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1、【执业资格】2023年度一级建立师工程经济背诵要点（公共课原创）1Z101000工程经济基础1Z101010现金流量的概念及其构成现金流量在整个期间各时点实际发生的资金流出或资金流入（用CO或Cl表示）净现金流量现金流入与现金流出之差,用（Cl-CO）t表示现金流量表由现金流入、现金流出和净现金流量构成,其中财务现金流量表主要用于财务评价财务现金流量表只计算现金收支并按其发生的时间列入相应的年份，不计算非现金收支（如折旧和应收应付帐款等）财务现金流量表按其评价的角度分为项目财务现金流量表、资本金财务现金流量表、投资各方财务现金流量表、项目增量财务现金流量表、资本金增量财务现金流量表项目财务现金
2、流量表是以项目为一独立系统,从融资前的角度进行设置的，计算指标有财务内部收益率财务净现值投资回收期等，并能考察项目的赢利实力资本金财务现金流量表是从项目法人（或投资者整体）角度动身，以项目资本金作为计算基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，计算资本金内部收益率投资各方财务现金流量表是分别从各个投资者的角度,以投资者的出资额作为计算的基础，计算指标为投资各方收益率项目增量财务现金流量表是对既有法人项目，按”有项目“和“无项目”对比的增量现金流量,计算项目财务内部收益率财务净现值投资回收期，考察项目的赢利实力资本金增量财务现金流量表是对既有法人项目,以资本金增量为计算基础，计算既有项目资本金
3、增量内部收益率现金流量表构成的基本要素投资经营成本销售收入税金产品销售（营业）收入指项目建成投产成后各年销售产品（或供应劳务）取得的收入。产品销售（营业）收入=产品销售量（或劳务量）*产品价格（或劳务价格）选瓷是投资主体为了特定的目的，以达到预期收益的价值垫付行为。建设项目总投资是建设投资和流淌资金之和。建设投资是拟定建设规模、产品方案、建设内容进行建设所需的费用，它包括建筑工程费用、设备购置费、安装工程费、建设期借款利息、工程建设其他费、预备费用。固定资产的残余价值对于投资者来说是一项再期末可回收的现金流入。流淌资金指为维持生产所占用的全部周转资金，它是流淌资产与流淌负债的差额，在项目寿命期
4、结束时应予以收回。经营成本是从投资方案本身考察的,在确定期间（通常一年）内由于生产和销售产品及供应劳务而实际发生的现金支出。经营成本二总成本费用-折旧费-维简费-摊销费-利息支出总成本费用二生产成本+销售费用+管理费用+财务费用或总或空费用5外购原材料、燃料及动力费+工资福利费+修理费+折旧费+维简费+摊销费+利息支出+其他费用经营成本二外购原材料、燃料及动力费+工资福利费+修理费+其他费用税金一般属于财务现金流处。工程经济中涉及的税费主要有从销售收入中扣除的增值税、营业税、消费税、城市维护建设税及教化费附加及资源税计入总成本费用的房产税、土地运用税、车船运用税和印花税计入建设投资的固定资产投
5、资方向调整税从利润中扣除的所得税进行评价时应说明税种、税基、税率、计税额等。增值税，财务评价的销售收入和成本估算均含增值税营业税按营业收入额乘以营业税税率计算消费税按特定消费品的销售额乘以消费税税率计算城市维护建设税及教化费附以增值税、营业税和消费税为税基乘以相应的税率计算资源税按应课税矿产的产量乘以相应的税率计算所得税按应税所得额乘以所得税税率计算一次支付的终值计算:F=P(l+i)n=P(FP,i,11)其中(1+i)n为一次支付终值系数，用(FP,i,n)表示。一次支付的现值计算:P=F(l+i)-n=F(PF,i,n)其中(l+i)-n为一次支付现值系数，用(PF,i,n)表示。等额支
6、付系列终值计算:F=(1+i)n-li=A(FA,i,n)其中(1+i)n-li为等额支付系列终值系数或年金终值系数，用(FA,i,n)表示。等额支付系列现值计算:P=A(1+i)n-li(1+i)n=A(P/A,i,n)其中(1+i)n-li(1+i)n为等额支付系列现值系数或年金现值系数，用(PA,i,n)表示。等额支付系列资金回收计算：A=Pi(1+i)n(1+i)n-l=P(AP,i,n)其中i(1+i)n(1+i)n-l为等额支付系列资金回收系数，用(AP,i,n)表示。等额支付系列偿债基金计算：A=Fi(1+i)n-l=F(AF,i,n)其中i(1+i)n-l为等额支付系列偿债基金
