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1、辽宁省行政事业单位内部控制指引辽宁省财政厅编二O二三年序言内部控制是行政事业单位有效防范风险、规范权力运行的主要手段，也是落实财会监督主体责任的重要支撑，更是推进国家治理体系和治理能力现代化的长效保障机制。为贯彻落实党的十八届四中全会、十九届四中全会关于“强化内部流程控制，防止权力滥用”“健全分事行权、分岗设权、分级授权、定期轮岗制度”等决策部署，财政部会计改革与发展“十四五”规划纲要明确提出“修订完善内部控制规范体系，加强内部控制规范实施的政策指导和监督检查，强化上市公司、国有企业、行政事业单位建立并有效实施内部控制的责任J的改革任务，为做好当前和今后一段时期内部控制规范建设与实施工作指明了
2、方向，提供了根本遵循。为全面加强我省行政事业单位在经济活动领域的内部控制建设，自2019年以来省财政厅科学部署，统筹规划，在落实财会监督主体责任，督促指导单位有效提升内部治理水平方面取得了卓越成效。一是系统收集整理了适用于辽宁省行政事业单位六大经济活动的法律法规及相关规范性文件，并对这些文件进行解构，抽取其中对六大经济活动的程序性要求，编制了辽宁省行政事业单位内部控制标准流程框架及政策汇编。二是连续两年组织基于标准的涉及全省350家单位的内控核查工作，通过分析单位内控资料，发现被核查单位内控工作中的偏差和疏漏，针对性地提出改进建议，帮助一批单位系统地完善了内控建设。三是对历年来各单位内控报告中
3、体现的内控建设成果、内控核查改进情况、内控工作现场调研结论，进行综合分析考评，选择出在内控体系建设与实施、持续改进等方面较为优秀的单位，纳入我省内控建设典型案例库。为进一步提升全省各单位内控建设水平，在以前年度工作的基础上，2023年省财政厅开展辽宁省行政事业单位内部控制指弓I（以下简称“内控指引“）编制工作。内控指引以国家、省级六大经济活动政策为编制依据，直接适用于省级行政事业单位，同时为市、县（区）等各级行政事业单位提供内控建设的方法、内容、整体框架、工作依据及流程、制度、表单范例，帮助单位解决内控建设的完整性、合规性问题，确保经济活动领域各项法律法规政策能够被各单位准确理解并落地实施，引
4、导单位逐步实现“管理规范化、规范制度化、制度流程化、流程表单化、表单信息化工请各单位参照内控指引提供的方法和流程，针对重点业务领域和关键岗位，逐步建立和完善以风险为导向，分工明确、权限合理、流程清晰、协调一致、管控有效的内部控制体系，并不断挖掘内部控制在完善单位管理制度、绩效管理、监督问责、干部选拔任用等方面的应用价值，充分发挥内部控制在本单位管理和发展中的保驾护航作用。内控指引依据当前有效的相关法律法规及其他规范性文件建立，为适应相关政策变化，后续将持续更新完善。在使用过程中如有任何问题，请及时与我们联系。辽宁省财政厅2023年8月第一部分前言错误!未定义书签。第二部分内部控制概述错误!未定
5、义书签。第三部分风险评估错误!未定义书签。第四部分单位层面的内部控制错误!未定义书签。第五部分业务层面的内部控制错误!未定义书签。第一章预算管理错误!未定义书签。第二章收支管理错误!未定义书签。第三章采购管理错误!未定义书签。第四章资产管理错误!未定义书签。第五章建设项目管理错误!未定义书签。第六章合同管理错误!未定义书签。第六部分评价和监督错误!未定义书签。第七部分内控信息化建设错误!未定义书签。附录1定性、定量相结合的风险评估错误!未定义书签。附录2内控风险评估表及风险评估报告错误!未定义书签。附录3内控改进相关表单错误!未定义书签。附录4制度示例错误!未定义书签。附录5表单参考错误!未定
6、义书签。附录6政策汇编错误!未定义书签。第一部分前言一、指引编制的目的和意义按照中办、国办关于进一步加强财会监督工作的意见、财政部行政事业单位内部控制规范（试行）关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见精神，为有效实施辽宁省行政事业单位的内部控制，加强风险防控机制建设，提高单位的经济活动管理水平,促进单位建立健全内部控制体系，省财政厅编制了辽宁省行政事业单位内部控制指引（以下简称“本指引本指引对帮助单位建立科学完整的内控工作体系，完善单位内部控制制度，进一步规范单位内部各个管理层次相关业务流程，分解和落实责任，控制风险，保证财务报告真实性，确保资产安全高效运行具有较强的现实意义。二、指引
