当H，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢发环境发牛.弃置费用10000万元，其现值为8200万元。该核电站的入账价值为()万元。A.200000B.210000C.218200D.220000【答案】C【解析】分录为：借：固定资产218200贷：在建工程210000预计负债8200【试题点评】此侬考核“存在弃置费用的固定资产入账价值知识点.该知识点与财考网2011年考试中心开通的实验班模拟试题一判断强2题、2011年中级会计实务冲剌武卷二单项选择第2题考点根本相同。7 .以下各项
7、中，影响长期股权投资账面价值增减变动的是().A.采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派股票股利8 .采用权益法核外的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利C.采用本钱法核外的长期股权投资.持有期间被投资单位宣告分派股票股利D.采用本钱法核算的长期股权投资,持有期间被投资单位宣告分派现金股利【答案】B【解析】选项B的分录为：借：应收股利贷：长期股权投资【试题点评】此时考核“长期股权投资账面价值变动”知识点。该知识点与财考网2011年中级会计实务模拟试卷三多项选择笫4题考点根本相同。8,研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表H确
8、认为().A无形资产B.管理费用C.研发支出D.营业外支出【答案】B【解析】研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，根据谨慎性的要求是要费用化，计入当期损益的，所以答案为B。【试题点评】此施考核“研发无形资产支出费用化”知识点。该知识点与财考网2011年考试中心开通的实验班模拟试题二单项选择2题、习题班练习中心第6章单项选择第3题考点根本相同.9.2011年3月2日,甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权.换入乙公司账面价值为300万元的建房屋和100万元的长期股权投资.不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得,不考虑其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为（）万元。A.28
9、0B.300C.350D.375【答案】D【解析】因为换入资产和换出资产的公允价值不能够可靠计量.所以换入资产的入账价值为换出资产的账面价值。所以甲公司换入资产的入账价值金额是350+150=500（万元），甲公司换入在建房屋的入账价值为500*300/（100+300）=375（万元）。【试题点评】此曲主要考核“以账面价值为基础的芈货币性资产交换知识点。该知识点与财考网2011年中级会计实务冲刺试卷一单项选择第2题的考点根本相同。10 .以下关于企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量的表述中，不正确的选项是（）A.预计未来现金流量包括与所得税相关的现金流量B,预计未来现金流室应当以固定资
10、产的当前状况为基础C,预计未来现金流员不包括与筹资活动相关现金流量D.预计未来现金流地不包括与固定资产改进相关的现金流量【答案】R【解析】企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量，因此选项R是错误的,符合题目要求。【试题点评】此即土要考核”预计未来现金流显知识点。该知识点与财考网2011年中级会计实务模拟试卷二多项选择第4题、2011年中级会计实务冲刺试卷一多项选择第7题的考点根本相同。11 .企业局部出售持有至到期投资使剌余局部不再适合划分为持有至到期投资的，应当将该剌余局部亚分类为（）.A.长期股权投资B,货款和应收款项C.交易性金融资产D.