7、系数，用(AF,i,n)表示。工程经济分析时要留意:正确选取折现率要留意现金流量的分布状况影响资金等值的因素有：金额的多少资金发生的时间利率(或折现率)的大小。其中，利率是关键因素，一般等值计算要以同一利率为依据。当计息周期小于(或等于)资金收付周期时，一次支付情形的等值计算方法有两种:按收付周期实际利率计算按计息周期利率计算。即F=P(FP,rm,mn)或P=F(PF,rm,mn)1Z101090设备磨损与设备更新设备磨损分为有形磨损(或物理磨损)和无形磨损(或精神磨损、经济磨损)两类,四种形式。设备运用过程中，外力作用下产生的磨损为第一种有形磨损。在闲置过程中受自然力的作用产生的磨损为其次
8、种有形磨损。设备的有形磨损导致设备的性能、精度降低，是设备的运行费用和修理费用增加，效率低下，反映了设备运用价值降低。设备的技术结构和性能并没有改变，由于技术进步，社会劳动生产率提高，同类设备的再生产价值降低，学问原设备相对贬值，这种磨损称为第一种无形磨损。由于科学技术进步，不断创新出性能更完善、效率更高的设备，使原有设备相对陈旧落后，其经济效益相对降低而发生贬值，这种磨损成为其次种无形磨损。设备的综合磨损是指同时存在有形磨损和无形磨损的损坏和贬值的综合状况。设备有形磨损的局部补偿是修理,无形磨损的局部补偿是现代化改装，有形磨损和无形磨损的完全补偿是更新。设备更新的原则不考虑沉没成本不要简洁地
9、依据新、就设备方案的干脆现金流量进行比较，而应同时对原设备目前的价值(或净残值)应考虑买卖双方及机会成本的均衡逐年滚动比较。IZlOIlO设备经济寿命估算设备的寿命包括自然寿命、技术寿命和经济寿命。设备的自然寿命(物质寿命)指设备从投入运用起先到报废为止的全部时间。由设备的有形磨损所确定的，不能成为设备更新的依据。设备的技术寿命(有限寿命)是指设备从投入运用起先到因技术落后而被淘汰所持续的时间。由设备的无形磨损所确定的，一般比自然寿命短，在估算设备寿命时必需考虑设备技术寿命期限的改变特点及其运用的制约或影响。设备的经济通金是指设备从投入运用起先到因接着运用在经济上不合理而被更新所经验的时间。由
10、维护费用的提高和运用价值的降低确定的。设备从起先运用到其等值年成本最小(或年赢利最高)的运用年限为设备的经济寿命,设备的经济寿命是从经济观点(成本观点或收益观点)确定的设备更新的最佳时刻。设备寿命期限的影响因素:设备的技术构成设备成本加工对象生产类型工作班次操作水平产品质量维护质量环境要求。设备经济寿命的确定方法有腐态模式动态模式。静态模式下设备经济寿命CN=（P-LN）N+lNCt其中CNN年内设备的年平均运用成本,P为设备目前运用价值,Ct为地t年的设备运行成本,LN为N年末的设备净残产值。（P-LN）/N为设备的平均年度资产消耗成本，1/NXCt为设备的平均年度运行成本。由于设备运用时间
11、越长，设备的有形磨损和无形磨损越加剧，从而导致设备的维护费用越增加，这种逐年递增的费用ACt称为设备的低劣化。用低劣化数值表示设备损耗的方法称低劣化值法。设备的经济寿命No=J2（P-LN）/人入为设备的低劣化值。动态模式下设备经济寿命就是考虑资金的时间价值的状况下计算设备的净年值NAV或年成本AC,通过比较年平均效益或年平均费用来确定设备的经济寿命N0。的确定方法。用净年值估算设备的经济寿命时，找出平均年成本的最小值NAVInin（项目考虑以支出为主时）或平均年赢利的最大值AVmaX（项目考虑以收入为主时）及其所对应的年限，从而确定设备的经济寿命。自1Z101110新技术、新工艺应用方案三新
12、应用方案的技术经济分析的目的：保证工程质量降低工程成本节约劳动消耗缩短工期提高工程建设的综合经济效果。技术经济分析的分类：事前进行的技术经济分析事后进行的技术经济分析设计阶段进行的技术经济分析施工阶段进行的技术经济分析。选择三新方案的原则：技术上先进、牢靠、适用、合理经济上合理。经济合理是选择三新方案的主要原则。三新方案的技术经济分析方法包括定性分析和定量分析。三新应用方案的技术分析是通过对其方案的技术特性和条件特性进行对比与分析来完成的。三新应用方案技术经济比较分析方法：折算费用法增量投资分析法其他指标分析。1Z101120建设工程项目对投资的影响施工阶段的工作步骤:施工组织设计施工打算施工