7、编制依据本指引以行政事业单位内部控制规范（试行）为基础，结合法律法规要求、行业管理等作为内部控制的标准，主要包括：1 .行政事业单位内部控制规范（试行）；2 .中华人民共和国会计法中华人民共和国预算法中华人民共和国政府采购法等法律法规和相关规定；3 .辽宁省预算管理一体化要求。三、指引的结构组成本指引包括前言、内部控制概述、风险评估、单位层面的内部控制、业务层面的内部控制、评价和监督、内控信息化建设、附录。1.前言：是指引的介绍，包含编制的意义和目的、指引的依据、指引的结构组成、指引的更新等内容。4 .内部控制概述：是对单位开展内部控制的说明，包含内部控制建立与实施原则、内部控制的控制方法、内
8、部控制体系的组织架构、内部控制实施步骤等内容。5 .风险评估：是对单位开展内部控制风险评估的介绍及说明，包含风险评估机制、风险评估方法等内容。6 .单位层面的内部控制：单位层面的内部控制为业务层面内部控制提供环境基础，主要包括决策议事机制、岗位责任制、组织人事政策、单位文化、财务体系和信息技术运用等方面。7 .业务层面的内部控制：业务层面内部控制主要包括预算业务控制、收支业务控制、采购业务控制、资产业务控制、建设项目业务控制、合同业务控制，这些业务涵盖了单位主要的经济活动。8 .评价和监督：内部控制的评价和监督是确保内部控制建设不断完善有效实施的重要环节。单位内部控制评价与监督包括内控自我评价
9、、内部监督和评价与监督结果运用。9 .内控信息化建设：信息化技术是单位进行内部控制有效运行的重要手段。内控信息化建设包括内控信息化建设的定位、应遵循的基本要求、建设的通用步骤。附录：包括附录1：定性、定量相结合的风险评估；附录2：内控风险评估表及风险评估报告；附录3：内控整改相关表单；附录4：制度示例；附录5：表单参考；附录6：政策汇编。四、指引更新机制本指引后续将根据国家及辽宁省相关规定和要求、内外部环境变化、内控管理中出现的新问题以及各单位反馈的意见及建议等实行动态更新机制，指导行政事业单位及时修订完善内控制度流程，提升内控建设水平。第二部分内部控制概述一、内部控制建立与实施的原则（一）全
10、面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。（二）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。（三）制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。（四）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。二、内部控制的控制方法内部控制的控制方法一般包括：（一）不相容岗位相互分离。合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。（二）
11、内部授权审批控制。明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。（三）归口管理。根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。也就是说，一个业务全过程需要有一个部门或岗位去盯，发现缺失、脱节或者没有按照流程操作的情况，及时提请并组织改进。（四）预算控制。强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。（五）财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全
12、完整。（六）会计控制。建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。（七）单据控制。要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。（八）信息内部公开。建立健全经济活动相关信息内部公开制度,根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。三、内部控制体系的组织架构、职责及权限（一）目的通过建立分工合理、职责明确、报告关系清晰的内部控