11、可供出售金融资产【答案】D【解析】企业因持有意图或能力发生改变,是某项投资不再适合划分为持有至到期投资，应当将其克分类为可供出售金融资产，所以选项D是正确的。【试题点评】此即E要考核“金融资产的重分类”知识点。该知识点与财考网2011年中级会计实务模拟试卷一多项选择第1题的考点根本相同。12 .对于以现金结算的股份支付，可行权日后相关负债公允价值发生变动的，其变动金融应住资产负债日计入财务报表的工程是（）.资本公积B.管理费用C.营业外支出D.公允价值变动收益【答案】D【解析】以现金结算的股份支付.可行权日后企业是不再确认相关本钱费用,负债的公允价值变动是计入公允价值变动损益的,反映在利润表中
12、工程是公允价值变动收益工程.【试题点评】此题在要考核”以现金结算的股份支付知识点。该知识点与财考网2011年中级会计实务模拟试卷二多项选择第3题的考点根本相同。13.2010年2月IF1.甲公司为建造一栋厂房向侬行取得一笔专门借款.2010年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2010年7月1H才开工兴建，开始支付其他工程款.2011年2月28日，该厂房建造完成，到达预定可使用状态20】年4月30日，甲公司办理匚程竣工决算,不考虑其他因素,甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）A. 2010年2月1日至2011年4月30日B. 2010年3月5日至2011
13、年2月28日C. 2010年7月1日至2011年2月28日D. 2010年7月I日至2011年4月30日【答案】C【斛析】借款费用同时满足以下条件的,才能开始资本化：（一）资产支出已经发牛.，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承当带息债务形式发生的支出：（一）借款费用已羟发生：（三）为使资产到达预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始此题中，三个条件全部满足是发生在2010年7月1日，所以2010年7月1日为开始资本化时点，而到达预定可使用状态时停止资本化,所以资本化期间的重点是2011年2月28日。【试题点评】此题主要考核“资本化期
14、间知识点。该知识点与财考网2011年中级会计实务模拟试卷（三）判断第6题的考点根本相同。14 .对于以非现金资产清偿债务的债务IR组，以卜各项中，债权人应确认债务重组损失的是（A.收到的非现金资产公允价值小于该资产原账面价值的差额氏收到的作现金资产公允价值大于该资产原账面价值的差额C,收到的非现金资产公允价值小于重组简权账面价值的差额D,收到的非现金资产原账面价值小于重组债权账面价值的差额【答案】C【解析】债务电组损失是指债权人实际收到的抵债资产的公允价值与债务账面价值的差额,也就是债权人的让步金额,所以答案C是正确的。【试题点评】此即主要考核“债权人的债务重组损失.知识点。该知识点与财考网2
15、011年中级会计实务模拟试卷三单项选择第8跑的考点根本相同。15 .以下与建造合同相关会计处理的表述中，不正确的选项是（）。A.建造合同完成后相关剌余物资取得的零星收益，应计入营业外收入B.处于执行中的建造合同预计总本钱超过合同总收入的，应确认资产减值损失C.建造合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入D,建造合同结果在资产负债表H能够可考估计的，应当采用完工百分比法确认合同收入和合同费用【答案】A【解析】企业会计准则一一第十五号建造合同第十六条规定合同完成后处置剩余物资取斛的收益等与合同有关的零星收益，应当冲减合同本钱，【试题点评】此侬主要考核“建造合同收入”知识
16、点“该知识点与财考网2011年中级会计实务冲刺试卷二多项选择第9题的考点根本相同。二、多项堆押题（本类题共10小题，每题2分，共20分.每题各备选答案中，有两个或两个以上是符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅第填涂答题卡中相应信息点，多项选算、少逸、幡逸、不选均不得分.）16 .以下关T-会计政策及期变更的表述中,正确的有）。A.会计政策涉及会计原则、会计基础和具体会计处理方法B.变更会计政策说明以前会计期间采用的会计政策存在错误C.变更会计政策能终更好地反映的企业的财务状况和经营成果D.本期发生的交易或事项与前期相比具有本质差异而有用新的会计政策，不屈于会计政策变更【答
