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1、公司成本核算管理制度目录第一章总则第二章成本核算的基础工作第三章成本核算的基础要求第四章成本核算的基本程序第五章材料费的核算第六章人工工资的核算第七章制造费用的核算第八章完工产品实际成本的确定第九章产品销售成本的结转第十章成本核算原始记录的管理第十一章监督与检查第十二章附则第一章总则第一条为了进一步完善公司成本核算管理制度，加强企业内部成本控制，规范公司成本核算流程，有效降低产品生产成本。根据企业会计制度、企业会计准则，结合本公司的运营特点和实际情况，特制定本制度。第二条本公司成本核算对象主要是制造企业的成本。第三条根据本公司的产品生产及销售的实际情况，公司成本核算采用实际成本法，按不同客户以
2、订单法进行成本核算。第四条财务部设置成本会计岗位，具体负责成本核算有关工作的协调、单据的传递以及制度的制定，负责公司产品单位成本的计算和分析等其他与成本相关的工作，有效控制生产工序中料、工、费的不合理浪费。第五条公司各车间、各物资仓库的仓管员、发料员、领料员、生产组长兼属成本核算组人员，配合财务部的成本核算工作，负责统计各车间、各物资仓库材料的入库、出库及库存的动态管理和生产工时、材料消耗、产品产量等成本核算所需的基础资料，协助财务成本会计进行产品成本核算工作。第六条公司财务部有权对成本核算组成员及各部门在执行成本控制和定额管理方面的实际效果进行考核。第二章成本核算的基础工作第七条成本核算是成
3、本控制和费用管理的基础，成本核算的基础工作包括：原始记录、计量验收、定额管理。第八条公司各车间、各仓管部门根据生产和管理的实际情况，建立、健全本部门的原始记录：（一）材料、产品方面的原始记录，应能反映材料、产品的收、发、领、退等物流过程。包括：材料的分类编码、采购入库单、材料入库单、退货单、领料单、退料单、产品入库单、出库单、调拨单、销货单及存货盘点报表等，并做好物资仓库台账记账工作。（二）劳动工资方面的原始记录，应能反映职工人数、所属部门、增减、考勤、计件工资、计时工资、奖金、补贴、加班工资及特殊津贴等项纪录。（三）品质及工艺方面的原始记录，应能反映产品工艺路线变化、不合格品率、报废率等项纪
4、录。（四）生产方面的原始记录，应能反映产品从材料投入至完工产品验收入库的全过程，如领料单、退料单、生产入库单等，并做好产品投入产出数量管理和工时统计工作。（五）设备使用方面的原始记录，应能反映设备验收，交付使用，维修，封存，调拨，报废的情况，如固定资产验收单，在建工程转固定资产竣工验收单等，并做好固定资产卡片和固定资产台账的登记工作。（六）动力消耗方面的原始记录，应能反映根据动力实际耗用量，并做好动力消耗统计表。第九条计量验收是指对原料、辅料工具、在产品、半成品、产生品等的收发和转移，都必须进行计量、清点和质量验收。公司物资管理部门应建立健全公司各项财产物资的计量验收制度，确保公司财产的完整及
5、安全。第十条定额管理是指各种原料、辅料工具、燃料动力的消耗，以及生产工时、设备折旧、费用开支等，都要制订合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。第十条定额的制订应遵循以下原则：（一）要保持定额相对稳定性，以利调动职工积极性，使成本分析和考核建立在可比基础上，但随着生产技术进步和管理水品的提高，当定额已不能适应成本核算要求时应实施地进行补充和修订。（二）成本会计要配合相关部门，对定额要定期检查分析，保证定额的贯彻执行。第三章成本核算的基本要求第十二条准确计算产品成本，真是反映产品实际成本情况。对实际发生的生产成本，必须及时、准确地归集和登记；对于尚需发生的成本，应进行科学、合理的预计；应当
6、划清当期成本与下期成本的界限、不同成本核算对象之间成本的界限、在产品成本与完工产品成本的界限。第十三条真实、准确、及时、系统地核算和反映产品生产发生的各项经济业务。第四章成本核算的基本程序第十四条产品成本核算的基本程序如下：(一)审核各项生产费用支出对发生的各项生产费用支出，依据公司相关报销制度和资金管理制度等规定进行严格审核，对不符合制度和规定的费用，以及各种浪费、损失等要加以制止或追究责任。(一)汇总、分配各项要素费用对发生的各项要素费用进行汇总，编制各种要素费用分配表，依据“谁收益谁承担”原则，按其用途及收益对象分配计入有关产品的生产成本明细账。对能确认某一成本计算对象耗用的直接计入费用