13、制体系组织架构，明确内部控制决策机构、管理机构、执行机构、监督机构的责任和义务，确保单位内部控制的职责、权限及其相互关系得到规定和沟通，使单位内部控制体系得到有效运行。（二）内部控制体系的组织架构单位应当根据行政事业单位内部控制规范（试行）建立适合单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。根据内部控制管理要求,单位内部控制管理工作实行内部控制建设领导小组领导下的决策和部门分工责任制。单位内部控制工作的推进、督促、指导、检查等工作由内部控制职能部门或牵头部门负责。单位内部控制管理体系的组织架构实行四级管理，即决策机构、管理机构、执行机构、监督机构。1 .决策机构：内部控制建设领导小组是内部控制管理
14、的决策机构，负责单位与内部控制有关的重大事项的决定。2 .管理机构：内部控制职能部门或牵头部门是单位内部控制的管理机构，负责单位内部控制的推进、督促、指导等工作。3 .执行机构：单位各部门具体执行内部控制管理的政策、制度，报告内部控制体系实施运行情况。4 .监督机构：单位内部控制监督部门负责监督、检查和考核各部门贯彻、执行内部控制情况，以及内部控制关键岗位及人员的设置情况等，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。（三）职责与权限1 .内部控制建设领导小组（1）审核内部控制体系的框架及实施计划；（2）审核内部控制体系管理的重大方针、政策、规章制度及相关业务流程；（3）指导和督促单位内部控制体
15、系建设和运行工作的组织和实施；（4）审定单位内部控制评估报告等相关报告；（5）负责重要内部控制方案的审批并提供所需的资源；（6）检查内部控制职能部门或牵头部门职能发挥的有效性；（7）决定与内部控制有关的其他重大事项。2,内部控制职能部门或牵头部门（1）负责制定单位内部控制和年度实施计划，并组织实施；(2)负责指导、督促单位内部控制与风险管理体系的建立和运行；(3)负责制定和完善单位内部控制与风险管理体系的管理制度、工作程序及相关标准和方法，并督促实施；(4)负责组织开展单位内部控制与风险评估每年至少一次的测试工作，评价内部控制与风险管理的健全性和有效性，并对存在的缺陷提出改进的建议和措施；(5
16、)负责准备关于单位内部控制自我评估报告及其他年报需要披露的与内部控制有关的资料，并协调对外披露相关事宜；(6)负责跟踪检查内、外部审计提出的管理建议落实情况；(7)负责组织单位内控流程手册的编制及修改完善维护工作；(8)负责组织开展项目后评估管理、事项责任追究管理工作；(9)定期组织开展内部控制培训，提高员工对内部控制工作的认识，并指导员工开展自我监督。小贴士：单位内控建设牵头部门小建议。1.单位内控建设谁牵头？大多数单位是财务牵头，也有审计、办公室等牵头。六大经济活动中，财务涉及预算、收支以及资产中跟财务相关的内容等。财务牵头有助于划分跟其他业务的边界,也有利于把不属于财务的工作分解出去；,
17、内控牵头部门组织推进内控建设主要做什么？内控牵头部门组织推进内控建设工作主要是：组织、统筹、协调单位内控建设工作；同时，内控牵头部门可以明确一名内控联络人,负责与相关部门就具体的工作进行联络、通知、收发、反馈、协调、汇总等O内应牵头部门具体工作可以参考内控指引中内控建设方法、实施步骤把工作分解到相关业务部门，各部门按计划、按步骤协同工作;遇到具体问题牵头部门组织相关涉及的部门及岗位进行沟通并形成结论；最终，有计划、有步骤、有节奏地完成组织推动单位内控建设的工作。3 ,内控牵头部门协调不动平行业务部门参与内控建设,怎么办？内控牵头部门与其他业务部门确实是平行部门，同时，参考内控指引中的业务流程，
18、各部门在具体业务流程中有前后衔接关系，而且这些业务流程是跟外部政策比对后有依据梳理出来的,具体每个业务流程步骤对单位部门及岗位都是有依据且合法依规的要求。所以，内控牵头部门是参照内控指引中的具体业务流程和操作步骤,有依据地把相关部门带入到内控建设工作中。4 .各部门(1)配备内部控制接口人，负责部门的日常内部控制工作，参与内部控制评估工作；(2)在权限范围内进行风险识别、评估及运行控制工作；(3)对业务流程的实际操作进行日常控制监测，以单位内部控制目标为准则，识别偏离目标的原因或现行体系与其环境适应性方面的差距，找出改进的机会，制定行动方案并付诸实施；(4)配合单位内部控制与风险评估每年至少一
