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1、企业内部审计风险及其成因和完善对策研究摘要审计风险是一种客观存在,总是存在于审计活动过程中.具有必然性、不确定性、危害多重、影响持久及复杂性等特征。定者从企业内部审计人员的角度出发,结合自身实习中发现的各种企业内部审计风险问题,选择对企业内部审计风险成因与防范措施进行研究,目的在于立足我国实际情况,深入分析审计风险的表现、识别及其成因.从而有针对性地提出防范和控制企业内部审计风险的对策建议,这对加快我国企业内部审计实践的健康发展,促进企业内部审计目标的实现也有若十分垂要的现实意义。本文结合企业内部审计现状分析归纳了当前公司内部审计存在的三个方面的风险,对其成因作了相应概括分析；并在此基础上,给
2、出了公司防范内部审计风险的对策建议。关键词：企业内部审计；审计风险；分析建议目录引言3一、企业内部审计风险相关概述3(一)内部审计的概念3（三）内部审计IW内涵3(三)审计硒的特征41.必然性42 .不确定性3 .危害的多重性4 .影响的长久性45 .复杂性5二、内部审计在企业整体发展中的作用5(一)加强企业的监察作用5(二)有助于深化企业的评价职能5()有助于提高企业的服务质量6(四)有助于完善企业风险控制6三、企业内部审计风险成因分析6(一)企业审计环境风险的原因61 .企业审计法律体系的缺失62 .企业审计管理体制的约束73 .企业外部市场环境的变化7（三）企业审计执行风险的原因71 .
3、企业审计技术手段的不足72 .企业审计行为规范性的缺乏73 .企业的不配合8（三）企业的审计人员素质风险的原因81.企业审计的人员业务素质的局限性82,企业的审计人员风险意识不强83.企业的审计人员队伍力量的不足8四、企业内部审计风险的防范对策8(一)改革审计体制，提高审计独立性8(二)强化企业的审计质量控制制度,规范审计工作程序9(三)完善企业的审计承诺制度，合理界定会计责任9(四)健全企业的审计机关风险责任制度，落实审计风险管理.错误!未定义书签。(E)提升企业的内部审计新理念9(六)涧现有的审计方法进行改良9结语10参考文献H引言伴随着我国经济的不断高速发展,审计的作用越来越重要.尤其体
4、现在社会政治和经济发展中,因此企业内部审计的风险问题也逐步变成了大家所关注的焦点。我国的审计制度因为开始运行的时间相对较晚,所以很多人对审计风险的认知仅仅只是停留在表面,由于对风险的认识不深刻导致并不能正视其存在的危害性。但是,这并不是说我国企业的内部审计就没有风险,并且虽然很多客观的和主观的因素它的风险一直在加剧。内部控制是企业在发现风险或者潜在风险时的可以吧风险拴制在最小他国的唯一的可以采取的手段。在内部控制的过程中有很多步躲.内部审计就是其中之一且其所扮演的角色也是极其重要的。内部审计在整个内部控制过程中所起的作用是未雨绸缪且至关重要,它通过对企业现有的内部控制系统、管理制度、管理模式进
5、行评价和检查来评判其有效性、科学性和严密性,在此基础上以最少的时间成本找到管理问题.并及时采取对应的解决措施。为了降低企业内部的审计风险,企业所招聘的审计工作人员对会计核算以及风险体系万面的知识必须有系统的学习且有效的掌握,同时还要遵守职业操守,在此基础上采用一定的手段确保审计所垦。所以,如何降低企业的内部审计的风险,对于企业经营水平的提高有着积极的意义。一、企业内部审计风险相关概述(一)内部审计的概念企业内部审计是一种独立行为,它主要是为了督察和评定企业的内部财务状况.对于企业的良性发展起到了非常至要的作用。一.它可以及时并且有效的发挥自己对于企业内部的至制制度是否有效的检控作用；二.企业的