7、，如直接材料、直接工资、应直接记入生产成本账户及其他有关的成本明细账；对不能确认某一费用，则按其用途进行归集分配，记入制造费用账户。(三)间接费用的再分配对记入制造费用的间接费用，月末按产品生产工时等方法进分配并记入有关产品的成本明细账。(四)划分完工产品成本与在产品成本通过对要素费用和间接费用的分配，所发生的各项生产费用均已归集在“生产成本”账户及有关的产品成本明细账中。在没有在产品的情况下，产品成本明细账所归集的生产费用即为完工产品总成本；在有在产品的情况下，就需将产品成本明细账所归集的生产费用按约当法或定额成本法等方式在完工产品和月末在产品之间进行划分，从而计算出完工产品成本和月末在产品
8、成本。（五）计算产品的总成本和单位成本在分批法下，产品成本明细账中计算出的完工产品成本即为产品的总成本，以产品的总成本除以产品的数量，就可以计算出产品的单位成本。第十五条设置下列各种产品成本和费用明细账：（一）生产成本明细账，按成本计算对象和成本项目核算生产部门发生的各项生产费用。（二）制造费用明细账，按生产部门和明细项目分别核算发生的制造费用，并按规定进行分配核算，月终不保留余额。（三）待摊费用、预提费用明细账，根据划清本期成本和下期成本的原则和债权发生制原则，按照会计制度的规定设置。（四）产成品、半成品明细账，按成本计算对象和成本项目核算产品、半成品成本。（五）主营业务成本明细账，根据销售
9、清单及出库单结转产品销售成本。第五章材料费的核算第十六条财务部设“原材料”“低值易耗品”明细账，按材料类别设置二级明细账，地址易耗品采用一次摊销法摊入制造费用，仓库按材料品种和规格设置三级明细账，按低值易耗品类别，品种、规格设置辅助电子台帐，以控制其数量，掌握使用状况，仓库负责设置材料数量卡片，材料三级明细账根据采购单，材料入库单，领料单，退料单等逐笔登记。第十七条材料的计价采用加权平均法。材料的采购成本包括：（一）购入材料发票单上列明的价款，但不包括按固定可以抵扣的增值税税额；（二）材料采购过程中发生的仓储费，包装费，运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费用等；（三）购入材料发生的进口关税，
10、消费税，资源税和不能抵扣的增值税进项税额等。上述材料采购成本，能分清负担对象的，应直接计入存货的采购成本；不能分清负担对象的，可按所购存货的数量或采购价格比例，分配计入有关存货的采购成本。第十八条材料的核算采用实际成本法。仓库部门对验收入库的材料出具材料入库单，一式四联，第一联仓库留存，第二联财务复核（直接给财务部），第三联财务记账（由采购部随发票给财务部），第四联采购部留存，对于已入库未开票的材料，按暂估价款入账。生产车间对领用的材料出具领料单，一式三联，第一联车间留存，第二联财务记账，第三联仓库留存，月末仓库要根据领料单向财务部提供月度领料汇总表。所有领用的材料应计入当期成本，不得任意提前
11、或延迟实际领用期，出库材料成本的计价，除单独为某项产品采购的材料采用个别计价法外，其余采用加权平均法计价。第十九条根据“谁收益谁承担”的原则，可直接区分受益对象的材料费，直接计入受益对象；由几种产品共同负担的材料，可分别按消耗定额比例、产品数量比例等方法，在有关的成本计算对象之间进行分配。第二十条对价值较大的材料，应制定合理的消耗期限，按照每月耗用比例或平均分摊的方法，计入各期生产成本中。几种产品共同使用的生产工具、添加剂等，领用后在“生产成本”或“制造费用”中核算，按合理分配比例分摊计入各种产品成本。第二十一条1、月末成本会计监督生产车间各班组（物料需求部门）做好对本班组现场物料的清点整理工
12、作，根据库存物料清单及时办理假退库手续，以便准确进行成本核算。2、生产过程中形成的无法用于再生产的废料、边角料，应按月回收交废料库；还能再利用的应办理退库手续，并冲减生产成本。第六章人工工资的核算第二十二条人工工资包括：基本工资、计时工资、计件工资以及属于国家规定工资总额范围内的津贴、补贴、将近等。第二十三条直接从事产品生产的车间人员的工资，应直接计入各种产品成本，通过“基本生产成本”账户归集，辅助生产车间人员的工资通过“辅助生产成本”账户归集。对于可直接区分受益对象的直接人工费，根据工资单据直接计入受益对象；几个产品共同负担的直接人工费，可按生产工时或计件工资在各产品之间进行分配。第七章制造