19、次的检查与测试工作；(5)组织部门员工学习内部控制知识和相关的法律法规等要求,必要时将相关要求转化到管理文件中；(6)收集、整理、统计、分析、上报其职能或业务领域内的各类与风险和内部控制相关的数据和报告。5 ,内部控制监督部门单位内部控制监督应当与内部控制的建立和实施保持相对独立，内部控制监督部门不能由内部具体组织实施和日常管理的工作部门或岗位承担。四、内部控制的实施步骤单位应当根据行政事业单位内部控制规范(试行)建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。单位建立和实施内部控制的主要步骤：（一）梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点；（二）选择风
20、险应对策略，设计六大经济活动内控业务流程；（三）修订完善单位内部管理制度；（四）督促相关工作人员认真执行。具体步骤，详见各相关章节。第三部分风险评估一、风险评估机制单位开展内控建设应当首先进行风险评估，并建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。经济活动风险评估至少每年进行一次；外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，单位领导担任组长。结合单位实际情况，可由单位内控牵头部门组织单位内部各相关部门开展。经济活动风险评估结果应当形成书面报告并及时提交单位领导班子，作为完善内部控制
21、的依据。二、风险评估方法在实际工作中，根据不同目标和特征，单位可以采取相应的风险评估方法。以下为比较通用的两种风险评估方法：第一种，基于操作的简便性，可以采取定性定量相结合的风险评估方法。此种方法需要有对单位业务比较熟悉的人员，了解单位相关规章制度、工作程序以及业务运行的实际情况，同时对单位业务历史发生情况比较清楚或者有翔实的历史业务数据作为支撑，通过填写表格（如下表所示）的方式进行本单位的风险评估。表3-1业务层面风险清单（示例）风险编号模块风险点可能性系数影响程度系数风险系数YS-OOX预算管理如果预算相关部门和岗位缺乏有效沟通，可能导致单位内部各部门之间在预算管理上工作不协调、相互推诿责
22、任，可能导致预算数据不合理、不准确、不完整，进而降低预算管理效率。YS-OOX如果预算分解平衡不合理，批复下达程序不规范，可能导致预算权威性缺失，不能得到有效执行。第二种，采用同外部政策比对的方法开展风险评估，其评估结果主要体现单位现状与外部政策的客观差异项。通过逐项比对本单位法定工作相关资料现状与相应外部政策规定的差异，有助于单位根据评估结论的依据落实改进责任和计划。此方法在评估的过程中组织资料收集、进行差异确认等工作量较大，同时需要单位注重对外部政策收集更新并具备一定的政策解读应用能力，专业难度相对较高。针对上述两种风险评估方法，列示相关的操作建议。第一种，采用定性、定量相结合的方法。具体
23、的工作步骤和相关表单报告参考等，详见附录I。第二种，采用围绕外部政策要求逐项比对的方法。本部分所列辽宁省省级行政事业单位内部控制风险评估表（风险清单）（详见附录2-2）,是依据当前有效外部政策范围推导形成，具有外部政策法定刚性的客观性；同时，业务层面标准界定了业务的逻辑顺序与结构级次,其中每一项单位适用的子流程，是每个业务活动开展工作的法定业务环节要求。风险评估的主要步骤如下：（一）收集单位内部资料，了解单位内控现状工作目标：了解本单位与六大经济业务（预算、收支、采购、资产、建设项目、合同）相关的真实完整的内控现状。工作内容：单位内控牵头部门组织单位内部相关业务部门参照单位内部资料收集清单（详
24、见附录2-1）所列内容，收集本单位正在真实执行的与六大经济业务（预算、收支、采购、资产、建设项目、合同）相关内部资料，以此视同单位六大经济业务的内部管理现状。注意事项：1 .单位内控牵头部门可能是财务部门，也可能是单位内部其他部门，根据实际，本单位内控是哪个部门牵头，就由哪个部门组织相关内控工作。2 .单位内部资料都是散落在内部各部门的，可能存在财务部门，也可能存在内部其他业务部门，无论存在哪个部门，都需要收集真实、完整的单位内部资料，才能真实完整了解单位内控现状。如果资料不全或者资料不是真实在用的，单位依据辽宁省省级行政事业单位内部控制风险评估表（风险清单）进行风险评估的结果就会不准确、不真