6、内部审计可以检查企业各类信息是否完整是否有效、是否合法、是否安全，并且给出对于个信息的相对评价。与外部审计不同，企业内部审计活动的进行是为了使得企业的管理体系更加合理,提升企业在同行业内的自身综合实力,且其为内部活动。它主要包括两个万面：第一,就审计主题而言，实行内部审计主要采用的是公司内部的审计人员；第二，就审计对象而言,主公司内部的财政支出、收入等的情况和一些其他的经济活动。内部审计的联员相对单一,除了监督评价对其他的工作实务不实行参与。正因为如此,审计机构相对于企业内邮机构而言是独立存在的,除了企业的最高负责人.其他人对于它对自己职权的行使权无权管辖。(二)内部审计风险内涵当前阶段,对于
7、审计风险的概念国内各执一词,主要有以下几种观点：上世纪八十年代.美国的审计准则委员会于二十世纪八十年代在SASNO.47中指出：“审计风险是因为审计人员自身的一系列原因导致财务报表出现产重错误而引起的风险。”关于审计风险的定义,国际审计准则第25号一重要性与审计风险中对于审计风险有不同的定义,其这样解释到：“审计风险是因为审计人员提交了不恰当的资料或者上报了错误资料由此引发的风险。”我国独立审计具体准则第9号一内部控制与审计风险指出：“审计风险就是注册会计师在审计出了存在大问题的报表之后却不发表正确意见而导致的风险。”总而言之，一千个人心中就有一千个哈姆雷特.不同的规定对于审计风险的定义也不一
8、样，笔者认为审计风险是：在审计活动中，由于不确定因素的复杂性，从而使得造成了不良后果和不同程度的损失。它是多因素综合作用的结果,也是客观存在和主观因素相结合的结果。(三)审计风检的特征1.必然性审计活动在进行时必然会有审计风险的产生，他不是主观存在而是客观存在的.并且无法避免,在审计活动中只能去努力未雨绸缪,使其发生的可能性变小,但是不能完全控制其的发生与否。因为审计过程中所会遇到的因素很多,且很多因素可能是偶然发生的,不可控的,所以使得我们无法完全杜绝审计风险发生；与此同时,审计风险所带来的不利后果也是长期存在的,即使采取了措施及时进行了风险控制,也不可能完全不存在风险。2不确定性风险具有不
9、确定性，具有偶然式发性，审计风险在所难免也会遭遇此特征。首先,审计风险会不会发生是个未知数、在什么时候发生也是未知数、我们也不能确定其发生的概率有多大；其次，审计风险的发生会以什么形式呈现在大众面前也是意见不确定的事；最后审计风险发生之后会带来的不利后果的产重程度也是不可知的。3 .危害的多重性内部审计工作的展开具有执法性质,如果在审计过程中产生了风险，其带来的损失可能不知眼前的损失,或许会对以后也产生不利影响.具有多重性。他所带来的损失不止体现在经济方面,有可能会对国家、经济、政治、所审计的企业、企业的员工和社会大众都会造成不同程度的影响。4 .影响的长久性如上所述,审计活动中产生的风险所带
10、来的后果不只是体现在一个特定的方向.对别的地方明里暗里都会产生一系列不不好的影响，并且产生的影响不是短期的,有可诙今后很长一段时间都会产生不利影响,比如对审计的工作人员的心里会产生创伤、对于审计机关二等形象会产生不利的影响、对大众的心理也会产生一定的影响.并且一时无法消除这些种种的不利影响。5复杂性审计过程中产生的风险是很复杂并且不确定的,和很多因素都有关系、美系网络错综复杂,一时难以厘清“首先在审计过程中会产生风险的原因是很多的,对于社会审计活动而言，审计所面临的事物非常繁杂,跨越的事物又很多，因此在审计活动中导致风险发生的因素就相当多,甚至很可能牵一发而动全身；其次审计活动中风险的产生并不
11、是在特定的步骤或者特定环节才会发生，它的发生往往极具随机性,并且表现形式也很让人捉及不透.其产生所导致的影响更是无法确定的，没有办法准确预知,也体现出了审计风险的复杂性。二、内部审计在企业整体发展中的作用建立有效的制度、贯彻对既定制度的实施、对制度实施的效率进行监督、并且对实施效率及时进行反馈并解决过程中的问题是企业管理一般都会包括的几个步骤。从生产到经营.审计人员对其中的环节中产生的啦浪费、亏损、掩且盗衿等事件都会知道的比较啊清楚.在找出问遮的基础上它们可以给出解决或者改进的措施。内部审计除了上述功能之外还可以对企业不同之间部门的联系建立桥梁,使得部门之间的联系更对公司工作的透明度有重大的贡
