2022年注册会计师题库-税法试题第15套.docx

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1、1、下列行为应视同销售货物征收增值税的是。将自产的办公桌用于财务部门办公使用将外购的服装作为春节福利发给企业员工将委托加工收回的卷烟用于赠送客户（J）将自产货物用于换取生产资料解析:选项A,属于间接用于生产经营,所以不缴纳增值税;选项B, 属于将外购的货物用于集体福利，不得抵扣进项税,不属于视同销售 的情况;选项D,是特殊销售方式,不是视同销售。2、下列行为属于视同销售货物,应征收增值税的是O。某商店为服装厂代销儿童服装（J）将自产货物移送本县分支机构用于销售某企业将外购的空调用于集体福利部门使用某商场将外购的灯具用于内部招待所解析：税法规定，单位或个体经营者的下列行为，视同销售货 物：（1）

2、将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；（3）设 有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其 他机构用于销售,但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产、委 托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（5）将自产、委托加工或购 买的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户；（6）将自产、委 托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（7）将自产、委托加工 或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费收入,按 照“其他生活服务”缴纳增值税卫星电视信号落地转接服务,按照“基础电信服务”缴纳增值税物业服务企业为业主提供的装修服务,按

3、照“建筑服务”缴纳增 值税（J）宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地 及配套服务的活动,按照“租赁服务”缴纳增值税解析:选项A:按照“其他现代服务”缴纳增值税;选项B:按照“增 值电信服务”缴纳增值税;选项D:按照“会议展览服务”缴纳增值税。4、下列增值税税务处理正确的是（）。2020年7月某活动板房厂销售自产活动板房并提供安装服务,应 该按照“销售货物”缴纳13%的增值税运输工具舱位互换业务,按照“交通运输服务”缴纳增值税（）纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务,按照“建 筑服务”缴纳增值税出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理 费用,按“租赁服

4、务”征收增值税解析:选项A,纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产 货物的同时提供建筑、安装服务,应分别核算货物和建筑服务的销售 额,分别适用不同的税率或者征收率;选项C,应按“其他现代服务” 缴纳增值税;选项D,按照“陆路运输服务”缴纳增值税。5、下列增值税应税服务项目中,应按照“租赁服务”计征增值税 的是（）。融资性售后回租提供会议场地及配套服务航空运输的湿租业务写字楼广告位出租（J）解析:选项A:融资性售后回租业务按照“贷款服务”缴纳增值税; 选项B:宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议 场地及配套服务的活动,按照“会议展览服务”缴纳增值税;选项C: 航空运输的湿租

5、业务,属于航空运输服务;选项D:写字楼广告位出租, 属于不动产租赁服务。6、根据增值税的相关规定，下列不属于视同销售行为的是O。将购进的货物无偿赠送给灾民将自产的电视机发给员工作福利将半成品从一个车间转移到另一个车间继续加工（J）将自产的建筑材料用于投资入股解析:选项A:属于“将购进的货物无偿赠送其他单位或者个人”； 选项B:属于“将自产的货物用于集体福利”；选项D:属于“将自产的 货物用于投资入股”；均属于视同销售行为。7、下列不属于增值税视同销售情形的是（）。单位或者个体工商户将购买的货物直接无偿捐赠给目标脱贫地 区（J）销货者将自产、委托加工和购买的应税销售行为用于实物折扣单位或者个体工

6、商户向其他单位或者个人无偿提供服务其他个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产解析:选项A,自2019年1月1日至2022年12月31日，对单位 或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、 县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构,或直接无偿捐赠给目 标脱贫地区的单位和个人,免征增值税,不属于增值税视同销售情形。8、下列各项中,属于增值税混合销售行为的是()。建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为该客户提供修理劳务塑钢门窗零售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务()房地产销售公司在销售商品房的同时赠送家用电器解析:

7、选项A:属于兼营行为;选项B:销售汽车和提供修理劳务均 属于传统增值税应税行为,未涉及服务,不属于混合销售;选项D:赠送 家用电器属于视同销售行为。9、下列选项中,属于增值税混合销售行为的是()。商场销售商品并出租闲置的楼层供其他企业办公汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务(J)电信企业提供电信服务并附设营业厅销售手机解析:选项A、B、D是兼营行为。10、下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是()。信用社财务公司商业银行保险公司（J）解析：以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、 财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总