13、费用的归集于分配第二十四条制造费用是在生产过程中发生的不能直接计入生产成本的间接费用，包括生产管理人员的工资，生产车间房屋建筑及机器设备等计提的折旧，差旅费，修理费，办公费，水电费，检测费，物料消耗等。第二十五条制造费用发生时，先在“制造费用“账户归集，月末按生产工时或计划分配率等方法进行分配，分别计入各种产品的生产成本中。第八章完工产品实际成本的确定第二十六条仓库部门对验收入库的产品出具产品入库单，一式四联，第一联仓库留存，第二联财务记账，第三联品质部留存，第四联车间留存，月末仓库要根据产品入库单向财务部提供月度产品入库汇总表。第二十七条为准确核算各期成本费用，在有在产品存在的情况下，需要按
14、照产品对象归集的生产成本，在完工产品和在产品之间划分，其平衡公式为：完工产品实际成本二月初在产品成本+本月发生全部生产成本.月末在产品成本期末完工产品成本和在产品成本的确认可以采用约当产量法或定额成本法等方式进行确认。第二十八条各种用于销售的半成品应按产品成本的计算方法计算自制半成品成本，自制半成品作为成品进行管理。第九章产品销售成本的结转第二十九条销售部会同生产部、仓库、品质部、财务部制定产成品出库、入库、不合格退库及发货审批的流程，健全产品成本管理制度和发出商品等级管理制度，确保产成品账实相符。第三十条月末，仓库要根据产品出库单向财务部提供月度产品出库汇总表，销售部要根据发货单向财务部提供
15、月度产品销售发货汇总表，财务部采用加权平均法结转销售成本。第十章成本核算原始记录的管理第三十一条各部门填制的原始记录必须经相关负责人审核签字后才能向接受部门传递。对填写不准确、不完整的原始记录，应返还经办人，重新填写或予以更正；原始记录有错误的，应当由填写部门及时更正。对内原始记录一般不得向外部单位报出，如需报送，经相关部门备案后，统一报送。第三十二条成本核算有关汇总表、统计表、登记表、账簿等数据必须已审核过的真实的原始记录为基础，经专人符合程序，部门负责人审核后，报送财务部。第三十三条各种与成本核算有关的原始记录，必须妥善保管，不得损坏和遗失。对过时的记录，如认为没有保存价值，经公司分管副总
16、批准，并经财务部核准后，方可销毁。第十一章监督检查第三十四条财务部对各业务单元成本控制的具体实施，实行严格的监督检查制度。监督检查的内容主要包括:（一）成本核算有关原始记录的管理情况。重点检查原始记录的填制是否合规，报表传递是否及时。（二）原材料、辅料工具、在产品、半成品、产成品的库存情况。不定期对公司各项库存情况进行盘点，并编写存货盘点报告。（三）检查生产程序是否合理，产品生产过程中是否存在不正常的浪费，超限额领料责任处理情况。（四）各部门对监督检查过程中发现的成本管理中的薄弱环节，必须采取措施，及时加以纠正和完善。第三十五条监督检查小组由公司财务部牵头，生产部，销售部，品质部，仓库等主要负
17、责人参与，每月不定期检查，检查报告经参加人会签后报公司考核部门通报，作为部门绩效考核依据之一。第十二章附则第三十六条本制度由公司财务部制定，修改并解释，自2016年1月1日起执行。公司标准成本核;管理制度总则第一条、本公司成本会计事务处理准则及程序，除普通会计事务处理准则、程序、法令及公司章程另有规定外，悉依本准则及程序处理。第二条、本公司的成本会计事务由会计部成本核算课处理。第三条、本公司的成本会计核算采用标准成本法核算，在标准成本下，库存价值按物品的标准成本反映。1、采购订单接收入库时，按采购件的标准成本增加库存价值：2、采购订单价格与标准成本的差异，将进入专门的采购价格差异帐户；3、在进
18、行发票匹配时，发票价格与采购订单价格差异将进入专门的发票价格差异帐户；4、在进行生产任务发料时，按所发物料的标准成本结转库存成本到在制品成本；5、在生产过程中，工人工资和各项制造费用，以资源、资源管理费、物料管理费的形式，按事先确定的费率分摊进入在制品成本：6、完工入库时，按制造件的标准成本结转在制品成本到库存成本。7、未结转（或是超量结转）的在制品成本，在生产任务单关闭时确认为“制造差异”。这部分差异实质上反映的是生产成本的量差；8、当发生销售业务时，将按成品的标准成本结转库存成本到销售成本。第四条、对于采购件，其标准成本通过手工进行定义；对于制造件，其标准成本是根据物料清单和工艺路线通过成