17、案】ACD【解析】会计政镀变更并不是意味若以前的会计政或是错误的，而是采用变更后的会计政策会使得会计信息更加具有可靠性和相关性，所以选项B是不正确的。【试题点评】此曲主要考核“会计政策及其变更的概念”知识点。该知识点与财考网2011年中级会计实务模拟试卷-多项选择题第7题、模拟试卷二单项选择踱第13题、模拟试卷三多项选择题第9题的考点根本相同.17 .以下关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）oA.影响重大的资产负债表H后非询整事项应在附注中披露B,对资产负僚表H后WI整事项应当调整资产负债表H财务报表有关工程C.资产负债表H事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项1)
18、.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据【答案】A1.iD【解析】资产负债表日后驿项包括资产负债表H至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。也就是说资产负面表H后事项仅仅是指的对报告年度报告有关的事项，并不是在这个期间发生的所有事项，所以选项C是不正确的，【试题点评】此侬主要考核“日后事项的内容.知识点。该题与财考网2011年中级会计实务同步练习第18章:单项选择题第2题很相似。18.以下各项中，属于民间非营利组织应确认为捐赠收入的有()。是接受劳务捐赠B.接受有价证券捐好C.接受公用房捐赠D.接受货币资金捐赠【答案】Ba)【解析】非营
19、利组馍的捐赠收入为民间非营利组织接受其他单位或拧个人捐赠所取得的收入，对于捐赠承诺和劳务捐赠，不予以确认，但应在会计报表中披露。所以选项A是不正确的，即不予以确认的。【试题点评】此题主要考核第20章的“民间非营利组织捐赠收入知识点。该知识点与财考网2011年中级会计实务模拟试卷二多项选择第6出的考点根本相同“19 .对于需要加工才能时外销售的在产品，以下各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有()A.在产品已经发生的生产本钱B.在产品加工成产成品后对外精售的颈计悄售价格C.在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工本钱D.在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销14班用【答案】Ba)【解析
20、】需要进一步加工才能对外销传的存货的可变现净值=存货估计售价一至完工估计将发牛的木饯一估计销售费用一相关税金，所以答案为BOh【试题点评】此题主要考核第2章的“可变现净值确实定”知识点。该知识点与财考网22011年中级会计实务模拟试卷二单项选择第2题的考点根本相同。20 .以下关于专门用于产品生产的专利权会计处理的表述中，正确的有().A.该专利权的掩销金额应计入管理费用B.该专利权的使用寿命至少应于每年年度终了进行发核C.该专利权的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核D.该专利权应以本钱减去累计摊侑和微值准备后的余额进行后续计量【答案】BCD【解析】无形资产擅销一般是计入管理费用.但若专门用
21、于生产产品的无形资产，其押销费用是计入相关本钱的。对r无形资产的使用寿命和掩销方法都是至少于每年年末发核的,无形资产是采用历史木钱进行后续计量的，其历史本钱为账面价值。【试题点评】此即匕要考核第6章的“无形资产的后续计显知识点。该知识点与财考网2011年中级会计实务模拟试卷四多项选择第4题、2011年中级会计实务冲刺试卷二单项选择第3速的考点根本相同.21 .以下关于资产诚值测试时认定资产组的表述中，正确的有（）oA,资产组是企业可以认定的及小资产组合B,认定资产组应当考虑对资产的持续使用或处置的决策方式C.认定资产组应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式1）.资产组产生的现金流入应当独立于
22、其他资产或资产组产生的现金流入【答案】RBCD【试题点评】此即主要考核第8章的“资产组域值测试”知识点。该知识点与财考网2011年中级会计实务冲剌试卷-单项选择第4题的考点根本相同。22.在南定借款费用树停资本化的期间时，应当区别中断和非正常中断，以下各项中，属于非正常中断的有（）,R.侦接纠纷导致的中断B.平安事故导致的中断C.劳动纠纷牛致的中断D,资金周围困难导致的中断【答案】ABQ）【试题点评】此题主要考核第11章的“折件资本化期间的判断知识点。该知识点与财考网2011年中级会计实务同步练习第H章IR项选择题第19侬根本相同，模拟试卷三单项选择第7题中有所表达.23.2010年7月31日
