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1、2023/4/7,企业所得税稽查方法,企业所得税稽查方法,企业所得税稽查方法,第七章 企业所得税稽查方法,第一节 企业所得税的一般规定第二节 企业收入总额的检查第三节 企业扣除项目的检查第四节 资产的税务处理第五节 税收优惠的检查第六节 应纳税所得额及应纳税额的检查,企业所得税稽查方法,第一节 企业所得税的一般规定,纳税人*P186扣缴纳税人*（扣缴对象 扣缴时间）P187征税对象适用税率*（法定税率 过渡性优惠税率）纳税地点（*汇总纳税）纳税时限实战练习,企业所得税稽查方法,第二节 企业收入总额的检查,政策依据*（1-18）P195会计核算P197常见涉税问题主要检查方法*（收入计量不准的检
2、查、隐匿收入的检查、实现收入入账不及时的检查、视同销售的检查、销售货物税务处理的检查）P198实战练习,企业所得税稽查方法,企业收入总额的检查-政策依据1,1.以权责发生制*2.视同销售货物*3.货币形式-非货币形式*4.非货币形式-公允价值*5.产品分成-分得日期-公允价值*6.外币-预缴时-汇算清缴-最后一日中间价*,企业所得税稽查方法,企业收入总额的检查-政策依据2,7.关联方-独立交易-调整8.销售货物收入范围应用*9.以分期收款方式-收款日期*10.提供劳务收入*11.建筑、安装等-进度-工作量*12.股息、红利-日期*,企业所得税稽查方法,企业收入总额的检查-政策依据3,13.非居
3、民企业-股息-10%14.利息收入-应付利息的日期确认收入*15.租金收入-应付租金的日期*16.特许权使用费收入-应付日期*17.捐赠收入-收到日期*18.其他收入*,企业所得税稽查方法,第三节 企业扣除项目的检查,基本原则*P203成本*（政策依据 会计核算 常见涉税问题 主要检查方法）P204费用*P215税金*P220损失*（*政策依据）P221其他支出的检查（*捐赠 不得扣除）P222实战练习,企业所得税稽查方法,企业扣除项目的检查-基本原则,相关性原则-直接相关*合理性原则-生产经营活动常规*权责发生制原则-另有规定*划分收益性支出和资本性支出原则*真实性原则*,企业所得税稽查方法
4、,企业扣除项目的检查-成本,成本-销售-销货-业务支出-其他耗费存货-按照规定计算职工福利费支出-工资薪金总额14%,企业所得税稽查方法,企业扣除项目的检查成本检查方法,熟悉-生产费用归集和生产费用分配主要检查方法（1）基建、福利等部门耗用的检查（2）周转材料的检查（3）产成品的检查（4）销售成本的检查,企业所得税稽查方法,企业扣除项目的检查成本检查方法,重点掌握：（1）利用虚开发票、人工费（2）资本性支出一次计入成本的检查。（3）改变成本核算方法。（4）收入和成本、费用不配比的检查（5）原材料计量、收、发和存的检查。（6）人工费用的检查。,企业所得税稽查方法,企业扣除项目的检查费用1,政策依
5、据：1.销售费用、管理费用和财务费用2.工会经费-工资薪金总额2%*3.职工教育经费支出-工资薪金总额2.5%*4.业务招待费支出-60%-5*5.广告费和业务宣传费-15%*6.专项资金-准予扣除,企业所得税稽查方法,企业扣除项目的检查费用2,政策依据：7.租赁费-均匀*8.企业间的管理费-不得扣除*9.非居民企业-境外总机构的费用-准予扣除10.借款费用*11.利息支出-向金融企业-向非金融企业*12.关联方-利息支出*,企业所得税稽查方法,企业扣除项目的检查费用检查方法,费用界限划分不清的检查管理费用的检查销售费用的检查财务费用的检查,企业所得税稽查方法,第四节 资产税务处理的检查,政策
6、规定*P224固定资产处理的检查*（计税基础 折旧 处置）无形资产*（政策 会计 问题 方法）P228生产性生物资产税务处理的检查*P230长期待摊费用税务处理的检查*（*政策）实战练习,企业所得税稽查方法,第五节 税收优惠的检查,政策依据*P233常见涉税问题主要检查方法实战练习,企业所得税稽查方法,第六节 应纳税所得额及应纳税额的检查,应纳税所得额的检查*（政策 问题 方法）P235亏损弥补的检查应纳税额的检查实战练习,企业所得税稽查方法,第十二章 特殊业务稽查方法,第一节 非货币性资产交换的检查方法第二节 债务重组检查方法第三节 投资业务检查方法第四节 企业合并检查方法第五节 股权转让检
7、查方法第六节 建造合同检查方法,企业所得税稽查方法,第一节 非货币性资产交换的检查方法,非货币性资产交换简述（确认 种类）政策依据和会计核算*常见涉税问题及主要检查方法*P496体外循环 对冲账面 关联交易 税种 价值不公允 整体资产置换,企业所得税稽查方法,第二节 债务重组检查方法,债务重组业务简述（确认 方式）P502政策依据和会计核算*常见涉税问题及主要检查方法*P504虚假重组 不确认收益 预计负债 关联交易,企业所得税稽查方法,第三节 投资业务检查方法,投资业务简述（确认 方式）P502政策依据和会计核算*常见涉税问题及主要检查方法*P504少计成本 持有收益 视同销售 应税与免税,企业所得税稽查方法,第四节 企业合并检查方法,企业合并简述（确认 分类）P515政策依据和会计核算*常见涉税问题及主要检查方法*P504少计收益 资产计税基础 补价收益 商誉 亏损弥补,企业所得税稽查方法,第五节 股权转让检查方法,业务简述P524政策依据和会计核算*常见涉税问题及主要检查方法*P504少计转让所得 股息红利 股权转让损失实战练习,企业所得税稽查方法,第六节 建造合同检查方法,建造合同简述P529政策依据和会计核算*常见涉税问题及主要检查方法*P531百分比 合同变更 残余资产 预计损失 借款费用 实战练习,
