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1、账务处理农民专业合作社所有者权益核算账务处理合作社主要会计科目的设置一、农民专业合作社的基本概述农民专业合作社是指在农村家庭承包经营基础上，农产品的生产经营者或者农业生产经营服务的提供者、利用者，自愿联合、民主管理的互助性经济组织。合作社以其成员为主要服务对象，提供农业生产资料的购买、使用，农产品的生产、销售、加工、运输、贝藕及其他相关服务。为了规范合作社会计工作，加强合作社会计核算，财政部对农民专业合作社财务会计制度（试行）进行修订，制定印发了农民专业合作社会计制度(财会202137号,以下称新制度)，从2023年1月I日起施行。二、农民专业合作社会计科目的设置(一)资产类(1)库存现金(2
2、)银行存款(3)其他货币资金(4)应收款(5)成员往来(6)产品物资(7)委托加工物资(8)委托代销商品(9)受托代购商品(10)受托代销商品(11)对外投资(12)消耗性生物资产(13)生产性生物资产(14)生产性生物资产累计折旧(15)公益性生物资产(16)固定资产(17)累计折旧(18)在建工程(19)固定资产清理(20)无形资产(21)累计摊销(22)长期待摊费用(23)待处理财产损溢(二)负债类(1)短期借款(2)应付款(3)应付工资(4)应付劳务费(5)应交税费(6)应付利息(7)应付盈余返还(8)应付剩余盈余(9)长期借款(10)专项应付款(三)所有者权益类(1)股金(2)专项基
3、金(3)资本公积(4)盈余公积(5)本年盈余(6)盈余分配(四)成本类(1)生产成本(五)损益类科目(1)经营收入(2)其他收入(3)投资收益(4)经营支出(5)税金及附加(6)管理费用(7)财务费用(8)其他支出(9)所得税费用农民专业合作社所有者权益核算的会计分录。合作社的所有者权益，是指合作社资产扣除负债后由成员享有的剩余权益。合作社的所有者权益包括股金、专项基金、资本公积、盈余公积、未分配盈余等。(一)股金的核算(1)收到成员入股的货币资金借：银行存款贷：股金资本公积(实际出资与确认的股金的差额)(2)收到成员入股的非货币资金1.成员以自产种苗入股借：产品物资贷：股金2、成员以全新办公
4、室、仓库、机械等出资借：固定资产贷：股金3、成员以土地经营权入股借：无形资产贷：股金(3)资本公积转增股金时借：资本公积贷：股金(4)退股1.以银行存款支付成员退股款借：股金贷：银行存款2、以固定资产和现金退还借：股金累计折旧（已提折旧）贷：固定资产库存现金（二）专项基金专项基金是核算合作社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的专项基金。上一篇已经详细介绍了合作社收到国家财政直接补助资金时的会计处理，这里就不再重复了。（1）他人捐赠的核算1.收到捐赠的货币资金借：库存现金/银行存款贷：专项基金2、收到某单位捐赠的拖拉机借：固定资产贷：专项基金(三)盈余公积(1)提取盈余公积借：盈余分配一各项分配
5、贷：盈余公积(2)用盈余公积弥补亏损时借：盈余公积贷：盈余分配一未分配盈余(四)本年盈余与盈余分配本年盈余核算合作社本期实现的盈余。盈余分配核算合作社当年盈余的分配(或亏损的弥补)和历年分配后的结存余额。(1)结转各项收入借：经营收入其他收入贷：本年盈余(2)结转各项支出借：本年盈余贷：经营支出管理费用财务费用税金及附加等(3)对外投资的结转借：投资收益贷：本年盈余注：如投资净损失，作相反会计分录。(4)结转本年盈余借：本年盈余贷：盈余分配一未分配盈余注：如为净亏损，作相反会计分录。(5)按成员与本社交易额比例返还盈余借：盈余分配一各项分配贷：应付盈余返还向每个成员返还盈余时借：应付盈余返还贷：成员往来(6)分配剩余盈余借：盈余分配一各项分配贷：应付剩余盈余向成员分配剩余盈余时借：应付剩余盈余贷：成员往来(7)结转各项分配时借：盈余分配一未分配盈余贷：盈余分配一各项分配