19、本卷积方式，由系统自动计算获得。第一部分标准成本要素公司将标准成本划分为五大成本要素：物料、资源、外协资源、制造费用、物料管理费；对于采购件而言，一般只包含两项成本要素：物料、物料管理费。对于自制件而言，前三项被视为直接生产成本，主要是根据其物料清单、工艺路线确定，包含了物料、生产设备折旧、生产线工人工资、外协加工费等；后两项被视为间接生产成本，按一定方式，以一定比例分摊进入成本。下面将详细描述各成本要素的具体构成。一、物料采购件成本包含了两个部分：物品采购价（不含增值税）物料成本子要素：按材料性质不同，区分电子料、结构料、包装料、其他。二、物料管理费物料管理费成本子要素：是指关税、长途运输费
20、、物料供应部及PMC部发生的与材料采购、计划、仓储费等费用O关税海外采购件的关税成本，作为一项物料管理费成本子要素，体现在海外采购件标准成本之中。此项物料管理费，计费基准是物品价值，费率就是关税税率长途运输费精品文档精心整理所有的海外采购件，都需要承担一定的运费.运费的计费基准是物品价值物品管理费根据物料供应部、PMC部职能，其发生的费用属于物料采购的间接成本。因此，为了提高间接费用进入成本的分摊合理性，将这些部门发生的费用，以物料管理费成本子要素一一“物品管理费”的形式，分摊进入成本。采购件物品管理成本的费率=物料供应部、PMC部等部门的年费用总额/（年物料采购总价值+外协加工费用）三、资源
21、资源成本子要素：在物料清单模块定义的每项资源，都是资源的成本子要素，包括模具资源、人工及生产线资源。资源费率的确定方法：总装生产线资源总装生产线资源费率=总装车间所有生产设备年折旧总额/年总装车间生产线加权开工总工时数总装人工资源总装人工资源费率=总装车间生产工人年工资总额/总装车间工人年完成总工时维修生产线资源维修生产线资源费率=维修车间所有生产设备年折I日总额/年维修车间生产线加权开工总工时数维修人工资源维修人工资源费率=维修车间生产工人年工资总额/维修工人年完成总工时贴片生产线资源贴片生产线资源费率=贴片车间所有生产线年折旧总额/贴片车间年完成总贴片点数贴片人工资源贴片人工资源费率=贴片
22、车间生产工人年工资总额/贴片车间年完成总贴片点数各项模具费用资源费率=同一物品多付模具总的建造费用/多付模具合计的折旧产量四、外协资源外协资源成本要素，反映的是外协加工费。外协资源的标准费率，就是核定的外协加工费标准。五、资源管理费我们只设置一项资源管理费成本子要素一一其他间接费用。各项制造费用在发生时，借计制造费用的二级明细帐户。但对于总装生产人工工资、长途运输费等等，凡是已经以其他方式直接进入物品成本的费用项目，在费用发生时，直接借计各自待摊费用性质的吸收帐户，而不再通过制造费用帐户。精品文档精心整理期末，将制造费用余额结转到，资源管理费成本子要素一一其他间接费用的吸收帐户，等待被分摊进入
23、自制品成本。其他间接费用的分摊标准费率：总装部门（总装车间本身发生的部门费用+总装车间需承担的其他制造费用）/总装工人年完成总工时维修中心（维修中心本身发生的部门费用+维修中心需承担的其他制造费用）/维修工人年完成总工时贴片车间（贴片车间本身发生的部门费用+贴片车间需承担的其他制造费用）/贴片车间完成的总贴片点数第二部分标准成本维护与更新程序目标：是规范公司原材料、半成品、产成品的标准成本的维护和更新，为产品成本和存货计价的准确性和连续性奠定基础。范围：包括的原材料、半成品、产成品的存货。一、新产品标准成本的维护1.1 项目经理负责对整个BoM的统筹工作：硬件开发部门负责电子材料部分物料清单（
24、BOM）的编制；结构设计部门负责产品的结构物料清单（BOM）的编制；平面设计部门负责包装物料清单（BoM）的编制；1. 2工程部负责提供各机型的辅助材料清单，同时负责提供新产品的生产线资源和人工资源；1.3物料供应部负责提供模具资源、进口材料关税税率、以及壳类和电池类材料的外协加工费；物料供应部负责提供新产品中采购件的标准成本，采购件根据供应商的竞价或相似材料来确定标准成本，由会计部导入到ERP系统中，己有采购的材料沿用原来的标准成本：1.4生产一部负责提供贴片点数、贴片的外协加工费；1. 5部品工程部按照编制的工艺路线将物料清单导入到ERP系统中；1.6 会计部负责提供各种资源费率、以及物品