23、,甲公司应付乙公司的款项420万元到期,因经营陷于困境，预计短期内无法归还.当日，甲公司就该债务与乙公司达成的以下偿伍协议中，属丁债务重组有（）。A,甲公司以公允价值为410万元的固定资产清偿B.甲公司以公允价值为420万元的长期股权投资清偿C.减免甲公司220万元债务，剌余局部甲公司延期两年归还1）.减免甲公司220万元债务，刺余局部甲公司现金归还【答案】ACD【试题点评】此题主要考核第12章的“债务重纲的定义”知识点。该知识点与财考网2011年中级会计实务冲剌试卷二多项选择第5跑的考点根本相同。24.2（HO年1月1F1.甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价值为50
24、0。万元，分5年于每年12月31日等额收取，该批商品本钱为3800万元.如果采用现销方式，该批商品的价格为4500万元,不考虑增值税等因素2（HO年1月I日,甲公司该项销仰业务对账务报表相关工程的影响中.正确的有（）。是用加长期应收款，1500万元B,增加营业木饯3800万元C.增加营业收入5000万元0.减少存货3800万元【答案】ABD【试题点评】此题主要考核第14章的“分期收款销代商品的核算”知识点与财考网2011年中级会计实务同步练习第11章选跑第17题、多项选择第6题非常相似。25.以下各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（）。R.取得贷款使用的主要计价货币B.确定商品生
25、产本钱使用的主要计价货币C.确定商品销售价格使用的主要计价货币D,从经营活动中收取货款使用的在要计价货币【答案】ABCD【试题点评】此地主要考核第16章的“记账本位币”知识点。该知识点在财考网2011年中级会计实务同步练习第16裁多项选择迤第I题中有所表达“三、判断题（本类JB共10小JB,每JB1.分，共10分.请判断每题的表述是否正确，并按答题卡要求,用2B忸簿填涂答题卡中题号46至55信息点,认为表述正确的，填海答题卡中信息点【/】I认为表述精畏的，填海答题卡中侑息点【X】每题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分.本类题最低得分为零分）46 .外币账务报表折算产
26、生的折算差额,应在资产负惦表“未分配利润”工程列示。（）【答案】错【解析】外币报表折算差额是在资产负债表的外币报表折算差额工程单独反映的。【试题点评】此题主要考核第16率的“外币报表折.算知识点。该知识点与财考网2011行中级会计实务模拟试卷三单项选择第10题的考点根本相同。47 .发现以前会计期间的会计估计存在错误的，应按前期过错更正的规定进行会计处理.（）【答案】对【解析】发现以前会计期间的会计估计存在错误的，也就是说发现以前滥用会计估计变更，应该作为前期会计过错，按照前期会计过错进行更正。【试题点评】此鹿主要考核第17章的“前期过错更1E.知识点。该题在财考网2011年中级会计实务模拟试
27、卷二综合题第I题第（I）问中有所表达48 .企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负面和费用,低估资产和收益.（）【答案】错【解析】企业财务信息不能为了遂慎性而牺牲可靠性和相关性，必须真实的，客观的反映企业的财务信息，【试题点评】此题主要考核第1章的“谨慎性要求知识点.该题与财考网2011年中级会计实务冲剌试卷一多项选择题第1题的知识点根本相同。49 .以前期间导致减记存货价值的影响闪素在本期已经消失的，应在原已计提的存货跌价准备金额内恢发减记的金额。（）【答案】对【解析】企业会计准则规定：资产负债表日，以前减记存货价位的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并
28、在.原已计提的存货跌价准翁金额内转向，转回的金额计入当期损益.【试题点评】此题主要考核第2章的“存货的期末计量知识点。该知识点与财考网2011年中级会计实务模拟试卷多项选择题第2酹的考点根本相同。50 .企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业来经济利益的，不应作为固定资产进行管理和核算。（）【答案】错【解析】企业购置的环保设得和平安设答等资产，它们的使用虽然不能直接为企业带来经济利益,但是有助于企业从相关资产中狭得经济利靛,或者将减少企业未来经济利益的流出，因此，对于这些设备，企业应将其确认为固定资产。【试题点评】此题主要考核第3敢的“固定资产确实认”知识点。该知识点与财考网2011年随章
29、同步练习第3章判断题第1踱华常相似。51 .计算持有至到期投资利息收入所采用的实际利率，应当在取得该项投资时确定，且在该项投资预期存续签期间或适用的更短期间内保持不变。O【答案】对【解析】企业在初始确认以摊余本钱计盘的金融资产或金融负倚时，就应当计算确定实际利率，并在相关金融资产或金融负债预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。【试题点评】此题主要考核第9章的“持有至到期投资的核算知识点。该就与财考网2011年逐章相讲班第9章中有详细讲解.52 .公司回购股份形成库存股用职I：股权鼓励的.在职I：行权购置本公司的股份时,所收款项和等待期内根据职工提供效劳所确认的相关资本公积的累计金额之和，与交