12、献,可以完善企业内部机制。此外,还可以激发内部的良性竞争，对企业的良性经昔和可持续发展都做出了重大的贡献。(一)加强企业的监察作用监察职能是企业内部审计的根本服能。监察服能的作用是对以前、当下的企业的财务状况的运行迸行合理的监察；对企业内部的关键的机构和部门、当前阶段已完成和未完成的助目资金、主要企业进行投资进行合理检查；对企业内部的工作状况和审计的执行情况进行合理的监察。通过对企业的合理的监察、可以对企业现行的企业制度、对现在企业在发展额过程中出现或者面临的问题进行合理的监察,对企业的有序、良性发展有正向的促进作用且可以促进企业各个部门的积极工隹。(二)有助于深化企业的评价职能评价职能是对企
13、业的现行的财务状况、前期的经营成果以及企业目前所有的经营的活动进行科学、有效的评价。评价职能主要包括对企业经营管理能力的高低、企业现有工隹人员业绩能力的有效性、现在企业的经营效率和对企业经济责任的审计。在这些评价的基础上可以使企业对各I页的资源利用率达到最高状态,对于企业提高自身股票价值等都有正向作用。应该对现在企业内都不合理的机制进行改进和完善.在此基础之上采用合理、有效、科学的机制评价体系.以此找出现在企业内部评价体系和评价机制不合理的地方，最后对发现的问题进行综合汇总之后汇报给企业上层领导，垂视企业的内部审计,用合理的手段与方式去改善企业内部现有的审计过程,尽量做到对审计风险的早预防、少
14、发生。(三)有助于提高企业的服务质量服务职能服务于企业的各项有关经营的活动，是能够贯穿整个经营活动过程的职能，但是需要注意的是服务服能对企业管理层的决策行为无权干涉。负员审计的工作人员必须在进行审计之前要对企业的真实情况有具体、清晰的了解,要俣证能够发挥出内部审计的最大优势。努力把审计工作建立在对企业的经营活动进行正确评价的基础上和对管理活动有明了的认知的基础上,对企业活动中发生的不正确或者有阻与企业持续发展的问题要及时发现,并且要提出改进和解决的措施,尽力做到可以给出一个周到的方案可以解决企业问题的合理方案。(四)有助于完善企业风险控制因为企业的外部环境变化的速度是以设计算的，川上一个企业在
15、发展过程中不是稳定的,他可能婚时都会遇到突发突发状况,所以在这种情况下如何让能够使得企业可以稳定快速良性的发展对于任何一个企业而言都是非常垂要的。参与内部审计工作的人员要对企业的经营企业的状态有清晰的认知，并且要对企业有足够的热情.可以帮助企业的高层更加明了的认知企业的审计风险，从而完善企业在发展过程中可能会随时遇到的一些突发风险。内部审计不仅要对企业足够了解,并且还要走到企业发展的最前沿，做到未雨绸缪,尽力降低企业可能会发生的企业风险。三、企业内部审计风险成因分析(一)企业审计环境风险的原因1 .企业审计法律体系的献失首先,审计工改在受到公众和社会监督方面力度不足是因为审计的法律体系不健全不
16、成熟,因而导致了风险的产生。在确保审计的有效性方面审计公告的发布是基础.审计公告不止针对于国内,国际上也是如此。我国现行二等对于审计公告方面颁布的法律法规显然只是初露锋芒,虽然有.但是体系不健全,且没有圆及到大多数细小的事情，相对笼统,没有针对性，在理论指导实践方面咯显欠缺。其次，对于我审计机关的相关职责与权限没有一个明确的规定,导致工作没有办法按串程顺利展开,因而比较容易导致审计风险的发生。我国对于审计机关的明文规定还是不清晰,执行时候容易发生漏洞。2 .企业审计管理体制的约束企业内部的审计机构按理来说应该是独立于具他部门存在的,但是事实并非如此.由于企业内部各种错综复杂的关系.并没有实现真