13、过程生产打算竣工验收建设工程项目周期指从投资意向起先到投资终结的全过程。包括三个方面的内容:投资全过程客观上包括的工作内容、工作次序、工作类型投资全过程中性质不同的各阶段划分各阶段、各项工作间的联系。建设工程项目周期的阶段划分建设工程项目决策阶段（建设前期工作阶段）建设工程设计阶段施工阶段总结评定阶段建设工程项目决策阶段的工作步骤:投资意向市场探讨与投资机会分析项目建议书初步可行性探讨可行性探讨决策立项。建设工程设计阶段的工作步骤：初步设计投资打算技术设计施工图设计。总结评定阶工作步骤投产运营和投资回收项目后评价。投资项目决策阶段的基本特征是智力化（或称学问密集性）,工作成本对投资影响微小，要
14、素成本不构成影响对投资有确定性影响。投资项目设计阶段的基本特征是智力和技术的双重性,工作成本对投资影响较小，要素成本是一个重要限制因素，对投资有重要影响投资项目施工阶段的基本特征是资金和劳动的双重性,成本已经成为项目投资的重要影响因素。投资项目终结阶段只是一种探究项目投资的事后限制和检验评价的规律和方法。项目投资的四种影响因素的改变规律：工作费用是从小到大的改变趋势,改变很大；项目要素费用从小到大，改变适中；产出对总投资和项目运用功能的影响从大到小的改变趋势，改变很大。项目决策和设计上的失误是重大的失误,项目决策和设计上的节约是重大的节约。IZlOII30可行性探讨的基本内容可行性探讨的任务：
15、综合探讨、论证建设项目的技术先进性、适用性、牢靠性、经济合理性和有利性及建设可能性和可行性。项目可行性探讨的基本内容:a、项目兴建的理由和目标b、市场分析与预料c、资源条件评价d、建设规模与产品方案e、场址选择f、技术方案、设备方案和工程方案g、原材料燃料供应h、总图运输和公用与协助工程i、环境影响评价j、劳动平安卫生与消防k、组织机构与人力资源配置1、项目实施进度叭投资估算n、融资方案0、财务评价p、国民经济评价q、社会评价八风险评价s、探讨结论与建议。1Z102000会计基础与财务管理1Z102023会计报表财务会计报表是企业对外供应的反映本企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果现
16、金流量的文件.财务会计报告由会计报表.会计报表附注.财务状况说明构成。全皿至定期总括地反映企业财务状况，经营成果和现金流量的总结性书面文件。包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。资产负债表是反映企业在某一特定时期财务状况的报表,它属于静态会计报表。资产负债表以“资产=负债+全部者权益”会计等成为依据。资产负债表的附表包括资产减值打算明细表、股东权益增减变动表和应交增值税明细表。对于施工企业，将应交增值税明细表省略。资产减值打算明细表是反映企业各项资产减值打算的增减状况的报表。全部者权益增减变动表是反映企业年末全部者权益增减变动状况的报表。利泡表至反映企业在确定会计期间的经营成果的会计报
17、表。它属于动态报表，利润表以”利润二收入-费用”会计等式为依据。利润表的附表包括利润安排表和分部报表。它们是利润表所到资料的延长和细化。利润安排表主要揭示企业实现净利润的安排状况和年末未安排利润的结余状况。纳入分部报表的各个分部最多为10个，如超过则应将相关的分部合并，假如某一分部的对外营业收总额占企业全部营业收入总额90%及以上的，则不须要编制分部报表。现金流量表的作用：可以供应企业的现金流量信息,从而对企业整体财务状况作出客观评价。有助于评价企业的支付实力，偿债实力和周转实力预料企业将来的发展状况。现金流量表是反映企业确定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。它属于动态的会计报表。
18、现金流量表的编制基础是现金和现金等价物。现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金流量表中的现金指库存现金企业“银行存款”账中核算的存入金融企业，可以随时用于支付的存款”其他货币资金”帐户核算的外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款现金等价物是指企业持有的期限短、流淌性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金流量表的编制遵循收付实现制原则。我国会计核算遵循权责发生制原则。现金流量表的基本内容：经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量经营活动主要包括：承发包工程销售商品供应劳务经营性租货购买材料物资接受劳务支付税