30、付给职工库存股本钱的差额，应计入营业外收支。（）【答案】错【解析】差额是计入资本公积一股本溢价的.【试题点评】此题主要考核笫IO章的“回购购票用于权益结算的股份支付知识点。该题与财考网2011年中级会计实务同步练习第U章多项选择即第5即考点根本相同。53 .以修改检务条件进行的债务重组涉及或有应收金额的，债权人应将重组僚权的账面价值，高于重组后债权账面和或有应收金额之和的差额，确认为债务重组损失。（）【答案】第【解析】已修改债务条件进行债务取组涉及或有应收金额的，债权人在重组日是不确认或有应收金额的，而是实际收取的时候才予以确认的。【试题点评】此题主要考核第12章的“债务重组损失的计.算”知识
31、点。该知识点在财考网2011年中级会计实务模拟试卷三堆项选择第8题行所涉及。54 .或有负债无论涉及潜在义务还是现时义务，均不应在财务报表中确认，但应按相关规定在附注中披露.（）【答案】对【解析】或有负债因为不满足负债确认的条件，所以是不能在资产负债表中确认,只能在报我附注中予以披露。【试题点评】此题I：.要考核第13比的“或有负僚”知识点。该知识点与财考网2011年中级会计实务模拟试卷三单项选择第9题的考点根本相同。55 .企业合并业务发生时确认的资产、倒债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税哲时性差异,不确认递延所得税负债.（）【答案】错【解析】若是企业合并符合免税合并的条件，则对于
32、合并初始确认的资产和负债的初始计量金额与计税基础之间的差额确认为递延所得税资产或者递延所得税负债，调除合并形成的商誉或者营业外收入,【试题点评】此即主要考核第15章的“特殊事项产生的传时性差异”知识点。该知识点在财考网2011年中级会计实务模拟试卷一判断题第9题非常相似.四、计算分析题（本类题共2小题，第1小JS12分，第2小题10分，共22分.凡要求计算的工程，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保存到小数点后两位小数.凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一皴科目）1.甲公司为上市公司，2009年至2010年前乙公司股票投资有关的材料如下：（1）2009年5月
33、20日，甲公司以银行存款300万元（其中包含乙公司己宣告但尚未发放的现金股利6万元）从二级市场购入乙公司10万股普通股股票，另支付相关交易费用1.8万元。甲公司将该股票投资划分为可供出传金融资产。（2） 2009年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。（3） 2009年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股26元，甲公司预计乙公司股仰下跌是留时性的.（4） 2009年7月起，乙公司股票价格持续下跌：至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股20元.甲公司判断该股票投资己发生此假。（5） 2010年4月26日,乙公司宜揭发放现金股利每股0.1元。（6） 2010年5月10日，甲公司收到乙
34、公司发放的现金股利1万元。（7） 2010年1月起，乙公司股票价格持续上升：至6月30日，乙公司股票收盘价升至每股25元，（8） 2010年12月24日，甲公司以每股28元的价格在二级市场传出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用1.68万元。假定甲公司在每年6月30H和12月31H确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。要求：（1）根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录”（2）分别计克.甲公司该项投资前2009年度和2010年度营业利润的影响额（“可供金融资产.科目要求写出明细科目：答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）2009年5月20t