25、实，也就无法起到推动单位内部各业务部门参与内控工作并有效改进的作用。（二）依据辽宁省省级行政事业单位内部控制风险评估表（风险清单），将单位内部资料与外部政策规定对标，查找差异，形成单位现阶段风险评估结论（初稿）工作目标：对标查找差异，形成风险评估结论（初稿）。工作内容：单位内控牵头部门组织单位内部相关业务部门将收集的单位内部资料，包括制度、流程、表单等文件的名称填入辽宁省省级行政事业单位内部控制风险评估表（风险清单）中相关的“单位内部文件”列；组织相关业务部门依据内控标准以及外部政策相关内容和单位的内部资料进行比对，将“有差异”的比对结果填入“对标差异”栏中，并在“建议/备注”栏中填写对应的改
26、进建议（对于“单位无相关文件”及“无差异”的情形，详见风险评估表（风险清单）中的填表说明），上述工作完成后形成本单位现阶段单位内部控制风险评估报告（初稿）（参见附录2-3）和单位内部控制风险清单（初稿）。（三）组织单位内部相关部门对风险评估（初稿）进行分析与讨论，修订完善单位现阶段风险评估结论工作目标：单位内控牵头部门组织相关业务部门对单位内控现状中存在的问题进行讨论，明确相关问题涉及的部门或岗位。工作内容：单位内控牵头部门将单位内部控制风险评估报告（初稿）和单位内部控制风险清单（初稿）发各相关业务部门，引发相关业务部门参与内控工作，提出修改意见，并组织内部相关部门讨论，修订完善单位内部控制风
27、险评估报告和单位内部控制风险清单。注意事项：1 .在征求各相关业务部门意见的过程中，可能会发现资料收集过程中未收集到的单位资料，可根据实际情况补充并修订风评结论。2 .单位内控牵头部门组织相关业务部门讨论需要形成文字记录。（四）向单位领导汇报本单位现阶段风险评估结论，确定各业务内部控制改进方案及相关工作分工工作目标：提请单位领导审议确定各业务内控改进方案，落实各部门相关工作分工，保障单位内控改进成效。工作内容：单位内控牵头部门组织各相关业务部门共同向单位领导汇报单位现阶段风险评估结论及内控改进方案，由单位领导协调确定并落实各部门在内控改进工作中的职责分工。注意事项：1 .如单位内控牵头部门在组
28、织协调各业务部门参与内控改进工作过程中确实存在困难的，应及时向领导汇报单位现阶段的内控问题，提出相关改进方案并建议改进责任部门。2 .单位内控牵头部门向领导的汇报过程以及领导的审议结果需要形成文字记录。小贴士：风险评估发现问题，在内控设计中没有改进的差异，都必须解决吗？单位阶段性内控风险评估发现的差异项没有全部改进或内控流程设计还存在缺陷，这是单位现阶段不具备改进、完善条件的客观问题，可以暂时接受风险评估差异项并保持关注，在后续日常管理中逐步完善。另外，这些差异项可以分类采取相应实践证明或替代措施：例如：采购管理、建设项目、合同管理没有明确归口管理，内控体系发布运行后，在实际运行过程中，大家真
29、实看到工作程序清晰、工作步骤熟练，这时工作程序稳定、基本条件具备，部分业务归口管理部门就水落石出了。例如：单位目前相关岗位不具备轮岗条件，可以采取关键岗位专项审计或交叉复核的替代措施。第四部分单位层面的内部控制单位层面的内部控制为业务层面内部控制提供环境基础。单位层面内部控制涉及决策议事机制、岗位责任制、组织人事政策、单位文化、财务体系和信息技术运用等方面。一、决策议事机制单位应当制定单位领导班子议事决策程序等有关制度，完善议事决策机制。单位建立议事决策机制应当符合以下要求：1 .集体研究与专家论证、技术咨询相结合。单位应当建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。这要求单位在
30、作出重大决策时，对于专业性比较强的，应当注意听取专家的意见，必要时可以组织技术咨询。2 .明确实行集体决策的重大经济事项的范围。大额资金使用、大宗设备采购、基本建设等重大经济事项的内部决策，应由单位领导班子集体研究决定。重大经济事项的认定标准应当根据有关规定和单位实际情况确定，一经确定，不得随意变更。3 .做好记录备案，注重决策落实。单位应当做好相关会议记录，如实反映每一个领导班子成员的决策过程和意见，并请每一位领导班子成员核实记录并签字，及时归档。决策后要对决策执行的效率和效果进行跟踪评价，避免决策走过场，失去权威性。二、岗位责任制（一）内部控制关键岗位设置原则单位应当建立健全内部控制关键岗