25、管理费、售后维修费、长途运输费和其他制造费用的费率，同时在ERP系统中维护；1.7 待上述数据录入到ERP系统后，会计部进行成本卷积，计算出新产品的标准成本，经检查标准成本无误后，进行成本更新，确定新产品的标准成本二、日常标准成本的维护2. 采购件的标准成本维护与更新3. 1.l采购件禁止以零标准成本入库，在任何材料办理采购入库前，物料供应部必须保证其有标准成本；4. 1.2一般情况下，只对新的采购件的标准成本、以及材料采购价格差异超过20%或单位采购价格差异超过20元进行更新；2.L3新的采购件的标准成本等于P.O.的价格、或与供应商协商价格、或相似材料的价格；2.1.4对于材料采购价格差异
26、超过20%或单位采购价格差异超过20元的材料，由物料供应部检查采购价格差异报表，并提交更新标准成本的申请（见附表）；2. 精品文档精心整理3. 1.5会计部根据物料供应部提交的维护和更新标准成本的申请，经复核后，在ERP系统中进行标准成本的更新：3.2 更改物料清单（BOM）1 .2.1当因（设计改善、降低成本等）原因需更改物料清单（BOM）时，由部品工程部进行更改。应采用标准的工程更改指令（ECO）格式对有关内容进行更改；2 .2.2会计部根据工程更改指令（ECO）在ERP中检查部品工程部更改的物料清单（BOM）,确认无误后，进行标准成本的更新；3.3 标准资源用量的更改2.3.1实际资源耗
27、用是以过去一个月的平均值进行计算；2.3.2需要对实际资源耗用与ERP中的标准用量的差异超过20%的进行更改；2. 3.3工程部提出更改申请，由部品工程部在ERP中进行更改：2. 3.4会计部复核无误后，进行标准成本的更新；2.4 ERP中错误的工艺路线，需要及时更改，同时通知会计部进行成本更新2.5 进口材料关税的变动，物料供应部应及时在ERP系统中修改，同时通知会计部进行成本更新三、季度标准成本的更新3. 1季度采购件的标准成本更新4. 1.l季度末，物料供应部通过检查采购价格差异报表发现在本季度材料采购价格差异达到5%或单位采购价格差异达到5元的材料，同时根据下季度的预期采购所产生的成本
28、向会计部提出更新标准成本的申请；3. 2对于多家供应商不同价格的供货必须采用加权平均法进行计算成本；4. 1.3对于没有采购计划的采购件，用本季度的加权平均成本来决定其标准成本；3. 1.4非正常的采购如样品、缺料、紧急采购等排除在成本计算之外；4. 1.5会计部根据物料供应部提交的更新标准成本的申请，经复核后，在ERP系统中进行成本的更新；5. 2标准资源用量的更改6. 2.1实际资源耗用是以过去一个月的平均值进行计算：只计算正常的生产活动，不正常的生产不计算在内，例如第一周0.85第二周0.92第三周0.65第四周0.90第三周将不能计算在内7. 2.2需要对实际资源耗用与ERP中的标准用
29、量的差异超过5%的进行更改：8. 2.3工程部提出更改申请，由部品工程部在ERP中进行更改；9. 2.4会计部复核无误后，进行成本的更新；10. 3资源费率与费用费率的更新11. 3.1资源费率与费用费率的更新由会计部来实行；精品文档精心整理3.3.2资源费率与费用费率更新的范围包括：人工资源、生产线资源、贴片资源、物品管理费、售后维修费、长途运输费和其他制造费用的费率；3. 3.3新的资源费率与费用费率根据本季度的实际费率及下季度的预测来决定，由会计部在系统中更新；3. 4待以步骤完成后，会计部进行成本卷积和更新，完成季度标准成本的更新四、标准成本维护与更新操作规程4. 1由会计部标准成本维
30、护员负责实际操作；4. 2?标准成本维护与更新操作流程4. 2.1采购件标准成本维护（待定成本类型）：根据物料供应部提出的采购件标准成本维护与更新申请，经复核后，确定并维护采购件的标准成本；4. 2.2资源管理费、物料管理费标准费率维护：通过“成本成批编辑”的功能来完成物料管理费标准费率的调整4. 2.3成本卷及（待定成本类型）；在下列情况下，需要进行成本卷集（待定成本类型）：4.2. 3.1物料清单发生变更；4.3. 3.2工艺路线发生变更；4.2.3.3资源、资源管理费、物料管理费的费率更新；4. 2.3.4资源管理费、物料管理费的分摊方法变化；4.2. 3.5采购件标准成本更新；4.2.