8、局规定 的其他纳税人。Ik下列各项业务中，不征收增值税的是（）。拍卖行受托拍卖取得的手续费收入航空运输企业无偿为关联企业提供的航空运输服务出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理 费用航空运输企业根据国家指令以公益活动为目的无偿提供的航空 运输服务（）解析:选项A：按照“经纪代理服务”征收增值税;选项B:属于视 同销售服务行为,征收增值税;选项C:按“陆路运输服务”征收增值 税。12、下列关于增值税的说法正确的是（）。纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务,收 到预收款时需要向建筑服务发生地税务机关预缴增值税纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕

9、地指标,按照销售不动产缴纳增值税,税率为9%纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入,按照 “交通运输服务”缴纳增值税()自2018年1月1日起,纳税人为客户办理退票而向客户收取的退 票费、手续费等收入,按照“交通运输服务”缴纳增值税解析:选项A,纳税人在同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供 建筑服务,收到预收款时应向机构所在地预缴增值税;选项B,纳税人 通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标,按照 销售无形资产缴纳增值税,税率为6祝选项D,纳税人为客户办理退票 而向客户收取的退票费、手续费等收入,按照“其他现代服务”缴纳 增值税。13、下列有关增值税征税范围的说法

10、错误的是()。包括电力、热力、气体包括单位聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务 ()拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入,按照经纪代理服务征 收增值税融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为不属于增值税的 征税范围,不征收增值税解析:单位聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳 务不属于增值税征税范围。14、单位租赁给他人经营的，由承租人承担责任,则()为增值税纳税人。承租人（）出租人承租人或者出租人租赁合同约定一方解析：单位租赁或承包给其他单位或者个人经营的，不同时满足 两个条件的（以发包人名义对外经营，由发包人承担相关法律责任）， 以承租人或承包人为增值税纳税人。15、

11、（2019年）出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取 管理费用,应缴纳增值税,该业务属于增值征税范围中的（）。物流辅助服务交通运输服务（）居民日常服务商务辅助服务解析：出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的 管理费用，按照交通运输服务一陆路运输服务缴纳增值税。16、下列行为中,属于视同销售行为征收增值税的是（）。企业将购进的酒发给职工作为福利面包厂将上月购进用于生产的面粉现用于个人消费企业将委托加工的卷烟赠送给客户（）将自产的产品用于抵偿债务解析:选项A和B涉及的行为,属于进项税额不得抵扣的问题,不 征增值税;选项C,将卷烟赠送客户，属于视同销售行为,应征收增值税;选项D为销售

12、行为,不是视同销售行为。17、下列行为中，不属于混合销售行为的是O。销售外购空调并提供上门安装服务饭店提供餐饮服务并销售酒水饮料打印社销售台历,另提供打字复印服务（J）生产企业销售货物并负责运输解析：一项销售行为如果即涉及货物又涉及服务，为混合销售行 为。选项C,打印社销售台历和打字复印服务面向不同的客户，不属于 同一项销售行为,不属于混合销售。18、下列业务中不属于增值税中的“租赁服务”的是（）。有形动产融资租赁业务写字楼LED广告位出租融资性售后回租业务（J）以光租、干租形式提供运输服务解析:选项A,有形动产融资租赁属于“租赁服务”；选项B,写字 楼LED广告位出租属于“租赁服务一不动产经

13、营租赁”；选项C,融资 性售后回租业务,属于“金融服务”；选项D,以光租、干租形式提供 运输服务属于“租赁服务”。19、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管 理费用，征收增值税的项目是（）。有形动产租赁服务陆路运输服务（）物流辅助服务管道运输服务解析：出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的 管理费用，按陆路运输服务征收增值税。20、根据税法规定,纳税人提供植物养护服务,按照()缴纳增值税。其他现代服务其他生活服务( )居民日常服务物流辅助服务解析:纳税人提供植物养护服务,按照“其他生活服务”缴纳增值 税。21、境外某单位派其职员入境在境内修理一套精密机械设备,该 境

14、外单位未在境内设立机构也无代理人,该业务中增值税由O。海关代为征收该境外单位职员自己缴纳购买方代扣代缴()境外单位自行向境内税务机关申报解析:境外的单位或者个人在境内销售劳务,在境内未设有经营 机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买 方为扣缴义务人。22、下列各项关于年应税销售额的表述中，正确的是()。年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额（J）年应税销售额不包括免税销售额经营期是1月1日至12月31日年应税销售额是指含增值税的销售额解析:增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除 另有规定外,应办理一般纳税人资格登记。其中，年应税销

