会计基础讲义.ppt

《会计基础讲义.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计基础讲义.ppt（98页珍藏版）》请在课桌文档上搜索。

1、第三章第三节,会计分录,1、一位新的投资者向华明公司增加货币投资100万元，资金存入银行。银行存款 实收资本借：银行存款 1000000 贷：实收资本 1000000,举例 画T字账,一借一贷,实收资本,100 0000,银行存款,100 0000,举例,2：华明公司向银行借入为其3个月的短期借款10万元，存入银行。短期借款 银行存款借：银行存款100000 贷：短期借款 100000,短期借款,100000,银行存款,1000000,100000,举例,3：华明公司的原有投资者之一撤资500000元，用银行存款支付。实收资本 银行存款借：实收资本 500000 贷：银行存款 500000,实

2、收资本,1000000,银行存款,1000000,100000,500000,500000,举例,4 华明公司归还银行贷款100000元，用银行存款支付短期借款 银行存款借：短期借款 100000 贷：银行存款 100000,短期借款,100000,银行存款,1000000,100000,500000,100000,100000,举例,5 华明公司从银行提取库存现金20000元备用。库存现金 银行存款借：库存现金 20000 贷：银行存款 20000,库存现金,20000,银行存款,1000000,100000,500000,20000,100000,举例,6 华明公司向银行借款50000元归

3、还到期的应付货款50000元。应付账款 短期借款借：应付账款 50000 贷：短期借款 50000,短期借款,100000,应付账款,50000,100000,50000,举例,7 华明公司召开董事会，决定从盈余公积中拿出12000元转增资本金，办理转账手续。盈余公积 实收资本借：盈余公积 12000 贷：实收资本 12000,盈余公积,实收资本,500000,12000,1000000,12000,举例,8.投资者代华明公司偿还到期的银行短期贷款50000元，并同意作为华明公司的追加投资。短期借款 实收资本借：短期借款 50000 贷：实收资本 50000,实收资本,100000,短期借款,

4、100000,500000,50000,50000,10000000,12000,50000,举例,9.新投资者所欠的银行短期贷款30000元，决定以后到期时由华明公司代为偿还，并同意作为对华明公司的投资减少30000元，华明公司已办妥相关手续。实收资本 短期借款借：实收资本 30000 贷：短期借款 30000,实收资本,100000,短期借款,100000,500000,50000,50000,10000000,12000,50000,30000,30000,举例,10 华明公司销售产品，价款共计30000元，其中，以银行存款方式收取货款10000元，其余20000元作为应收账款。银行存款

5、 应收账款 主营业务收入借：银行存款 10000 应收账款 20000 贷：主营业务收入 30000,应收账款,银行存款,1000000,100000,500000,20000,100000,10000,10000,主营业务收入,30000,试算平衡,发生额试算平衡法余额试算平衡法,第三章第四节,总分类账与明细分类账的平行登记,本节知识结构,一、总分类账与明细分类账的含义和关系,总账,明细账,总分类科目设置 货币计量 总括核算指标,明细分类科目设置 货币、实物、时间 明细核算指标,二者关系,明细账,总账,统驭，控制,补充，说明,总金额相等,相互补充,相互制约,相互核对,举例：原材料，及原材料A

6、，原材料B,二、平行登记,平行登记的概念,经济业务,取得原始凭证,编制记账凭证,平行登记的四个要点,依据相同,登记时依据的是同一会计凭证,金额相等,记入总账与所属分类账户合计的金额应当相等,期间相同,记入账户的会计期间应当相同,方向相同,总账与所属明细账户记录方向应当一致,要点,平行登记的结果,登记结果能使总账与明细账之间产生以下关系：,总账账户余额,所属明细账户合计,总账账户的期初余额=所属明细账户期初余额合计总账账户本期发生额=所属明细账户本期发生额合计总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计,平行登记举例,原材料A材料,原材料,期初20000,期初16000,领用10600,购进20

7、00,购进11000,期初4000,原材料B材料,领用5600,购进9000,领用5000,每日一练,【判断题】根据总账与明细账的平行登记要求，每项经济业务必须在同一天登记明细账和总账。（）,本节知识结构,第四章会计凭证,课堂演练,第一节 会计凭证的概念、作用、种类,会计核算的方法,会计工作的起始,本节重要性分析,会计凭证的概念、意义和种类,概念：是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。,注意：只有经过审核无误的会计凭证，才能作为登记账簿的依据。,会计凭证的作用,1记录经济业务，提供记账依据2明确经济责任，强化内部控制3监督经济活动，控制经济运行,会计凭证的种类,按编制的程序