31、4标准成本更新（冻结成本类型）：成本卷集完成后，可以根据待定成本类型的成本信息，更新冻结成本类型的标准成本；采购件标准成本更新与维护申请表申请人：日期：一申请号:材料编码材料名称旧标准成本新标准成本变动金额原因备注批准:（物料供应部部长）日期第三部分成本帐户及成本事务处理一、成本帐户成本差异处理相关帐户所有成本差异处理相关帐户，都在帐户第二段，按库存组织进行区分。材料成本差异帐户设置“材料成本差异”帐户，核算材料成本差异。材料成本差异本期的发生额，来自采购价格差异、发票价格差异、外协资源采购价格差异，以及库存标准成本更新金额。精品文档精心整理待处理成本差异汇总帐户待处理成本差异汇总帐户，是成本
32、差异处理的中转帐户。其发生额包括本期应转待处理的材料成本差异，部分本期需处理的资源等吸收帐户余额。本期该帐户发生额，均以一定方式分摊到按物品类别设置的各个库存商品成本差异帐户。库存商品成本差异帐户库存商品成本差异帐户，按物品类别设置。本期库存商品成本差异帐户的发生额，包括对应工单类型的制造差异，以及从待处理成本差异汇总帐户分摊转入的待处理成本差异。工单类型帐户定义工单类型从工单类型的性质上，可以区分为如下四种：重复、标准离散、资产类非标准离散、费用类非标准离散周转机维修工单类型资产类非标准离散的工单类型在生产任务关闭时，所有发生的成本确认为差异，计入维修费用吸收帐户。贴片维修工单类型资产类非标
33、准离散的工单类型在生产任务关闭时确认差异，计入车间的维修费用帐户。试产工单类型资产类非标准离散的工单类型在生产任务关闭时确认差异，计入研发费用帐户。为了可以按部门、机型核算研发费用，需要按部门、机型设置试产工单类型工单类型的相关帐户工单类型包括两类帐户：在制品估价帐户、在制品差异帐户。这些帐户均属于在制品存货性质的帐户，具体包括：在制品材料、在制品资源、在制品外协资源、在制品资源管理费、在制品物料管理费；在制品材料差异、在制品资源差异、在制品外协资源差异、在制品资源管理费差异；在制品标准成本调整差异（用于记录标准成本更新时，在制品估价的变化）对于同一个工单类型，其在制品材料差异、在制品资源差异
34、、在制品外协资源差异、在制品资源管理费差异，以及在制品标准成本调整差异等等工单类型差异帐户，将使用相同的帐户。使用同一个差异帐户的目的，在于当对制造差异进行处理时，减轻结转差异帐户余额的工作量。资源吸收帐户总装车间生产线资源该资源吸收帐户，属于制造费用帐户性质，是总装生产设备折旧费用发生时的借方帐户。贴片车间生产线资源该资源吸收帐户，也属于制造费用帐户性质，是贴片车间生产设备折旧费用发生时的借方帐户。精品文档精心整理总装人工资源总装人工资源吸收帐户，属于制造费用帐户性质，就是总装车间生产工人工资、福利费用帐户模具资源模具资源吸收帐户，属于长期待摊费用性质的帐户。当发生开模费用时，借记模具资源吸
35、收帐户。关税资源吸收帐户属于待摊费用、资产类的帐户性质外协资源吸收、价差帐户外协资源价差帐户，属于存货性质的帐户，反映实际支付的外协加工费与外协资源标准费率的差异。资源（物料）管理费吸收帐户资源管理费、物料管理费吸收帐户，属于待摊制造费用性质的帐户。关税的吸收帐户也就是资源一一关税的吸收帐户当发生关税费用时，应借记关税吸收帐户。长途运输费吸收帐户当发生长途运输费用时，应借记长途运输费吸收帐户。物品管理费吸收帐户物品管理成本吸收帐户借方发生额，是物料供应部、PMC部发生的需进入生产成本的部门费用。其他间接费用的吸收帐户各项制造费用在发生时，借计制造费用的二级明细帐户。但应注意，对于总装人工工资、