15、售额,是指 纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税 的不含增值税销售额,包括纳税申报销售额（包括税务机关代开发票 销售额和免税销售额）、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。23、纳税人自一般纳税人生效之日起,按照一般计税方法计算缴 纳增值税。该生效之日是（）。纳税人销售额达到标准的当月1日税务机关批准的当月1日税务机关通知办理登记的次月1日纳税人办理登记的当月1日或者次月1日（J）解析:纳税人自一般纳税人生效之日起，按照一般计税方法计算 缴纳增值税。该生效之日是指办理登记的当月1日或者次月1日，由 纳税人在办理登记手续时自行选择。24、下列关于小规模纳税人的表述,不正确的

16、是（）。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确 定是否可以享受规定的免征增值税政策固定期限纳税的小规模纳税人只能适用1个季度为纳税期限（J）小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期无须预缴税款小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专 用发票已经缴纳的税款,在增值税专用发票全部联次追回或者按规定 开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还解析:按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个 季度为纳税期限,经选择,一个会计年度内不得变更。25、（2018年）境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用 增值税零税率的是（）。向境外单位转让的完全在境外使

17、用的技术（J）在境外提供的广播影视节目的播映服务无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务解析:境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的下列 服务,适用零税率:研发服务;合同能源管理服务;设计服务; 广播影视节目（作品）的制作和发行服务;软件服务；电路设计及测 试服务;信息系统服务;业务流程管理服务；离岸服务外包业务;转让 技术。选项B,在境外提供的广播影视节目（作品）的播映服务免征增 值税。选项C,境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运 输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率;无运输工具承运业务 的经营者适用增值税免税政策。选项D,向

18、境外单位提供的完全在境 外消费的电信服务免征增值税。26、（2020年）增值税一般纳税人发生的下列应税行为中,适用6%税率计征增值税的是（）。提供建筑施工服务通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标 （）出租2020年新购入的房产销售非现场制作食品解析:选项A,属于提供建筑服务,适用税率9%;选项B,纳税人通 过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标,按照销 售无形资产缴纳增值税,适用税率6%;选项C,属于不动产租赁服务, 适用9%的税率;选项D,纳税人现场制作食品并直接销售属于餐饮服 务,适用税率6%,销售非现场制作食品属于正常的销售货物行为,适用 税率13%或9%

19、o27、下列关于增值税的征收率说法正确的是。增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照 简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税（ ）其他个人对外出租（经营租赁）其取得的商铺,适用3%的征收率小规模纳税人所有业务适用的征收率一律为3%一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的， 适用3%的征收率解析:选项B,其他个人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含住 房），适用5%的征收率;选项C,小规模纳税人销售自建或者取得的不 动产等业务适用5%的征收率;选项D, 一般纳税人提供人力资源外包 服务,选择适用简易计税方法的,适用5%的征收率。28、根据增值税的有关规定，下列增值税一

20、般纳税人,不可以按 3%征收率计算纳税的是()。供电部门供应的电力(J)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料用人或动物的血液或组织制成的生物制品以自己采掘的砂、土、石料连续生产的砖、瓦、石灰解析:选项A应适用13%的增值税税率。29、试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工 修理修配劳务或者应税服务的,应当分别核算适用不同税率或征收率 的销售额,未分别核算销售额的，下列说法不正确的是()。兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务 的,从高适用税率兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服 务的,从高适用征收率兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修

21、理修配劳务或者 应税服务的,从高适用税率兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者 应税服务的,按照各应税服务的税率和征收率分别计算(J)解析:试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加 工修理修配劳务或者应税服务的,应当分别核算适用不同税率或征收 率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或征收 率：（1）兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服 务的,从高适用税率。（2）兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理 修配劳务或者应税服务的,从高适用征收率。兼有不同税率和征收 率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用税 率。30、下列