31、位责任制，明确岗位职责及分Xo内部控制关键岗位主要包括预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、建设项目、合同管理等经济活动的关键岗位。(二)不相容岗位职责分离原则在建立岗位责任制时，应当确保不相容岗位相互分离，相互制约和相互监督。通常的要求就是单位经济活动的决策、执行、监督的相互分离相互制约，以及业务经办、财产保管、会计记录的相互分离相互制约。预算管理不相容岗位分离至少包括：预算编制、审批、执行、评价、决算编制与审核等不相容岗位相互分离；收支管理不相容岗位分离至少包括：收入管理应确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离；支出管理应确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不
32、相容岗位相互分离；采购管理不相容岗位分离至少包括：政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位相互分离；资产管理不相容岗位分离至少包括：1 .货币资金应当建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，不得由一人办理货币资金业务的全过程：(I)出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作；(2)严禁一人保管收付款项所需的全部印章。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管。负责保管印章的人员要配置单独的保管设备，并做到人走柜锁；(3)按照规定应当由有关负责人签字或盖章的，应当严格履行签字或盖章手续；2 .实物/无
33、形资产确保资产财务账与实物账、资产保管与清查等不相容岗位相互分离；3 .对外投资确保对外投资的可行性研究与评估、对外投资决策与执行、对外投资处置的审批与执行等不相容岗位相互分离；要设项目不相容岗位分离至少包括：确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相互分离；合同管理不相容岗位分离至少包括：合同的拟定与审批；合同的执行与监督等不相容岗位相互分离。小贴土：单位各部门的岗位职责与内控流程步骤对应岗位职责是什么关系？单位各部门的岗位职责，是按照单位职能职责及“三定方案”设置的部门及具体岗位的职责，即：是单位内部按部门切割具体化的岗位职责
34、。内控流程步骤对应的岗位职责，是以业务流程为主线，跨部门、跨业务打通后，每个业务流程具体步骤上的岗位职责，是从不重不漏无缝衔接每个具体业务流程的角度梳理并明确的岗位职责。三、组织人事政策组织人事政策是内部环境的重要组成部分。组织人事政策应当做到以下两点：1.把好人员入口关，采取措施不断提高人员综合素质。将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和任用员工的重要标准，切实加强员工培训，不断提升员工的素质。内部控制关键岗位配置的工作人员应当具备与其工作岗位相适应的资格和能力。4 .实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。四、单位文化单位文化是
35、单位在存续的过程中形成的共同思想、作风、价值观念和行为准则。单位应当加强文化建设，由领导带头，积极营造遵纪守法、诚实守信、爱岗敬业、团结协作、奋发向上的文化。五、财务体系财务体系是指财务机构、会计人员和财务会计工作的有机结合。单位应当采取有效措施完善财务体系。1.建立健全财务部门。单位应当根据中华人民共和国会计法的规定建立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员。单位应当保障财务部门的人员编制，以便财务部门能够实施必要的不相容岗位分离和轮岗。5 .理顺财务管理体制，适当采用财务集中管理。按照事权和财权匹配的原则，理顺财务管理体系；应尽量实施财务集中管理，确保单位财务管理政策统一，会计核算集中