19、费投资活动主要包括:取得和回收投资购建和处置固定资产无形资产和其他资产企业的经济活动包括：经营活动，投资活动，筹资活动资产负债表由表头和基本内容两部分构成,国际上资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国企业的资产负债表一般采纳账户式。资产分为流淌资产和长期资产。流淌资产按流淌性大小排列依次为：长期投资，固定资产，无形资产和其他资产。负债包括流淌负债和长期负债。全部者权益包括：实收资本，资本公积，盈余公积，未安排利润。资产负债表有些项目可依据总帐帐户余额干脆填列可依据总帐帐户余额计算填列依据明细帐户的余额计算填列依据总帐帐户和明细帐户余额分析填列。里雌是企业按月报送的报表，反映企业月度、季
20、度、半年度和年度的经营成果，它属于动态报表。利润表有单步式利润表和多步式利润表两种。我国采纳多步式利润表。多步式利润表是把企业出期净利润，按其构成内容通过几个计算步骤逐步计算出来，并依据其构成内容重要性的大小，在表单从上到下依次计算排列，可分为以下四步：计算主营业务利润计算营业利润计算利润总额计算净利润17.利润表”本年累计数”栏，有多项目可依据帐户发生额干脆填列或分析填列，有些项目可依据两个有关帐户的发生额分析后填列。1Z102023资产的特征及分类资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或限制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。资产按流淌性分为流淌资产，长期投资，固定资产，无形资产和其
21、他资产。流淌资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内由变现或者耗用的资产。构成流淌资产的项目主要有货币奖金，短期投资，应收及预付款项，待摊费用，存货等。货币资金包括库存现金，银行存款和各种其他货币现金。代期提遗悬指除短期投资以外的投资，包括持有时间打算超过1年的各种股权性质的投资。不能变现或不打算随时变现的债券，长期值权投资等。长期股权投资包括股票投资和其他股机投资。长期债权投资主要包括债券投资和其他债券投资。企业应当定期对长期投资的帐面价值逐项进行检查，至少于每年年末检查一次。固定资产是指运用期限较长,单位价值较高，并且在运用过程中保持原有实物形态的资产。它是企业从事施工生产活动的主要
22、劳动资料。无形资产是企业为生产商品供应劳务,出租给他人或者为管理目的而持有的没有实物形态的列货币性长期资产，无形资产包括专利权，商标权，著作权，土地运用权，非专利技术特许权和商誉等。专利权包括独创专利权、好用新型专利权和外观设计权。商标权包括独占运用权和禁止运用权；著作权包括精神权利（人身权利）和经济权利（财产权利）如无形资产的帐面价值超过其可收回金额，则应按超过部分确认无形资产减值打算，企业计提的，无形资产减值打算，计入当期的营业外支出。假如可收回金额高于帐面，一般不做会计处理。其他资产是指除流淌资产，长期投资，固定资产，无形资产以外的资产,如临时设施费和长期盼摊费。1Z102030流淌资产
23、核算的内容货币资金是指企业在施工生产经营活动中停留于货币形态的资金包括库存现金、银行款和各种其他货币现金。现金的特点：极强的流淌性普遍的可接收性收支频繁最易发生意外和损失企业零星开支所需的现金，一般为”_天的日常零星开支所需数量，边远地区最多不超过坨天日常零星开支须要。企业负责人对本企业现金的壬安负责。企业库存现金收支与保管应由出纳债负责。出纳债要定期进行调换，不得一人长期从事出纳工作。财务专用章应由专人保管,个人名章必需由本人或其授权人负保管。严禁一人保管支付款项的有关印章。银行结算方式有:支票结算方式银行汇票结算方式银行本票结算方式商业汇票托付收款汇兑信用卡托收承付。商业汇票按其承包兑人不