22、选项中，适用9%低税率产品的是（）。原油土地使用权转让（）淀粉调制乳解析:选项A、C、D都适用13%的税率。31、某增值税一般纳税人于2021年10月将一台使用过的设备以 18万元的价格售出该设备于2008年5月购入,未抵扣过进项税额且 企业未放弃减税,其增值税处理方法正确的是（）。按6%简易办法计算应纳增值税按3%简易办法计算应纳增值税依照3%征收率减按2%征收增值税（ ）按13%税率计算应纳增值税解析:一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的 固定资产,且未放弃减税的,适用简易计税办法依照3%征收率减按2% 征收增值税。32、下列销售货物中,适用13%的增值税税率的是（）。居民用

23、煤炭制品自来水水果罐头()食用植物油解析:选项A、B、D适用9%的低税率。33、一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照简易计税方法依() 的征收率计算缴纳增值税。2%3%4%5% ( )解析:一般纳税人提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税，以取得 的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付劳务派遣员工的工资、 福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易 计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。34、按照现行增值税有关规定，下列货物中适用9%税率的是O。农机零配件出版社出版的图书(J)避孕药品一般纳税人销售旧货解析:农机零配件适用1396的税率;避孕药品适用13%的税率,但 免征增值税

24、;一般纳税人销售旧货,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。35、一般纳税人发生的下列应税行为中，不可以选择适用简易计 税方法计税的是（）。以清包工方式提供的建筑服务为甲供工程提供的建筑服务销售2016年4月30日前取得的不动产提供的餐饮服务（ ）解析:一般纳税人提供的餐饮服务，不可以选择适用简易计税方 法计税。36、2020年6月，境外某公司为我国甲企业提供技术咨询服务， 取得含税价款300万元，该境外公司在境内未设立经营机构，也没有 其他境内代理人，则甲企业应当扣缴的增值税税额是（）万元。016. 98 （ ）43. 598. 74解析:境外单位或个人在境内提供应税服务，在境内未设

25、有经营 机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=接 受方支付的价款/（1+税率）X税率。甲企业应扣缴增值税= 300/ （1+6%） X6% = 16.98 （万元）。37、境外某广告公司与境内A企业签订合同,约定2021年12月 为A企业提供广告服务,合同价款60万美元,1美元二6. 2元人民币。该境外广告公司在境内未设立经营机构且没有代理人,则A企业应当 扣缴境外公司应纳的增值税税额()万元。20 . 7921 .06 ( )34. 5635. 68解析:境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经 营机构的，以购买方为扣缴义务人。扣缴义务人应当按照下列公式计 算应

26、扣缴税额:应扣缴税额二购买方支付的价款 (1+税率)X税率,A 企业应扣缴增值税二60X6. 2 (1+6%) 6%=21. 06(万元)38、一般纳税人发生的下列应税行为中，不可以选择适用简易计 税方法计税的是()。以清包工方式提供的建筑服务为甲供工程提供的建筑服务销售2016年4月30日前取得的不动产提供的餐饮服务( )解析：一般纳税人提供的餐饮服务，不可以选择适用简易计税方 法计税。39、下列选项中，不属于增值税一般纳税人可以选择简易计税的 项目是()。一般纳税人提供人力资源外包服务金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入()一般纳税人提供非学历教育服务一般纳税

27、人提供劳务派遣服务采用差额纳税解析：自2018年9月1日至2023年12月31日，对金融机构向小 型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入,免征 增值税。40、某企业为增值税一般纳税人,2017年5月买入A上市公司股 票,买人价280万元,支付手续费0. 084万元。当月卖出其中的50%, 发生买卖负差10万元。2017年6月，卖出剩余的50%,卖出价200万 元,支付手续费0. 06万元，印花税0. 2万元。该企业2017年6月应缴 纳增值税()万元。(以上价格均为含税价格)33. 382.812. 83 (J)解析:金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额, 转让金

28、融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。该企业 2017 年 6 月应缴纳增值税=(200-280X 50%T0)(l+6%) X6%=2. 83(万 元)。41、某咨询公司符合进项税加计抵减的销售额比例条件,2021年 2月该公司销项税额31万元,可抵扣的进项税额10万元,则该公司当 月应纳的增值税额是()万元。2120 （ ）3111解析：加计抵减额二IOXIO炉1（万元）实际缴纳增值税额 二31ToT= 20（万元）。咨询公司属于现代服务业,加计扣除比例为10%o42、甲企业（增值税一般纳税人）与乙企业签订一份租赁合同：租 赁标的物为一处办公楼,租赁期限为2020年4月1日至20