17、正的独立。企业内部进行审计的目的是为了更好的服务企业,所以不管什么时候都要把企业自身的利益放在第一位，和社会性的审计相比，可以说是没有独立。因为企业内部人员繁杂，内部利益挂钩严重.所以审计人员可能会考虑到这些社会性因素，从而导致企业的审计结果受到影响。3 .企业外部市场环境的变化不同人的社会价值观念不同,所以在处理事情上可能有不同的想法.但是对于审计而言,一点V，的失误可能也会导致审计结果出现问题，从而导致审计风险。相对而言被审计的单位由于不同的企业其内松组织沟均不同所以也会导致在审计过程中难易程度不一样,有可能就会有审计风险。虽然我国经济的不断发展.我国市场经济逐步与国际接轨,并且跟着其往前
18、跑。所以在发展的过程中就会导致经济风险增强,不管是交易还是别的都会变得更加复杂.使得审计难度急剧上升,由于审计难度赠加了.所以导致很多时候就会发生审计风险。(二)企业审计执行风险的原因1 .企业审计技术手段的不足(1)很多企业虽然己经配笛了最新的设备,但是大多没有发挥出这些设备该发挥出来的功能。很多时候都可以看到,在当前会计核算的大环境下，很多企业的内部的审计人员还是不会去使用高效的电子产IS和电子信息系统而是采用以前的旧万法，使得审计过程的数据泄露较为严重，并不能很好的保护数据，从而导致发生审计风险。(2)企业对于自己所采用的审计模型没有及时检直更新，用的模型有很多缺陷。政府部门在制定审计的
19、规则时需要考虑很多方面和很多综合因素,尤其是SAS.47中涉及到的审计风险模型,审计风险通常用AR进行表示,即为检查风险、控制风险、固有风险这三者的黍积。2 .企业审计行为规范性的缺乏(I)企业在进行审计的时候没有严格按照既定的制度和准则审计导致审计风险发生。企业所规定的审计准则是作为一个审计人员要熟记于心并且严格遵守的.这些规则的严格实施也是为了保障在审计过程中寂少和邈免审计风险发生的概率。在此基础上他还可以有效的指导企业的审计人员如何去规范的进行审计。(2)企业在审计的过程中如果对于审计所依据的条例、信息等的不做合理的规范也会导致风险产生。企业的审计人员会根据时间对其进行判定，刊此事情是不
20、是合法的、是不是具有真实性、从而得出结论,并且提出审计的意见以及所给建议所能使用的范围,如果它所依据的这些东西不足够规览的话就会导致这些建议出现偏颇甚至是严重错误,从而会导致审计风险的发生。3 .企业的不配合企业只能及到自己眼前的利益,既没有想着企业长远的发展，也没有想着整个企业会面临什么样的风险.也没有意识到进行合理的审计对企业的发展是好事,对于国家的法律法规认识不足馈明描.理解也存在偏颇，也没有尽到自己应该去维护市场良性发展的义务.怠觉得审计就是和自己的利益是冲突的,从而把审计视为自己的敌人.也是对审计工作造成了一定的阻碍.也有可旎会产生审计风险。()企业的审计人员素质风险的原因I,企业审
21、计的人员业务索质的局限性企业要求企业内部从事审计的人员有较强的专业素质,这些专业素质主要体现在以下方面：需要审计经验丰富、有扎实的专业知识、对工作有较强的责任感、对所从事二等职业处理时需要逢慎对待等,企业的审计人员在入职之前和入职都需要接受学校或者企业的系统的培训。4 .企业的审计人员队伍力量的不足很多企业在前期所配声的审计人员较少,但是企业是会发展的，不管是公司规模、公司员工数量、公司的所运行的资金。但是当这些在发展壮大的时候公司的审计人员却没有同时上升,所以导致审计人员索要做的工作超出负荷,而且这样审计工作难免会出现误差。这个问题也是因扰甚多企业的共同的问题。四、企业内部审计风险的防范对策
22、(一)改堇审计体制,提高审计独立性影响企业内都审计的因素很多.但是保桁独立性是最重要的。但是仅仅纸上谈兵是没有用的,要想真的让审计独立出去没有那么简单,在审计的时候要让审计人员不会和所国计的事物有挂钩、有联系，如果没有关系,那么审计人员相对就会更加公平公正的去对待审计工作,这种情况下做的审计就会更加有可靠性,想要使得审计独立要考虑不问的方面,。从形式上来石.首先企业的管理人员要给与审计人员足够的信任,做到用人不疑、疑人不用,既然要给他们权力就要相信它们,并且给他们足够的权力：从实痍上看.企业的审计人员要对得起上层对自己的信任,公平公正,有诚信,不能因为一时的利益就做出不利于企业的事情。（二）强