24、同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。银行保函的内容担保人、被担保人（承包商）、受益人（业主等）的名称、地点开业保函的依据担保的最高限额和运用货币担保的责任要求付款的条件有效期限等企业与工程项目有关的银行保函有投标保函,借款保函，履约保函，预付款保函，付款保函和对外承包工程保函等。其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，如：外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款，信用卡存款，信用证保证金存款，存出投资款等。施工企业的应收及预付款项主要包括与结算建筑产品等施工生产经营活动有关的应收帐款，应收票据，预付工程款，预付备料款，预付购货款，以及其他应收款等。应收帐款是施工企业在销售、结
25、算过程中产生的债权，在正常状况下，应在它短期内收回。坏帐是指施工企业无法收回的应收帐款,由于发生坏帐而产生的损失称为坏帐损失。坏账损失无符合下列条件之一:有确凿证据表明该项应收帐款不能收回，如债务单位已经撤消、破产有确凿证据表明该项目应收款项收回的可能性不大，如债务单位、资不抵债、现金流量严峻不足、发生严峻自然灾难等。应收款项逾期三年以上。应收票据是指企业因结算工程价款,对外销售产品、材料等业务时，因收到未到期票据所形成的债权，我国会计实务中，大部分票据都是即期票据，不须要作为应收票据核算，应收票据是指商业票据，应收票据按承兑不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。按是否计息可分为带息票据和不
26、带息票据。利用未到期应收票据向银行融资的人故法称应收票据贴现。皿蛆县指企业依据工程合同规定预付给承包单位的款项，包括预付工程款和预付备料款。企业应当定期或者至少每年度终，对其他应收款进行检查，预料其可能发生的坏帐损失，并计提坏帐打算。主货是指企业在正常生产经营过程中持有的备出售的产成品或商品，或者为了出售仍旧处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或供应劳务过程中耗用的材料、扬料等。施工企业的存货主要包括：各类库存材料周转材料低值易耗品季托加工物资在建施工产品施工产品等。存货属于企业流淌资产的范畴。在资产负债表中作为存货予确认时，必需同时满意以下条件：该存货包含的经济效益很可能流入企业该存货的
27、成本能够牢靠的计量。库存材料包括：主要材料,结构件，机械配件，其他材料。这部分存货将构成工程实体或产品实体。周转材料包括：模板,档板，架料，平安网等。1Z102040固定资产核算固定资产必需同时具有以下特征：可供企业营业运用（最基本的特征）运用期限长单位价值较高，具有可衡量的将来的经济效益。固定资产按经济用途分类：经营用固定资产和非经营用固定资产:经营用固定资产包括：房屋及建筑物，施工机械，运输设备，生产设备仪器，及试验设备和其他经营固定资产等。非经营性固定资产包括：职工宿舍，款待所，幼儿园，食堂，浴室，理发室等运用的房屋，设备和其他固定资产。固定资产按运用状况分为：运用中的、未运用的、不需用
28、的固定资产。这类分类有助于反映企业固定资产的运用状况，同时也便于企业分析，考核固定资产的利用程度。正确计算固定资产折旧刚好处理不需用的固定资产，从而提高固定资产的利用率。固定资产标全部权分为:自有固定资产租入固定资产。自有固定资产包括：自用固定资产和租出固定资产。租入固定资产包括经营租入和融资租入固定资产。固定资产按经济用途和运用状况综合分七大类：包括经营用非经营用租出不需用未运用融资租入固定资产土地影响固定资产折旧的因素：折旧的基数,固定资产预料净残值，固定资产的预料运用年限。施工企业计提固定资产折旧的，一般采纳平均年限法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。平均年限法固定资产年折旧率=（
29、原值-预料净残值）/（原值X预料运用年限）100%=（1-预料净残值率）/预料运用年限XlO0%月折旧率二年折旧率/12月折旧额二原值X月折旧率工作量法有行驶里程法和工作台班法两种。单位工作量折旧额=原值X（1-预料残值率）/预料总工作量月折旧额二当月工作量X单位工作量折旧额。双倍余额递减法时，固定资产帐面价值随着折旧的计提逐年削减，而折旧率不变。计算式为：年折旧率=2/预料运用年限X10（n,月折旧率二年折旧率/12月折旧额二帐面价值X月折旧率采纳双倍余额递减法计提折旧的固定资产，应当在固定资产运用后期：当发觉某期按双倍余额递减法计算的折旧小于该期剩余年限按直线法计提的折旧时，改用直线法计提