36、长途运输费等等，凡是已经以其他方式直接进入物品成本的费用项目，在费用发生时，应直接借计各自待摊费用性质的吸收帐户，而不再通过制造费用帐户。期末，可将制造费用余额结转到，资源管理费成本子要素一一其他间接费用的吸收帐户，等待被分摊进入自制品成本。采购相关帐户采购价格差异帐户、发票价格差异帐户、应计负债帐户、接收帐户这些帐户都只在库存组织层设置，属于存货性质的帐户。子库存帐户库存价值帐户在子库存层设置，不同的子库存可以有不同的库存价值帐户。子库存帐户，属于存货性质的帐户，具体包括：材料、资源、外协资源、资源管理费、物料管理费五项子库存帐户。废料费用类子库存的费用帐户，事实上不起任何作用。标准成本更新
37、差异帐户用于记录标准成本更新时，库存价值的调整。故而是存货类帐户。这个帐户，需要在每次进行标准成本更新时动态输入。销售成本（收入）帐户销售收入帐户、销售成本帐户可以在两个层面设置：组织层、物品层物品层的帐户设置，具有较高的优先级。作为物品属性的物品层帐户，其控制层次应该是“组织层”控制，不同库存组织的物品，其销售收入（成本）帐户应在帐户的第一、二段加以区分。物品层销售成本帐户、销售收入帐户的第五段，按物品类别进行区分。也就是说，属于同一类别的物品，如相同机型的手机，在同一库存组织中，可以设置相同的物品层销售成本帐户、销售收入帐户。组织间转移相关帐户组织间转移相关帐户，具体包括：转移贷项（记录发
38、运组织的转移附加收益）、组织转移差异帐户、组织间应收帐户、组织间应付帐户、在途库存帐户等等其中，组织转移差异帐户，不同于前述的采购价格差异帐户。盘亏/盈处理帐户与标准成本调整差异帐户一样，盘亏/盈帐户，也需要在每次进行盘亏、盘盈处理时,动态输入。选择何种性质的帐户，取决于盘亏、盘盈的处理方式。帐户别名出入库帐户别名帐户的设置需要根据实际业务来确定，对于同一类业务使用同样的帐户设置。二成本事务处理采购、库存成本事务采购接收入库采购接收DR：接收库存帐户不含税采购价格（帐户来源：采购选项）CR：应计负债不含税采购价格（帐户来源：组织参数）采购入库DR：库存估价帐户原材料标准成本（帐户来源：物品类别
39、、子库存、组织的物料价值帐户）CR：接收库存帐户不含税采购价格（帐户来源：采购选项）DR/CR：采购价格差异（帐户来源：组织参数）如果入库物料有相应的物料管理费，则会产生下面的会计分录：DR：库存估价帐户一一物料标准成本库存估价帐户一一物料管理费（关税）标准成本（帐户来源：物品类别、子库存、组织的物料价值帐户）CR：接收库存帐户不含税采购价格（帐户来源：采购选项）物料管理费（关税）吸收帐户DR/CR：采购价格差异（帐户来源：组织参数）发票匹配在物品供应商的发票达到后，在应付模块进行匹配时，选择匹配类型一一“物品”，那将产生如下分录：DR：应计负债不含税采购价格（帐户来源：组织参数）应交增值税一
40、进项税（帐户来源：税码）CR：应付帐款发票价格（帐户来源：供应商地点）DR/CR：发票价格差异（帐户来源：组织参数）在收到运费发票/关税税单后，对运费发票/关税税单进行匹配时，选择相同的“收据，按匹配类型一一“运费”/“杂项”进行匹配，并且输入“物料管理费（关税）吸收帐户”。此时将产生如下分录：DR：物料管理费（关税）吸收帐户CR：应付关税款制造成本事务发料对车间生产任务/重复计划进行发料时，物料价值将发生转移，从库存价值帐户转移到在制品价值帐户。下面的分录，是向生产任务发放采购件时所产生的分录。DR：在制品一一成本子要素物料标准成本*实际领料量（帐户来源：工单类型估价帐户）CR：库存估价帐户