36、。6 .完善财务管理制度。除了上级部门有比较完善的内部管理制度并可以遵照实施外，单位应当完善各项财务管理制度，如经费使用管理办法等内部管理制度。7 .依法依规开展会计工作。单位应当根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会计制度进行账务处理、编制财务会计报告，确保财务信息真实、完整。六、信息技术运用单位应当积极推进信息化技术在内部控制建设中的应用，对信息系统建设实施归口管理。应当将经济活动及其内部控制的流程、措施嵌入单位信息系统中，实现内部控制体系的系统化与常态化，减少或消除人为操纵的因素，保护信息安全；加强数据资产的应用，发挥数据在管理决策中的支持作用。第五部分业务层面的内部控制业务层面内
37、部控制主要包括预算业务控制、收支业务控制、采购业务控制、资产业务控制、建设项目业务控制、合同业务控制，这些业务领域涵盖了单位主要的经济活动。为了便于分析和说明，每个领域分为“内部控制概述”和“内部控制流程及说明“两个部分，涉及的部门和岗位采用通用名称。上述内容，各单位可结合实际情况进行调整。“内部控制概述从定义、业务范围、职责分工和程序要求等主要方面对该领域涉及的相关业务定义、业务管控范围、该业务范围下职责分工和程序要求等方面进行了说明。“内部控制流程及说明”从流程视角对单位六大经济领域的内部控制提出了基本要求，包括流程目录、具体流程及说明示例、内控要素、输出文档等。其中，“流程目录”,是客观
38、依据当前有效外部政策范围推导形成,是单位基于标准内控体系建设的各项业务的边界，同时，其界定了业务的逻辑顺序与结构级次J具体流程及说明示例”，例举的为行政事业单位普遍缺失或较为薄弱的环节，流程节点是依据外部政策进一步推导而来，单位可结合实际对内部审批过程进行调整。“输出文档”，根据行政事业单位内部控制规范（试行）（财会（2012）21号）第十二条第七款“（七）单据控制。要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据”。“输出文档”一列中涉及的相关表单和票据（本部分指引中的输出文档还包括非
39、表单类材料，如相关文本、申报材料等），对于外部政策中有规定表单使用要求的，按其要求执行；对于外部政策中无规定表单使用要求的，以单位实际情况为准,加强表单化管理。本部分指引的部门和岗位采用了一些通用名称（单位可结合实际进行调整），说明如下：1.责任部门（1）单位领导班子会：是指单位的集体议事决策机构。（2）财务部门：是指单位的财务部门。（3）采购管理部门：是指单位的采购管理部门。（4）资产管理部门：是指单位的资产管理部门。（5）合同管理部门：是指单位的合同管理部门。（6）建设项目管理部门：是指单位的建设项目管理部门。（7）公车管理部门：是指单位的公车管理部门。（8）办公用房管理部门：是指单位的办
40、公用房管理部门。（9）主管部门：是指单位的上级主管部门。（10）财政部门：是指单位的同级财政部门。（三）公务用车主管部门：是指单位的同级公务用车主管部门。（12）办公用房主管部门：是指单位的同级办公用房主管部门。（13）发改部门：是指单位的同级发展改革部门。（14）行业主管部门：是指单位的同级相关行业主管部门（主要体现在建设项目管理模块）。（15）当地政府：是指单位的同级政府。每章业务的归口部门均用以上（2）-（6）的通用名称命名。2.责任岗位根据不相容岗位职责分离原则，结合各领域业务特点对每项具体流程的责任岗位设置了通用岗位名称。注：具体流程说明中责任部门和责任岗位为“N”的，代表空值，为无
41、法明确到部门或岗位的内容。流程示例中，流程图相关图例说明如下:表5-1流程图图例序号图例图例说明1动作框：具体实施的工作步骤2流程框：表示对其他流程的引用3判断框：存在判断/决策，内容中填列判断的具体事项4t连接线：用来连接两个工作步骤5口文档框：表示以文本形式存在的文件、制度、表单等，内容为文件、表单的全称6。开始/结束框：表示流程开始或结束主要工作步骤如下：（一）依据本部分所列“流程目录”，参照“具体流程及说明示例。将单位内部资料嵌入具体业务流程，设计单位六大经济活动内控业务流程（初稿）工作目标：各业务归口部门依据本部分所列“流程目录”，参照“具体流程及说明示例”，设计依法合规并贴近单位实