8、和用途不同分类,【单选题】（）是记录经济业务，明确经济责任，作为登账依据的书面证明。A.会计要素B.会计账户C.会计凭证D.会计报表【单选题】会计凭证按其（）不同，分为原始凭证和记账凭证。A.填制人员和程序 B.填制程序和方法C.填制格式和手续 D.填制程序和用途,C,D,第二节 原始凭证,原始凭证：又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。,一、原始凭证的概念和种类,最具有法律效力的证明文件,注意,二 原始凭证的概念和种类,原始凭证的种类,按来源不同,按填制手续及内容不同,按格式不同,自制原始凭证,外来原始凭证,一次凭证（收料单，领料单

9、）,累计凭证（限额领料单）,汇总凭证（工资汇总表，耗用材料汇总表）,通用凭证（增值税专用发票，银行转账结算凭证）,专用凭证（收料单，领料单，工资费用分配表，折旧计算表）,一次凭证,收料单、领料单，开工单，成本计算单，出库单等,发票，火车票，机票，银行收付款通知单,单位自制自制,重点,一次凭证包括：外来原始凭证，收料单，领料单,一次凭证收料单,累计凭证限额领料单,汇总凭证耗用材料汇总表,无论是自制的还是外来的原始凭证，都证明了经济业务已经完成，并作为会计核算的原始凭证。不能作为原始凭证的有：（1）不能证明经济业务已经完成的原始凭证：经济合同，材料请购单，生产通知单等不能作为会计凭证。（2）不具法

10、律效力的会计凭证，未签章或者白条，也不能作为会计凭证。,重点,【多选题】下列属于具有法律效力的原始凭证有（）。A.银行收付款通知单 B.开工单C.生产通知单 D.经济合同【判断题】“发出材料汇总表”属于累计原始凭证。（）,AB,原始凭证的填制依据和填制人员,原始凭证的基本内容,必须具备的基本内容：,原始凭证名称填制原始凭证的日期接受原始凭证的单位名称经济业务内容（含数量、单价、金额等）填制单位签章有关人员签章凭证附件,原始凭证的填制要求,填制要求,记录要真实内容要完整手续要完备书写要清楚、规范编号要连续不得涂改、刮擦、挖补填制要及时详见教材P97,4、书写规范,720.08 720.08 72

11、0.00 或 720.720.10 720.1-,大写金额的书写,人民币壹仟零捌元整720.00 人民币柒佰贰拾元整720.10 人民币柒佰贰拾元壹角整720.12 人民币柒佰贰拾元壹角贰分,原始凭证错误更正,原始凭证的填制要求,填制举例（支票）,1.签发日期（大写、小写）2.收款人3.付款行名称、出票人账号4.金额（大写、小写）5.用途6.盖章7.其他填制要求和使用常识,五、原始凭证填制举例,支票的概念P98支票的种类,现金支票票样,必须记载内容,Page 57,58/47,初步认识支票：,支票种类,支票存根联,支票正联,59/47,中国建设银行支票存根(粤),EG0 2,12192451,

12、科目:.对方科目:.出票日期 年 月 日,收款人:.金额:.用途:.单位主管 会计,中国建设银行 支票(粤),12192451,EG0 2,出票日期(大写)年 月 日付款行名称:收款人:出票人账号:,人民币(大写),用途,上列款项请从我账户内支付出票人签章,科目(借).对方科目(贷).复核 记账,亿 千 百 十 万 千百 十 元 角 分,贰零零叁 捌 零壹,广州食品有限公司,东山支行,广州食品有限公司,232866848,贰仟元整,备用金,备用金,￥2 0 0 0 0 0,￥2000.,广州食品有限公司财务专用章,张三印,2003 8 1,支票的填写,60/47,正联出票日期为大写,存根联为阿

13、拉伯数字小写.大写数字的写法:零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾.月：1月,2月,10月前加“零”零壹月 零贰月日：1日9日,前加“零”零壹日 零玖日 11日19日,前加”壹”壹拾壹日 壹拾肆日 10日,20日.30日前加“零”零壹拾日,支票填制(出票日期),真题呈现,（2001单选）原始凭证应具备的基本内容是（）A.填制日期B.经济业务涉及的会计科目C.经济业务的内容D.所附原始凭证的张数,AC,（2005简答）简述原始凭证错误的更正。,真题呈现,答案：（1）如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖作废戳记，妥善保管，不得撕毁。（2）原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正

14、，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的应当有出具单位重开，不得在原始凭证上更正。,真题呈现,真题呈现,（2001年单选）下列各项中，不属于一次性原始凭证的是（）A 收料单 B 领料单 C 耗用材料汇总表 D 发票,C,原始凭证的审核内容,真实性,合法性,合理性,完整性,正确性,及时性,只有经过审核合格的原始凭证，才能作为编制记账凭证和登记账簿的依据。,审核后的不同处理：,2、不完整、有错误的,3、不真实、不合法,及时据以编制记账凭证入账,会计人员有权不予受理，并要向单位负责人报告,退回经办人员，补充完整、更正错误或重开后，再办理正式的会计手续,原始凭证的审核内容处理,1、完全符合要