30、折旧。即将固定资产净值扣除预料净残值后按剩余年限平均摊销。年数总和法固定资产折旧率二（预料运用年限-已运用年限）/预料折旧年限（预料折旧年限）/2XIO0%或=尚可运用的年数/（预料运用年数总和）X100%月折旧率二年折旧率/12月折旧额=（原值-预料净残值）X月折旧率1Z102050负债核算负债按流淌性可以分为流淌负债和长期负债。流淌负债包括短期借款,应付票据，应付帐款，预收帐款，应付工资，应付福得费，应付股利，应交税金，其他暂收应收帐款，预提费用和一年内到期的长期借款等。流淌负债的特点：流淌负债的偿还期限:为在债权人提出要求时即期偿付或者在1年或超过1年的一个营来周期内必需履行的义务。流淌
31、负债作为义务，要用企业的流淌资产或新的流淌负债来清偿。流淌负债按产品的缘由分类:借贷形成的流淌负债结算过程产生的流淌负债经营过程中产生的流淌负债利润安排产生的流淌负债流淌负债按应付余额是否确定分类：应付余额确定的流淌负债应付余额经营状况而定的流淌负债应付余额予以估计的流淌负债商业汇票的付款期限最长不得超过六个月用于职工个人的福利基金，依据职工工资定额的14%提取。长期负债包括:长期借款，应付债券，长期应付款和专项应付款等。长期负债的特点：数额较大，偿还期限较长。IZl02060全部者权益核算全部者权益是指全部者在企业资产中享有的经济利益,其金额为资产减去负债后的余额。它包括：实收资本（股体）资
32、本公积盈余公积未安排利润等。全部者权益表明企业的产权关系，它是企业资金的主要来源。实收资本也称投入资本，包括货币资金,实物，无形资产等。实收资本按投资主体分为国家资本金,法人资本金，个人资本金和外商资本金等。实收资本的最低限额公司法有明确规定，其中有限责任公司的注册资本金的最低限额规定为：生产经营为主的公司人民币为50万元以商业批发为主的公司人民币为50万元以商业零售为主的公司人民币30万元科技开发询问，服务性公司人民币10万元股份有限公司注册资本金的最低限额为人民币1000万元。我国目前实行的是注册资本金制度，要求企业的实收资本与其注册资本相致。资本公积是指企业股资人,捐赠人或从其他来源取保
33、的由全部者享有但不属于企业注册资本范围的资本包括：资本溢价，接受捐赠资本，拨款转入，外币资本折算差额等。资本公积的核算内容包括：资本溢价（资本溢价、股票溢价），接受非现金资产捐赠打算,接受非现金捐赠，股权投资打算，拨款转入，外币资本折算差额，其他资本的积金。盈余公皿指依据国家有关规定从净利润或提取的公积金。一般企业和股份有限公司盈余公积的内容：法定盈余公积，随意盈余公积，法定公益余额。法定盈余公积指企业依据规定的比例从净利润中提取的盈余公积,它的提取比例一般为净利润的10%,当法定盈余公积累计余额达到企业注册资本的50%以上时，可以不再提取。随意盈余公积是指企业经股东大会或类似机构批准依据规定
34、的比例从净利润中提取的盈余公积。法定公益金是指企业依据规定的比例从净利润中提取的用于职工集体福利设施的公益金。其中提取比例一般为净利润5%-10%,法定公益金用于职工集体福利时应当将其转入随意盈余公积。企业的盈余公积可以用于弥补亏损,或用于转增资本（或股本）。用盈余公积转增资本时，转增后留存的盈余公积余数额不得少于注册资本的25%外商投资企业盈余公积的内容：储备基金，企业发展基金，利润归还投资未安排利润是指企业留于以后年度安排的利润或待安排利润。企业实现的净利润属于全部者权益范畴。未安排利润有两种含义：这部分利润没有分给企业投资者这部分利润没有指定用途1Z102070工程成本核算和期间费用核算
35、费眶指企业为销售商品、供应劳务等日常活动所发生经济利益的流出，具体表现为资产的削减或负债的增加。费用的特征：最终导致企业资源的削减或牺牲,最终导致企业的全部者权益削减费用按经济用途分为生产成本和期间费用两大类费坦按计入工程成本的方法可分为干脆费用和间接费用工程成本是指企业在建筑安装工程施工过程中的实际耗费,包括物化劳动的耗费和活劳动中必要劳动的耗费。工程成本还是反映施工企业工作质量的一个综合指标。成本和费用的区分，成本是针对确定的成本核算对象而言的,费用则是针对确定的期间而言的。二者联系在于都是企业经济资源耗费。干脆成本包括：人工费,材料费，机械运用费和其他干脆费。间接成本即间接费。干脆成本加