42、际的本单位六大经济活动业务流程（初稿）。工作内容：各业务归口部门依据本部分所列“流程目录”，参照“具体流程及说明示例”，结合单位内部资料与现状，对单位内部工作流程进行细化，并将风险评估中发现的问题及相关改进建议批注在对应的工作流程、主责部门、岗位、工作内容等项中。（二）组织相关部门及岗位针对各业务内控流程手册（初稿）进行讨论、修订、确认和改进，形成本单位改进后的内控流程手册终稿工作目标：单位内控牵头部门组织单位内部相关业务部门及岗位讨论，并根据各自职责分工修订完善形成本单位内部可执行可操作的业务内控流程手册，与各业务部门达成一致。工作内容：单位内控牵头部门组织单位内部相关业务部门及岗位对业务内
43、控流程手册（初稿）所批注的具体内容进行讨论，确定内部相关部门及岗位在具体业务流程中的工作职责与内容，修订完善形成单位内部可执行可操作的业务内控流程手册。注意事项：单位内控牵头部门组织相关业务部门及岗位的讨论需要形成文字记录。（三）参照内控流程手册终稿修订完善单位内部管理制度，向单位领导汇报内控改进后的成果，并发布执行工作目标：将改进后的内控制度流程等内容向领导汇报并在单位内部发布执行。工作内容：各业务归口部门负责依据经确认的内控业务流程（终稿）组织完成对单位现有制度的修订工作，包括对现有制度进行修订、新增、废止、沿用等。单位内控牵头部门组织相关业务部门共同向单位领导进行沟通汇报改进后的内控制度
44、流程，经领导审批确定后在单位内部发布执行。注意事项：1 .如单位内控牵头部门在组织协调业务部门参与内控改进工作过程中确实存在困难的，应及时向领导汇报已改进的相关内容并发布执行Q2 .内控牵头部门向领导的汇报过程以及领导的审议结果需要形成文字记录。小贴士：单位内控建设完成后相关工作小建议。1.内控建设完成后，单位后面做什么？内控建设完成后，单位后面做以下工作：(1)内控设计转运行单位将参照内控指引设计并经业务部门及岗位确认后的内控流程发布运行。相关部门及岗位根据发布运行的业务流程，各自修订对应的单位制度；内控发布运行的同时，配套发布一个流程修订清单，制定对流程内容调整的工作机制，并明确业务部门、
45、业务归口部门和牵头部门的分工。内控发布运行至少半年以上，收集相关部门及岗位对业务流程执行的修订意见，有针对性对业务流程修订和完善。(2)建立内控运行长效机制一是各业务归口管理部门加强对相关部门及岗位执行业务流程的培训和监督。二是单位定期开展内控评价。根据外部政策要求,指定专门部门或专人定期对单位内控有效性进行评价。三是加强监督检查。建立内控实施情况的监督检查机制，预防、发现和改进内控设计和执行中存在的现实问题、潜在隐患和薄弱环节，通过对问题的持续改进，确保内部控制体系有效运行。3 .如何推动内控建设运行？单位参照内控指引设计并与相关部门及岗位沟通、确认后的业务流程，既符合外部政策要求，又符合单
46、位内部实际，是可以落地执行的，同时按照这些业务流程执行，是相关部门及岗位开展工作的依据。所以，单位要建立线下、线上实际工作与制度流程遵循的机制，并借助信息化手段对单位内控体系的运行与改进提供技术支撑,转到内控实际运行。小贴土：单位制度和业务流程是什么关系？业务流程是具体的办事程序,单位制度是对具体业务中相对稳定要求等内容的明确。单位参照内控指引系统梳理业务流程并发布运行后，要对照发布运行的业务流程修订对应的单位制度,使业务流程和单位制度口径保持一致，同时，业务流程发布运行，不影响制度的修订。相关部门及具体岗位参照单位发布运行的业务流程,各自把相对稳定的要求等内容在制度中修订、补充、完善、新增，
47、并与业务流程口径保持一致，流程和制度配套使用保障单位依法合规、高效可行地运转。第一章预算管理第一节预算管理内部控制概述一、定义单位预算是根据财政部门预算管理的要求，按照上级下达的工作计划和单位发展规划编制年度财务收支计划。单位预算由收入预算和支出预算组成。二、业务范围预算管理业务范围详见本章第二节流程目录中所涵盖内容。三、职责分工（一）单位应根据本单位“三定方案”及行政事业单位内部控制规范（试行）（财会（2012）21号）等要求明确预算管理业务的部门及岗位职责分工，并拟制部门职责分工及岗位说明书等文件。（二）预算管理不相容岗位相互分离要求详见行政事业单位内部控制规范（试行）（财会（2012）21号）第四章第一节的要求。（三）财务部门（本单位指：XXX）作为单位预算的归口管理部门，主要负责部门预算、决算工作，监督、跟踪单位预算执行情况，对预算执行情况进行统计分析和绩效考评等。四、程序要求预算管理环节执行程序详见第二节预算管理内部控制流程及说明。注意事项：