29、21年3月 31日，含税租金为10万元,且租金于2020年4月1日一次性支付。 此办公楼（与甲企业机构所在地不在同一县）是甲企业于2016年8月 购置的,购置价款为130万元。2020年4月甲企业应向不动产所在地 预缴增值税（）万元。0. 28 （J）0.30. 990. 48解析:一般纳税人出租其2016年5月1日后取得不动产适用一般 计税方法的,不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的,纳税 人应按照3%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构 所在地主管税务机关申报纳税，应预缴税款二含税销售额/（l+9%） 3%, 2020年4月甲企业应向不动产所在地预缴增值税二10/（

30、1+9%）义 3%=0. 28（万元）。43、甲县某企业为增值税一般纳税人,2020年5月在乙县购进一 商铺并将其出租,其取得的商铺租金收入应在乙县按（）预征率预缴。2%5%1.50%3% （ ）解析:一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产,适用 一般计税方法计税。不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区） 的,一般纳税人应按照3%的预征率预缴税款。44、A企业是一家2017年8月成立的设计研发公司（一般纳税人）， 主要为国内、国外客商提供信息技术及设计研发服务,具有技术出口 资格,并在主管税务机关进行了出口退（免）税资格备案,适用跨境应 税服务零税率政策,实行免抵退税办法。该企业

31、2018年4月至2019 年3月的信息技术及设计研发服务销售额占全部销售额的比重超过 50%,适用“加计抵减”政策。2019年4月，该企业为国内客商提供信 息技术服务取得不含税收入300万元（均为应税收入,无税收减免）； 为境外客商提供研发设计服务取得不含税收入200万元,并办理出口 免抵退税申报；当期发生进项税额15万元,并进行了抵扣,但进项税 额在内外销之间无法划分。已知:应税服务征税率为6%,退税率为6%O 则该企业当月实际缴纳的增值税是（）万元。1.52. 1 (J)2.43解析：（1）确认“当期可抵扣进项税额”：由于征退税率均为6%, 无征、退税之差,因此不存在进项税转出问题,故当期

32、可抵扣进项税额 二15（万元）。（2）计提“当期加计抵减额”：A企业当期不得计提加计 抵减额的进项税额二当期无法划分的全部进项税额X当期出口货物劳 务和发生跨境应税行为的销售额/当期全部销售额二15X 200/（200+300）=6 （万元）当期加计抵减额=（15-6） 10%=0. 9 （万元）。 抵减前应纳税额=300X6215二3（万元）。抵减后的实际缴纳税额 =3-0. 9=2. 1 （万元）。45、某酒店为增值税一般纳税人,符合享受加计抵减政策的相关 条件。2021年2月提供餐饮服务取得含税收入106万元,提供住宿服 务取得含税收入318万元。当月从农业生产者处购入大米、小麦共支 付

33、买价10万元,取得农产品销售发票;从农贸批发市场购入蔬菜共支 付买价8万元,取得普通发票。从一般纳税人处采购餐具、床品等共 支付不含增值税买价20万元,均取得增值税专用发票;从一般纳税人 处购进一辆中巴汽车专门用于顾客的接机服务,取得机动车销售统一 发票注明金额为30万元。该酒店当月应缴纳增值税。万元。15. 8615. 49 （ ）15. 38解析:生活服务业纳税人享受加计抵减15%政策;该酒店当期销项 税额二（106+318）/（l+6%） X6%=24（万元）,可以抵扣的进项税额=IOX 9%+20 13%+30X 13%=7.4（万元）,加计抵减额=7. 4义 15%=L 11 （万元

34、）。 该酒店当月应缴纳增值税二24-7. 4-1. 11=15. 49（万元）。46、某企业（非先进制造业,般纳税人,纳税信用为A级），无违法 行为,也未享受过即征即退、先征后退（返）政策,2019年3月底的留 抵税额为20万元,假设该企业2019年4月至9月期末留抵税额分别 为10万元、6万元、20万元、1万元、9万元、80万元。则下列关 于该企业可否享受留抵退税的说法中，正确的是（）。因第6个月增量留抵税额已达到50万元,因此可以享受留抵退税因第6个月累计留抵税额已达到80万元,因此可以享受留抵退税 因6个月连续实现留抵,因此可以享受留抵退税与3月的留抵税额相比,48月增量留抵税额均小于或