23、化企业的审计质量控制制度,规范审计工作程序在企业审计过程,不仅要考虑审计的量,更应该考虑审计的质。审计准则第一百七十三条明晚规定：“审计机关应当针对下列要素建立审计防量控制制度：审计法量贲任、审计职业渲褥、审计人力资源、审计业务执行和审计质量监控。”就像前文提到的，当前很多企业的审计人员在审计时都喜欢弄虚作锻，从而导致了本不必发生的审计风险。所以对于企业而言严抓审计的质量对于很多企业而言是特别重要的。（三）完善企业的审计承诺制度,合理界定会计员任要对现在企业的既定的承诺方式进行改进。很多企业的审计制度都很落后而且并不够完善。不管时是进行何种审计都使用的是向一套审计规则,没有因材施教也没有因地制
24、宜,没有对不同的事助进行一一分类。可由审计署直接制作出相对统一规范的承诺书基本样式,在统一制定的基础上由各地审计机关根据企业的实际情况在进行细节上的调整.从而起到促进企业的审计承诺书的规范性和实效性的作用,对审计工作的顺利完成起到积极作用,并有效降低企业的内部审计风险。（四）提升企业的内部审计新理念坐地日行八万里。道生一、一生二、二生三、三生万物。世事变迁的非常快，所以环境也是在不断变化和不断发展的.想要跟上大环境变化的网步，就要在自身上找毛病找出漏涧然后努力将自己的思路和新环境的思路趋同。在新的环境下,想要自己工作的出色,苜先要帮助企业的大方向跟的上时代的脚步，先国后家.企业的大方向、大方针
25、没有问题,那么企业的大万向就不会有什么问题。在此基础上我们做好自身的工作那么企业的效益也就会得到一定的提升，所以要提高审计工作人员的工作理念。（五）对现有的审计方法进行改良风险审计越采越成为现在审计工作的主流了,在行业内这基本是被普遍接受的.所以为了能跟的上时代的发展我们需要采取更好的审计方式。我们要做的是,将企业内部不向的各个部分的风险分别进行识别,然后再根据不同的类别对所识别的风险进行定性.之后测试其可能会造成的影响,最后再通过前期的评定对其做出评估和解决的草案,提交企业的管理层进行审阅,最后再管理层审闻之后由其采取相对的应对办法,致力于将企业的经营风险控制好。现在是信息时代,信息的交流是
26、不是通畅是不是具有时效性变得越来越重要。我们可以看到现在的发展形势,就可以通过对前期所获僖息为我们将来的创新工作提出解决方法一一信息化管理。就目前而言,很多企业的技术水平已经很好了完全可以满足大部分企业内部审计工作信息化,我们所要做的就是想办法提升公司的硬件水平,让信息化系统可以发挥出自己的作用,不要让其闲置。同时还要培训一部分具有信息化网络技术的会计人才，便整个系统良好的运转起来。结语结论一.企业内部审计风险是客观存在的并且不可避免,它存在于很多地万.对于亩计业务而言它可以说是无处不在。旗若现代市场经济的飞速发展发展,审计业务变得越来越复杂,让审计工作也变得越来越难.企业内部进行审计的时候发
27、生风险的可能性也越来越大了。结论二.企业内部的审计风险虽然是无法避免的,但是我们在审计时可以防范和控制,并且且由于风险具有非常大的危害性,所以在进行企业的审计工作时对其进行防控具有十分重要的意义。结论三企业内部的审计风险的形成是很多的因素综合作用的结果。因此,防电和控制企业内部的审计风险,不仅只是需要审计的主体的努力,同时线管部门也要给予他们工作上的支持。除此之外，相关立法部门对于审计的法律法规的健全也非常重要。相信随着我国各项体制改革的逐步完善,通过审计主体、客体及其他有关部门的积极努力，审计的风险的防范和控制必将会越来越完善有效。参考文献111A1.bringSM1.EIderRJ.Zho
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