41、一一成本子要素物料标准成本*实际领料量（帐户来源：物品类别的物料帐户）在制品移动当在制品沿工艺路线移动，完成某一工序时，系统将根据这个工序工序资源的标准用量（对WIP移动计费的工序资源而言），以及这项工序资源的标准费率，计算应该计入在制品成本的资源费用。DR：在制品一一资源标准费率*标准用量或实际用量（帐户来源：工单类型帐户）CR：工序资源吸收帐户标准费率*标准用量或实际用量同时，系统将根据工序资源的实际耗用量，按照我们的设定，计算这个生产任务/重复计划所应承担的间接制造费用，并分摊进入在制品成本。DR：在制品资源管理费（物料管理费）标准费率*基准类型（帐户来源：工单类型帐户）CR：资源管理费
42、吸收帐户标准费率*基准类型完工入库在完工入库时，将再次发生成本流转，从在制品成本结转到库存成本。DR：库存物料价值帐户物料标准成本*实际完工量（帐户来源：物品类别帐户）库存资源价值帐户资源标准成本*实际完工量库存外协资源价值帐户外协资源标准成本*实际完工量精品文档精心整理库存资源管理费价值帐户资源管理费标准成本*实际完工量库存物料管理费价值帐户物料管理费标准成本*实际完工量CR：在制品物料物料标准成本*实际完工量（帐户来源：工单类型）在制品一一资源资源标准成本*实际完工量在制品一一外协资源外协资源标准成本*实际完工量在制品一一资源管理费资源管理费标准成本*实际完工量在制品一一物料管理费物料管理
43、费标准成本*实际完工量总装生产任务关闭对于总装生产模式而言，在生产任务关闭时，系统将把工单类型价值帐户的余额，结转到工单类型相应的差异帐户0这一过程意味着制造成本差异的确定。对于一个总装生产任务、或是一个会计期内成品/生产线组合而言，在制造成本差异确认以后，如果工单类型的差异帐户是借方余额，则表明制造过程发生了浪费；反之，如果是贷方余额，则表明制造成本的节约。DR/CR：在制品-物料差异实际发生-标准成本（帐户来源：工单类型的差异帐户）在制品一资源差异.（实际发生-标准成本）在制品一资源管理费差异（实际发生标准成本）在制品一外协差异（实际发生-标准成本）CR/CR：在制品一物料实际发生-标准成
44、本（帐户来源：工单类型的价值帐户）在制品一物料管理费（实际发生标准成本）在制品一资源（实际发生-标准成本）在制品一外协资源（实际发生-标准成本）在制品一资源管理费（实际发生一标准成本）外协流程外协接收DR：接收库存帐户不含税采购价格（帐户来源：采购选项、外协资源吸收帐户）CR：应计负债不含税采购价格（帐户来源：组织参数）外协接收至车间DR：在制品一一外协资源标准成本（帐户来源：工单类型价值帐户）CR：接收库存帐户不含税采购价格（帐户来源：采购选项、外协资源吸收帐户）DR/CR：外协资源采购价格差异（帐户来源：外协资源的价差帐户）发票匹配分录参见材料采购的相关分录组织间转移对于发运组织而言:DR
45、：组织间应收帐户（帐户来源：发运网络的组织间转移帐户）精品文档精心整理CR：库存帐户发运组织物品的标准成本（帐户来源：子库存帐户）转移贷项（帐户来源：发运网络的组织间转移帐户）对于接收组织而言：DR：库存帐户接收组织物品的标准成本（帐户来源：子库存帐户）CR：组织间应付帐户（帐户来源：发运网络的组织间转移帐户）DR/CR：组织转移差异帐户（帐户来源：发运网络的组织间转移帐户）其他当实际的相关费用发生时，需要在总帐模块中，根据实际情况记入相应的帐户。发放生产工人工资时，在总帐记入：DR：生产工人吸收帐户实际金额CR：应付工资实际金额发放车间管理人员工资时，在总帐中记入：DR：资源管理费成本子要素一一工资的吸收帐户实际金额CR：应付工资实际金额提取折旧费用时（在固定资产模块）DR：生产设备资源的吸收帐户实际金额CR：累计折旧实际金额发生其他杂项费用时，在总帐中计入：DR：制造费用/物料管理费相应成本子要素的吸收帐户实际金额CR：其他应付款实际金额第四部分标准成本差异处理差异类型标准成本下，成本