36、上间接成本构成建安工程的生产成本。施工企业在核算产品成本时，就是依据成本项目来归集企业在施工过程中发生的应计入成本核算对象的各项费用。工程成本核算对象的确定方法主要有以下方法：以单项施工承包合同作为施工工程成本核算目标对合同分立以确定施工工程成本核算对象对合同合并以确定施工工程成本核算对象。施工企业的成本核算对象应在工程开工以前确定且一旦确定不得随变更，更不能相互混淆。；工3成本核算的基本要求严格遵守国家规定的成本费用开支范围加强成本核算的各项基础工作划清各种费用界限加强费用开支的审核和限制建立工程项目台帐施工企业成本核算的基础工作主要包括以下内容：建立健全原始记录制度建立建全各项财产物资的收
37、发、领退、清查和盘点制度。制定和修订企业定额工程成本核算程序依据核算内容的具体程度分为：工程成本的总分类核算程序和工程成本的明细分类核算程序施工企业工程成本的核算内容主要包括安排各项施工生产费用安排待摊费用和预提费用安排协助生产费用安排机械作业安排工程施工间接费用结算工程价款确认合同毛利结转完工施工产品成本期间费用是施工企业当期发生的费用中的重要组成部分,主要包括管理费用和财务费用两部分。期间费用于发生时干脆计入当期损益。1Z102080营业收入核算的内容营业收入是指企业在销售商品、供应劳务以及让渡资产运用权等日常活动中所形成的经济效益的总流入营业收入按企业经营业务的主次可分为主营业务收入和其
38、他业务收入。主营业务收入也称基本业务收入。是指企业从事主要营业活动所取得的收入，可以依据企业营业执照上注明的主营业务范围来确定。施工企业的主营业务收入是施工承包合同收入。其他业务收入也称附营业务收入，是指企业特别常性的，兼营的业务所产生的收入。具体包括：产品销售收入，材料销售收入，机械作业收入，无形资产出租收入，固定资产出租收入等。施工企业采纳完成百分比法确认营业收入的实现。营业收入的确认包括：施工承包合同收入确认供应劳务收入确认让渡资产运用权收入确认销售商品收入的确认让渡资产运用权而发生的收入包括利息收入和运用费收入。假如劳务的起先和完成分属于不同的会计年度，在供应劳务交易的结果能够牢靠地估
39、计的状况下，应出在资产负债表日按完成百分比确认相关的劳务收入。商品全部权上的风险和酬劳转移给了购货方，是指风险和酬劳均转移给了购货方。合同分立的条件：单项资产均有独立的建立安排建立承包商与客户就等项资产单独进行谈判，双方能够接收或拒绝与单项资产有关的合同条款单项资产的收入和成本可以单独分辨。三条必需同时具备。合同合并的条件：该组合同按一揽子交易签订该组合同亲密相关,每项合同事实上已构成一项综合利润率工程的组成部分该组合同同时或依次履行。三条必需同时具备。固定造价合同的结果能牢靠地估计，应同时具备合同总收入能牢靠的计量与合同相关的经济利益能够流入企业在资产负债表日合同完工进度和为完成合同尚需发生
40、的成本能够牢靠地确定为完成合同已发生的合同成本能清晰地区分和牢靠地计量。成本加酬金合同的结果能够牢靠地估计，应同时具备的条件：与合同相关的经济利益能够流入企业实际发生的合同成本能够清晰地区分并且能牢靠地计量1Z10209利润核算利润包括：营业利润,利润总额和净利润。收入是确定企业盈利水平的前提和基础，是利润的来源。利润的形成包括：利润总额的形成和净利润的形成两部分。计算企业当期实现的利润总额和净利润可分为以下步骤：计算主营业务利润计算营业利润计算利润总额计算净利润主营业务利润二主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加营业利润二主营业务利润+其他业务利润-管理费-财务费用利润总额（亏损总额
41、）=营业利润+投资收益（或损失）+补贴收入+营业外收入-营业外支出净利润二利润总额-所得税企业实现的净利润应依据有关规定进行安排，其安排依次如下：弥补以前的年度亏损可供安排的利润及其安排可供投资者安排的利润及其安排未安排利润企业当期实现的净利润首先应当依据规定弥补以前年度亏损。但是持续弥补最长不得超过法定盈余公积的提取比例一般为当年实现净利润的以但以前年度累积的法定盈余公积金达到注册资本的逊,可以不现提取。法定公益金的提取比例一般为当年实现净利润的强1可供投资者安排的利润依据下列依次进行安排:应付优先股股利提取随意盈余公积金应付一般股股利转作资本（股本）的一般股股利企业未安排的利润（或来弥补的