35、h借：可供出售金融资产一一本钱295.8应收股利6贷：银行存款301.82009年5月27日：借：银行存款6贷：应收股利62009年6月30日：借：资本公积一一其他资本公积35.8贷：可供出售金融资产一一公允价值变动35.82009年12月31H：借：资产减值损失95.8贷：镀本公积一一其他资本公积35.8可供出售金融资产一一减值准备602010年4月26日:借：应收股利I贷：投资收益12010年5月10H：借：银行存款I贷：应收股利12011年6月30日:借：可供出售金融资产一一诚值准备50贷：资木公枳一一其他资本公积502010年12月24H：借：银行存款278.32可供出售金融资产一减值
36、准需10公允价值变动35.8贷：可供出伴金融资产本线295.8投资收益28.32借：资本公积一一其他资本公积50贷：投资收益50（2）甲公司该项投资前2009年度营业利润的影响额=资产减值损失95.8万元，即减少营业利润95.8万元。甲公司该项投资对2010年度营业利润的影响额=1+28.32+50=79.32（万元），即增加营业利洵79.32万元。【试题点评】此题考查可供出售金融资产的初始、后续计量，内容非常基础性，属于送分题.此题与财考网中级会计实务同步练习第9章计灯题第4侬非常相似，在模拟减卷二单项选择题第4题中有所表达.2 .甲公司为上市公司，2010年有关资料如下：（1）甲公司201
37、0年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成工程如下：单位：万元工程可抵扣暂时性差异递延所得税资产应纳税暂时性差异递延所得税负债应收账款6015交易性金融资产4010可供出令金融资产20050预计负债8020可税前抵扣的经营亏损420105合计7601904010（2）甲公司2010年度实现的利润总额为1610万元。2010年度相关交易或事项资料如下：年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转加的坏账损失不计入应纳税所得额.年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所
38、得额。年末根据可供金融资产公允价假变动增加资本公枳40万元.根据税法规定，可供金融资产公允价使变动金额不计入应纳税所得额“当年实际支付产品保修费用30万元.冲她前期确认的相关预计负债：当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除.当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益，根据税法规定，计算应纳税所得额时,当年实际发生的费用化研究开发支出可以按5O加计扣除。3 3）2010年末资产负债表相关工程金额及其计税基础如下：单位:万元工程账面价值计税基础应收账款360100交易性金融资产420360可
39、供出传金融资产400560预计负债400可税前抵扣的经营亏损00（4）甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来的期间能够产生足筋的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异：不会考虑其他因素要求：（1）根据上述资料,计算甲公司2010年应纳税所得欷和应交所得桎金额。（2）根据上述资料，计算甲公司各工程2010年末的暂时性差异金额，计算结果填列在答题卡指定位联的表格中。（3）根据上述资料，逐笔编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。（4）根据上述资料，计克甲公司2010年所得税费用金额.(答案中的金额单位用万元表示)【答案】(1)应纳税所得额=会计利润
40、总额1610+当期发生的可抵扣暂时性差异10当期发生的应纳税暂时性差异20当期转回的可抵扣暂时性差异(20+50)+当期转回的应纳税暂时性差异O-非树时性差异(10050%+420)=1060(万元)注释：当期发生的可抵扣暂时性差异10指的是本期增加的产品质价费用计提的预计负债10产生的可抵扣转时性差异。当期发生的应纳税暂时性差异20指的是年末根据交易性金做资产公允价值变确认公允价值变动收益20导致交易性金融资产新产生的应纳税暂时性差异。当期转回的可抵扣传时性差异(20+50)指的是本期转回的坏账准备而转回的可抵扣笆时性差异20以及实际发生的产品质量费用50转回的可抵扣留时性差异50,非暂时性
41、差异(1005O42O)指的是加计扣除的研发支出100X50%以及税前弥补亏损金额420.应交所得税=1060X25*265(万元)。(2)略(3)借：资本公积10所得税费用120贷：递延所得税资产130借：所得税费用5贷：递延所得税负便5(4)所得税费用=120+5+265=390(万元)【试题点评】此题考核所得税的核算。与财考网2011年中级会计实务模拟试卷三计算题第1题、2011年中级会计实务冲刺试找二计克.题第1题非常相似.五、综合题(本类题共2小题，共33分.凡要求计算的工程，均列出计算过程：计算结果出现小数的，均保存小数点后两位小数.凡要求编制会计分录的，除题中有殊要求外，只需写出