35、等于0,尽 管第6个月增量留抵税额超过50万元,仍不符合留抵退税条件（）解析:该企业3月的留抵税额是20万元,48月该企业的留抵税 额分别是10万元、6万元、20万元、1万元、9万元;和3月的20万 元相比,增量留抵税额均小于或等于0,因此尽管9月留抵税额是80 万元,增量留抵税额大于50万元,仍不满足退税条件。47、甲企业为增值税一般纳税人,2021年2月发现上月从农民手中收购的用于直接销售的已抵扣过进项税的一批大米发生损失。该批 大米的账面成本为15万元,其中因自然灾害使该批大米损失25猊其 余是因管理不善造成的损失。甲企业需要转出进项税额（）万元。1.481. 11 ( )1.351.0

36、1解析：甲企业需要转出进项税额二15 X (1-25%)/(l-9%) 9%FLII (万元)。48、某商场为增值税一般纳税人,2021年2月销售A型号电脑280 台,每台零售价格为7020元,上月出售的B型号电脑因质量问题被顾 客退回2台，该型号电脑每台零售价格为6896元，尚未取得税务机关 校验通过的开具红字增值税专用发票信息表，商场已将这两台电 脑退给厂家,取得厂家依法开具的红字增值税专用发票上注明销售额 10000元,增值税税额1300元;本月购进电脑取得增值税专用发票上 注明的增值税税额为35000元,本月相关票据均申报抵扣进项税额。 该商场当月上述业务应纳增值税()元。250498

37、.45250430. 31237987. 24192430. 97 ( )解析：该商场当月应纳增值税=280 X 7020/(1+13%) 13%- (35000-1300) =192430. 97(元)。49、某企业为增值税一般纳税人,2020年12月销售2012年购进 的小汽车1辆,取得含税收入5. 2万元(小汽车原值为10万元;未放弃 减税权)。该企业上述业务应缴纳增值税()元。1009.71 ( )1514.565982. 31941.75解析:小汽车购进时进项税额不得抵扣且未抵扣，因此依照3%的 征收率减按2%征收增值税。应纳增值税=52000/(1+3%) 2%=1009. 71

38、(元)。50、某商业企业系增值税一般纳税人,2021年3月为甲公司代销 食用盐,取得零售收入23000元；当月和甲公司结账，支付给甲公司 15000元(含税)，取得增值税专用发票。另向甲公司收取结算款5%的 返还收入。则该企业3月份应缴纳增值税额。元。1006.64722. 47 ( )1899.08660. 55解析：该企业3月份应纳增值税额=23000/(1+9%) 9%-15000/(1+9%) X 9%-150005%(1+9%)9%=1899. 08-1176. 61=722. 47(元)。51、某企业(一般纳税人)2020年6月将2019年5月购入的一栋办公楼(已抵扣进项税额585

39、万元)改为职工的集体宿舍,该不动产的净值率为93机 则该企业6月份进项税转出额是()万元。845785. 85585544. 05 ( )解析：已抵扣进项税额的不动产,发生不得抵扣情形的,按照下列 公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额二已抵扣进项税 额不动产净值率=585 93%=544. 05 (万元)。52、某电梯销售公司为增值税一般纳税人,2021年3月购进生产 用原材料,取得的增值税专用发票注明价税合计金额480. 25万元;当 月销售5部自产电梯并开具普通发票,取得含税销售额526. 5万元、 安装费29. 25万元(选择按照简易计税方法计税)；当月为以前安装过 的电梯提供

40、维护保养服务,取得含税保养费IL 6万元。该公司3月应 缴纳的增值税为()万元。13. 110.5111.056.8 (J)解析:一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，其安 装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。对安装运行后 的机器设备提供的维护保养服务,按照“其他现代服务”征收增值税。 该公司3月应缴纳的增值税工526. 5/(1+13%) X 13%+1 L 6/(1+6%) X 6%-480. 25/(1+13%) X 13%+29. 25/(1+3%) 3%=6. 83 (万元)。53、关于不动产经营租赁服务增值税处理的表述，以下选项不正 确的是()。一般纳税人出租其