15、求,仿真试题,（单选）填制原始凭证时，不符合书写要求的是（）阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号 币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白 金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号“”有角无分的，分位写“0”或符号“”,D,第二节 原始凭证,第三节,记账凭证,第三节 记账凭证,记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。也叫分录凭证。,记账凭证的概念,记账凭证的种类,重点,收款凭证,记录库存现金和银行存款收款业务的凭证，可以分为库存现金收款凭证和银行存款收款凭证。,总结：当一笔分录的借方科目为库存现金

16、或银行存款时，编制收款凭证。,对于库存现金和银行存款之间的相互划转业务，为了避免重复记账，按规定只填制付款凭证，不填制收款凭证。,付款凭证,记录库存现金和银行存款付款业务的凭证，可以分为库存现金付款凭证和银行存款付款凭证。总结，当分录的贷方为库存现金或银行存款时编制付款凭证。,收付款凭证的作用,既是登记现金日记账和银行存款日记账、明细分类账和总分类账等有关账簿的依据；也是出纳员收付款的依据,76/47,转账凭证,转账凭证,年 月 日,字第 号,财务主管 记账 出纳 审核 制单,附单据 张,77/47,通用记账凭证,记账凭证,年 月 日,第 号,财务主管 记账 出纳 审核 制单,附单据 张,按照

17、填列方式分类,按填制方式分为单式记账凭证和复式记账凭证。收款凭证、付款凭证、转账凭证属于复式记账凭证,记账凭证的基本内容,编制的基本要求 P109,各项内容必须完整。应连续编号。书写要清楚、规范。不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。,记账凭证的编制要求,编制的基本要求,5、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证 外，其他都必须附有。6、填制时若发生错误，应当重新填制。7、填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额 栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空 行处画线注销。,记账凭证的编制要求,82/47,借：银行存款 28875.60 贷：主营业务收入 24680 应交

18、税费应交增值税4195.6,财务主管 记账 出纳 审核 制单,收款凭证,年 月 日,字第 号,借方科目,附单据 2 张,4195.6,银行存款,28875.6,83/47,借：管理费用 652 贷：库存现金652,财务主管 记账 出纳 审核 制单,付款凭证,年 月 日,字第 号,贷方科目 库存现金,附单据 张,84/47,借：制造费用 60000 管理费用50000 贷：累计折旧 110000,转账凭证,年 月 日,字第 号,财务主管 记账 出纳 审核 制单,附单据 张,在记账凭证审核中发现错误，应立即查明原因，按 规定加以更正。只有 审核无误的记账凭证才能作为登记账簿的依据。,记账凭证的审核

19、要求,原始凭证与记账凭证的区别,【单选题】填制记账凭证时，错误的做法是（）。A.根据每一张原始凭证填制B.根据若干张同类原始凭证汇总填制C.将若干张不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上D.根据原始凭证汇总表填制答案C【判断题】在记账凭证编制的基本要求中规定，发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。（）答案对,第四章第四节,会计凭证的传递和保管,从取得填制到归档保管 的传送程序,满足内部控制要求 具体情况分别制定,概念,01,作用,02,设计原则,会计监督 会计记录,03,会计凭证的传递 P119,1.会计凭证应定期装订成册，防止散失。,2.会计凭证封面注明事

20、项及签章。,3.会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。,会计凭证的保管 P121,5.严格遵守会计凭证的保管期限要求（15年），期满前不得任意销毁。,4.原始凭证较多时的特殊处理。,会计凭证的保管,其他单位因特殊原因需要使用本单位的会计凭证，正确的 做法是（）（2003年多选）A.可以外借 B.将外借的会计凭证拆封抽出 C.不得外借，经本单位会计机构负责人或会计主管人员批准，可以复印 D.将向外单位提供的凭证复印件在专设的登记簿上登记 答案：CD,真题演练,B,()指明了应借应贷的会计科目和金额，是登记账簿的直接依据。A、原始凭证 B、记账凭证 C、一次凭证 D、累计凭证,（2009年单选）,真题演练,C,真题演练,1.记账凭证的填制是由（）进行的A.出纳人员 B.会计人员 C.经办人员 D.主管人员 答案：B,仿真试题,将现金送存银行，会计人员应填制的记账凭证是（）A.现金付款凭证 B.转账凭证C.银行收款凭证 D.银行收款凭证和现金付款凭证 答案：A,仿真试题,仿真试题,答案：错,下列各项中，属于记账凭证审核内容的是（）A.金额是否正确 B.项目是否齐全C.科目是否正确 D.书写是否正确 答案：ABCD,仿真试题,