42、亏损）应当在资产负债表的全部者权益项目中单独反映。1Z102100财务管理的目标和内容财务管理目标是企业一切财务活动的动身点和归宿,财务管理目标可表为：利润最大化多股盈余最大化股东财宝最大化或企业价值最大化，其中股东财宝最大化观点最适用于上市公司财务活动指企业再生产过程中的资金运动,包括资金筹集，资金定用和资金安排的活动筹资活动包括企业发行股票,发行债券，取得借款，赊购,租赁等。筹资活动的关键是确定各种资余来源在总资金所占的比重，即确定资本结构。资金来源按不同的标准可以分为以下类型:权益资金和借入资金长期资金和短期资金。权益资金是指企业股东供应的资金。借入资金是指债权人供应的资金。长期资金是指
43、企业可以长期运用资金。它包括权益资金和长期负债。短期资金一般是指1年内要归还的短期借款。投资活动是指资金的投放和利用。是以收回现金并取得收益为目的而发生的现金流出，包括：购买政府公债，购买企业股票和债券，购量设备，建立厂房，开办商店，增加新产品等。1Z10211基本的筹资方法和资金成本计算施工企业的短期银行借款一般分为无担保借款和担保贷款两大类。无担保借款是指企业凭借自身的信誉从银行获得贷款。在贷款条件中往往涉及到以下信用条件：信贷额度周转信贷协议补偿性余额偿还条件其他承诺短期借款的担保品一般包括借款企业的应收帐款,应收票据和存货。短期银行借款利息的支付方式有收款法贴现法商业信用是指在商品交易
44、中以延期付款或预收货款的方式进行购销活动所形成的借贷关系。商业信用的形式主要包括：应付账款预收帐款应付票据票据贴现商业信用条件有以下几种形式：预收账款延期付款但不涉及现金折扣（信用期间一般为30-60天）延期付款，但早付款可享受现金折扣（现金折扣一般为发票金额的1%-5%）按长期借款的用途分固定资产投资借款,更新改造借款，科技开发和新产品试制借款等。按长期借款的贷款机构性质分为政策性银行贷款和商业银行贷款等。按总期借款有无担保分为信用贷款和折扣贷款。长期借款的爱护性条款有以下几类：一般性爱护条款,例行性爱护条款，特殊性爱护条款。长期借款的利率可以采纳固定利率，变动利率和浮动利率三种。长期借款的
45、偿还方式:到期确定还本付息定期付息，到期确定偿还本金多期偿还小额本金和利息，到期偿还大额本金。定期等额偿还本利和。资金成本是企业为筹资和运用资金而付出的代价。资金成本包括资金筹集费和资金占用费两部分。资金筹集费包括银行的借款手续费，发行股票债券发生的印刷费，代理发行费，律师费，公证费，广告费等。资金占用费包括股票的股利，银行借款利息，债券利息等。资金成本可以用确定数表示,也可以用相对数表示。确定数表示法是指为筹集和运用资金究竟发生了多少费用。相对数表示法是通过资金成本率指标来表示的。资金成本率简称资金成空至指企业取得资金的净额的现值与各期支付的运用费现值相等时的贴现率。计算式为资金成本=资金运
46、用费用/筹资总额X（1-筹资费用）资金成本作用选择资金来源.确定筹资方案的重要依据是评价投资项目确定投资取舍的重要标准是评价企业经营成果的尺度资金成本的计算模式：个别资金成本，加权平均资金成本1Z10120工程项目内部会计限制工程项目内部会计限制属于内部会计限制的规范。内部会计限制是指企业为了提高会计信息质量，爱护资产的平安，完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列限制方法、措施和程序。工程项目内部会计限制的目标：规范企业的会计行为,保证会计资料真实，完整堵塞漏洞，消退隐患，爱护企业资产的平安，完整。确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。工程项目内部会计限制的原则：应当保全国家有关法律法规和内部会计限制基本规范的要求，以及企业的实际状况企业内部任何个人都不得拥有超越内部会计限制的权力。涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理的关键限制点，落实到决策，执行，监督，反馈等各环节保证企业内部涉及及会计工作的机构，岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分别，确保不同机构和岗位之间权责分明，相互制约，相互监督应当随着外部环境的改变，企业业务职能