41、2016年4月30日前取得的不动产,可以选择 适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额个体工商户出租住房,按照5%的征收率计算应纳税额()其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1. 5%计算应纳税额，向 不动产所在地主管税务机关申报纳税其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额, 向不动产所在地主管税务机关申报纳税解析:个体工商户出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳 税额。54、某企业为增值税一般纳税人,2020年7月对外转让一栋闲置 厂房,取得收入1800万元。该厂房为企业2015年购入,购入成本为 1200万元,该企业选择按简易计税方法计算纳税。则该企业应

42、纳的增 值税为()万元。28. 57 ( )59.4685.71178. 38解析:一般纳税人转让其2016年4月30日前外购的不动产,可以 选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用减去该项 不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5% 的征收率计算应纳税额。应纳增值税二（1800T200）/（1+5%） X 5%=28. 57（万元）。55、按现行增值税有关规定，下列关于增值税计税依据的表述, 正确的是（）。以旧换新方式销售彩电，以新彩电售价扣除旧彩电作价后的余额 作为计税依据折扣销售方式，以在同一张发票金额栏上注明的销售额扣除折扣 额后的余额作为计税依据（J）

43、还本销售方式，以售价扣除还本支出后的余额作为计税依据以物易物销售方式，以购销金额的差额作为计税依据解析:选项A,以旧换新方式销售彩电,应以新彩电的市场售价作 为计税依据;选项C,还本销售方式，以产品售价作为计税依据,不得扣 除还本支出；选项D,以物易物销售方式，以物易物双方都应做购销处 理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货 物按规定核算购货额并计算进项税额。56、位于A省B市的某建筑企业（一般纳税人），适用一般计税方 法计税。2021年2月在C省D市取得含税建筑收入1200万元,支付 给分包方分包款400万元（含税），已取得分包方开具的增值税专用发 票。该建筑企业在D市

44、应预缴税款（）万元。14. 5522. 0218. 5414.68 ( )解析：该建筑企业在D市应预缴税款二(1200-400)/(1+9%)义 2%= 14. 68(万元)。57、2020年6月某经营二手车经销业务的纳税人,销售其收购的 二手车取得收入100000元,则当月应纳增值税为。元。495. 051941.75485. 44497. 51 ( )解析：自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销 业务的纳税人销售其收购的二手车的纳税人的应纳增值税二含税销售 额=(1+0 5%) 0. 5%= 100000/(1+0. 5%) 0. 5%=497. 51 (元)。58、

45、某建筑企业(一般纳税人)，2021年2月与发包方订立建设工 程承包合同，合同中约定采用清包工方式(选择按照简易计税方法计 税)o取得含税建筑收入1200万元,支付给分包方分包款400万元(含 税)，已取得分包方开具的增值税专用发票。该项目购买建筑材料,取 得增值税专用发票注明的价税合计金额为53万元。该建筑企业应缴 纳的增值税额是()万元。17.234. 9523.3 (J)28. 85解析:采用清包工方式提供建筑服务并选择适用简易计税方法的, 实行差额确定销售额，且进项税额不得抵扣。应纳增值税 =(1200-400) /(l+3%) 3%=23. 30 (万元)。59、机构所在地在A市的甲企

46、业为一般纳税人,2021年2月在A 市取得含税的会议展览服务收入50000元,发生可抵扣的进项税额 2000元,将位于B市的一处办公用房(系2018年12月购入)出租,收 取含税月租金35000元，甲企业在A市纳税申报时实际缴纳的增值税 是()元。4055.652756. 8 ( )2053.243720.1解析:B市预缴的增值税二35000/(1+9%)义3艇963. 30(元)A市纳 税申报时实际缴纳增值税=50000/(16%) X 6%35000(l+9%) X 9%-2000-963. 30=2756. 80(%)。60、下列对销项税额的处理,错误的是()农业生产者销售自产农产品不确

47、认销项税额航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价 款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运 输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额一般纳税人企业销售已使用的2008年购置的未抵扣过进项税额 的固定资产,应当缴纳的增值税计入当期销项税额( )一般纳税人以货物抵债,按近期同类产品平均售价计算销项税额解析:选项C, 一般纳税人销售已使用过的不得抵扣且未抵扣过进 项税额的固定资产,按简易办法征收增值税,税额记入“应交税费-简 易计税”科目，不是销项税额,不能并入销项税额抵扣进项税额后再缴 纳。61、下列行为在计算增值税销项税额时,应按照差额确定销售额 的是()。商业银行提供贷款服务转让金融商品(J)直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者企业逾期未收回的包装物不再退