42、一税科目)1. (1)1月31日，向甲公司销售100台机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售本钱为30万元，未计提存货跌价准备：设备已发出,款项尚未收到.合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货，当日,南云公司根据以往经验,估计该批机器设备的退货率为106月30日，收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销隹款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销传退回时可以冲回增值税额。(2) 3月25日，向乙公司销售一批B机器设备，销售价格为3000万元，销售本钱为2800万元，未计提存货跌价准备：该批机器设备已发出款项尚未收到“南云公司和乙公司
43、约定的现金折扣条件为：2/10,1.20,n3004月10日,收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额.(3) 6月30日，在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行.该股票系上年度购入，初始取得本钱为35万元，作为交易性金融资产核算：已确认相关公允价值变动收益8万元C(4) 9月30F1.采用分期预收款方式向丁公司销售-一批C机器设备，合同约定，该批机器设备精售价格为580万元：丁公司应在合同签订时预付50%货款(不含增值税颔),剩余款项应与H月30日支付,并由南云公司发出C机器设备。9月30日，收到丁公司预付的货款290万元并存入银行：11月
44、30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余优款及全部增值税额并存入银行。该批机器设备实际木钱为600万元，已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机港时发生增值税纳税义务。(5) 11月30H,向戊公司一项无形资产，相关款项200万元己收存银行：适用的营业粳税率为5圾该项无形资产的本钱为500万元，已持第340万元，己计提无形资产减值准备30万元。(6) 12月1日，向庚公司销售100台D机器设得，销售价格为2400万元：该批机器设得总本钱为1800万元，未计提存优跌价准备：该批机器设备尚未发出.相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务，合同约定，南云公司应于2011年5月1日按25
45、00万元的价格(不含增值税额)回购该批机器设备12月31H，计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)要求：根据上述资料,逐笔编制南云公司相关业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示)【答案】事项一：2010年1月31日借：应收账款4680贷：主营业务收入1000应交税费一一成交增值税(销项税)680借：主营业务本饯3000贷：库存商品3000借：主营业务收入400贷:主营业务本钱300预计负债1002010年6月30日借：库存商品330应交税费一应交增值税74.8(44017)主营业务收入40预计负债100贷：主营业务本钱30应
46、收账款514.8(440X1.17)借：银行存款4165.2(89401.17)贷:应收账款4165.2事项二：2010年3月25日借：应收账款3510贷：主营业务收入3000应交税费应交增值税(销项税)510借：主营业务本钱2800贷：库存商品28002010年4月10日借：银行存款3480财务费用30(3000X1%)贷:应收账款3510(3000X1,17)事项三：2010年6月30日借：银行存款50公允价值变动损益8贷：交易性金融资产一一本饯35公允价值变动8投资收益15事项四：2010年9月30日借：银行存款290贷:预收账款2902(HO年U月年日借：银行存款388.6预收账款290贷：主营业务收入580应交税费一一应交增值税(销项税)98.6借：主营业务本钱570存货跌价准备30贷：库存商品600事项五：2010年H月30日借：银行存款200累计摊销340无形镀产减值准备30贷：无形资产500应交税费一成交营业税10(200X5%)营业外收入60事项六：2010年12月1日借：银行存款2808(2100X1.17)贷：其他应付款2400应交税费一一成交增值税(销项税额)4082010年12月31Id
